电大本科会计学《纳税筹划》试题及答案

1、1AC2AC3AC4AC5AC6AC7 A B C D8AC9AC一、将你的学号、姓名及分校【工作站)名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后， 把试卷和答题纸放在桌上 o 试卷和答题纸均不得带出考场 o 监考人收完考卷和答题纸后才 可离开考场。试卷代号： 1334中央广播电视大学 2010-2011 学年度第二学期“开放本科”期末考试 纳税筹划 试题注意事项一、将你的学号、姓名及分校【工作站)名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后， 把试卷和答题纸放在桌上 o 试卷和答题纸均不得带出考场 o 监考人收完考卷和答题纸后才 可离开考场。二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸

2、的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔(含签字笔)答题，使用铅笔答题无效。、单项选择题(将每题 4 个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题 2分，共 20 分)纳税筹划最重要的原则是 ( ) 。 守法原则 B 财务利益最大化原则 时效性原则 D 风险规避原则 适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是 公司制企业 B 合伙制企业 个人独资企业 D 个体工商户 下列税种中属于直接税的是 ( ) 。 消费税 B 关税 财产税 D 营业税 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 ( ) 以下的，为小规模纳税人。 30 万元(含) B 50 万元(含

3、) 80 万元(含) D 100 万元(含) 金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在 ( ) 征收。批发环节 B 零售环节 委托加工环节 D 生产环节 下列不并人销售额征收消费税的是 ( ) 。包装物销售 B 包装物租金 包装物押金 D 逾期未收回包装物押金 下列各项不属于营业税征收范围的是 ( ) 。 物业管理公司代收电费取得的手续费收入 金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入 拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入 下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是 ( ) 。 生产经营收入 B 接受捐赠的实物资产 按规定缴纳的流转税 D 纳税人在基建

4、工程中使用本企业产品 企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是 ( ) 。职工福利费 B 广告宣传费 公益性捐赠 D 赞助费支出10. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其 ( ) 按规定计算缴纳土地增值税。A 超过部分金额 B 扣除项目金额C 取得收入全额 D 全部增值额二、多项选择题(将每题 4 个选项中的至少 2 个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选 或漏选均不得分。每题 2 分，共 10分)11. 纳税筹划风险主要有以下几种形式 ( ) 。A ：意识形态风险 B 经营性风险C 政策性风险D 操作性风险12. 按照性质的不同，纳税人可分为 ( ) 。A 扣

5、缴义务人B 法人C 负税人 D 自然人13适用消费税复合税率的税目有( ) 。A 卷烟 B 雪茄C 薯类白酒 D 粮食白酒14下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000 元的项目有 (A 偶然所得B 工资薪金所得C 企事业单位承包经营、承租经营所得D 个体工商户生产、经营所得15我国现行资源税征税范围只限于( ) 资源。A. 矿产 B 森林C 盐 D 水三、判断正误题(正确的划"，错误的划X,并把答案写在答题纸上。每小题1分，共10分)()16. 财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。()17. 个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。()18.

6、税负转嫁与供给弹性成正比,与需求弹性成反比。()19. 一般纳税人向农业生产者购买农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。()20. 消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。()21 营业税起征点的适用范围限于个人。()22. 符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除,但最高不得超过当年销售收入的5%。()23 每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。()24 现行个人所得税对年终奖计征时先除以 12再确定适用税率,然后再扣除 12 个月 的速算扣除数。()25 普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。四、简答题(每小题

7、10分,共 20分)26. 为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。27. 土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？五、案例分析题(每小题 20 分,共 40 分)28 刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在 60 万元左右。在与报社合作方式上有以 下 三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。29. 某建材销售公司主要从事建材销售业务,同时为客户提供一些简单的装修服务。该 公司财务核算健全,被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。 2009 年,该公司取得建材 销售和装修工程收入共计 292 万元,其中装修工程收入 80 万元,均为含税收入。

8、建材进货 可抵扣增值税进项税额 17. 44 万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。个人所得税税率表1 工资、薪金所得适用级数全月应纳税所得额税率速算抑除数1不超x± S00元的502超过500元至ZOOC元的部分10253趙过帥00元至5000竟的部分:151254敝过5000元奎20000元的部井203755趙过20000元至40000元的部弈251375趙过40000元至60000无的部分3033757"超过60000元至SOOOO元的部分356375S趙过80000尤金100000元的瑯分40103759超过100000元的部分15375试卷代号：1334中央

9、广播电视大学 2010-2011学年度第二学期“开放本科”期末考试纳税筹划试题答案及评分标准（供参考）2011 年7月一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分，共20分）1. A 26. C 7.D3. C 4. C5. B.C8. C 9. D10. D二、多项选择题（将每题4个选项中的至少 2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或漏选均不得分。每题 2分，共10分）11. ABCD 12. BD 13. ACD 14. BCD 15. AC1分，共10分）三、判断正误（正确的划"，错误的划X,并把答案写在答题纸上。每小题16. X 17.

10、 V 18. V 19. V 20. X21. V 22. X 23. V 24. X 25. V四、简答题（每小题 10分，共20分）26.为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额。消费税暂行条例规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代 缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规 定抵扣。消费税暂行条例实施细则规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不 再征收消费税。根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的， 可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳 的消费税的

11、税基一般会小于自行加工应税消费品的税基。委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组 成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。 在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价格销售， 这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费 品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加 工次之；全部委托加工方式的税负最低。27. 土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，

12、 增值额未超过扣除项目金额 20%勺免征 土地增值税；增值额超过扣除项目金额 20%勺应就其全部增值额按规定计税。这里的 20%就 是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土 地增值税其关键在于控制增值率。设销售总额为X,建造成本为 Y,于是房地产开发费用为 0. 1Y,加计的，20%扣除额为 0. 2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为：XX5%X（ 1 -b 7% + 3% ） = 0. O55X求当坞債率为20%时督价与建逍成本的关系列方程如尸；X-CL3Y + 0.Q&5X）L3Y+O, O55X _MW.X=L 67024

13、Y计算结果说明，当增值率为20%寸，售价与建造成本的比例为1.67024。可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于1. 67024 ,就能使增值率小于 20%可以不缴土地增值税， 我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。 即在销售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付额与房地产开发成本之和 的1.67024倍，就可以免缴土地增值税。在会计资料上能够取得土地使用权支付额和房地 产开发成本，而建筑面积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。如果想 免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。7五、案例分析题（每小题 20分，共40分）

14、28. 参考答案：对刘先生的 60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是 完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的 税负比较如下：第一，淌人报社。往这种合榨方式K其收人属于工资薪金所得适HJ5%-45的九级 超棘峯进規辛"刘先住的年收人预计在60力尤左右.则月收人为§山元实际适用税率为 諒应嫩税款为；（50000-20DQJ X 30 % - 3375 X 12-132300（兀）第一巣职寺栏作家.在这种舍作方式下、其收人属于劳务报酬所得，如果按H平均支讨， 适用税率为30M*应墩税款为：50M0X（ 1-20%>X30

15、-2000 X 12=120000（元）第三，自由铁稱人口住这种合柞方式其收人属于稿酬所得预叶适用税顒为20%,并 町阜受减征30%的税收优离，则其实际适用锐率为I*%.应墩税救乂600C00X<l -20%） X20% X （ I 30） = S72OOt元）1片计舞结果可知，如卑仅从税负的角度号虑刘先生作为自由携稿人的身份获得收人所适 用的税率最低，应纳税额毘少税旬最低.比作为兼职专栏柞累节税52000元（120000- 672OO）*H调人报社节税 65100 x（>29.参撐答案:如果该公司未将建材销售收人与装修工程收人分开按轉曲项收人一井计算墩纳增值稅， 应纳税款为；应纳墙值税税额二拝洗jXIT怀一打.44 = 2*. 99（万元）如果该公司将建材销苦收人与塢修工程收人分开接JT则装修工程收人可以单的计即缴 纳営业税、适用税率为 Ma共应嫩纳流转税*应纳增们税税额韻X17玮一 1X441乳鮎（万元）应抽营业税税额= 80X3% = 2.4 （万元）共应缴纳谎转税=IX 36 +2.4 = 15* 76 万元比未分别核算