2022年注册会计师《审计》经典习题解析汇总

1、2022年注册会计师审计经典习题解析汇总审计概述1.单选题对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。A.发生B.完整性C.截止D.分类答案C解析通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最可能证实的是截止认定。2.单选题下列各项中，与所审计期间的各类交易、事项及相关披露有关的认定是()A.准确性、计价和分摊B.权利和义务C.完整性D.存在答案C解析根据认定的类别，选项A、B、D均仅属于“关于期末账户余额及相关披露有关的认定”，选项C的完整性认定，既属于“与期末账户余额及相关披露有

2、关的认定”，也属于“关于期末账户余额及相关披露有关的认定”，选项C正确。3.单选题会计师事务所的下列各项业务中，属于鉴证业务的是0.A.税务筹划咨询B.财务报告系统内部审计C.内部控制审计业务D.诉讼支持及法律服务答案C解析鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务，内部控制审计属于鉴证业务。而对财务报告系统内部审计属于服务业务。4.单选题在审计风险模型中，检查风险取决于()A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B.审计程序设计的合理性和执行的有效性C.交易、昧户余额、列报和披露及其认定的性质D.被审计单位及其环境答案B解析检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的

3、，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。5.单选题当可接受的检查风险降低时，A注册会计师可能采取的措施是()。A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险答案B解析根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险X检查风险，在既定的审计风险（用k表示）水平下，注册会计师能够控制的认定层次的检查风险（用y表示）是由注册会计师评估的重大错报风险（用x表示）决定的，即检查风险=审计风险/重大错报风险，即y=k/x,故选项C和D都不正确；选项A缩小范围不能降低检查风险，相反只有通过扩

4、大审计范围才有可能降低检查风险，故选项A不正确；注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间安排和范围是降低检查风险的有效途径。6.多选题下列选项中可以作为审计证据的有（）。A.被审计单位会计记录的内容B.以前审计中获取的信息，自上次审计以后已经发生变化C.与管理层认定相矛盾的信息D.管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明答案ACD解析选项B,是否将以前审计中获取的信息作为审计证据，前提是注册会计师确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性。选项D,在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据。7.多选题下列关于审计报告的说法中，正确的有0。A.注册会计师应当针对财务

5、报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见B.如果财务报表发表无保留意见，一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制，公允反映了”C.如果注册会计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分D.相关法律法规不能对注册会计师设定其他报告责任答案AC解析选项B的措辞应是“财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)编制，公允反映了”。选项D,相关法律法规可能对注册会计师设定其他报告责任。8.多选题下列关于职业道德基本原则独立性的相关说法中，不恰当的有()。A.注册会计师独立于被审计单位，这种独立性指实质上的独

6、立B.注册会计师在执行审阅业务时，可以不遵守独立性C.独立性能够增强注册会计师保持客观公正的能力D.保持独立性能够增强注册会计师保持职业怀疑的能力答案AB解析不仅需要保持实质上的独立性，还需保持形式上的独立性，选项A错误；注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，都需要保持独立性，选项B错误。9.多选题下列选项可以衡量职业判断质量的有0。A.稳定和一贯的决策B.重大错报风险的降低程度C.决策的可辩护性D.意见的一致性或准确性答案ACD解析选项B,重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能降低客观存在的重大错报风险，只能对其进行识别、评估和应对。10.多选题以下针对财务报表审计与审阅业务的说

7、法中，恰当的有()。A.审计属于合理保证，即高水平保证B.审阅属于有限保证，其低于审计业务的保证水平C.审阅提供的是低水平的保证，因此无需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平D.审阅业务以积极方式提出结论答案AB解析审阅属于有限保证(低于审计业务的保证水平)的鉴证业务，注册会计师需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出审阅结论的基础，所以选项C、D不恰当。审计计划1.单选题在理解重要性概念时，下列表述中不正确的是0OA.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.对重要性的判断是根据

8、具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响C.确定重要性不需要运用职业判断D.判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的答案C解析确定多大错报会影响到财务报表使用者作出决策，是注册会计师运用职业判断的结果。很多注册会计师根据所在会计师事务所的惯例及自己的经验，考虑重要性。确定重要性需要运用职业判断，选项C不正确。2.单选题对于连续审计的审计业务约定条款，下列各项表述中不正确的是()。A.注册会计师应当在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议B.注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改C.注册

9、会计师应当根据具体情况评估是否需要提醒被审计单位注意现有的条款D.如果法律法规的规定发生变化，可能导致注册会计师修改审计业务约定条款答案A解析注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议，选项A不正确。3.单选题在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定0时，需要考虑重大错报风险较高的审计领域。A.审计范围B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源答案C解析在确定审计方向时，注册会计师需要考虑重大错报风险较高的审计领域。4.单选题下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是0。A.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性

10、的可能性降至适当的低水平B.注册会计师可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序C.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性D.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围答案C解析以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，越应当确定一个较低水平的实际执行的重要性，通常为财务报表整体重要性的50%05.单选题A注册会计师首次承接X公司2019年度财务报表审计业务，确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以()作为实际执行的重要性水平最为适当

11、。A. 90万元B. 50万元C. 15万元D.75万元答案B解析一般而言，注册会计师确定的实际执行的重要性水平是财务报表整体重要性水平的50%75%,首次承接的审计业务适用较低的百分比，故选项B是正确的。6.多选题下列关于审计计划的说法中，错误的有0。A.审计计划中不重要的事项可以更改，但是对于比较重要的事项不能更改B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终C.由于条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改D.审计计划一旦确定就不能更改答案AD解析由于未预期事项、条件的变化或在实

12、施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改，这些更新和修改可能涉及比较重要的事项，选项A错误，选项C正确。计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终，选项B正确，选项D错误。7.多选题大地公司管理层要求奥迪特会计师事务所将审计业务变更为审阅业务或其他服务业务，在以下几点中，可认为变更原因合理的有0。A.奥迪特会计师事务所执行的审计业务主要是为了大地公司股票上市之用，后因证监会暂停IP0工作导致大地公司上市计划取消B.奥迪特会计师事务所无法实施监盘程序，且无法执行替代审计程序，因此有可能对大地公司财务报

13、表发表保留意见C.大地公司聘请奥迪特会计师事务所进行审计主要是为了满足自身信息要求，后来发现如果奥迪特事务所针对特定项目执行商定程序能够更好地满足其信息要求D.奥迪特会计师事务所由于无法审计大地公司重要的海外子公司，有可能出具无法表示意见的审计报告答案AC解析选项BD属于审计范围受限，不是合理的变更理由。8.多选题注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中正确的有()。A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围B.计划实施的进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案和拟实施的具体审计程序C.可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要的修改

14、D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作答案ABC解析选项D,一旦审计计划被更新和修改，审计工作也应该进行相应的修正。9.多选题当被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务时，一般不认为是变更审计业务的合理理由的有0。A.环境变化对审计服务的需求产生影响B.管理层导致的审计范围受到限制C.对原来要求的审计业务的性质存在误解D.非管理层原因引起的审计范围受到限制答案BD解析无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，一般都不认为是变更审计业务的合理理由，选项BD正确。10.多选题虽然下列交易、账户余额或披露的错报金额低于财务报表整体的重要性，但注册会计师通常认为影响

15、财务报表使用者经济决策的有0。A.被审计单位新收购的分部B.关联方交易C.与被审计单位所处行业相关的关键性披露D.被审计单位管理层的薪酬答案ABCD解析根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：（1）法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目（如关联方交易、管理层和治理层的薪酬及对具有较高估计不确定性的公允价值会计估计的敏感性分析）计量或披露的预期（选项BD）;（2）与被审计单位所处行业相关的关键性披露（如制药企业的研究与开

16、发成本）（选项C）;（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面（如关于分部或重大企业合并的披露）（选项A）o审计证据1.单选题在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的是（）。A.销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账C.购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本D.应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函答案B解析银行存款函证回函是直接交给注册会计师的外部证据，可靠性最强；购货发票是由被审计单位持有的外部证据；销货发票副本属

17、于在外部流转的内部证据；而应收账款明细账属于没有在外部流转的内部证据。2.单选题下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是0。A.所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C.如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序D.如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序答案A解析本题考查的是函证的决策与内容。注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来

18、的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。3.单选题下列关于消极式函证的说法中，错误的是0。A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则认为证函列示信息无误D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序答案C解析采用消极的函证方式，如果未收到回函，可

19、能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。4.单选题在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序是()。A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函D.实施重新执行程序答案D解析本题考查的是获取审计证据的审计程序。选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序；选项B属于分析程序,用于风险评估和实质性程序；选项C

20、为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施;选项D重新执行程序，专门用于控制测试。5.单选题回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，下列条款中不会影响信息可靠性的是()。A.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见B.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任C.接收人不能依赖函证中的信息D.本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息答案B解析选项ACD为限制条款，可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含

21、信息的程度产生怀疑，对回函的可靠性产生影响。参考中国注册会计师审计准则问题解答第2号函证。6.多选题如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有0。A.数据的可靠性B.预期值的准确程度C.可接受的差异额D.实质性分析程序对特定认定的适用性答案ABCD解析如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额。7.多选题注册会计师可以运用观察程序来获取下列与（）有关的审计证据。A.内部控制的执行B.内部控

22、制的设计C.被审计单位人员执行的存货盘点D.业务经营活动答案ACD解析内部控制的设计情况应运用检查等程序获得。8.多选题注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收麻款的（）认定提供相关可靠的审计证据。A.存在B.准确性、计价和分摊C.权利和义务D.截止答案AC解析在函证应收账款时可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为准确性、计价和分摊认定（应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据。截止属于利润表项目的相关认定。9.多选题当同时存在下列（）情况时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。A.重大错报风险评估为高水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相

23、信被询证者不认真对待函证答案BCD解析选项A应该是重大错报风险评估为低水平。10.多选题下列有关审计程序的说法中，正确的有（）。A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性B.函证不必仅局限于赈户余额，还可以函证交易条款或交易“背后协议”等C.询问程序仅适用于风险评估程序D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复答案AB解析选项C不正确，询问程序作为其他审计程序的补充，广泛应用于整个审计过程中，不仅限于风险评估程序；选项D不正确，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复。审计抽样.单选题下列有关

24、货币单元抽样的说法中，错误的是0。A.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例B.货币单元抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法C.如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D.在利用货币单元抽样时，需要对零余额或负余额的样本选取在设计时特别考虑答案B解析货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样。2.单选题下列关于审计抽样的表述中，不正确的是()。A.审计抽样的产生是为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作B.审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围C.审计抽样可以发现

25、错报，从而据此得出审计意见D.审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选项目某一特征的审计证据答案C解析审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础，但是不能直接据此得出审计意见。3.单选题被审计单位针对支付应付赈款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下不应定义为控制偏差的情况是()。A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明C.某张应付凭单

26、有负责人签字和原始单据留存部门的说明D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字答案D解析被审计单位的该项内部控制，要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，所以缺少任何环节，都需要定义为一项控制偏差。4.单选题下列抽样方法中，适用于控制测试的是()。A.变量抽样B.货币单元抽样C.属性抽样D.差额法抽样答案C解析选项ABD属于统计抽样在实质性细节测试中的应用。5.单选题注册会计师采用系统选样法从10000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号为()。A

27、. 155B. 195C. 200D. 235答案D解析抽样间隔(区间)为10000+200=50,抽取的前5张凭证的编号应为：35、85、135、185、235,即抽取的第5张凭证的编号应为235号。也可采用公式计算第5张凭证的编号=35+(5-1)X50=235号。6.多选题以下关于货币单元抽样的说法中，正确的有()。A.货币单元即是逻辑单元B.货币单元为抽样单元C.每个货币单元被选中的机会相等D.货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个逻辑单元答案BCD解析货币单元是金额，而逻辑单元是注册会计师检查的账户余额或交易，选项A错误。7.多选题下列各项抽样风险中，影响审计效率的

28、有0。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险答案BD解析信赖过度风险和误受风险影响审计效果；信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。8.多选题在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括()。A.控制所针对的风险的重要性B.控制环境的评估结果C.控制的叠加程度D.针对风险的控制程序的重要性答案ABCD解析在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括：(1)该控制所针对的风险的重要性(选项A);(2)控制环境的评估结果（选项B）;（3）针对风险的控制程序的重要性（选项D）;（4）证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性

29、；（5）在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围；（6）控制的叠加程度（选项C）:（7）对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。9.多选题注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师一般采取的措施包括0.A.出具保留意见的审计报告B.扩大样本规模C.实施其他测试，以进一步收集证据D.出具无保留意见的审计报告答案BC解析注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时

30、，注册会计师则要考虑扩大样本规模（选项B）或实施其他测试，以进一步收集证据（选项C）10.多选题下列各项审计程序中，通常不能采用审计抽样的有（）»A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试答案AC解析选项A,风险评估程序即了解被审计单位及其环境，在这一过程中通常不采用审计抽样;选项C,实质性分析程序不适用审计抽样。信息技术对审计的影响1.单选题下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是0。A.产生财务数据的信息系统数量B.信息部门的结构与规模C.网络规模D.用户质量答案D解析选项D应为用户数量。评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数

31、据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。2.单选题常见的公司层面信息技术控制不包括0。A.程序开发B.信息技术年度计划的制定C.信息安全和风险管理D.信息技术内部审计机制的建立答案A解析选项A是信息技术一般控制。常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：（1）信息技术规划的制定；（2）信息技术年度计划的制定（选项B）;（3）信息技术内部审计机制的建立（选项D）;（4）信息技术外包管理；（5）信息技术预算管理；（6）信息安全和风险管理（选项C）;（7）信息技术应急预案的制定；（8）信息系统架构和信息技术复杂性。3.单选题如果针对某一

32、具体审计目标，注册会计师能够减少实质性程序的是（）。A.注册会计师能够识别出有效的一般控制B.注册会计师能够识别出有效的应用控制C.注册会计师能够识别出有效的一般控制，并通过测试确定其运行有效D.注册会计师能够识别出有效的应用控制，并通过测试确定其运行有效答案D解析如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序。4.单选题下列属于信息系统应用控制的是（）。A.输出控制B.程序开发控制C.数据访问控制D.程序变更控制答案A解析选项BCD属于一般控制。5.单选题在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效

33、运行的各个领域实施控制测试，下列各项中不属于测试的内容的是0。A.程序变更控制B.计算机运行控制C.程序数据访问控制D.输入授权控制答案D解析输入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。6.多选题下列关于信息技术对审计过程的影响主要体现在()。A.对审计线索的影响B.对审计技术手段的影响C.对内部控制的影响D.对审计内容的影响答案ABCD解析信息技术对审计影响主要体现在以下几个方面：(1)对审计线索的影响；（2）对审计技术手段的影响；（3）对内部控制的影响；（4）对审计内容的影响；（5）对注册会计师的影响。7.多选题在公司层面信息技术控制范畴内

34、，不同信息技术环境下的问题包括（）。A.网络环境B.数据库管理系统C.电子商务系统D.外包安排答案ABCD解析四个选项均正确。8.多选题下列有关信息技术对审计目标的影响中，不正确的有OoA.在评估信息技术应用控制对控制风险和实质性程序影响时，注册会计师不需要将控制与具体的审计目标相联系B.注册会计师通常不将应用控制与具体的审计目标相联系C.注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和识别相关的控制和缺陷，在此基础上，对每个相关审计目标评估初步控制风险D.如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序答案AB解析选项A,在评

35、估信息技术应用控制对控制风险和实质性程序影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系；选项B,注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系。9.多选题信息技术对审计过程的影响主要体现在以下()方面。A.对审计线索的影响B.对审计技术手段的影响C.对注册会计师的影响D.对审计内容的影响答案ABCD解析除了上述的四个选项外，还包括对内部控制的影响。10.多选题以下关于信息技术的说法中，正确的有()。A.广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术都是信息技术B.信息技术的实现是依靠电子计算机和现代通信手段C.微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心D.信息技术在改进被审计

36、单位内部控制的同时，也产生了特定的风险答案ABCD解析审计工作底稿单选题下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是()。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿即可C.审计工作底稿通常不包括审计业务约定书D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿应纳入审计工作底稿答案A解析实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

37、，选项B错误;业务约定书属于审计工作底稿，选项C错误；审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，选项D错误。2.单选题下列各项中，不属于审计计划阶段工作底稿的是()。A.总体审计策略和具体审计计划B.对内部审计职能的评价C.对外部专家的评价D.管理建议书答案D解析管理建议书属于沟通和报告相关工作底稿。审计计划阶段工作底稿还包括对服务机构的评价、被审计单位提交资料清单、主审注册会计师的指示、前期审计报告和经审计的财务报表、预备会会议纪要。3.单选题下列有关注册会计师在审计报告日后对审计

38、工作底稿作出的变动的做法中，不正确的是0。A.在归档期间废弃被取代的审计工作底稿B.在归档期间对审计档案归整工作的完成核对表签字认可C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿答案C解析如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）;（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（选项B）;（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨

39、论并达成一致意见的审计证据。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿（选项D）。归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程序的审计工作底稿，因为之前实施的替代程序也是有效程序（选项C不正确）。4.单选题在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）。A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.修改后的被审计单位

40、财务报表草稿答案D解析审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。5.单选题下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是0。A.如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由C.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动D.在完成最终的审计工作底稿规定后，不

41、应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿答案B解析选项B,除记录修改的理由外，还需记录修改和复核的时间和人员。6.多选题审计工作底稿通常包括的内容有()。A.总体审计策略和具体审计计划B.重复的文件记录C.分析表和问题备忘录D.被审计单位文件记录的摘要或复印件答案ACD解析审计工作底稿通常不包括重复的文件记录，选项B错误。7.多选题甲会计师事务所于2018年5月5日完成了A公司2017年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有0。A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款进行了函证，但

42、归档后发现对函证结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项D.2018年5月10日得知被审计单位于2018年2月15日销售的部分货物被退回答案ABC解析注册会计师发现有必要修改已归档的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。选项A和B属于第一种情形；选项C属于第二种

43、情形；选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。8.多选题在完成审计工作后，会计师事务所应该及时将审计工作底稿规整为最终审计档案，下列不符合归档期限要求的有()。A.2013年3月10日完成了A公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年5月1日归档B.在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于2013年1月4日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于2013年2月28日归档C.C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书，注册会计师于2013年2月28日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理D.2013年3月15日完成了D公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013

44、年6月25日归档答案CD解析如果完成了审计工作，归档期限为审计报告日后60天内，如果未完成审计工作，归档期限为审计业务中止后的60天内。9.多选题通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，下列说法中，正确的有0。A.不必每张表或记录都编写索引号B.利用计算机编制工作底稿时，可以采用电子链接或索引C.如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在第一页中记录执行人员和复核人员D.在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号答案BCD解析审计工作底稿中每张表或记录都应有一个索引号以说明其在审计工作底稿中的放置位置。10.多选题关于以

45、电子或其他介质形式存在的审计工作底稿的表述，以下说法中正确的有0。A.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，不应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档C.实务中，注册会计师应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿D.实务中，注册会计师不应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿答案BC解析以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。风险评估1 .单选题被审计单位存在下列事项中，最可能导致注册会计师解除业

46、务约定的是()。A.被审计单位内部控制存在重大缺陷B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.会计将一笔85万的收入错误记录成58万答案B解析相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致解除业务约定书，所以选项B正确。2.单选题在下列有关对内部控制的了解的表述中，正确的是0.A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师仍需要执行穿行测试C.无论对内部控制了解的结果如何，都应当对其进行控制测试D.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动答案B解析在注册会计师了解到被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所

47、设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，此时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。3.单选题下列有关内部控制的人工和自动化成分的相关表述中，错误的是()。A.被审计单位的内部控制系统包含人工成分，通常也包含自动化成分。人工或自动化成分的特征，与注册会计师的风险评估以及在此基础上实施的进一步审

48、计程序相关B.内部控制中采用的人工成分和自动化成分，将影响交易生成、记录、处理和报告的方式C.如果被审计单位信息技术健全的话，内部控制不用再设人工控制D.人工控制可能独立于信息技术，可能利用信息技术生成的信息，或可能只限用于监督信息技术和自动化控制的有效运行或者处理例外事项答案C解析即使信息技术得到广泛应用，人工因素仍然会存在于这些系统中。4.单选题下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是()。A.内部控制可以绝对保证被审计单位财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任C.实现

49、内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序D.内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督5个要素答案A解析内部控制由于固有局限性，提供的是合理保证，而非绝对保证。5.单选题下列各项中，不属于内部控制要素中控制活动的是OoA.业绩评价B.信息处理C.职责分离D.监督控制答案D解析控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。对控制的监督和控制活动同属控制要素。6.多选题下列关于了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的有()。A.内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证B.在

50、了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D.在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险答案ACD解析选项B不恰当。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。7.多选题下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有()。A.注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行B.注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据C.对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试D.执行穿行测试既可

51、评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行答案ACD解析询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。8.多选题注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，除了要从被审计单位内部获取相应的审计证据外，下列各项中，注册会计师还可以执行的程序有()。A.阅读贸易与经济方面的报纸期刊B.询问被审计单位的法律顾问C.阅读政府部门发布的行业数据D.阅读开户银行发布的信用等级报告答案ABCD解析获取外部信息也是识别重大错报风险的有

52、效手段，除了这几项程序外，还包括了询问专业评估师、投资顾问、财务顾问等程序。9.多选题下列有关风险评估的理解中，正确的有0。A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当提供了重要的基础C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度答案BCD解析了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为

53、注册会计师作出职业判断提供重要基础（选项A错误）,10.多选题下列各项中，属于风险识别和评估的作用的有（）。A.考虑会计政策的选择和运用是否恰当B.确定在实施分析程序时所使用的预期值C.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平D.评价所获取审计证据的充分性和适当性答案ABCD解析了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当（选项A）;（3）识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域

54、，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值（选项B）;（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平（选项C）;（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性（选项D）o风险应对1.单选题注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是0。A.生产经营的季节性和周期性B.通货膨胀水平及币值变动C.利率和资金供求情况D.财务报表合并答案D解析选项A属于被审计单位的行业状况，选项BC均属于与被审计单位经营有关的外部因素，这些均不属于被审计单位的性质。2.单选题下列各项中，属于了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是()。A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因D.考虑是否存在舞弊风险答案D解析注册会计师了解被审单位财务业绩的衡量和评价,是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因为管理层在面