浅谈乡镇敬老院专项资金的账务处理

1、-浅谈乡镇敬老院专项资金的账务处理乡镇敬老院是在农村实行"五保"的根底上开展起来的，主要收入来源有：县乡两级财政补助生活费、村级供给资金、专项资金、捐赠资金等。其财务执行财政部?事业单位会计制度?及有关制度规定，记录和反映该组织本身的各项经济业务活动。当前，因局部敬老院财会人员不专业，会计科目的设置、记帐和核算方法不统一等原因，导致敬老院的账务处理不规。笔者结合多年敬老院工作实践，将乡镇敬老院常用的会计收支专用科目进展整理，分类如下：专用收入类：主要包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、其他收入；专用支出类：主要包括事业支出、其他支出；下面分别以常见事例结合新版?事业单

2、位会计制度?，谈谈这几个常用科目的设置和运用，供大家参考。一、 财政补助收入财政补助收入是指是指敬老院按照核定的经费领报关系收到的由同级财政部门拨入的各类财政拨款。本科目应当设置“根本支出和“工程支出两个明细科目；同时在“根本支出明细科目下按照“日常生活费和“日常管理费进展明细核算，在“工程支出明细科目下按照具体工程进展明细核算。（一） 财政补助收入根本支出【例1】年初，敬老院收到县级财政拔来五保供养经费120000元。会计分录为：1、收到县级财政拔来五保供养经费借：银行存款 120000 贷：财政补助收入根本支出 120000本卷须知：财政拔付资金直接拔入敬老院，要及时与银行对帐单对帐。（二

3、） 财政补助收入工程支出财政补助收入工程支出补助是指敬老院收到财政拔入或其他指定工程拔入的具有专门用途的款项。如：敬老院提升改造款、消防改造款等，是当前的敬老院建立中使用较为频繁的科目，但凡上级财政拔入的规定对应专门用途的款项均分工程设置明细科目进展核算。包括：敬老院基建修缮提升改造款、消防改造款等，均应按照支出用途设置明细科目。【例2】3月份，敬老院收到财政拔来敬老院建立文体活动室专款150000元，用于房屋建立；拔来200000元用于消防设施改造。1、收到财政拔来敬老院文体活动室基建专款150000元。借：银行存款 150000 贷：财政补助收入工程支出文体活动室工程1500002、收到财

4、政拔来敬老院消防设施改造建立款200000元。借：银行存款 200000 贷：财政补助收入工程支出消防改造工程200000本卷须知：工程支出拔款是当前敬老院改造建立中使用较多的科目，大但凡上级财政拔入的专门工程拔款均按资金来源和工程单独进展明细核算。在专款工程竣工验收后，及时结转，同时注意理清相关往来科目。二、上级补助收入上级补助收入是指敬老院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，包括乡镇政府拔入的水电费用补助、管理人员的工资等。【例3】1月份，敬老院收到乡镇政府拔来冬季取暖补助款30000元；收到镇政府拔来敬老院管理人员工资15000元。 1、收到乡镇政府拔来冬季取暖补助款借：银行存款

5、30000 贷：上级补助收入乡镇补助收入 300002、收到镇政府拔来敬老院管理人员工资借：银行存款15000贷：上级补助收入乡镇补助收入 15000本卷须知：上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体工程进展明细核算。三、事业收入事业收入主要是指敬老院开展业务活动及辅助活动所取得的收入。主要包括：敬老院五保人员所在村庄的村组供养补助资金；敬老院寄养对象缴付的寄养费。【例4】3月份，收到各村交来五保户供养粮食折款13000元。 1、收到各村交来五保户供养款借：现金 13000 贷：事业收入 13000本卷须知：村组上交的五保供养补助资金和寄养对象缴付的寄养费，也看作敬老院开展业务活动取得的收入

6、纳入事业收入核算；村级供养粮食折款时以现金直接入帐，上缴粮食的做好出入库管理，以实物入帐。四、其他收入其他收入是指除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、经营收入以外的各项收入，包括银行存款利息收入、捐赠收入、现金盘盈收入等款项。其他收入中如有专项资金收入如限定用途的捐赠收入，还应按具体工程进展明细核算。【例5】6月底，收到收到银行存款利息1500元，收到企业给敬老院捐款30000元。1、收到银行存款利息借：银行存款1500贷：其他收入利息收入 15002、收到企业给敬老院捐款借：银行存款30000贷：其他收入捐赠收入 30000本卷须知：承受捐赠现金资产，按照实际收到的金额入账，承受捐赠的实

7、物应验收入库，按照确定的本钱，发生的相关税费、运输费等入帐。五、事业支出事业支出是单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的根本支出和工程支出。应当按照“根本支出和“工程支出，“财政补助支出、“非财政专项资金支出和“其他资金支出等层级进展明细核算，并按照?政府收支分类科目?中“支出功能分类相关科目进展明细核算；属专门工程的，同时在“工程支出明细科目下按照具体工程进展明细核算。“根本支出主要核算财政财政部门拔入的集中供养资金的开支。支出包括敬老院日常的粮油副食品支出、水电支出、院民零花钱支出、小病医疗等零星支出。“工程支出专指政府财政拔入或其他指定工程拔入的具有专门用途的款项的支出。一事业支出中的根

8、本支出【例6】年底，敬老院结算日常购入食用油、面、菜等费用，共计付款103500元；支付全年水电费15000元。借：事业支出根本支出财政补助支出 生活费 103500水电费 15000 贷：银行存款 118500本卷须知：年终结转时，应当对财政补助各明细工程执行情况进展分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的工程余额转入财政补助结余，借记或贷记本科目根本支出结转，贷记或借记“财政补助结余科目。二事业支出中的工程支出【例7】4月份，敬老院建立文体活动室工程与施工方签订合同，工程完工付款100000元，剩余工程款待工程审计验收后按审计额一次付清。5月份工程完工，按合同要求支付工程款100000元

9、。6月份，工程审计验收通过，审计决算额142000元。剩余8000元，按规定留给敬老院用。1、文体活动室工程完工按合同支付建立款100000元时借：事业支出工程支出文体活动室工程100000 贷：银行存款 100000 2、文体活动室工程验收通过，支付剩余工程款42000元时借：事业支出工程支出文体活动室工程 42000 贷：银行存款 42000同时按规定增加固定资产：借：固定资产文体活动室 142000 贷：固定基金 142000【例8】7月份，敬老院消防设施改造工程通过审计验收，共计开支190000元，结余款10000元，按规定缴回财政部门。1、工程完工支付消防设施改造190000元时借：

10、事业支出工程支出消防改造工程190000 贷：银行存款 190000 2、按规定结余10000元缴回财政部门借：财政补助收入工程支出消防改造工程10000 贷：银行存款 10000三事业支出中的其他资金支出【例9】年底，支付敬老院管理人员工资14000元。支付院修理水电及零星物品开支45000元借：事业支出管理人员工资 14000 其他45000贷：银行存款 59000本卷须知：事业支出年终结转时，按照有关规定将符合财政补助结余性质的工程的支出明细“财政补助支出、“非财政专项资金支出和“其他资金支出分别将收支余额转入“财政补助结余、“非财政专项资金结余和“事业结余。六、其他支出其他支出是指事业

11、支出和经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失等。其他支出中如有专项资金支出，还应按具体工程进展明细核算。【例10】年底，敬老院现金账款核对中发现现金短缺300元，无法查明原因，报经批准后，作为现金盘亏损失处理。借：其他支出 300 贷：库存现金 300本卷须知：其他支出应当按照其他支出的类别、?政府收支分类科目?中“支出功能分类相关科目等进展明细核算。其他支出中如有专项资金支出，还应按具体工程进展明细核算。年终结转一、 结转财政补助收支一将财政补助收支转入财政补助结转1、借：财政补助收入根本支出 120000 财政补助收入工程支出文体活动室工程 150000 工程支出消防

12、改造工程190000贷：财政补助结转根本支出结转 120000工程支出文体活动室工程 150000工程支出消防改造工程1900002、借：财政补助结转根本支出结转 118500工程支出文体活动室工程142000工程支出消防改造工程190000贷：事业支出根本支出财政补助支出 118500工程支出文体活动室工程142000工程支出消防改造工程190000二将财政补助各明细工程余额转入财政补助结余借：财政补助结转根本支出结转 1500工程支出文体活动室工程8000贷：财政补助结余 9500本卷须知：财政补助结余期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额，可用以调整以前年度财政补助结余。二、结转财政补助收支以外的各项收支(一)结转财政补助收支以外的各项收支1、借：上级补助收入45000 事业收入 13000其他收入利息收入 1500捐赠收入 30000贷：事业结余 895002、借：事业结余 59300贷：其他支出 300 事业支出 59000二将“事业结余余额结转入“非财政补助结余分配1、借：事业结余 30200贷