出纳实务课件大全 王星宁

1、出出 纳纳 实实 务务王星宁王星宁课课 程程 性性 质质l出纳实务课程是中职会计专业的一门专业技术出纳实务课程是中职会计专业的一门专业技术课程，也是我校财会专业的主干专业课程。本课程，也是我校财会专业的主干专业课程。本课程针对出纳工作的基本特点，系统地介绍了课程针对出纳工作的基本特点，系统地介绍了出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。是基础会计的后续课程，同时又为理方法等。是基础会计的后续课程，同时又为该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和技能的铺垫。技能的铺垫。教学培养目标教学培养目标l为中小型民营

2、企业培养会计实用型人才为中小型民营企业培养会计实用型人才l掌握中小企业出纳业务的基本知识，具备处理掌握中小企业出纳业务的基本知识，具备处理出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能的过度。转向实践、从单项技能向综合技能的过度。 教学内容与成绩考核教学内容与成绩考核l教学主要内容教学主要内容l成绩考核成绩考核引例引例小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取对小

3、张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任出纳吗？小张说间同意兼任出纳吗？小张说 ：“没问题没问题 ！年轻人！年轻人应该在实践工作中多锻炼。应该在实践工作中多锻炼。”小李说：小李说：“不合适吧，不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”l请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李还是小李?为什么为什么?l要求：分组讨论，按

4、自已现有的知识进行判断要求：分组讨论，按自已现有的知识进行判断后回答问题。后回答问题。第一部分第一部分 了解出纳工作了解出纳工作l一、一、出纳含义出纳含义 l原始认识原始认识 出是支出；纳是收入。出是支出；纳是收入。l科学认识科学认识出纳是按照有关规定和制度，办出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行理本单位的现金收付、银行 结算及有关账务，结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。据等工作的总称。l范围认识范围认识出纳工作和出纳人员。出纳工作和出纳人员。一个原则：一个原则：内部牵制内部牵制原则或者说钱帐分管原原

5、则或者说钱帐分管原则则 l会计机构会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计会计档案档案保管和保管和收入收入、费用费用、债权债务账目的登记工作。、债权债务账目的登记工作。”l钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。用。 l例如，例如，现金现金和和银行存款银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳

6、人员付款，记帐人员记帐；发放理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放工资工资，应，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强会计人员会计人员相相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。差和营私舞弊等行为。 l会计法会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的

7、登记工作，是由于出纳员是各单位专门从费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记帐原则，每发生一根据复式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权债权、债务债务等帐簿等帐簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关帐簿，费用或债权、债务等有关帐簿，如果把这些帐簿登记工作都由出如果把这些帐簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、

8、纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目，是账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目，是可以承担一部分记帐工作的。总之，钱帐分管原则是出纳工作的可以承担一部分记帐工作的。总之，钱帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，

9、防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。的发生，维护国家和单位财产的安全。 两层含义两层含义l出纳人员：出纳人员：狭义狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员的出纳人员仅指会计部门的出纳人员 广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人 员，也包括员，也包括业务部门的各类收款员业务部门的各类收款员(收银员收银员) 出纳工作：出纳工作：狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作出纳岗位或人员的各项工作 广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，

10、就都属于出纳工作保管、核算，就都属于出纳工作 三项工作内容三项工作内容 l货币资金核算货币资金核算l往来结算：往来结算：l工资核算：工资核算：四大特点四大特点l1、社会性、社会性 l出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求位发生经济活动，就必然要求出纳员出纳员与之发生经济关与之发生经济关系。如系。如出纳人员出纳人员要了解国家有关财会

11、政策法规并参加要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和这方面的学习和培训培训，出纳人员要经常跑银行等。因，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。此，出纳工作具有广泛的社会性。 l2、专业性、专业性 l出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，出纳帐怎样记都操作技术和工作规则。凭证如何填，出纳帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另

12、一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。的出纳人员。 l3、政策性、政策性 l出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。家银行结算办法进行。会计法会计法、会计基础工作会计基础工作规范规范等法规都把出

13、纳工作并入会计工作中来，并对等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。事，就违反了财经纪律。 l4、时间性、时间性 l出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对资，何时核对银行对帐单银行对帐单，等等，都有严格的，等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证

14、出里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳纳工作质量工作质量。 五大职责五大职责l办理货币资金业务办理货币资金业务l与货币资金相关的账务处理与货币资金相关的账务处理l管理银行账户管理银行账户l保管库存现金和各种有价证券保管库存现金和各种有价证券l保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支票票1.会计人员应具备的职业道德（会计人员应具备的职业道德（6点）点）出纳人员职业道德出纳人员职业道德 热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识适应和技能所从事工作的要求。知识适应和技能所从事工作的要求。敬业爱岗敬业爱岗熟悉法规熟悉法规

15、依法办事依法办事 客观公正客观公正 会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。 会计人员应当按照会计法律、法规和国家会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。完整。 会计人员在办理会计事务中，应当实事求会计人员在办理会计事务中，应当实事求是客观公正。是客观公正。17清正廉洁清正廉洁坚持原则坚持原则搞好服务搞好服务 保

16、守秘密保守秘密 2.2.除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点： 会计人员应当尽其所能，为改善单位的会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。内部管理、提高经济效益服务。 会计人员应当保守本单位的商业秘密，会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。外界提供或泄露单位的会计信息。 清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。员职业道德的首要方面。正确处理国家、集体与个人的利益关系。正确处理国家、

17、集体与个人的利益关系。18l（ ）是出纳岗位的工作lA.保管库存现金 B.编制银行存款余额调节表 lC.保管印章、空白支票 D.出租出借银行账户l答案：ABC课堂练习课堂练习 真实案例讨论真实案例讨论l黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账核对，发现出纳员的结

18、清以后，与出纳员的现金日记账核对，发现出纳员的现金日记账现金日记账比现金总分类账少比现金总分类账少300元，元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记

19、账，主管会计元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出元，库存应该多出300元金，为元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。员职务。 读完案例谈谈感想读完案例谈谈感想l人的素质是关键人的素质是关键l出纳员可以说

20、是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因此人们也把出纳员称之为此人们也把出纳员称之为“过财神爷过财神爷”。也正因为出纳员是。也正因为出纳员是“过过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人担任，在位期间能做到担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布的常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布的内部会计控制规范内部会计控制规范-货币资金（试行）货币资金（

21、试行）第七条规定：第七条规定：“单位单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。业务素质和职业道德水平。”上述案例中，单位在任用出纳员时上述案例中，单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。

22、l财务知识不可少财务知识不可少l出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一

23、个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来

24、的原因，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。 出纳员出纳员三字经三字经 l出纳员，很关键；静头脑，清杂念。出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱；业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，出安全。取现金，当面点；高

25、警惕，出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现金，先审单；支现金，先审单；内容全，要会签。内容全，要会签。 收单据，要规范；不合规，担风险。收单据，要规范；不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。

26、案例案例 某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张任出纳。开始，他还勤恳敬业，有中专学历的张任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张也开始涉足股市。然而事在股市赚钱的影响，张也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专凭着财务主管对他的信任

27、，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。了巨大的经济损失。 请问：这个案例给我们的启示是什么？请问：这个案例给我们的启示是什么？l启示：启示：l1.要注重职业道德教育。要注重职业道德教育。l2.要加强对货币资金的管理。要加强对货币资金的管理。l3.要建立有效的内部牵制制度。要建立有效的内部牵制制度。中型企业可在财务科下设出纳室；中型企

28、业可在财务科下设出纳室；大型企业可在财务处下设出纳科；大型企业可在财务处下设出纳科；小型企业可在财务股下配备专职出纳小型企业可在财务股下配备专职出纳员。员。 三、出纳机构与人员设置三、出纳机构与人员设置1、出纳、出纳机构机构 的设置的设置 有些主管公司的内部有些主管公司的内部“结算中心结算中心” ，实际上也，实际上也是出纳机构。是出纳机构。26三、出纳机构与人员设置三、出纳机构与人员设置l一人一岗：规模不大，工作量不大的单位一人一岗：规模不大，工作量不大的单位l一人多岗：规模较小，工作量较小的单位一人多岗：规模较小，工作量较小的单位l一岗多人：规模较大，工作量较大的单位一岗多人：规模较大，工作

29、量较大的单位2 2、出纳、出纳人员人员 的配备的配备 如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门） “不相容职务不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债：出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。27课堂练习课堂练习l1、出纳工作岗位可以（、出纳工作岗位可以（ ）lA.一人一岗一人一岗 B.一人多岗一人多岗 lC.一岗多人一岗多人 D.多人多岗多人多岗l答案：答案： A

30、BC案例案例某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工作，事后，因为经理忙，也没再安排其他人接管总作，事后，因为经理忙，也没再安排其他人接管总帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商场失二十多万。场失二十多万。问题：商场为什么会损失二十多万？问题：商场为什么会损失二十多万？分析：分析：l由于不相容职务混岗由于不相容职务混岗案例案例布置本

31、单元任务：布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一根据所学知识，完成实训一实训一：阅读下面故事，回答相关问题实训一：阅读下面故事，回答相关问题 小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星材料款材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候忘了让

32、小张开具忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无元材料款的发票。小张看看空无一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比元，比自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不不。 33实训要求：分组讨论，每组选一代表回答实训要求：分组讨论，

33、每组选一代表回答1 1、作为一名出纳人员，小张应该如何做；、作为一名出纳人员，小张应该如何做；2 2、小张如果把、小张如果把900900元装进自己的口袋，那就违背了元装进自己的口袋，那就违背了什么职业道德，会有怎样的后果。什么职业道德，会有怎样的后果。34 揭开故事结果揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你验，根据你这三年

34、来的优秀表现，公司决定任命你为财务主管。为财务主管。35第二部分第二部分 出纳人员的基本技能出纳人员的基本技能补充小知识（补充小知识（1）：点钞技巧）：点钞技巧人工点钞的基本步骤人工点钞的基本步骤（1）拆把：把待点钞票按照不同点钞方法的要求拿）拆把：把待点钞票按照不同点钞方法的要求拿在手中，然后脱去扎钞纸带，为点数做好准备。在手中，然后脱去扎钞纸带，为点数做好准备。（2）点数：做手持钞，右手点钞，眼睛紧盯过数的）点数：做手持钞，右手点钞，眼睛紧盯过数的钞票，同时记数。钞票，同时记数。（3）扎把：把整点准确的百张钞票码放整齐，用扎）扎把：把整点准确的百张钞票码放整齐，用扎把纸带捆扎牢固。把纸带捆

35、扎牢固。（4）盖章：在捆扎钞票的纸带上加盖点钞人员的名）盖章：在捆扎钞票的纸带上加盖点钞人员的名章，以明确责任。章，以明确责任。（1 1）手持式单指单张点钞法。）手持式单指单张点钞法。 拆把。拆把。持钞。持钞。清点。清点。记数。记数。挑残破票。挑残破票。扎把。扎把。（2 2）多指多张点钞法。）多指多张点钞法。持票。持票。清点。清点。记数。记数。第三节第三节 假币识别假币识别一、人民币的一般防伪措施 钞票纸张是特殊的纸，100元券面极为16577（mm），50元券16077（mm），10元券15570（mm），5元券15070（mm），2元券14563（mm），1元券14063（mm）。第三节第

36、三节 假币识别假币识别1纸质。 印制人民币的纸张，使用的是纤维较长的棉、麻为主的印钞专用纸。其特点是：用料讲究，工艺特殊，预置水印。第三节第三节 假币识别假币识别2水印。 水印是制造印钞纸时采用的特殊防伪手段。它是利用纸纤维的不均匀堆积，形成明暗层次不同的图案或图形。人民币的水印，有固定部位水印、白水印和满版水印等。 固定部位水印是指在钞票上某一固定位置的水印，仰光透视，立体感很强；白水印是一种迎光透视、透光性很强的图案；满版水印指整张钞票上都散布有水印。第三节第三节 假币识别假币识别3制版。 人民币的制版，除使用我国传统的手工制版外，还采用了多色套版印制钞票图纹的胶印和凹印接线技术，以及正背

37、面图案高精度对印技术。第三节第三节 假币识别假币识别4油墨。 印制人民币使用的是特殊配方油墨。使用这种油墨多次套版印制的人民币，色泽鲜艳，色调协调，层次清晰。在大额人民币上，还采用了无色荧光油墨、磁性油墨、光变油墨面额数字等主动防伪技术。第三节第三节 假币识别假币识别5印刷。 人民币印刷采用了较为先进的凹版印刷技术，油墨厚，用手触摸有凹凸感，防伪性能强。6安全线。 人民币使用了金属安全线、缩微文字安全线、开窗式安全线等防伪技术。第三节第三节 假币识别假币识别二、假人民币的种类 假人民币包括伪造的人民币和变造的人民币两种。（一）伪造的人民币 伪造的人民币是指仿照人民币的图案、形状、色彩等，采用各

38、种手段制作的假人民币。主要有：机制假币、拓印假币、彩色复印假币和手工描绘或手工刻版印制的假币。第三节第三节 假币识别假币识别（二）变造的人民币 变造的人民币是指在真币的基础上或以真币为基本材料，通过挖补、剪接、涂改、拼凑、移位、揭层、重印等办法加工处理，使原币改变数量、形态，达到以少变多的目的,实现升值的假货币。主要有：拼凑变造币、揭页变造币等。第三节第三节 假币识别假币识别三、真假人民币的辨别方法 识别人民币纸币真伪，通常采用“一看、二摸、三听、四测”的方法：（一）眼看法1看水印 看钞票的水印是否清晰，有无层次和有无浮雕的效果；第三节第三节 假币识别假币识别第五套人民币100元和50元人像水

39、印第三节第三节 假币识别假币识别第五套人民币20元花卉水印第三节第三节 假币识别假币识别第五套人民币10元花卉水印第三节第三节 假币识别假币识别 第五套人民币5元花卉水印第三节第三节 假币识别假币识别2看安全线 看有无安全线。 100元安全线50元安全线第三节第三节 假币识别假币识别20元安全线10元安全线5元安全线第三节第三节 假币识别假币识别3看光变油墨 看采用光变油墨印刷技术的面额数字是否会变色。100元光变油墨印刷50元光变油墨印刷第三节第三节 假币识别假币识别4看票面图案 看票面图案是否清晰，色彩是否鲜艳，多色接线图文的颜色相接处是否平稳过渡，有无搭接的痕迹，对接图案是否可以对接上。

40、第三节第三节 假币识别假币识别第五套人民币纸币的阴阳互补对印图案第三节第三节 假币识别假币识别5看凹印部位图案 看凹印部位图案是否均由点线构成。雕刻凹版印刷技术广泛应用于第五套人民币的毛泽东头像、中国人民银行行名、面额数字、盲文标记等处。特点是：图文线条精细、层次丰富、立体感很强，用手触摸有明显的凹凸感。第三节第三节 假币识别假币识别6用放大镜放大看 用5倍以上放大镜观察票面，看图案线条、缩微文字是否清晰干净。真币的花纹、线条粗细均匀，图案清晰，色彩鲜艳，颜色协调，层次分明；而假币则线条凌乱，粗细不一，图案色彩层次暗淡不清，水印呆板、失真、模糊、无立体感。第三节第三节 假币识别假币识别 隐形面

41、额数字-第五套人民币的隐形面额数字印在钞票正面的右上方。面对光源，将钞票置于与眼睛接近平行的位置，做 45 度或 90 度旋转，可以看到。 胶印缩微文字-第五套人民币的5种纸币都含有胶印缩微文字，他们分别位于 100元、50元、10元和5元券的正上方，20元券的正面右侧和下方以及背面图案中。第三节第三节 假币识别假币识别 第五套人民币100元微缩文字第三节第三节 假币识别假币识别 第五套人民币50元微缩文字第三节第三节 假币识别假币识别第五套人民币20元微缩文字第三节第三节 假币识别假币识别第五套人民币10元微缩文字第三节第三节 假币识别假币识别第五套人民币5元微缩文字第三节第三节 假币识别假

42、币识别 硬币 第五套人民币的硬币包括 1 元、5角、1角三种。正面铸有“中国人民银行”、面额数字的中文和拼音字母以及发行年号。背面为“中国人民银行”的拼音字母及花卉图案。第三节第三节 假币识别假币识别（二）手摸法摸是否有凹凸感 摸人像、盲文点、中国人民银行行名等处是否有凹凸感。 第五套人民币纸币各券别正面主景均为毛泽东头像，采用手工雕刻凹版印刷工艺，形象逼真、传神，凹凸感强，易于识别。第三节第三节 假币识别假币识别手工雕刻头像第三节第三节 假币识别假币识别摸纸币质量 摸纸币是否薄厚适中，挺括度好。 一是触摸票面上凹印部位的线条是否有凹凸的感觉，如摸人像、盲文点、中国人民银行行名等处；二是触摸感

43、觉纸质厚薄及挺括程度。 真币纸张坚挺，厚薄适中，在特定部位有凹凸感；而假币一般纸质薄，挺括程度差，表面光滑无凹凸感。第三节第三节 假币识别假币识别（三）耳听法 真币的纸张，具有挺括、耐折、不易撕裂的特点。手持钞票用力抖动、手指轻弹或两手一张一弛轻轻对称拉动，能听到清脆响亮的声音；而假币由于制造设备落后，印刷的光洁度、挺拔度都不如真币好，因此声音比较沉闷。第三节第三节 假币识别假币识别 人民币的纸张，具有挺括、耐折、不易撕裂的特点。通过抖动钞票使其发出声响，根据声音能够分辨人民币真伪。方法是：手持钞票用力抖动、手指轻弹或两手一张一弛轻轻对称拉动，能听到清脆响亮的声音。第三节第三节 假币识别假币识

44、别（四）检测法 借助一些简单的工具和专用的仪器来分辨人民币真伪。1放大镜 借助放大镜观察票面线条清晰度、胶、凹印缩微文字等来鉴别人民币真伪。一般通过520倍的放大镜就可以鉴别。真币底纹线清晰、连续；假币底纹线模糊、间断。第三节第三节 假币识别假币识别2 紫外灯 用紫外灯光照射票面来鉴别人民币真伪。利用紫外光照射，可以观察钞票纸张和油墨的荧光反映。真币无荧光反映，假币有荧光反映。第三节第三节 假币识别假币识别3 磁性检测仪 用磁性检测仪来鉴别人民币真伪。主要通过在磁性触头上擦拭钞票特定部位（黑色横号码）有无磁感应来鉴别人民币真伪。真币有磁性油墨，有反应；假币无磁性油墨，无反应。第三节第三节 假币

45、识别假币识别4 防伪点钞机 用防伪点钞机来鉴别人民币真伪。主要是将紫外光照射等技术运用于点钞机。在机器点钞的运行过程中，如出现假币则机器会自动停机并报警。第三节第三节 假币识别假币识别四、反假工作 操作员在办理收付现金业务过程中，识别假币采用手工识别为主，机器识别为辅的方式。 操作员发行假币均应没收。 已没收的“假币”，应由专人入金库（或保险柜妥善保管，并登记“假币没收登记簿”。第三节第三节 假币识别假币识别收缴假币的具体操作：1开局凭证2保管3进一步鉴定课堂练习课堂练习l1、出纳工作岗位可以（、出纳工作岗位可以（ ）lA.一人一岗一人一岗 B.一人多岗一人多岗 lC.一岗多人一岗多人 D.多

46、人多岗多人多岗l答案：答案： ABC日期大写注意事项日期大写注意事项 （1-10月）零壹月，零贰月月）零壹月，零贰月零玖月，零壹拾零玖月，零壹拾月。月。（11-12月）壹拾壹月，壹拾贰月月）壹拾壹月，壹拾贰月（1-10日）零壹日日）零壹日零壹拾日零壹拾日（11-19日）壹拾壹日日）壹拾壹日壹拾玖日壹拾玖日（20-31日）零贰拾日，贰拾壹日日）零贰拾日，贰拾壹日零叁拾日，零叁拾日，.第三部分第三部分 出纳票证处理技能出纳票证处理技能第一节第一节会计凭证及其种类会计凭证及其种类 一、会计凭证的涵义一、会计凭证的涵义 所谓会计凭证是指记录经济业务，明确所谓会计凭证是指记录经济业务，明确经济责任，作为

47、记账依据的书面经济责任，作为记账依据的书面。 填制与审核会计凭证，是进行会计核算，填制与审核会计凭证，是进行会计核算，实行会计监督的一种专门方法。实行会计监督的一种专门方法。按其填制按其填制的程序和的程序和用途不同用途不同可以分为：可以分为： 原始凭证认识技能原始凭证认识技能 原始凭证填制技能原始凭证填制技能 原始凭证审核技能原始凭证审核技能记账凭证认识技能记账凭证认识技能记账凭证填制与审核技能记账凭证填制与审核技能凭证整理装订技能凭证整理装订技能原始凭证是在经济业务发生或完成时取原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务的发生或得或填制的，用来证明经济业务的发生或完成情况

48、的最初的书面证明，是记账的原完成情况的最初的书面证明，是记账的原始依据。因此，也叫原始单据始依据。因此，也叫原始单据 企、事业单位中应用的原始凭证有很多，企、事业单位中应用的原始凭证有很多，如：购销业务活动中的如：购销业务活动中的，财产物，财产物质收发业务中的质收发业务中的，现金收付业务中的现金收付业务中的，银，银行结算业务中的各种转账结算凭证等等。行结算业务中的各种转账结算凭证等等。凡是不能证明经济业务发生和完成情凡是不能证明经济业务发生和完成情况的各种书面证明，如况的各种书面证明，如“购料申请单购料申请单”、“购销购销合同合同”、“银行对账单银行对账单”等，均不能作为原始凭等，均不能作为原

49、始凭证据以记账。证据以记账。外来原始外来原始凭证凭证增值税专用发票增值税专用发票开票日期： 2007年 11 月23日 0102007如如自制原自制原始凭证始凭证如如领 料 单材料类别材料名称规格计量单位数量领料单位用 途发料人:领料人:主要材料 圆钢圆钢公斤公斤2600 二建公司二建公司李兵李兵王明王明厂房扩建厂房扩建工程用料工程用料原始凭原始凭证按来证按来源不同源不同原原 始始 凭凭 证证 认认 识识 技技 能能凭凭证证类类型型发票类发票类专用发票：增值税专用发票的简称专用发票：增值税专用发票的简称普通发票普通发票专业发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；是指

50、国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。企业的客票、货票等。 结结算算类类支票（现金与转账）支票（现金与转账）托收承付结算凭证托收承付结算凭证委托收款结算凭证委托收款结算凭证汇兑结算凭证汇兑结算凭证银行汇票委托书银行汇票委托书其其他他类类费用报销单费用报销单借款单借款单原始凭证原始凭证按按按填制按填制手续分为手续分为材料类别材料名称规格计量单位数量成本请领实发单位成

51、本金额主要材料圆钢公斤26002600用 途供电车间厂房扩建工程用料领料单位发料人领料人市二建工程公司李兵李明 长江机械制造厂 领领 料料 单单 2007年12月8日累计凭证累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项同是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证。类经济业务的原始凭证。6.28高忠8李兵李明32 限额领料单领料单位：加工车间 编 号：限领1用 途：生产铜电车线 2007年6月份 发料仓库：1号库材料类别编号材料名称及规格计量单位月领用限额实际领用数量单位成本金额原材料11071电解质铜吨4040500020000日期请领实发退回限额结余数量负责人签章数量发料人签章领料人签章

52、数量收料人签章退料人签章生产计划部门负责人：郑行郑行 供应部门负责人：王成王成 仓库负责人：李兵李兵6.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合计40生产成本制造费用管理费用在建工程合计原材料原材料及主要材料辅助材料修理用备件燃 料合 计低值易耗品包装物合 计发料凭证汇总表发料凭证汇总表 2007年10月 单位：元应借科目金额应贷科目汇总凭证汇总凭证是根据一定时期若干份记录同类经济是根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总而编制的一种凭证。业务的原始凭证加以汇总而编制的一种凭证。记录记录真实真实内容内容完整完整书写书写清楚清楚编制

53、编制及时及时用笔要求用笔要求 书写要求书写要求 如票据如票据日期大写注意事项日期大写注意事项 （1-10月）零壹月，零贰月月）零壹月，零贰月零玖月，零壹拾零玖月，零壹拾月。月。（11-12月）壹拾壹月，壹拾贰月月）壹拾壹月，壹拾贰月（1-10日）零壹日日）零壹日零壹拾日零壹拾日（11-19日）壹拾壹日日）壹拾壹日壹拾玖日壹拾玖日（20-31日）零贰拾日，贰拾壹日日）零贰拾日，贰拾壹日零叁拾日，零叁拾日，.填填 制制 技技 能能收据与解款单收据与解款单 收据业务练习收据业务练习【业务资料业务资料】 2008年年6月月12日日,北京市中环电器公司员工刘北京市中环电器公司员工刘俊清交无故旷工罚款俊清

54、交无故旷工罚款100元元,出纳员收讫现金。出纳员收讫现金。【业务办理业务办理】 员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据，并在收据上加盖开据收据，并在收据上加盖“现金收讫现金收讫”章。章。2008实务举例实务举例 【业务资料业务资料】 2008年年6月月14日，北京市中环电器公司采购员日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回元，退回财务部门剩余现金财务部门剩余现金305元。元。 【相关岗位相关岗位】 业务人员、往来核算会计、收入费用利润核业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会计、出纳员、

55、财务负责人算会计、出纳员、财务负责人 【业务办理业务办理】（1 1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单差旅费报销单”，经，经批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。（2 2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖“现现金收讫金收讫”章。章。（3 3）出纳员将）出纳员将“差旅费报销单差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记传给往来核算会计吴静填制记账凭证。账凭证。（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记

56、库存现金日记账。凭证，登记库存现金日记账。记记 账账 凭凭 证证 认认 识识 技技 能能l通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证账业务

57、的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在列在“借方余额借方余额”或或“贷方余额贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数应栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。所附原始凭证的张数。 l专用记账凭证是指专门用来记录某一类经纪业务的记专用记账凭证是指专门用来记录某一类经纪业务的记账凭证。专用记账凭证按其记录的经济业务是否与现账凭证。专用记账凭证按其记录的经济业务是

58、否与现金和银行存款收付业务有关，分为收款凭证、付款凭金和银行存款收付业务有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。证和转账凭证。记记 账账 凭凭 证证 填填 制制 与与 审审 核核 技技 能能l通用记帐凭证的编号一般比较直接，如通用记帐凭证的编号一般比较直接，如001、002或通或通001、通、通002等；等； l收付转记帐凭证的编号必须在编号前附加收付转记帐凭证的编号必须在编号前附加“收收字字*号、付字号、付字*号、转字号、转字*号号”以示区别。以示区别。l每月都是从第一号开始的。每月都是从第一号开始的。 3 3、记账凭证的填制方法、记账凭证的填制方法收款凭证的填制方法收款凭证的填制方法1.在

59、收款凭证左上方所列的“借方科目”应填列“库存现金”或“银行存款”科目;2.收款凭证上方的年、月、日应按编制凭证的日期填写;3.右上方为记账凭证编号，应按顺序编写，即分别自“银收字第1号”、“现收字第1号”顺序编写，不得漏号、重号、错号，一般每月重编一次。4.“摘要栏”应填写经济业务内容的简要说明。5.在凭证内所反映的“贷方科目”应填写与收入现金和银行存款相对应的一级科目和二级明细科目。 各贷方科目的金额应填入本科目同一行的“金额栏”中。“合计”行的金额表示借方科目“银行存款”或“现金”的金额。 “过账栏”应注明记入分类账或日记账的页码，或以“”代替，表示已经记账。附件张数应按独立的原始凭证计算

60、填列。 星光电星光电机厂投资款机厂投资款6060万元存入银行万元存入银行. . 收收 款款 凭凭 证证借方科目： 年 月 日银收字第 号会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 摘 要贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目亿 千百十万 千 百 十 元 角分附单据 张合 计 银行存款 2007 4 3 5 收到星光电机厂投资款实收资本 星光电机厂6 0 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0 0 2 王静 齐力 王齐 王锐 王晓付款凭证是用来记录货币资金付款业务的记账凭证，它是根据审核无误的有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 付款凭证的设置科目是贷方科目。1.在付款凭