平衡记分卡的理论与实施探讨

1、 平衡记分卡的理论与实施初探平衡记分卡的理论与实施初探理论篇理论篇实施篇实施篇1 第一篇第一篇 理论篇理论篇平衡记分卡的基本形式平衡记分卡的基本形式平衡记分卡体现的管理思想平衡记分卡体现的管理思想平衡记分卡的本质平衡记分卡的本质2平衡记分卡的基本形式平衡记分卡的基本形式愿景和战略愿景和战略从组织愿景和战从组织愿景和战略出发略出发客户方面客户方面为了实现我们的愿景，我们应该为了实现我们的愿景，我们应该在顾客方面如何表现在顾客方面如何表现内部业务方面内部业务方面为了满足股东和顾客，我们必须为了满足股东和顾客，我们必须擅长哪些业务过程擅长哪些业务过程实际措施目标学习和成长学习和成长为了实现我们的愿景

2、，我们应该为了实现我们的愿景，我们应该如何保持变革和改进的能力如何保持变革和改进的能力实际措施目标财务方面财务方面为获得财务成功，我们应当在股为获得财务成功，我们应当在股东面前如何表现东面前如何表现实际措施目标实际措施目标将绩效考核指标将绩效考核指标分解为四个方面分解为四个方面根据企业情况，可能加入根据企业情况，可能加入其它方面的指标，例如供其它方面的指标，例如供应商、社区绩效等应商、社区绩效等供应商方面供应商方面如何满足供应商利益实际措施目标社区方面社区方面如何满足社区环境利益实际措施目标3平衡记分卡体现的管理思想平衡记分卡体现的管理思想均衡发展均衡发展v财务目标财务目标非财务目标非财务目标

3、v外部目标外部目标内部目标内部目标v长期目标长期目标短期目标短期目标v滞后目标滞后目标先导目标先导目标v结果目标结果目标过程目标过程目标v管理目标管理目标经营目标经营目标共同实现业绩评估的完善，共同实现业绩评估的完善，促进企业长期发展促进企业长期发展4平衡记分卡体现的管理思想平衡记分卡体现的管理思想客户方面客户方面为了实现我们的愿景，我们为了实现我们的愿景，我们应该在顾客方面如何表现应该在顾客方面如何表现内部业务方面内部业务方面为了满足股东和顾客，我们为了满足股东和顾客，我们必须擅长哪些业务过程必须擅长哪些业务过程学习和成长学习和成长为了实现我们的愿景，我们为了实现我们的愿景，我们应该如何保持

4、变革和改进的应该如何保持变革和改进的能力能力财务方面财务方面为获得财务成功，我们应当为获得财务成功，我们应当在股东面前如何表现在股东面前如何表现愿景和战略愿景和战略财务目标财务目标非财务目标非财务目标非财务目标非财务目标非财务目标非财务目标经营目标经营目标管理目标管理目标管理目标管理目标经营目标经营目标结果目标结果目标过程目标过程目标过程目标过程目标过程目标过程目标外部目标外部目标内部目标内部目标内部目标内部目标内部目标内部目标长期目标长期目标短期目标短期目标长期目标长期目标长期目标长期目标5平衡记分卡体现的管理思想平衡记分卡体现的管理思想浚本固源浚本固源财务指标仅仅是过去经营管理行财务指标仅

5、仅是过去经营管理行为的结果，却无法揭示企业发展为的结果，却无法揭示企业发展的驱动性因素的驱动性因素企业作为一个生产力系统，其绩企业作为一个生产力系统，其绩效的改善并不依赖于自身，而依效的改善并不依赖于自身，而依赖于作用于绩效的各个组成要素赖于作用于绩效的各个组成要素平衡记分卡站在系统的高度，指平衡记分卡站在系统的高度，指出企业追求的财务目标背后的出企业追求的财务目标背后的“推推动要素动要素”何在，能够提醒企业管理何在，能够提醒企业管理层层“浚本固源浚本固源”，从利润的源头开从利润的源头开始，通过夯实发展基础以追求利始，通过夯实发展基础以追求利润，润，而非急功近利式地追求利润，而非急功近利式地追

6、求利润，从而促进企业长期发展从而促进企业长期发展6学习及成长学习及成长L&G我们能够不断改我们能够不断改善及创造价值吗？善及创造价值吗？产品开发和研制产品开发和研制绩效考核机制绩效考核机制组织设计和变革组织设计和变革人力开发和员工人力开发和员工职业规划职业规划学习型组织学习型组织内部流程内部流程Process我们必须在哪些领域我们必须在哪些领域具有杰出的专长？具有杰出的专长？生产计划控制生产计划控制生产现场控制生产现场控制采购政策、采购流程采购政策、采购流程设计设计库存控制库存控制生产柔性及及时制生生产柔性及及时制生产（产（JIT)物流配送物流配送顾客顾客Customer客户如何看待我们？客户

7、如何看待我们？分销渠道分销渠道内部控制要求内部控制要求客户信用管理客户信用管理客户关系管理客户关系管理（CRM)定单流程定单流程信息制度信息制度财务财务Financial我们在股东眼中的表现？我们在股东眼中的表现？利润要求利润要求成本控制要求成本控制要求预算控制力度预算控制力度融资要求和使用效率融资要求和使用效率长期和短期资金需求长期和短期资金需求探询发展的推动因素探询发展的推动因素平衡记分卡体现的管理思想平衡记分卡体现的管理思想目目标标分分解解7平衡记分卡的本质：战略管理和系统管理的工平衡记分卡的本质：战略管理和系统管理的工具具BSCBSC导向的战略管理模式和流程导向的战略管理模式和流程使命

8、使命/ /愿景愿景/ /长期长期目标目标建立建立1、管理意义、管理意义建立：使命建立：使命/愿愿景景/核心价值核心价值/长长期目标期目标设定目设定目标值标值制定行制定行动方案动方案战略分解战略分解目标设定目标设定指标设定指标设定4、战略执行、战略执行战略执行与战略执行与跟踪跟踪衡量和评衡量和评估业绩估业绩5、战略控制、战略控制反馈与战略绩反馈与战略绩效考核效考核确定公司确定公司战略战略3、战略选择、战略选择通过选择和评估通过选择和评估系统，建立战略系统，建立战略2、战略分析、战略分析影响战略的内外影响战略的内外部因素分析部因素分析外部因素外部因素分析分析内部因素内部因素分析分析客户客户SWOT

9、分析分析BSCBSCBSCBSCBSCBSCSWOT+SWOT+BSCBSC反反馈馈反反馈馈将战略演绎成行动和业绩将战略演绎成行动和业绩8操作优秀程度操作优秀程度产品先进程度产品先进程度客户客户方面方面客户满意程度客户满意程度赢利性指标赢利性指标成长性指标成长性指标财务财务方面方面业绩提升业绩提升核心业务系统核心业务系统公共关系管理公共关系管理客户关系管理客户关系管理产品研发体系产品研发体系内部内部方面方面平衡记分卡的本质：也是一种战略分解工具平衡记分卡的本质：也是一种战略分解工具核心能力核心能力先进技术先进技术公司文化公司文化学习和学习和成长方成长方面面实现战略的导航图实现战略的导航图战略分

10、解战略分解9公司公司目标目标平衡记分卡导向的战略分解平衡记分卡导向的战略分解财务目标财务目标客户目标客户目标内部流程目标内部流程目标学习与成长目标学习与成长目标平衡记分卡导平衡记分卡导向的目标分解向的目标分解部门部门目标目标个人个人目标目标平衡记分卡的本质：也是一种战略分解工具平衡记分卡的本质：也是一种战略分解工具战略分解与目标分解相结合，战略分解与目标分解相结合， 平衡平衡记分卡可以将公司目标分解至个人记分卡可以将公司目标分解至个人10 第二篇第二篇 实施篇实施篇BSCBSC的适用性的适用性实施实施BSCBSC容易出现的问题容易出现的问题BSCBSC成功实施的要素成功实施的要素BSCBSC的

11、实施流程的实施流程BSCBSC实施的关键步骤实施的关键步骤如何将如何将BSCBSC用于用于HRMHRM11平衡记分卡可用于不同生命周期阶段的企业，但平衡记分卡可用于不同生命周期阶段的企业，但实施重点与企业所处的生命周期阶段密切相关实施重点与企业所处的生命周期阶段密切相关创业阶段创业阶段成长阶段成长阶段成熟阶段成熟阶段组组织织复复杂杂程程度度企业成熟度企业成熟度衰退阶段衰退阶段企业面临危机企业面临危机生存危机生存危机BSC价值重点价值重点明晰企业战略明晰企业战略制订行动方案制订行动方案企业面临危机企业面临危机管理危机管理危机BSC价值重点价值重点检视管理不足检视管理不足推动持续发展推动持续发展企

12、业面临危机企业面临危机战略危机战略危机BSC价值重点价值重点加强战略管理加强战略管理促进战略沟通促进战略沟通企业面临危机企业面临危机丧失活力危机丧失活力危机BSC价值重点价值重点推进产品创新推进产品创新强化绩效管理强化绩效管理平衡记分卡的适用性平衡记分卡的适用性昆明昆明 商业银行商业银行12平衡记分卡实施中容易出现的五大问题平衡记分卡实施中容易出现的五大问题盲人摸象盲人摸象企业缺乏明确的发展战略，导致BSC实施“无的放矢”缘木求鱼缘木求鱼单纯从员工绩效考核目的出发来发挥平衡计分卡作用，导致BSC实施本末倒置，捡芝麻而丢了西瓜不胜药力不胜药力BSC实施前组织内部没有进行足够的宣传、培训与沟通，导

13、致实施失败药不对症药不对症对相关目标没有没有制订出明确的绩效考核指标，导致BSC实施流于形式，无法发挥其战略绩效考核工具功能分解过度分解过度利用BSC将指标层层分解至个人，但企业缺乏BPR等信息化数据采集工具，引起过高管理成本，导致实施失败五大问题五大问题实施实施BSCBSC需要避免需要避免出现的问题出现的问题13平衡记分卡成功实施的要素平衡记分卡成功实施的要素高级管理层的承诺和支持以及管理层克服困难的决心运用信息系统沟通战略、跟踪绩效并及时调整提升人力资源成为企业管理者的战略伙伴制订实施BSC的规划，战略指标的构建与分解连接能力发展和浮动薪酬强化企业战略管理能力，并在BSC实施前进行足够的宣

14、传 和培训平衡记分卡平衡记分卡成功要素成功要素BSCBSC成功实施要素成功实施要素14平衡记分卡的实施流程平衡记分卡的实施流程 确定评价标准确定评价标准组建评组建评价团队价团队建立评建立评价标准价标准评价指评价指标的确标的确定定处理、分析及分解数据处理、分析及分解数据历史数据历史数据的收集的收集预测未来预测未来数据数据专家打分专家打分确定各指确定各指标的权重标的权重数据综合数据综合处理处理数据的分数据的分析析数据分解数据分解到企业、到企业、部门、个部门、个人人制订措施制订措施按分解的按分解的指标制订各指标制订各个层面的措个层面的措施施 实施及反馈实施及反馈各个层面各个层面实施措施实施措施实施的

15、反实施的反馈馈修正指标修正指标阐明愿景阐明愿景阐明愿景阐明愿景与战略目与战略目标标沟通与教沟通与教育育达成共识达成共识事先拟订平衡记分卡的实施规划事先拟订平衡记分卡的实施规划15平衡记分卡的实施流程平衡记分卡的实施流程平衡记分卡实施流程的具体说明平衡记分卡实施流程的具体说明（1 1）简洁明了地确立公司使命、远景与战略。）简洁明了地确立公司使命、远景与战略。（2 2）成立实施团队，解释公司的使命、远景与战略。）成立实施团队，解释公司的使命、远景与战略。（3 3）在企业内部各层次展开宣传、教育、沟通。）在企业内部各层次展开宣传、教育、沟通。（4 4）建立财务、顾客、内部运作、学习与成长四类具体的指

16、标体系及评价标准。）建立财务、顾客、内部运作、学习与成长四类具体的指标体系及评价标准。（5 5）数据处理。根据指标体系收集原始数据，通过专家打分确定各个指标的权重，并）数据处理。根据指标体系收集原始数据，通过专家打分确定各个指标的权重，并对数据进行综合处理、分析。对数据进行综合处理、分析。（6 6）将指标分解到企业、部门和个人。并将指标与目标进行比较，从而发现数据变动）将指标分解到企业、部门和个人。并将指标与目标进行比较，从而发现数据变动的因果关系。（以部门层面的平衡计分卡作为范例，各部门把自己的战略转化为的因果关系。（以部门层面的平衡计分卡作为范例，各部门把自己的战略转化为自己的平衡计分卡。

17、在此过程中要注意结合各部门自身的特点，在各自的平衡计自己的平衡计分卡。在此过程中要注意结合各部门自身的特点，在各自的平衡计分卡中应有自己的独特的、不同于其他部门的目标与指标。）分卡中应有自己的独特的、不同于其他部门的目标与指标。）（7 7）预测并制订每年、每季、每月的绩效衡量指标具体数字，并与公司的计划和预算）预测并制订每年、每季、每月的绩效衡量指标具体数字，并与公司的计划和预算相结合。相结合。（8 8）将每年的报酬奖励制度与经营绩效平衡表相结合。）将每年的报酬奖励制度与经营绩效平衡表相结合。（9 9）实施平衡计分卡，进行月度、季度、年度监测和反馈实施的情况。）实施平衡计分卡，进行月度、季度、

18、年度监测和反馈实施的情况。（1010）不断采用员工意见修正平衡计分卡指标并改进公司战略。）不断采用员工意见修正平衡计分卡指标并改进公司战略。 16示例：典型示例：典型BSCBSC项目实项目实施进度表施进度表平衡记分卡的实施流程（项目实施）平衡记分卡的实施流程（项目实施）项目实施过程项目实施过程公司所需天数公司所需天数咨询公司所需天数咨询公司所需天数一、项目计划一、项目计划551.战略分析2.战略目标及范围3.界定任务及资源4.制订全面的计划5.设定事件的转折点6.大概预算二、建立指标体系二、建立指标体系20107.管理层的沟通及员工的教育8.组建实施团队9.目前业务流程的分析10.重组业务流程

19、11.界定责任12.再次沟通达成共识13.建立评价指标体系14.解释、归类指标体系三、数据综合处理三、数据综合处理5315.数据的收集16.数据的处理17.数据的分析分解四、制定措施和实施四、制定措施和实施101018.分析因果及平衡关系19.制定措施及实施五、反馈及修正指标五、反馈及修正指标总总计计402817平衡记分卡实施关键步骤一平衡记分卡实施关键步骤一将企业战略转化为部门、个人的行动，将企业战略转化为部门、个人的行动，定义行动方案和任务定义行动方案和任务明确各个角度的目标明晰企业战略和要注重的关键绩效领域设定各个目标的绩效考核指标设定各个指标的目标值明确达到目标值的行动方案定义各个行动

20、方案的任务将任务分解至部门将部门任务分解至个人18公司战略和目标公司战略和目标平衡记分卡实施关键步骤一平衡记分卡实施关键步骤一将企业目标转化为部门、个人将企业目标转化为部门、个人目标，逐级进行考核目标，逐级进行考核 部门战略和目标部门战略和目标应根据部门应根据部门职能，制订职能，制订部门发展战部门发展战略和绩效考略和绩效考核目标核目标个人战略和目标个人战略和目标应根据个人应根据个人岗位描述，岗位描述，制订个人发制订个人发展战略和绩展战略和绩效考核目标效考核目标遵循原则遵循原则应通过局部的有所应通过局部的有所侧重，达到整体的侧重，达到整体的平衡；不可在部门平衡；不可在部门和个人层面片面地和个人层

21、面片面地理解理解“平衡平衡”19平衡记分卡评价指标体系的建立流程平衡记分卡评价指标体系的建立流程阐明愿景阐明愿景明确企业明确企业愿景和战愿景和战略目标略目标1 1 目标分目标分解解将企业战将企业战略目标分略目标分解为四方解为四方面的目标面的目标2 2 将目标将目标分解为分解为指标指标将四个方将四个方面的目标面的目标细分为不细分为不同角度的同角度的指标指标3 3 指标分指标分解解将不同角将不同角度的指标度的指标细分为具细分为具体的指标体的指标4 4平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系20示例：平衡记示例：平衡记分卡评价指标分卡评价指标体系体系1第二

22、层指标第二层指标第三层指标第三层指标净资产收益率总资产报酬率资本保值增值率销售利润率成本费用利润率总资产周转率流动资产周转率存货周转率应收账款周转率不良资产比率资产负债率流动比率速动比率现金流动负债比率销售增长率资本积累率总资产增长率三年利润平均增长率三年资本平均增长率固定资产更新率财财务务指指标标盈利指标资产营运偿债能力增长能力财务指标财务指标平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系212第二层指标第二层指标第三层指标第三层指标顾客购买成本顾客销售成本顾客安装成本顾客售后服务成本质量控制体系废品率退货率准时交货率产品生产周期顾客回头率流失顾客人数挽

23、留顾客成本新顾客人数新顾客比率吸引顾客成本占销售总额的百分比占该类总产品百分比顾顾客客指指标标成本质量及时性顾客忠诚度吸引新顾客能力市场份额顾客指标顾客指标示例：平衡记示例：平衡记分卡评价指标分卡评价指标体系体系平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系223第二层指标第二层指标第三层指标第三层指标R&D占总销售额的比例R&D投入回报率新产品销售收入百分比研发设计周期单位成本水平管理组织成本水平生产线成本顾客服务差错率业务流程顺畅服务成本/次技术更新成本顾客投诉响应时间订货交货时间上门服务速度内内部部运运作作流流程程指指标标创新过程运作过程售后服务过程

24、企业内部运作指标企业内部运作指标示例：平衡记示例：平衡记分卡评价指标分卡评价指标体系体系平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系234第二层指标第二层指标第三层指标第三层指标员工的知识结构人均脱产培训费用人均在岗培训费用年培训时数员工平均年龄人均产出人均专利员工被顾客认知度员工流动率高级管理、技术人才流失率员工满意度员工获提升比率管理者的内部提升比率评价和建立沟通机制费用协调各部门行动目标费用有效沟通评估团队工作有效性评估传达信息或接受反馈的平均时间软硬件系统的投入成本拥有PC的员工比例软硬件系统更新周期学学习习创创新新与与成成长长指指标标员工素质员

25、工生产力员工忠诚度员工满意度组织结构能力信息系统学习、创新与成长指标学习、创新与成长指标示例：平衡记示例：平衡记分卡评价指标分卡评价指标体系体系平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系24财务指标财务指标顾客指标顾客指标（1）投资报酬率；（1）市场占有率；（2）收入成长率；（2）与顾客关系的程度；（3）储蓄服务成本降低额；（3）现有顾客保留率；（4）各项服务收入百分比（4）顾客满意度调查内部运作指标内部运作指标学习、创新与成长指标学习、创新与成长指标（1）各产品或地区的利润与市场占有率； （1）员工满意度；（2）新产品收入占总收入比例；（2）每位员工

26、的平均销售额；（3）各种营销渠道的交易比率；（3）策略性技术的训练成果；（4）顾客满意度；（4）策略性资讯提供率；（5）每位推销员潜在顾客接触次数；（6）每位推销员的新客户收入额。（5）银行激励制度与员工个人目标相容的比率。示例：平衡记示例：平衡记分卡评价指标分卡评价指标体系体系平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系平衡记分卡实施关键步骤二：建立评价指标体系25平衡记分卡历史数据平衡记分卡历史数据处理流程图处理流程图原始数据收集原始数据收集定性指标数据的量化定性指标数据的量化定量指标的无量钢处理定量指标的无量钢处理专家打分确定专家打分确定第三层指标权重第三层指标权重专家打分确定专家打分确定

27、第一层指标权重第一层指标权重第一层评价指标值第一层评价指标值（BSC总体值）总体值）专家打分确定专家打分确定第二层指标权重第二层指标权重第二层评价指标值第二层评价指标值第三层评价指标值第三层评价指标值平衡记分卡实施关键步骤三：进行数据处理平衡记分卡实施关键步骤三：进行数据处理26示例：平衡记分卡的目示例：平衡记分卡的目标设定与指标分解标设定与指标分解使用使用BSCBSC进行目标设定和指标分解进行目标设定和指标分解平衡记分卡实施关键步骤三：进行数据处理平衡记分卡实施关键步骤三：进行数据处理1指标指标总计总计学习学习成长成长内部运内部运作流程作流程财务财务顾客顾客2第一层权重第一层权重(%)100

28、%6.415.948.628.13第二层指标第二层指标利润率收入/员工市场份额投资回报率顾客满意度投诉数目退货率即时交货率缺陷的数目库存成本存货周转率流程效率质量指数气氛的改进信息技术员工满意度培训费用4第二层指标值第二层指标值4.13.53.63.92.41.82.32.92.73.43.84.522.31.22.51.15第二层权重第二层权重19.166.816.714.28.75.22.32.12.72.93.12.81.41.52.11.4100%66第一层第一层指标值指标值0.120.531.890.6277单项单项指标分指标分0.010.080.920.171.18平衡计分平衡计分

29、卡值卡值1.1827如何将如何将BSC用于用于HRM如何将公司目标如何将公司目标转化为个人目标转化为个人目标和行动？和行动？使命：我们为什么生存？核心价值：我们相信什么？愿景：我们想成为什么？公司战略：我们将如何行动？平衡记分卡：执行、跟踪与考评战略实施情况部门目标：部门需要做什么为公司战略实现创造价值？个人目标：我个人需要做什么为部门、公司创造价值？财务目标学习与成长目标客户目标内部流程目标28如何将如何将BSC用于用于HRM使命使命/ /愿景愿景组织架构组织架构政策政策核心竞争力核心竞争力员工业绩员工业绩文文化化价价值值观观战略战略员工业绩评估员工业绩评估和职业发展和职业发展绩效绩效/ /浮动薪酬浮动薪酬人才评估人才评估职业发展规划职业发展规划和晋升梯队计划和晋升梯队计划学习学习/ /创新创新和发展计划和发展计划 反馈反馈BSCBSC框架框架目标分解与指标分解目标分解与指标分解BSC在在HRM的重点应用领域的重点应用领域员工职业规划与能力发展员工