公司财务预算管理执行力研究毕业论文

1、 . 图书分类号：密 级：毕业论文惠运办公科技财务预算管理执行力研究QINGDAO H.Y CORPORATION FINANCIAL BUDGETING MANAGEMENT IMPLEMENTATION RESEARCH学生班 级学 号学院名称专业名称指导教师年月日33 / 39工程学院学位论文原创性声明本人重声明： 所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用或参考的容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标注。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签

2、名： 日期：年月日工程学院学位论文协议书本人完全了解工程学院关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：本校学生在学习期间所完成的学位论文的知识产权归工程学院所拥有。工程学院有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的纸本复印件和电子文档拷贝，允许论文被查阅和借阅。工程学院可以公布学位论文的全部或部分容，可以将本学位论文的全部或部分容提交至各类数据库进行发布和检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。论文作者签名： 导师签名：日期：年月日 日期：年月日摘要预算管理作为一种先进的企业管理工具，对于实现企业战略、提高企业综合管理水平以与提升企业综合竞争力都具有重要意义。随着市场经济

3、改革的不断深入，近10年来，我国企业也越来越多地认识到预算管理工具的价值。然而在具体运用中，国企业预算执行力的严重不足，使得预算管理在具体实施中遭遇种种阻力，所产生的积极作用也自然大打折扣。因此，切实提高企业预算管理执行力，强化执行，才能将预算管理工作真正落到实处。本文在研究过程中，主要运用统计学中的数字归纳分析，采用了理论研究与实证分析并重的方式，在问题的研究上采取定性与定量分析相结合的方法。本文就是立足当前的经济形式与我国国情，选取惠运办公科技为案例进行具体分析。文章在阐述财务预算管理执行力相关背景、理论基础上，着重分析了惠运办公科技预算管理执行力建设方面的具体情况，并从企业预算管理机制、

4、执行者执行能力以与执行文化建设三个角度出发，阐述了企业预算执行不力的成因与相应措施。以期切实提高企业预算管理执行力。关键词 预算管理；执行力；预算管理机制；预算执行者；执行文化AbstractAs an advanced tool for enterprise management,budgeting management has played an important part in the development of control level,as well as the distribution of resources of the enterprise.Over the past

5、10 years,with the advancement of the market-oriented,Chinese enterprises have gradually realized the value of budgeting management.However,in the progress of implementation,the poor budgeting implementation of Chinese enterprises really weaken the positive effect of budgeting management.Therefore,to

6、 strengthen the budget implementation is really a powerful safeguard for an enterprise to complete budget,which finally lead to the development of an enterprise.The statistical figures in the inductive analysis are used together with theoretical research and empirical analysis in the curse of study.

7、 I use the method of combining qualitative and quantitative analysis on the problem research.Based on the background of budgeting management,the thesis will focus on analyzing the reason of weak budgeting implementation in QingDao H.Y,and elaborate the ways of increasing the ability of implementatio

8、n budget for this enterprise in three part:the mechanism of budgeting management,the ability of implementation and implementing culture of this enterprise.KeywordsBudgeting management Implementation Mechanism of budgeting management Budget performer Implementing culture目 录1 绪论11.1研究背景11.2 研究目的和意义11.

9、3 国外相关研究评述21.3.1国外文献综述21.3.2国文献综述41.3.3研究现状小结52 理论基础与相关概念界定62.1理论基础62.1.1委托代理理论62.1.2控制理论62.2相关概念界定62.2.1财务预算与全面预算62.2.2财务预算管理与财务计划72.2.3预算执行力的概念82.3财务预算管理执行作用分析92.4财务预算管理在我国企业的执行现状与一般问题92.4.1我国企业的预算执行情况92.4.2预算执行过程中存在的问题103惠运办公科技集团财务预算管理执行现状分析113.1企业简介113.2企业财务预算管理执行现状113.3企业预算管理存在问题分析143.3.1预算目标与公

10、司战略脱节143.3.2预算松弛现象严重153.3.3预算编制不合理163.3.4预算监督不到位173.3.5预算考评不力174惠运预算管理执行不力原因分析194.1预算目标与公司战略脱节的原因194.2预算松弛现象严重的原因204.3预算编制不合理的原因204.4预算监督不力的原因214.5预算考评不力的原因224.6其他原因224.6.1执行主体能力不足224.6.2企业执行文化欠缺245对策与建议255.1实现预算目标与公司战略的有效衔接255.2预算松弛问题的解决引入“联合基数法理论”265.3完善部控制与考评系统275.4加强企业人员队伍建设285.5加强企业执行文化建设28结论30

11、致31参考文献321 绪论1.1研究背景上个世纪20年代以来，美国大中型企业如美国通用汽车公司、通用电器公司、杜邦公司等就都开始采用预算管理模式。与此同时，预算管理很快就成为了大型工商企业的主要部管理模式。而其管理功能也由最初的计划、协调生产发展到现在兼具控制、激励、评价等功能为一体的综合经营机制，从而处于企业部控制系统的核心位置。上世纪80年代的一项对美国400家大型公司的调查研究表明，当时几乎所有的大型美国企业都运用了预算管理这一方法。近10年来，我国各类企业也开始逐渐意识到财务预算管理的重要作用。随着市场经济改革的深入发展，预算管理作为企业强化管理和制度建设的重要工具，已受到我国政府、学

12、术界和各类企业的广泛关注。 2001年4月28日财政部发布实施的企业国有资本与财务管理暂行办法以与2002年4月10日发布实施的关于企业实行财务预算管理的指导意见，为企业全面预算管理的实施提供了制度性指南。紧随其后，2006年12月4日，财政部在发布的新的企业财务通则中再一次明确指出企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施预算管理。这一系列行政规章的颁布，标志着预算管理这一科学的管理理念已经在我国得到广泛认同，并进入到了规和实施阶段。 调查显示，目前，我国进入全球500强的15家企业

13、基本都是采用这种模式，国也有将近三分之一的企业在使用这种管理方法。由此可见，预算管理已经成为现代企业管理中的重要工具，为企业的发展带来了新的气息。 然而，从我国近几年预算管理的具体实施情况看，预算管理中的执行问题表现得最为突出。“执行难”似乎是预算管理的顽症，使得预算管理流于形式，预算管理指标形同虚设。而预算管理缺乏执行力，即使设计再合理，方法再科学，也无法取得预期效果。因此，预算的执行问题更值得我们加以关注。 综上所述，在全球经济可能遭遇二次探底的时点上，在相关行政规章实施近十年的背景下，如何更好地保证财务预算管理的执行，探讨企业在财务预算管理执行过程中存在的问题，并提出可行性建议，从而实现

14、财务预算管理效用最大化是一个重要课题。1.2 研究目的和意义 财务预算管理作为一种科学的企业管理方法，是对现代企业经营管理过程的数量化和具体化，同时也是企业生产经营管理中的重要手段。它对企业战略的实现、经营的控制、利益的平衡以与绩效的考评都起到重要的作用，对提高公司核心竞争力、完善法人治理结构、建立现代企业制度也具有现实意义。 财政部在2002年4月出台的关于企业实行财务预算管理的指导意见中将企业财务预算管理定义为“在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期企业取得和投资、各项收入与支出、企业经营成果与其分配等资金运动所做的具体安排”。而企业财务预算管理执行力则是指企业具体实施财务预算

15、管理方案以取得预期效果的能力。一般而言，财务预算管理执行力是由财务预算方案的可行性、财务预算执行机构、财务预算执行者、财务执行文化等几个方面共同决定。其中，预算方案制定是否可行是执行的基础，良好的预算执行机制是预算执行的必要条件，而良好的预算执行者则是预算执行的核心，执行文化是保证预算得到执行的催化剂。财务预算只有得到有效地实施才能够真正达到企业财务预算管理的真正目的，也才能够实现企业的战略目标。 然而我国预算管理工作的开展现状却不容乐观。为何在西方行之有效的管理工具在我国却会水土不服？究其原因，是因为我们在引进理论方法的同时，忽略了一些无法直接引用，也不易模仿的东西，如执行理念、价值观、文化

16、等因素。因此，越来越多的企业开始逐渐意识到，执行一个预算远比制定一个预算困难。而执行又是预算工作的关键，预算制度再好，如若无人执行或执行不力同样是无济于事、收效甚微的。 综上所述，企业预算管理目标的最终实现要以有力的预算执行为依托。近年来，我国企业参与国际合作竞争的脚步日益加快，财务预算管理也被越来越多的企业所采用，但预算执行不力的问题也随之暴露，最终影响着企业的实际竞争力。预算执行力的缺失使得这些初尝先进管理方法的企业并未真正实现实力的有效提升，因而在实际市场竞争中仍不具有优势。因此，有关如何提高企业预算执行力的研究对于企业的长远发展举足轻重。本文将提高企业的预算管理执行力作为研究对象，并在

17、惠运办公科技进行运用，以期为企业提升财务预算管理执行力，并最终实现企业有效管理提供一点参考与启示。 1.3 国外相关研究评述1.3.1国外文献综述 预算管理理论从上世纪20年代产生以来，不断吸收管理领域先进的思想与方法，呈现出开放的理论态势，并在长期的企业实践中积极总结提升，取得了良好的实践效果。其中，具有代表性的核心观点如下： （1）预算管理功能。Zimmerman（2000）将决策的控制与管理视为预算管理的两个功能；HopeFraser（1997）则将成本控制与预测、业绩评价与资源分配视为预算管理的三个功能；Hansen and Vander Stede（2004）则主预算管理具有四个功能

18、: 即战略细化、综合计划、目标沟通、业绩评价。而Fisher et al（2002）在有关多种功能兼容于同一预算系统中可能性的问题中发现，一个预算系统具有多类功能，而各类预算功能之间又具有一定的外部性，即一项功能的发挥对于其他功能还具有促进作用。另一些学者则持相反的观点，即认为一个预算系统不能同时完成好多项预算功能。一些企业的实践和Zimmerman 等一批学者们的学术研究也表明，预算管理用于业绩评价的控制职能与用于资源配置的计划职能在同一系统的运用中可能会出现不相调和的现象（齐默尔曼2000）。 （2）预算松弛、预算强调与预算参与的关系。预算的编制一般分为自下而上、自上而下以与上下结合三种方

19、式。Vijay Govindarajan和Robert AAnthony（2000）等学者在分析这三种方式各自优劣的基础上指出，将自下而上与自上而下两种方式相结合使用会使预算编制过程更为有效；J.F.Shields and M.DShields（1998）是从心理学、社会学和经济学相关理论出发对预算参与进行了研究；克雷恩（1992）、Chenhall and Brownell （1988）、Brownell and McInnes（1986）和莫森特（1981）经过各自研究得出类似的结论，即：预算参与对于绩效产生的积极影响源于其对于任务不确定性的消减，而预算参与与激励以与绩效之间确是存在联系的

20、。然而，预算参与的多种消极行为后果也是客观存在的，比如借预算参与降低预算标准，从而引起预算松弛，而这一现象又是存在与西方预算管理中的普遍问题（Horngren，1982）。 （3）超越预算。上世纪90年代以后，随着企业在组织结构和外界环境的重大变化，传统预算管理的运行显得力不从心，其弊端也逐渐显现。鉴于此，学术界与实务界都开始行动，试图为寻找克服传统预算管理的缺陷的有效方法进行着大量尝试。其中较为主流的观点有两种，即改进预算和超越预算。所谓“超越预算”，是基于授权管理形式上的预算管理方式，即企业组织将各决策环节的权力进行授权，且组织业绩的管理也是在不事先编制预算的情况下进行。然而超越预算并非将

21、预算废弃，而是不再以此为预算执行者的行为依据和考核标准。相对业绩评价和彻底分权是超越预算的两个主要特征，但此两点可能在众多企业乃至商业银行都不具有实现的条件和可能。“超越预算”的发起人Fraser则认为，部分导入“超越预算”，使其与改进预算两者有机结合，并暂时借助预算管理来进行“超越预算”的革命。对此，Atkinson等（2004）也相继提出了自己的观点，即：将战略与预算结合，将战略层面的具体实施项目与预算集合；根据具体需要（如规划资源），继续利用传统的预算管理框架；将以业绩评价为目的而使用预算的情况仅局限在对实际业绩差异的分析上；综合运用多元化的业绩评价手段，如BSC等工具，提高业绩评价水平

22、。 （4）执行与执行力。美国学者Ram Charan和Larry Bossidy在其全球畅销的著作执行中一针见血地指出，多数企业都没有意识到企业执行力对于其发展兴衰的影响，而往往正是由于缺乏有效的企业执行力，才直接导致了公司的竞争力不足。执行一书在详尽阐释执行力理论的基础上，深刻地指出了当今企业面临的重大问题执行。两位作者认为，执行在企业管理中是举足轻重的重要一环，关乎企业任务完成的有效性。在此基础上，书中还指出，只有将执行的三大核心流程，即战略、人员、运营有机结合才是有效执行的根本。最后，书中还强调了执行文化对于有效执行的关键性作用。大卫·伯恩和保罗·托马斯（2003）认

23、为，执行力就是企业的竞争力。它是一组相关联的组织行为和一整套相关的技术体系。而这一切都能使公司形成自身独特的竞争优势。1.3.2国文献综述 近年来，我国学者对预算管理与执行力问题进行了一系列研究，其研究主要方向有以下几个部分：（1）预算管理实践中的问题。吴昌秀（2009）认为，企业在实行预算管理过程中存在着误区，即：忽视企业战略，强调短期活动；过分依赖财会部门，忽视预算管理机构建设；忽视预算调整；忽视资金成本管理，只重视资金运用管理；不重视外部环境研究。飞、程明（2007）认为，预算松弛问题在我国企业预算管理实践中较为突出，并进一步研究了参与性预算与预算目标特点对预算松弛的影响，信息不对称、预

24、算强调和预算参与对预算松弛的影响，报酬方案和信息不对称对预算松弛的影响。巧红（2009）认为，企业财务预算包括财务费用预算、现金预算以与预计财务报表几部分，在预算管理中应强调效益优先、积极稳健、权责对等的原则。我国企业在预算管理实践中普遍存在理解狭隘、编制片面、执行不力等问题。王玉敏（2010）认为，我国中小企业在现阶段的财务预算管理执行中，存在着预算体制不健全、编制方法落后以与执行力度不够等问题。（2）预算实践不足的改进。王玉敏（2010）提出，切实解决预算管理工作中的问题，应从预算管理环境控制、完善预算指标容、提高预算执行力度（包括加强执行监控与部绩效考核两部分）以与建立反馈机制等方面进行

25、改进。胡洁（2010）认为，在企业预算执行中，应注意从制度方面对预算进行刚性控制，加强执行中的企业各方交流，并注重编制定期报告，以便于企业与时准确地解释与调整预算工作。巧红（2009）在分析预算实践问题的基础上，提出要提高员工参与，加强重视，建立预算管理体制，完善预算容，严格监督与考评等方面的策略建议。易燕青（2009）认为，在企业建立完善的预算管理制度对于相关工作的顺利开展意义重大。他进一步提出了进行制度完善的举措，即：完善信息系统、稳固流程、加强思想建设、利用计算机技术以与对预算执行进行审计与考评。胡洁（2010）认为，应强化对预算执行情况的差异分析。她指出，应比较分析预算数与实际数产生差

26、异的原因，分析主客观因素，尤其要分析其中的变动趋势因素，并据此改进预算工作，确保预算工作的有效开展。 （3）执行与执行力。邓纯雅（2003）提出，执行力属于人力资源管理的层面的问题。她认为，人的主观能动性是形成执行力的重要源泉。因而，必须解决好员工的思想问题，以此入手，激发其正确贯彻上级指示，按章执行的动力。韦淑娟（2011）认为，财务预算执行力由预算方案、预算执行机构、预算执行者、预算执行文化等几个方面共同决定。而企业具体的预算执行中，往往存在预算编制不合理、预算执行机制不健全、预算执行者能力不强以与预算执行文化欠缺的问题。她进一步指出，企业应同时从预算编制、预算执行机制、预算执行者以与预算

27、执行文化方面出发，切实提高企业预算管理执行力。1.3.3研究现状小结 基于前文不难发现，国外学者对于预算管理的理论研究主要包括三个方面：一是预算的基本理论问题研究；二是预算管理的理论与实践不足与其改进研究；三是与预算管理相关的实证研究。前两个部分属于学术研究围，第三部分则是实务研究。可以发现，预算管理理论研究经过一个世纪的演进发展，已趋于成熟，尤其是对于预算机制的研究。 令人困惑的是，在预算管理理论研究日趋成熟的今天，学术界却鲜有对预算执行问题的研究，这与预算执行力极高的现实研究价值是不相吻合的。纵观国外相关研究成果可以发现，相较于实务界对于预算执行力问题的热衷，学术界对此研究则少之又少，即使

28、有相关文献，也只是泛泛而谈，不成体系。究其原因，一方面可能是基于执行力的自身特点，即更多的强调“做”，而不是“说”，另一方面可能是专家学者基于其理论研究价值的考虑，即认为执行更多侧重于预算管理的具体实践，因而未将其作为一个独立的研究方向。事实上，任何一种管理方法的成功运用都离不开坚实的理论基础作为支撑。即使是产生于实践环节的预算执行力相关概念，要在企业中真正发挥实质性的作用也必须有深厚的理论基础，否则就会因为后劲不足而很快丧失实用价值。预算执行力就是这样。 尽管企业的预算执行力问题在国外都已受到越来越多的关注，但相关研究的匮乏使得实务界和学术界对预算执行力的认识和理解尚不系统和深入，难以为中国

29、企业有效地执行预算提供充分的指导和借鉴。总体来看，对预算执行力问题进行深入系统的科学研究序幕才刚刚拉开。2 理论基础与相关概念界定2.1理论基础2.1.1委托代理理论委托代理理论是研究企业部代理人与委托人行为方式，以与如何使之达到激励相容的理论。作为一种有效的企业管理机制，预算管理通过对财务资源与非财务资源的控制，有效降低相关代理成本，统一各层级代理人的方向目标，提升整体的管理实施效率，有利于公司扩与企业价值的实现。具体而言，通过预算编制中预算目标的层层分解，可以强化责任制度，加强预算执行实效；同时，在考评中，通过科学的激励机制的建立，委托人大可将代理人的业绩与其报酬挂钩。而最优激励机制需同时

30、满足“个体理性”、“预算平衡”与“激励相容”三方面约束。因此，实施企业预算可有效解决委托代理关系中存在的问题。 在企业财务预算管理的体制下，总体战略目标被细化分解到各单位与部门，从而产生对有关部门和个人的制约。通过实际数与预算数的差异比较，易于明确各方责任，可以在很大程度上解决组织代理与生产问题。2.1.2控制理论根据现代控制论观点，控制即指施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用能够使受控客体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到这一目标。 控制与委托代理是有着紧密联系的，目的是为了有效规避逆向选择和道德风险。作为现代管理理论的重要组成部分，控制制度是预算管理的核心。而预算管理也正是通过

31、一系列的控制行为来规和约束企业行为，克服由于信息不对称引发的问题，进而真正实现企业战略目标。 部控制与外部控制是控制活动在预算管理中的两种主要表现形式，而预算控制则属于企业部控制的畴。预算管理正是体现了控制的思想。2.2相关概念界定2.2.1财务预算与全面预算 当前，预算管理概念的“混乱”与预算管理的火热关注并存。这使得预算管理的执行能力大大削弱，更加制约了预算管理现实实践的发展。基于此，有必要对于预算管理的相关概念进行分析与界定，以便形成更为清晰的理论框架，并指导实践。会计辞典对于预算的释义包括三个部分，即：（1）属于企业财务计划的畴；（2）属于未来成本估计的畴；（3）关于组织人力、物力与其

32、他资源运用的系统规划。 根据管理会计对于预算的释义，是未来一定时期企业预计经营活动的说明，属于量化分析的畴。通常，预算有广义与狭义之分，而广义预算即指全面预算。全面预算是有关企业未来一定时期各项经营活动、目标计划以与相应措施的数量说明，是以数量形式，尤其是货币形式反映的。具体而言，全面预算包括业务预算、财务预算以与专门决策预算三个方面，并以战略量化、业绩评价、机制安排与控制标杆为要点。它是企业以量化形式进行人、财、物等资源分配，实现企业战略，平衡供、产、销等经营环节，明确企业财务状况、经营成果并据以进行业绩评价的重要手段，对于实现企业管理各环节的高效衔接和系统运作，提高企业经济效益与综合竞争力

33、具有显著且重要的作用。 依据财政部发布的企业国有资本与财务管理暂行办法中的相关解释，企业财务预算亦称总预算，是围绕企业战略目标，在预测和决策的基础上，对一定时期企业资金的取得和投放、各项收入与支出、企业经营成果与其分配等资金运作所做的具体安排，并与筹资预算、资本预算、业务预算一同形成“全面预算”。具体而言，企业财务预算包括预计利润预算、现金预算、预计现金流量表以与预计资产负债表等容，而其制定应以企业战略与长远规划为出发点，以资本与业务预算为依托，以实现利润为目标，以现金流为中心，并最终以财务报表形式予以体现。 可见，财务预算与全面预算有着千丝万缕的联系，无论从理论还是从实践中都不能绝对的割裂开

34、。而从广义的角度看，财务预算管理作为全面预算管理的重要组成部分，因其往往居于核心地位，影响着预算管理的进程与实效，因此在理论研究与实践中也往往出现将两者混同的现象。作者在搜集与整理相关文献资料的过程中发现，对于全面预算管理的理论研究较多，而单独研究财务预算管理的则相对较少，且此类文章中也大多将“全面预算管理”与“财务预算管理”概念混同，相关问题产生的原因与解决措施也往往小异。基于此，作者认为，在全文的撰写过程中应注意这一点，既要看到财务预算管理与全面预算管理之间的紧密联系，又要突出财务预算管理的自身特点，避免概念的过渡混淆。同时避免纯理论概念，以求有利于实践。2.2.2财务预算管理与财务计划

35、财务预算与财务计划的概念因其交叉较多，在日常实践中往往被混同。因此，对于两者的界定将有利于形成更为准确的理论与实践结论，有利于相关工作的科学进行。虽然两者联系较多，但区别也是较为明显的。其一，容之别。财务预算管理涉与企业资金融通、生产经营以与经营成果与财务状况等方面的容；而财务计划则侧重纯财务层面的容，如企业当期利润与财务收支等等。其二，参与主体之别。前者的实施涉与企业计划、供应、生产、销售、财务等各部门的相关人员，一般要设立预算管理委员会；而后者则通常只涉与财务部门，由其负责相关计划的编制。其三，具体编制方法之别。前者是在综合企业成本、资金、原料以与产品和市场的相关信息的情况下编制而成的，且

36、其制定后需经企业部采取自上而下与自下而上相结合的方式进行商定，并根据企业实际情况每月修改，滚动编制下月预算；而后者则往往是年初进行编制，一年不再修改。2.2.3预算执行力的概念 执行作为管理学领域中的一门学问，2003年才开始传入中国并在中国企业界掀起一股热潮，以至于中国企业界把2003年称为“中国企业执行年”。 关于“执行”与“执行力”的概念，本文在上一章已有阐述，在此不再赘述。基于前文阐述，不难发现，“执行”与“执行力”虽然只有一字之差，然而每个人对于其认识和理解却存在着较大的差异，且其重点也不尽一样。从字面上看，执行属于动词的畴，强调的是一种行为过程，重点表现在作为与否；而执行力属于名词

37、的畴，强调的是行为的能力，重点表现为行为结果是否达到预期效果。同时，两者又是相互依存，不可分割的。执行是包括目标设定、权责分配和监督考评等一系列活动的具体流程；而执行力则是指具体运作这个流程的能力，并具体体现在组织与个人执行力这两个维度上。再者，执行者的相关素质，包括价值取向、世界观、接受组织氛围熏以与心理特征等，对于执行任务的效果都会产生不同程度的影响。因此，有效执行是形成执行力的前提，而执行力又是有效执行的保障。 结合前文关于财务预算管理与执行力涵的分析，可以给预算执行力下一个定义。然而，虽然理论界和实务界对预算管理的探讨已较为深入，却鲜有对预算执行力的研究，也尚未形成统一而明确的定义。依

38、据前述相关理论，作者认为，预算执行力的定义可从整体（组织）与个体两个维度展开。 从整体角度出发，预算执行力应以组织行为学为基础，指企业有效实施预算管理并获取预期效果的能力。之所以依托组织行为学，是因为企业对预算的实施是组织行为，必须遵从组织行为的特点。成员个体的强大预算执行力并不等同于企业的强大预算执行力，即企业预算执行力并非成员个体预算执行能力的简单加和，因为组织行为还受协作分工、信息传递等因素的影响。 从个体的角度出发，预算执行力指按时按质按量完成自己的预算任务的能力。对于企业中的成员个体来说，若能做到“时间”、“质”、“量”三个方面的有效把控，不仅能形成自身个体的强大预算执行力，无疑也为

39、企业形成强大的预算执行力奠基。 综上，可以将预算执行力定义为：企业各部门、各成员执行预算并最终实现预算目标的能力。预算执行力作为预算目标与企业具体预算之间的连接桥梁，应具体由三个部分组成，即：有利于预算执行的机制、合格的预算执行者和企业预算执行文化。其中，预算机制是执行预算的前提与保障，执行者是预算执行的关键，而企业执行文化是预算执行的催化剂。同时，执行者素质的提高和相关预算机制的建立又有利于执行文化的形成，三者是相辅相成，缺一不可的。2.3财务预算管理执行作用分析 （1）企业规划。以战略为导向，计划为基础，对企业经营目标进行细化，并将经量化的决策目标转化为下属部门的行动规划，有利于企业预测与

40、计划能力的提高。 （2）组织协调。对企业下属部门进行有效整合，明确各主体责任，并进行资源的统一调度与配置；可加强部门之间以与部门部的有效沟通，协调矛盾冲突，以期企业总体目标与部门目标的一致。（3）控制考核。预算一经制定即作为企业与各部门的行动准则，并在实际执行中进行时时监控，针对产生的差异进行分析，以实施有效控制；可作为考核的重要依据，有利于对于企业各级员工的激励。2.4财务预算管理在我国企业的执行现状与一般问题 预算管理作为一种先进的现代管理方法，对于提高企业管理水平，提升企业的综合竞争力水平都起着重要的作用。近年来，预算管理被我国越来越多的企业所重视。然而预算管理在我国企业的实施情况到底如

41、何呢？执行中又存在哪些问题？下面本文将分别说明。 2.4.1我国企业的预算执行情况 国对于预算管理的探索与实践与国外相比起步较晚，现有的预算管理成功实践的案例主要有：宝钢集团、中原油田石化集团、中国新兴铸管股份、五矿集团、华乐集团以与华润公司的6S管理体系等。然而，要将预算管理更好的普与、推广、实施仍需社会各界对预算管理有更为深刻的认识。 一份来自哲学社会科学的研究课题（批准号D3 DJY001）：我国企业预算管理运用现状的调查报告显示，占调查总数10.67%的企业主无需推行预算管理制度，而另外89.33%的企业则认为实推预算管理十分必要，这表明我国大多数企业已意识到预算管理的必要性与重要性。

42、然而，在实践中，却有49.33%的接受调查企业并未实行预算管理，实行了预算管理的企业也只占总数的50.67%，这暴露出预算管理在推广普与上的不力，与之前89.33%的企业主应进行预算管理的调查结果相悖。那么为何大量企业意识到预算管理的重要性，却不加以实施呢？究其原因，主要是因为我国大部分企业觉得预算管理推行难度大，其全方位、全过程、全员的特征则对企业管理提出了相当高的要求，再者，大量企业领导对于预算管理的重视程度不够，这都造成了我国企业预算管理普与率不高的现状。此外，在已推行预算管理的接受调查企业里，仅有21.44%设有专门的预算管理机构，有55.33%的企业将监督机制运用于预算执行中，有55

43、.01%的企业进行了预算结果的分析反馈，有57.31%的企业实行预算执行结果考核，68.06%的企业将薪酬与预算考核结果挂钩。按照该调查结果，在推行预算管理的企业里，仅仅占30.67%的企业较为有效地执行了预算管理工作，而其他企业的执行效果却相当差。另一份调查报告是对在2009年度和2010年度一部分推行预算管理的企业预算执行偏差的情况的调查，具体见表：表2-1 预算执行偏差统计表差异率抽样个数 比例0-10%（含10%）4 7.70%10%-20%（含20%） 4 7.70%20%-50%（含50%）8 15.40%50%-80%（含80%）13 25.00%80%-100%（含100%）2

44、3 44.20%合计 52 100.00% 如表2-1所示，在接受调查的企业中，预算管理执行差异超50%的企业占到样本数的69.20%，也就是说仅30.80%的企业预算管理执行效果较好。 由以上两份调查不难发现，我国企业实行预算管理的情况不容乐观，预算和实际之间的严重脱节使得预算最终流于形式，未起到有效的作用。对于预算管理有效性的质疑也开始出现，然而若任其发展，势必严重制约预算管理在我国的运用与发展。因此，对预算执行中的问题进行归纳极为必要，这将有利于我们找到真正原因，为彻底解决问题奠基。2.4.2预算执行过程中存在的问题 为何预算管理会在我国国运用中出现水土不服的现象呢？在资料查阅以与分析归

45、纳的基础上，可以将我国企业预算执行中相关问题简单归纳为以下三点：（1）有效的预算管理机制的缺乏。作为一个系统化的流程，预算管理机制应包括目标确定和分解、过程实施监督与跟踪、预算执行考核与分析反馈。任何一环的疏漏，都会削弱预算执行效果，使预算管理达不到预先效果。（2）执行主体能力欠缺。唯有选用合格的执行者执行预算，才能取得应有的效果。（3）执行者消极态度。这属于人的心理因素畴，唯有思想上重视，认识上深化，操作方式上将薪酬与执行结果挂钩，才能有效调动执行者的积极性，高质量地执行预算。基于上述问题的存在，我国企业的预算执行效果不佳。事实证明，我们只复制了预算管理的框架，却无法复制执行预算的能力，而正

46、是预算执行力的欠缺导致预算管理的失败。3惠运办公科技集团财务预算管理执行现状分析3.1企业简介惠运办公科技前身为惠运装订器材，成立于1999年7月，位于城阳区流亭建材工业园，是国最早一家从事装订器材生产的企业，主要产品有双线圈、单线圈、挂历钩、自动打孔机、多款工业用装订机、包胶线材与办公用钻针和工业用冲子等，年双线圈生产能力可达三十万箱，在国与国际市场上已占有相当重要的位置。目前，公司正着力于部的管理、产品的研制与外部的开发，随着企业不断的积累和发展，公司已经走上了一条稳步成熟发展之路，计划在未来10年里，公司计划将自身打造成同行业一流的国际化企业。企业组织结构如下图所示：董事会董事长总经理副

47、总经理副总经理副总经理财务部市场部采购部物流部研发部人力资源法务部质量监控生产运营工程项目 图3-1 公司组织结构图3.2企业财务预算管理执行现状 （1）预算编制方法。惠运除销售相关的部门，如市场部等采取固定预算与滚动预算的编制方法外，其他部门只运用固定预算模式，仅仅以以往活动与历史相关指标为依托确定部门下期预算指标值，而并未对部门未来的生产经营活动进行科学评估。（2）预算编制流程第一步 公司预算委员会每年10月份，根据公司设定的年度经营目标和本年工作实绩，确定下一年度总预算，主要针对经营和财务两大类。第二步 根据总预算进行销售预算，预测公司服务所取得的收入，具体由财务部、市场部、采购部、生产

48、经营部参与。第三步 根据销售预算制定相关的经营成本预算与销售费用，包括采购、库存、物流等，对此下发到采购部、物流部、生产经营部等部门。企业管理层在上年经营业绩的基础上，确定下一年度人工费用预算，同时财务部和相关部门要对上述预算进行分析，提出加强管控意见。第四步 根据总预算进行年度管理费用预算，确定为满足公司提供服务而必须的相关管理费用，由财务部组织，其他职能部门积极配合。第五步 根据以上的各预算编制预计损益表。第六步 将各项预算上报预算委员会审批通过则下达执行；若不通过则从头开始重新预算。第七步 上述预算要求各部门在11月1日前上报预算委员会，11月15日前预算委员会作出第一稿批复，相关部门对

49、预算委员会的批复再进行论证，12月1日前上报，预算委员会必须在12月15日前正式下达下年度预算。（3）预算执行与控制。预算的执行和控制对于企业预算工作的有效开展举足轻重。惠运现行的预算执行与控制过程如下。第一步 首先提请董事会同意成立预算委员会，委员会由总经理负责，各部门负责人参与，每年十月份开始制订预算初稿，公司财务部和经营部应将预算委员会的宏观要求与时通知各部门；预算委员会应组织公司的部门工作人员参与公司年度预算的讨论，与时全面了解经营管理重要情况。第二步 10月15日前，预算委员会应向各职能部门发布下一年度预算初稿，初稿中有对公司下年度营业收入、主营业务利润、主营业务利润率等关键指标制定

50、依据以与变动情况的详细说明。第三步 在接到委员会年度预算初稿后，总经理应组织公司副总经理和各部门对预算初稿中具体事项进行初步分析，对预算进行有争议部分提出意见，并将符合审核意见的预算修改稿提交给部门负责人，报送公司财务部归集后上报预算委员会。必要时，总经理可组织相关部门与委员会进行对面交流，以进一步确定预算细节。第四步 11月1日前，预算委员会召开管理层与相关人员会议，对公司年度预算初稿提出明确的最终审核通过意见。第五步 每年11月底前，由公司发文正式编制年度经营计划与预算，并明确股东和董事会重要关注事项与关键指标。同时明确预算中的重要关注事项、关键指标与经营计划将同时作为对公司经营管理层年度

51、考核的绩效指标。第六步 对于预算外重大事项建立“一事一议”制度，即公司发生预算外重大事项时，应按照上述预算程序，单独上报、审议和批准。第七步 公司各部门应在每月结束后半个月向公司报送预算执行报告，说明部门经营管理情况。必要时，公司管理层可召开专题会议，重点分析和说明业绩差异原因与拟采取的措施。采购部、生产经营部重点控制原材料、辅助材料和能源成本，市场部重点控制应收款项预算管理，财务部则控制应收、应付款项的管理。第八步 预算一经批准即具有严肃性和强制性，不得随意变更和调整。在预算执行过程中，公司如因特殊情况需对现行预算调整时，必须向预算委员会提出书面申请，详细、具体说明预算调整的容和原因。经财务

52、部审核同意后提交预算委员会审核，如属重大调整（超出公司总预算综合平衡围），应报股东或公司董事会审核批准。经上述批准后，公司方可调整预算并执行。第九步 公司的预算调整须于每年的7月份进行，每预算年度只能调整一次。由公司预算委员会召集专门会议，检查半年预算执行情况，审核预算调整申请并上报董事会审批。 （4）预算考核办法。惠运目前对年度预算的考核与年度绩效考核挂钩。具体而言，年初公司给各部门下达预算指标，并在与各部门的商定过程中最终确定。年终考核时，对于收入利润类指标，每超过10%，则拿出增加额的35%对各部门予以奖励。而对于完不成指标的，每低于指标10%，工资则同比下降10%。其余管理部门参照上述

53、指标，发放平均工资。（5）2011年企业预算执行情况表3-1 2011年惠运办公利润预算完成情况表 单位：元项目本年预算本年实际增减额一、主营业务收入9808524115394401730916 减：主营业务成本49266204327290-599300 产品销售费用23045701442430-862140 主营业务税金与附加656306576972-79334二、主营业务利润192102851927483271720 加：其他业务利润0.000 减：营业费用0.000 管理费用：23540462769466415420 财务费用-三、营业利润-119482524384193633244 加

54、：投资收益0 营业外收入0 减：营业外支出482694182705-299989四、利润总额-167751926211244298643 减：所得税-655281-五：净利润-167751919658433643362 （6）小结。通过对惠运预算管理现状的阐述可以发现，企业在预算管理中着实存在一定的问题。基于此，下文将进一步指出企业预算管理中存在的问题，并分析问题产生的原因，以期为改进建议的提出提供依据。3.3企业预算管理存在问题分析3.3.1预算目标与公司战略脱节 预算管理工作应树立以企业战略为导向的理念，兼顾企业长短期利益。然而，惠运在进行预算管理时，却在不同程度上存在着预算目标与公司战略

55、目标存在脱节问题。在具体的预算制定中，企业采取部门上报与管理层论证相结合的方式进行。而由于信息不对称等问题的客观存在，各部门自报预算目标往往就是企业最终裁定的目标数额。根据企业部10个职能部门进行的有关各部门预算目标与公司战略目标服从度的调查显示，各部门预算目标对公司战略的服从度存在一定差异。表3-2 预算目标对公司战略目标的服从度项目财务部市场部采购部物流部工程项目部生产运营部质量监控部法务部研发部人力资源部总计很服从5分10%较服从4分30%不太服从3分40%最不服从2分20%均值3.3 如表3-2所示，预算目标对公司战略目标很服从的仅有一个部门财务部，占部门总数的10%；较服从的是生产运营部、研发部与人力资源部，占部门总数的30%；不太服从的是市场部、采购部、