经济效益和经济责任审计

1、经济效益审计经济效益审计经济效益审计 是指内部审计师根据法律法规和一定的标准，对本组织及是指内部审计师根据法律法规和一定的标准，对本组织及所属组织（项目）的经济活动的真实合法性、管理制度的所属组织（项目）的经济活动的真实合法性、管理制度的科学有效性以及经营战略的长远正确性进行监督、评价和科学有效性以及经营战略的长远正确性进行监督、评价和鉴证，提示经营管理风险，提出建设性意见和建议，以促鉴证，提示经营管理风险，提出建设性意见和建议，以促进改善经营管理，提高整体经济效益的独立客观的监督和进改善经营管理，提高整体经济效益的独立客观的监督和评价活动。评价活动。 类似概念：业务经营审计、绩效审计、三类似

2、概念：业务经营审计、绩效审计、三“E”审计审计一、经济效益审计的特点（一）审计对象（一）审计对象: 企业全部生产经营活动企业全部生产经营活动（二）审计目的：（二）审计目的： 评价经济效益水平和发展趋势，查找经济效益流失原因或管理评价经济效益水平和发展趋势，查找经济效益流失原因或管理漏洞，挖掘企业潜力。漏洞，挖掘企业潜力。（三）审计职能：（三）审计职能： 以评价、建设性职能为主，以监督、鉴证等防护性职能为辅以评价、建设性职能为主，以监督、鉴证等防护性职能为辅（四）依据标准：（四）依据标准： 有关法律法规、制度、以及计划、目标、定额、技术经济指标、有关法律法规、制度、以及计划、目标、定额、技术经济

3、指标、同行业同类指标等同行业同类指标等（五）审计方法：（五）审计方法： 除了财务审计方法外，还有经济数学方法、现代管理方法等除了财务审计方法外，还有经济数学方法、现代管理方法等二、分类按时间分：事前经济效益审计、事中经济效益审计、按时间分：事前经济效益审计、事中经济效益审计、事后经济效益审计事后经济效益审计按经济活动的层次分：宏观经济效益审计、微观经济按经济活动的层次分：宏观经济效益审计、微观经济效益审计效益审计还可分为：单项经济效益审计、综合性经济效益审计还可分为：单项经济效益审计、综合性经济效益审计按业务循环分：采购、生产、销售、研发等按业务循环分：采购、生产、销售、研发等 1.承诺书承诺

4、书 2.被审计单位与所属企业签订的工作责任书被审计单位与所属企业签订的工作责任书 3.经企业及所属单位业绩考核部门批准的指标调整等相关证经企业及所属单位业绩考核部门批准的指标调整等相关证明资料。明资料。 4.会计报表和账簿、凭证等会计报表和账簿、凭证等 5.年度经营计划、预算及执行情况和经济指标完成情况的分年度经营计划、预算及执行情况和经济指标完成情况的分析资料、决算报告析资料、决算报告 6.组织财产清查及债权、债务清理情况的报告组织财产清查及债权、债务清理情况的报告 7.相关监管部门对被审计单位出具的审计、检查报告、处理相关监管部门对被审计单位出具的审计、检查报告、处理意见及被审计单位整改情

5、况。意见及被审计单位整改情况。 8.其他资料。其他资料。三、所需资料四、审计方式四、审计方式（一）就地审计（二）专题审计（三）综合审计： 例如结合财务收支审计、预算情况审计、内部控制审计等。 五、审计难点五、审计难点（一）确定标准难：经济性、效率性和效果性；不同部门、多种评价角度（二）依据不足：法规、法律依据缺乏。（三）专业要求高：微观、宏观判断、数据分析方法。经济责任审计经济责任审计一、概念一、概念 是指内部审计师依据规定或接受委托是指内部审计师依据规定或接受委托对企业内设机构及所属单位负责人任职对企业内设机构及所属单位负责人任职期间所在单位资产、负债和损益的真实期间所在单位资产、负债和损益

6、的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任进行的一种独立客观的监督和评接责任进行的一种独立客观的监督和评价活动。价活动。 直接责任：因直接违反或通过授意、指示、直接责任：因直接违反或通过授意、指示、强令、纵容、包庇下属违反法律、法规、国家强令、纵容、包庇下属违反法律、法规、国家有关规定和企业内部管理规定，以及失职、渎有关规定和企业内部管理规定，以及失职、渎职等其他违反国家财经纪律，给国家、集体造职等其他违反国家财经纪律，给国家、集体造成财产损失的行为应负的经济责任。成财产损失的行为应负的经

7、济责任。 主管责任：指直接责任以外，被审单位负主管责任：指直接责任以外，被审单位负责人任期内对其分管部分的工作以及有关经营责人任期内对其分管部分的工作以及有关经营活动，因未履行或未正确履行职责，给所在企活动，因未履行或未正确履行职责，给所在企业造成重大经济损失的，或因制度不当，监督业造成重大经济损失的，或因制度不当，监督不力，造成所在企业违反财经法规、内部规章不力，造成所在企业违反财经法规、内部规章以及其他应当负有的领导和管理责任。以及其他应当负有的领导和管理责任。二、经济责任审计的内容二、经济责任审计的内容（一）财务审计（一）财务审计 1.财务真实性审计财务真实性审计 2.资产质量审计：不良

8、资产处理。资产质量审计：不良资产处理。 3.经营成果审计：收入、成本、费用的核经营成果审计：收入、成本、费用的核算及重要比例。算及重要比例。 4.重大经营活动和经营决策审计重大经营活动和经营决策审计 5.经营合法合规审计经营合法合规审计二、经济责任审计的内容二、经济责任审计的内容（二）绩效评价（二）绩效评价 1.国有资本金绩效评价操作细则国有资本金绩效评价操作细则中央企业中央企业综合绩效评价实施细则综合绩效评价实施细则 2.平衡计分卡，经济增加值平衡计分卡，经济增加值EVA 3.财务绩效评价定量评价：盈利能力，资产质量财务绩效评价定量评价：盈利能力，资产质量状况，债务风险状况，经营增长状况。状

9、况，债务风险状况，经营增长状况。 4.管理绩效定性评价：战略管理、发展创新、经管理绩效定性评价：战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响和社会贡献。可请专家实施。影响和社会贡献。可请专家实施。 二、经济责任审计的内容二、经济责任审计的内容（三）经济责任评价：（三）经济责任评价： 1.根据前两者评价结果，综合考虑影响企业发展根据前两者评价结果，综合考虑影响企业发展的相关因素进行评价。的相关因素进行评价。 2.客观性、全面性、公正性、发展性和谨慎性。客观性、全面性、公正性、发展性和谨慎性。 3.评价负责人任职期间的主要贡献评价负

10、责人任职期间的主要贡献 4.明确负责人对任职期间所在企业存在问题所承明确负责人对任职期间所在企业存在问题所承担的经济责任，包括直接责任和主管责任。担的经济责任，包括直接责任和主管责任。 三、经济责任审计的特点三、经济责任审计的特点（一）评价性：为企业高层考核、使用企业管理人（一）评价性：为企业高层考核、使用企业管理人员提供依据。员提供依据。（二）针对性：不需审计非责任人、非任职期间、（二）针对性：不需审计非责任人、非任职期间、非审计范围的事项。不能离开个人去单纯评价企非审计范围的事项。不能离开个人去单纯评价企业的业绩水平。业的业绩水平。（三）高风险性：审计对象拥有实权。审计程序、（三）高风险性

11、：审计对象拥有实权。审计程序、审计取证困难。审计取证困难。 四、经济责任审计的程序四、经济责任审计的程序一、审计准备：一、审计准备： 1.接受任务接受任务:当负责人任期届满，或任期内办理调任、免当负责人任期届满，或任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，以及在进行改制、改组、兼职、辞职、退休等事项前，以及在进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等资产重组的同时，应进行经济并、出售、拍卖、破产等资产重组的同时，应进行经济责任审计。责任审计。 。二、审计实施二、审计实施三、审计报告三、审计报告 只需向委托单位或董事会或企业最高管理当局提交经济只需向委托单位或董事会或企业最高管理当局提交经济责任审计结果报告。责任审计结果报告。 如果委托人要求提交财务审计报告