第7章财务预算

1、学习单元学习单元7 7 财务预算与控制财务预算与控制学习任务学习任务1 1 熟识财务预算熟识财务预算学习任务学习任务1 1 熟识财务预算熟识财务预算按预算期按预算期分类分类长期预算长期预算 预算期一年以上的财务预算预算期一年以上的财务预算短期预算短期预算 预算期一年以内的财务预算预算期一年以内的财务预算按预算内容按预算内容分类分类财务预算财务预算 反映财务状况及现金收支的预算反映财务状况及现金收支的预算业务预算业务预算 计划企业的基本业务的预算计划企业的基本业务的预算专门预算专门预算 某一专项投资的预算某一专项投资的预算按预算编制按预算编制方法分类方法分类固定预算固定预算 以未来业务水平为唯一

2、基础的预算以未来业务水平为唯一基础的预算弹性预算弹性预算 根据本量利关系编制适应不同业务量的预算根据本量利关系编制适应不同业务量的预算零基预算零基预算 一切从零开始编制的预算一切从零开始编制的预算增量预算增量预算 以基期成本为基础，调整预算业务量和成本以基期成本为基础，调整预算业务量和成本定期预算定期预算 预算期固定的预算预算期固定的预算滚动预算滚动预算 随预算期滚动的预算随预算期滚动的预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算预预 算算 编编 制制 方方 法法固定固定预算预算以预计业务量为唯一基以预计业务量为唯一基础编制预算的方法础编

3、制预算的方法适用于经营比适用于经营比较稳定的企业较稳定的企业弹性弹性预算预算根据本量利的数量关系根据本量利的数量关系编制适应不同业务量水编制适应不同业务量水平的预算平的预算制造费用、管制造费用、管理费用等期间理费用等期间费用预算费用预算零基零基预算预算不受基期支出影响而一不受基期支出影响而一切从零开始的预算切从零开始的预算根据预计业务根据预计业务量和成本效益量和成本效益分析编制分析编制增量增量预算预算根据基期支出调整成本根据基期支出调整成本费用项目编制费用项目编制预计业务量和预计业务量和降低成本措施降低成本措施学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算弹弹 性性 预预 算算编制步骤编制步

4、骤选择业务量选择业务量产品产量（单一产品）、产品产量（单一产品）、人工工时、机器工时人工工时、机器工时确定业务量范围确定业务量范围 正常的正常的70%110%计算预算成本计算预算成本确定各项成本费用与业确定各项成本费用与业务量之间的关系务量之间的关系编制方法编制方法列表法列表法列表计算几个业务量水列表计算几个业务量水平的预算成本平的预算成本公式法公式法根据成本习性计算预算根据成本习性计算预算成本成本bxay 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算元404)368428(450500450480368 元2 .117)98130(4505

5、0045048098 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算元预算成本即1856480452680452680 .yx.ybxay 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算零零 基基 预预 算算编制步骤编制步骤确定费用项目确定费用项目确定费用项目及金额确定费用项目及金额成本效益分析成本效益分析确定单位费用收益确定单位费用收益进行费用分配进行费用分配将总费用在各项费用间将总费用在各项费用间进行分配进行分配编制预算表编制预算表列出各项费用金额列出各项费用金额计算公式计算公式分配率分配率

6、分配额分配额各项费用单位收益合计某项费用单位收益分配率总费用 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算常常 用用 预预 算算销售预算销售预算售价、销量、销售收入售价、销量、销售收入生产预算生产预算销售、生产、期初期末结存销售、生产、期初期末结存直接材料预算直接材料预算耗用量、期初期末结存耗用量、期初期末结存直接人工预算直接人工预算人工工时、人工成本人工工时、人工成本制造费用预算制造费用预算制造费用项目制造费用项目产品成本预算产品成本预算成本汇总预算成本汇总预算销售及管理费用预算销售及管理费用

7、预算 销售及管理费用项目销售及管理费用项目现金预算现金预算现金收入、支出、多余或不足现金收入、支出、多余或不足学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算业业 务务 要要 领领预算预算项目项目销售量销售量销售预算销售预算期初存货量期初存货量上季度末存量上季度末存量期末存货量期末存货量下季预计销售一定比例下季预计销售一定比例生产量生产量根据数量关系计算根据数量关系计算数量数量关系关系存货量预计期初存货量预计期末销售量预计生产量预计 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2

8、 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算业业 务务 要要 领领预算预算项目项目预计生产量预计生产量生产预算生产预算期初存货量期初存货量上季度末存量上季度末存量期末存货量期末存货量下季预计销售一定比例下季预计销售一定比例单耗单耗定额资料定额资料生产生产需用需用预计预计采购采购存货量预计期初存货量预计期末需用量生产采购量预计 耗单生产量预计需用量生产 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算业业 务务 要要 领领预算项目预算项目预计生产量预计生产量生产预算生

9、产预算单位产品人单位产品人工工时工工时标准成本资料标准成本资料（定额）（定额）预计人工预计人工总工时总工时预计人工预计人工总成本总成本人工工时单位产品生产量预计总工时预计人工 人工成本每小时总工时预计人工总成本预计人工 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算 季度季度项目项目1234产量产量170217277246固定修理费固定修理费800100014001200保险费保险费90150180230变动费用项目变动费用项目间接材料间接材料间接人工间接人工修理费修理费水电费水电费单位金额单位金额4231学习任务学习任务2 2 编制财务预算编

10、制财务预算业业 务务 要要 领领预算项目预算项目变动制变动制造费用造费用生产量、标准成本生产量、标准成本固定制固定制造费用造费用逐项计算逐项计算计算计算分配率分配率计算计算现金支出现金支出相关分配标准预算制造费用分配率制造费用 费用折旧费用制造出费用现金支 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算业业 务务 要要 领领预算项目预算项目直接材料直接材料直接材料预算直接材料预算直接人工直接人工直接人工预算直接人工预算变动制造费变动制造费制造费用预算制造费用预算固定制造费固定制造费制造费用预算制造

11、费用预算成本计算成本计算价格单位耗费量单位成本单位 成本单位数量产品成本总 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算业业 务要领务要领预算项目预算项目销售销售费用费用销售人员工资销售人员工资广告费广告费包装运输费包装运输费保险费保险费管理管理费用费用管理人员工资管理人员工资福利费福利费保险费保险费办公费办公费支付现金支付现金期数销售及管理费用付现金每期支 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算业业 务务 要要 领领预算预算项目项目期初

12、现金余额期初现金余额上期期末数额上期期末数额现金收入现金收入销货现金收入销货现金收入现金支出现金支出成本费用支出成本费用支出现金多余或不足现金多余或不足 计算确定计算确定期末现金余额期末现金余额计算确定计算确定有关有关计算计算金支出预计现金收入预计现金余额期初现或不足现金多余 利息现金还款现金借款现金或不足现金多余金余额期末现 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算业业 务务 要要 领领预算预算项目项目销售收入销售收入销售预算销售预算销货成本销货成本产品成本预算产品成本预算销售及管理费用销

13、售及管理费用销售及管理费用预算销售及管理费用预算财务费用（利息）财务费用（利息）现金预算现金预算所得税所得税计算确定计算确定有关有关计算计算成本销货收入销售毛利 利息管理费用销售及毛利总额利润 所得税总额利润净利 学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务2 2 编制财务预算编制财务预算业业 务务 要要 领领预算预算项目项目流动资产流动资产相关预算相关预算年初数据年初数据预计数据预计数据非流动资产非流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债有关有关计算计算股利本期利润本期分配利润期初未分配利润期末未 学习任务学习任务2 2

14、 编制财务预算编制财务预算学习任务学习任务3 3 熟识财务控制熟识财务控制学习任务学习任务3 3 熟识财务控制熟识财务控制按控制按控制时间分类时间分类事前控制事前控制财务收支活动尚未发生财务收支活动尚未发生事中控制事中控制财务收支活动正在发生财务收支活动正在发生事后控制事后控制财务收支活动已经发生财务收支活动已经发生按控制按控制主体分类主体分类所有者控制所有者控制资本保全和增值资本保全和增值经营者控制经营者控制实现财务预算目标实现财务预算目标财务部门控制财务部门控制保证现金供给保证现金供给按控制按控制对象分类对象分类收支控制收支控制控制财务收支活动控制财务收支活动现金控制现金控制控制现金流入和

15、流出控制现金流入和流出按控制按控制手段分类手段分类绝对控制绝对控制控制财务指标绝对额控制财务指标绝对额相对控制相对控制控制财务指标相对额控制财务指标相对额学习任务学习任务4 4 实施财务控制实施财务控制业业 务务 要要 领领投资投资中心中心既对成本负责又对利润负责的责任中心既对成本负责又对利润负责的责任中心责任中心责任中心实施财务控制的责任单位实施财务控制的责任单位考考 核核 指指 标标投资利润率投资利润率剩余收益剩余收益现金回收率现金回收率学习任务学习任务4 4 实施财务控制实施财务控制%100 投资额投资利润投资利润率投资利润率预期最低数额投资利润投资收益剩余 %100 总资产现金净流量现

16、金回收率成本率资金产资流入现金净流量剩余现金 学习任务学习任务4 4 实施财务控制实施财务控制%.%7518100002200016100004400 学习任务学习任务4 4 实施财务控制实施财务控制学习任务学习任务4 4 实施财务控制实施财务控制业业 务务 要要 领领利润利润中心中心既要对成本负责又要对利润负责的责任既要对成本负责又要对利润负责的责任中心中心考核指标考核指标边际贡献边际贡献部门可控部门可控边际贡献边际贡献部门边部门边际贡献际贡献部门税部门税前利润前利润学习任务学习任务4 4 实施财务控制实施财务控制动成本部门变售收入部门销贡献边际 定成本可控固贡献边际边际贡献部门可控 边际贡献部门不可控边际贡献部门可控际贡献部门边 理