案例材料素材二：某企业全面预算管理方案

1、1某企业某企业全面预算管理体系全面预算管理体系（草案）（草案）20082008 年年某企业总厂财务资产部某企业总厂财务资产部2目目 录录一、一、 .全面预算管理提出的背景全面预算管理提出的背景3 3(一) .企业实施全面计划管理的现状3(二) .实施规范化预算管理的意义5二、二、 .全面预算所要达到的目标全面预算所要达到的目标6 6(一) .企业全面预算管理的总体目标6(二) .全面预算责任目标体系7(三) .全面预算管理的组织体系8三、三、 .全面预算管理内容全面预算管理内容9 9四、四、 .预算编制程序与方法预算编制程序与方法39 9五、五、 .预算执行与监督控制预算执行与监督控制1414

2、(一) .全面预算执行14(二) .系统业务流程图15(三) .全面预算控制反馈16六、六、 .预算差异分析与调整预算差异分析与调整1818(一) .预算执行情况分析：18(二) .预算调整19七、七、 .考核评价考核评价2020八、八、 .预算管理的内部审计预算管理的内部审计2121九、九、 .企业预算向集团预算的升级企业预算向集团预算的升级22224(一) .集团预算政策的制定22(二) .集团预算政策的下发22(三) .下属企业预算的编制和审批23(四) .集团接收下属企业预算数据23(五) .集团审批下属企业预算数据并下发审批信息235一、一、 全面预算管理提出的背景全面预算管理提出的

3、背景(一)企业实施全面计划管理的现状某企业是建厂 62 年的老国企，管理基础深厚，从 90年代初起就已经开始探索全面预算管理。管理水平不断提高，并取得了积极的进步，但是从计划管理预算管理全面预算管理的转化过程相对缓慢，已经不能满足现代化企业管理的需要，在执行的过程中暴露出一些问题：1、预算制度不健全：目前某企业在预算制度方面仅有97 年制订的某企业总厂资金预算管理办法 ，其他预算制度尚属空白，内控环节薄弱。2、预算管理组织机构不健全：企业没有设立专门的预算管理机构，存在“多头管理”现象。没有形成一个完整的网络体系，对于预算管理工作没有组织保障。一些预算管理中出现的矛盾和冲突，没有具体机构来解决

4、，从而造成预算管理出现断层和漏洞，预算管理作用得不到真正发挥。3、预算的编制不规范：全面预算不是依据实际报表进行简单的数字调整，也不应该是凭空想象的数字罗列，而应是以科学的预测和切合实际的业务计划为基础，多次上下往返讨论而决定的。由于企业目前目标测算方法不够科学，存在预算失准现象，影响了企业总体目标的实现。64、预算编制技术和编制程序不合理：调研过程中发现，一些行之有效的预算编制方法（如弹性预算、零基预算等）在某企业没有得到有效的应用。在预算编制程序方面，企业还是采取从下到上、从上到下的方式，其间存在严重的脱节，导致预算虽然比较适应企业总体发展的需要，但是因为缺乏有效沟通，难免出现“头戴三尺帽

5、” 、“一刀切”等现象。5、管理缺乏过程控制：当前企业预算缺乏有效的过程控制，各单位虽然在预算编制中发挥了作用，但是因为没有相应的作业指导，职责划分不够明确。在预算的执行差异分析及控制往往也只是对预算执行结果进行分析，对预算执行过程中出现的问题则很少顾及。很多单位差异分析周期较长，这种分析最多只能起到事后评价的作用，事中控制作用较差，预算执行的实时控制成为各单位的软肋。6、缺乏预算调整机制：企业例外审批过多，每年临时性项目资金申请报告多达数百份。7、缺乏有效的考核激励配套措施：某企业虽然成立了经济责任制考核小组，建立了一系列的经济责任制，但这些经济责任制的内容侧重于静态的考核，缺乏全面动态的考

6、核标准和有效的激励措施。尤其是各单位内部未将预算相关工作完全纳入考核体系，没有真正追溯预算的7合理性及必要性。8、缺乏有效的信息沟通：某企业尽管实现了计算机联网，并在主要部门应用了金蝶 ERP 系统，但因系统覆盖面不够理想，尚未成为内部交流的有效平台。作为企业信息化重要举措的金蝶 ERP 系统目前仅仅发挥了基础系统功能，未能充分发挥其潜力。9、缺乏内部审计机制：在预算制定、执行、考核过程中，缺乏有效的审计监督，更谈不上预算的公开与透明。1、集团管控处于空白状态：目前集团所属企业只是进行单体预算编制，集团对企业只是进行平行汇总，未能达到集团层面有效的资金及经营管控。二、二、 全面预算所要达到的目

7、标全面预算所要达到的目标( (一一) )企业全面预算管理的总体目标企业全面预算管理的总体目标根据集团十一五“通过资源有效配置、搬迁改造重组，打造业务平台，培育大产品群和三大责任 ，最终实现百亿集团。发展定位及战略目标为年平均增长速度大于 23%，到 2010 年实现销售收入 130 亿元，工业总产值实现 100 亿元，进入行业前五位”的战略规划，为达到“完成以全面预算管理为主线和金蝶 K/3ERP 系统的全面集成，实现财务管理从简单核算到预算、预测、控制和评价的全面预算管理的转变”的目标,我们提出了全面预算的总体目标体系：即以全面预算管理流程再造为政策导向；以金蝶 K/3ERP 系8统管理为技

8、术平台；以销售为龙头，以成本费用控制为重点，以资金平衡为准绳；最终实现六个整合：1、战略规划、业务计划、财务预算和业绩评价的整合；2、战略层、经营层、作业层三层组织机构协调流程的整合；3、财务活动和业务活动互为支持的整合；4、计划体系、目标体系、指标体系、报表体系和绩效考核体系从“出题” 、 “解题”到“评分”的整合；5、预算从制定、调整到考核评价周而复始的整合；6、业务流、资金流、信息流和人力资源流的整合。( (二二) )全面预算责任目标体系全面预算责任目标体系主要以财务预算指标作为主要控制标准，与经济责任制、资产经营责任制、资金集中管理等日常管理有机结合，划分不同的预算控制主体，确定不同的

9、管理手段。同时，还根据不同预算执行主体的特点选择不同的财务指标作为核心预算指标的分解及控制的具体形式。9经营预算企业目标公司管理层年度经营目标企业年度销售收入目标 分销售单位销售收入目标、销售政策企业成本控制水平企业销售毛利目标企业净利润目标企业研发投入企业总经营费用目标固定资产投资总额及技术改造企业对外投资总额新产品销售、利润、费用企划部价格处品牌管理部各销售部门年度营销计划年度产品销售计划产品销售价格、数量促销方式及费用广告、展览、样品、运费市场调研费用年度本部门市场、客户销售额应收账款预测客户走访费用旅差费业务招待费仓存费用货物运输费用处理客户投诉费用采购调剂部能源处价格处质量部厂长办公

10、室总务处财务资产部组织人事部劳资处培训处投资部（预留）年度采购计划年度消耗定额计划新产品开发计划年度办公费用计划年度成本费用计划薪酬及培训计划年度投资计划各产品、能源动力采购价格、数量库存损失差旅费业务招待费年度消耗定额新产品消耗定额新产品开发投入技术认证、专利申请费用检测设备投入、检测费用方案维修费计划；水电费；电、传费用报刊杂志书籍费用；企业公关费用办公用品购置；会议、职工活动车辆管理；法律事务支出成本、折旧计划；各处室日常经费计划、审计咨询费税金计划财务费用计划环保费用计划员工工资、福利、奖金预算员工培训支出员工招聘支出劳动争议支出年度投资总额投资回报率投资费用非经营预算采购调剂部财务资

11、产部 其他业务收支预算营业外收支预算调剂及副产收支包装物处理对外捐赠预计罚款按照全面预算指标的分解体系和企业经济责任制的分解体系保持一致的原则，将全面预算指标按利润驱动因素和权责转化为各部门的预算指标，形成“总厂管理处室、经营部门、生产单位班组”的指标分解体系，使全面预算指标分解落实到生产经营全过程的各个部门、环节、岗位 ，并逐级建立起各负其责、环环相扣的责任控制体系。10( (三三) )全面预算管理的组织体系全面预算管理的组织体系全面预算管理组织体系 部门及生产单位预算管理办公室全面预算管理委员会董事会确确定定预预算算调调整整年年度度预预算算汇汇总总公公司司总总体体预预算算执执行行情情况况及

12、及后后期期预预测测下下期期运运行行状状况况预预算算分分析析执执行行质质询询同同意意上上期期预预算算执执行行差差异异分分析析预预算算调调整整流流程程分分解解下下达达当当期期预预算算、目目标标及及预预算算编编制制指指导导文文件件调调整整修修改改编编制制本本部部门门/生生产产车车间间预预算算草草案案审审批批审审批批初初审审、汇汇总总平平衡衡根根据据上上期期预预算算目目标标、执执行行情情况况及及预预测测，确确定定当当期期预预算算目目标标。就企业目前情况来看，企业全面预算管理的各项审批职能可主要集中在全面预算管理委员会。如果企业下一步准备实施公司制体制改革，则全面预算管理的最终审批职能由公司董事会履行。

13、在全面预算管理实施前期建议抽调相关部门业务骨干组建项目小组，研究企业预算管理实施方案，以确保预算管理工作的顺利开展。待系统正式上线运行后，组建预算管理办公室，负责传达预算的编制方针；指导预算编制；对预算草案进行初步审查、协调、平衡和汇总；监督、控制预算执行情况；形成预算执行报告和预算差异分析报告，11向全面预算管理委员会提出预算修正建议。三、三、 全面预算管理内容全面预算管理内容全面预算是按照先销售预算、经营预算，后报表预算的流程进行，并按照企业各部门承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 （附财务预算内容及其之间的关系图）销售预算经营预算报表预算产品销售预算（数量、单价、收

14、入）长期销售预算期末库存余额预算（库存金额预算）产品成本预算（采购数量、单价、总额）费用预算（销售费用、管理费用、财务费用）资本支出预算（固定资产更新、新建项目预算等）现金预算（现金流入、流出预算）预算损益表预算资产负债表预算现金流量表四、四、 预算编制程序与方法预算编制程序与方法预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 1 1、 下达目标:厂长办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理12层下达各部门。2 2、

15、编制上报：各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报预算管理委员会。 3 3、 审查平衡：预算管理委员会对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。 4 4、 审议批准：预算管理委员会在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，预算管理委员会正式编制企业年度财务预算

16、草案，提交董事会或总经办审议批准。 5 5、下达执行：预算管理委员会对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。 对于预算的编制，我们建议采取经营、非经营预算与资金收支预算有机结合的方式。通过对经营与非经营预算涉现与否的判断，可实现在经营预算编制的同时生成资金收支预算，并最终达到损益预算、资产负债预算、现金流量预算的相互关联、相互钩稽、相互依存。13根据金蝶方对已经实施预算客户的介绍，我们了解到目前国内能够实施上述管控手段的企业尚未出现。所以实现这样的目标无论对某企业方还是金蝶方都将是一个前所未有的挑战。（附企业财务预算及计划流程图）14预

17、算流程图资金收支预算经营预算与非经营预算销售收入预算非经营收入预算（调剂收入、营业外收入、投资收益）采购预算（含原、材料、动力等）职工薪酬预算制造费用预算销售费用预算管理费用预算产品销售税金及所得税预算利润分配预算1、是否当期2、考虑帐期3、结算方式1、是否当期2、结算方式1、是否当期2、结算方式是否当期是否涉及现金是否当期是否涉及现金销售资金回笼预算非经营资金回笼预算采购资金支出预算薪酬支出预算资本性支出预算财务费用预算是否当期是否涉及现金是否涉及现金是否当期是否当期是否涉及现金是否涉及现金是否当期制造费用支出预算销售费用支出预算财务费用支出预算管理费用支出预算税金支出预算股利支出预算资本支

18、出预算筹、投资预算资金余额 归还到期贷款是否盈余 企业各部门财务预算编制程序图：15相关部门总经理预算管理委员会预算管理办公室财务资产部企业各部门企划部产品目录销量预测采购调剂部采购价格采购计划采购费用销售部门价格处销售价格由总经理及预算管理委员会成员组成制定对销售量、销售收入、销售价格、成本水平等重大指标进行评价、修订由预算管理办公室人员及财务相关人员协调相关部门确定采购基准价格确定销售基准价格成本指标费用指标其他相关指标写入预算由财务相关人员核算毛利资产负债现金流量公司全体部门、单位制定本部门预算本单位成本预算厂长办公室年度办公费用计划财务资产部年度费用计划组织人事处薪酬计划投资部年度投资

19、计划培训处培训计划质量部年度消耗新产品开发（附例采购基准价格、销售基准价格制定流程图）采购价格 1：常规产品供应基准价格制定流程16企划部各销售部门生产部采购调剂部价格处财务资产部生产部审核/复核信息有效性审批采购价格销售品种预测原材料需求计划价格近年价格水平供应厂商和市场供求信息产品成本核算市场价格建议提出盈利采购价格可行是否预算编制拟采用的方法：17方法适用范围应用说明固定预算适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分弹性预算适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制合

20、理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法，可以减少预算编制工作量概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制运用加权平均方法计算期望值五、五、 预算执行与监督控制预算执行与监督控制( (一一) )全面预算执

21、行全面预算执行企业财务预算一经批复下达，各部门就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。 （附预算执行图）18预算管理委员会预算管理办公室采购调剂生产单位销售部门管理部门采购预算执行费用预算执行生产计划执行成本预算执行费用预算执行销售计划执行销售收入预算费用预算执行费用预算执行资产预算执行投资预算执行董事会( (二二) )系统业务流程图结合金蝶 K/3 预算管理模块可实现企业全面预算管理系统链条化业务流程，从而保证业务流程的可操作性和可控性。19预算方案预算数据录入预算审批预算调整预算控制预算报表查询绩效分析预算查询

22、预算额度查询表预算科目余额表预算核算项目余额表预算核算项目明细表预算核算项目汇总表预算核算项目组合表预算控制余额表预算资产负债表预算损益表预算现金流量表预算执行进度分析预算执行差异分析预算执行情况表核算项目预算执行情况表预算科目维护取数公式预设设置自定义预算模板预算审批流程定义预警定义预算单据管理自定义预算编制( (三三) )全面预算控制反馈全面预算控制反馈每月月初，预算管理办公室根据预算和预算执行进度给各部门下达预算指标。月份期间，财务资产部根据下达的预算指标对各级业务部门的日常业务进行控制、监督、审核，保障预算目标的实现。20预算体系控制职能及控制表董事会 预算管理委员会预算管理办公室各预

23、算责任单位职能 职能职能控制点职能控制点 审批经营计划和投资方案；1、制订企业中长期规划和年度生产经营目标 1、根据年度总体预算目标下达预算编制大纲。1、契合总体目标；2、重点突出、条理明晰，具有较强指导性；3、符合预算大纲要求。1、根据预算编制大纲和主要分解指标组织预算编制1、符合性2、翔实性 审批年度全面预算方案、决算2、确定年度预算编制的重点前提条件和2、确定预算责任单位。1、指标匹配；2、遗漏核查。2、在规定时间内将预算草案报送预算办公室及预算归口1、及时性2、全面性21方案； 总体预算目标管理部门。 审批全面预算管理制度3、审查年度预算方案。 3、对制定预算指标进行分解1、形成体系；

24、2、指标匹配；3、指标合理；4、逻辑严密。3、预算归口管理部门对专业预算进行审核、汇总、编制并将专业预算草案上报预算管理办公室1、符合性2、翔实性3、平衡性 重大调整方案的审批4、对年度预算执行报告进行审批。4、收齐各单位和部门上报的预算草案后组织审核、汇总、平衡后编制总预算。1、指标平衡；2、逻辑严密；3、数据抽样；4、报送及时。4、各责任单位根据下发的预算方案依据预算项目及各自职责组织预算实施。1、目标明确2、分解落实3、责任明确4、制度健全225、根据预算责任单位预算执行情况进行考核。5、根据平衡后的预算提出年度预算方案并在规定时间内报送预算管理委员会审批 1、准确、全面；2、可执行；3

25、、及时5、预算执行单位对预算的执行过程进行过程控制并定期分析1、程序符合2、预警及时 3、分析全面6、制订公司预算管理办法6、将预算管理委员会批准的预算方案下发至各责任单位1、按时下发；2、系统签名。6、专业口对预算的执行情况进行跟踪监控，确保预算目标的实现。1、程序符合2、预警及时 3、指导有力7、制订公司预算编制程序、控制流7、对预算的执行情况进行跟踪监控，确保预算1、程序符合、权责明确；2、预算单据审核；7、预算执行过程中因特殊情况进行调整或追加1、程序符合2、重要性判断 3、效益23程及调整流程目标的实现3、进程分析。应按规定程度报批。性分析 8、制订公司预算考核制度及仲裁制度8、负责

26、编制企业预算执行报告，报预算管理委员会审批。1、分析报表准确；2、分析报告翔实。8、年度终了后，按规定时间编制年度决算及预算执行报告草案，报预算办公室审查。1、真实2、准确3、全面 4、及时 9、制订公司预算商业秘密保护措施9、对各责任单位预算执行情况提出有关奖惩建议。1、匹配考核制度；2、公开、公平、公正；3、系统实现。企业全面预算管理通过全面预算管理四层组织体系、部24门+要素费用+预算科目的架构体系，预算业务编制-执行-控制-分析-考核-审计监督流程体系的搭建，形成全过程、多级次、可关联的多维控制体系。通过对金蝶 K/3ERP 系统的调研，可以通过预算控制余额表进行预算余额查询，进行干预

27、。同时在控制上可实施预算控制单据前移，使预算控制不再是事后的，无效的。月末，预算管理办公室根据考核依据对本月的预算实25现情况进行评价调整，及时反馈给总经理或管理层，指导下一月度的预算计划。六、六、 预算差异分析与调整预算差异分析与调整( (一一) )预算执行情况分析：预算执行情况分析：预算管理委员会、预算管理办公室及财务资产部对预算的执行情况通过绩效报告按执行进度分析对月度、季度进行分析，着重分析利润预算、资本性支出预算、现金流量预算的完成情况，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论是有利还是不利，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施

28、。差异分析程序见下图：确定分析对象及分解标准搜集信息差异计算及分解判断差异重要程度对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取相应的控制手段调整预算考核经营业绩26金蝶 K/3 系统提供如下对预算执行进度分析功能 ( (二二) )预算调整预算调整企业的预算管理应该“刚柔并举” ，既要严格控制预算执行及审批过程，限定预算的调整流程及权限；又要对预算外将对企业造成重大影响的事项及时做出相应调整。具体来讲就是由预算管理办公室对初始编定的后续月度预算结合实际情况进行必要调整，以保证月度预算能够及时反映经营活动的变化，便于实施控制与考核。由内部可控因素引起的不利预算差异，应由对应的责任部门调整其经营活动，

29、采取措施消除差异产生的原因，并尽可能在后续月度内消化己形成的预算差异。相应地，预算控制部门对上述责任部门、经营活动要加强预算控制力度。金蝶 K/3 系统提供如下对预算数据调整功能27七、七、 考核评价考核评价预算管理委员会在预算执行结束后，将对预算执行差异分析报告进行严密分析，并据此对各单位进行考核，实施奖惩：1、 预算考核的政策和依据由预算管理委员会确定，加强考核力度，提高考核的科学性，从而可以保障预算目标的落实；2、 预算考核一般以月度、季度、半年度和年度为周期；3、 考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析，可以剔除非可控因素的影响，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平；4、 针对不同的责任中心确定不同的考核指标：28收入中心收入指标、成本指标、利润指标、市场份额等成本中心成本指标、费用指标、技术指标等投资中心收入指标、成本指标、利润指标、投资收益率5、 考核销售单位的销售业绩及销售量预测的准确性；6、 考核各责任中心的工作