教案04采购计划的制定

1、第四章 采购计划的制定一、 教学目标：了解独立需求、相关需求、MRP、DRP的概念理解预测的作用和基本步骤以及采购定单容量掌握采购计划制定和预算的编制。二、 重点、难点：采购计划制定、预算的编制三、 教学过程采购需求的确定采购计划的制定采购预算第一节 采购需求的确定一、 预测（与库存雷同，已在库存当中讲解过）二、 独立需求物料的采购需求确定（与库存雷同，已在库存当中讲解过）三、 定量定货模型和定期定货模型（与库存雷同，已在库存当中讲解过）四、相关物料的采购需求确定（与库存雷同，已在库存当中讲解过）第二节 采购计划的制定一、采购计划的概念二、物料采购定单容量的确定三、制定定单计划第三节 采购预算

2、一、 采购预算概念（一）、采购预算的定义（二）、采购预算的作用（三）、采购预算编制的原则（四）采购预算的编制步骤二、 采购预算的编制方法弹性预算定义：弹性预算是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营活动业务量水平分别确定相应数据而编制的预算。特点：（1）它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不同的预算额；（2）待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观可比的基础上，从而更好地发挥预算的控制作用。 适用性：弹性预算适用于业务量水平经常变动的企业。编制原理：以成本性态分析为基础，将成本区分为固定成本和变动成本两部分，某一

3、项目的预算数按下式确定：弹性预算单位变动成本×业务量水平固定成本预算数 编制程序：（1）确定某一相关范围，预期在未来期间内业务活动水平将在这“相关范围内变动”。（2）选择经营活动水平的计量标准，如产量单位、直接人工小时、机器小时等。（3）根据成本与计量标准之间的依存关系将企业的成本分为固定成本、变动成本、混合成本三大类。（4）按成本函数（y=a+bx）将混合成本分解为固定成本和变动成本。（5）确定预算期内各业务活动水平。（6）可利用多栏式的表格分别编制对应于不同经营活动水平的预算。预算控制的关键在于能频繁地向管理人员提供反馈信息，使得他们能进行控制并有效地将组织的计划付诸实施。下表是

4、弹性预算的一个简单例子，反映当产品销售量分别为30 000件，40 000件，50 000件和60 000件时的成本弹性预算和利润弹性预算的编制。弹性预算表 销售量（件）30 00040 00050 00060 000销售收入（千元） 1 500 2 000 2 500 3 000减：变动成本直接材料（千元）   420   560   700   840直接人工（千元）   180  

5、 240   300   360变动性制造费用（千元）    90   120   150   180变动性销售与管理费用（千元）    30    40    50    60变动成本合计（千元）   720

6、   960 1 200 1 440贡献毛益   780 1 040 1 300 1 560减：固定成本固定性制造费用（千元）   600   600   600   600固定性销售与管理费用（千元）   300   300   300   300

7、固定成本合计（千元）   900   900   900   900税前经营利润（千元）   （120）   140   400   660零基预算定义：零基预算是指在编制预算时，以零为基础，从根本上考虑各开支项目的必要性、合理性，从而确定预算金额的一种预算。特点：零基预算由于冲破了传统预算框架的限制，以零为起点，观察分析一切费用开支项目，确定预算金额，具有

8、以下优点：（1）合理、有效地进行资源分析；（2）有助于企业内部的沟通、协调，激励各基层单位参与预算编制的积极性和主动性；（3）目标明确，可区别方案的轻重缓急；（4）有助于提高管理人员的投入产出意识；（5）特别有助于产生较难辨认的服务性部门克服资金浪费的缺点。编制程序：（1）划分基层预算单位； （2）对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核；（3）由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案”；（4）对每项业务活动计划进行“费用效益分析”，权衡得失，排出优先顺序，并把他们分成等级；（5）根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预

9、算中费用项目可以达到几级，并对已确定可纳入预算中项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。不足之处：（1）由于一切开支均以零为起点进行分析研究，编制预算的工作量较大，费用较高；（2）评级和资源分配具有不同程度的主观性，易于引起部门间的矛盾。针对零基预算的缺陷与不足，合理的解决办法是，每3至5年编制一次零基预算，以后几年内再作适当调整，以减少浪费和低效。滚动预算定义：滚动预算又称永续预算或连续预算，它在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。特点：预算期与会计年度相脱节，始终保持在12个月或四个季度的预算。编制程序：凡预算执行过1个月后，即根据前1月的经营成果，结合执行中发生的变化等信

10、息，对剩余的11个月加以修订，并自动后续1个月，重新编制一年的预算。这样逐期向后滚动，连续不断地以预算的形式规划未来的经营活动。 优点：（1）可以保持预算的连续性与完整性，使有关人员能从动态的预算中把握企业的未来，了解企业的总体规划和近期目标； （2）可以根据前期预算的执行结果，结合各种新的变化信息，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用；（3）可以使各级管理人员始终保持对未来12个月甚至长远的生产经营活动作周密的考虑和全盘规划，确保企业各项工作有条不紊地进行。 滚动预算的不足之处是编制的工作量较大。为克服滚动预算的不足，可以适当地简化预算的编制工作

11、：采用按季度滚动来编制预算，而在执行预算的那个季度里，再按月份具体地编制各月份的预算。概率预算定义：概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计：估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。编制程序：（1）在预测分析的基础上，估计各相关因素的可能值及其出现的概率；（2）计算联合概率，即各相关因素的概率之积；（3）根据弹性预算提供的预算指标以及与之对应的联合概率计算出预算对象的期望值，即概率预算下的预算结果。例某公司计划明年投产一种新产品，单位售价为9元，经市场调研，预计该产品在明年的销售量有三种

12、可能分别是50 000件、55 000件获60 000件，概率分别为0.2、0.5、0.3。单位产品变动性制造成本可能是5元、6元和7元，各成本水平出现的概率分别为0.2、0.6、0.2。单位变动性销售费用为0.5元，约束性固定成本为10 000元。当销售量分别为50 000件、55 000件和60 000件时，酌量性固定成本在不同产量水平下分别为30 000元、35 000元和40 000元。根据上述资料，编制该公司在明年的利润概率预算。利润概率预算组合销售量销售量概率单位变动制造成本单位变动销售费用酌量性固定成本约束性固定成本利润联合概率利润期望值150 0000.25（p0.2）0.53

13、0 00010 000135 0000.04 5 400250 0000.26（p0.6）0.530 00010 000 85 0000.1210 200350 0000.27（p0.2）0.530 00010 000 35 0000.04 1 400455 0000.55（p0.2）0.535 00010 000147 5000.114 750555 0000.56（p0.6）0.535 00010 000 92 5000.327 750655 0000.57（p0.2）0.535 00010 000 37 5000.1 3 750760 0000.35（p0.2）0.540 00010 000160 0000.06 9 600