税务稽查考试试题及参考答案精华版

1、第一篇税务稽查概述第一章税务稽查概述本章考试要求一、税务稽查的基本内涵了解：1 .税务稽查的概念；税务稽查的分类；税务稽查的地位。2 .税务稽查的原则，包括合法原则、依法独立原则、分工配合与相互制约原则、客观公正原则。熟悉：税务稽查的基本内涵，包括主体、依据、对象、客体、内容。二、税务稽查的职能与任务了解：1 .税务稽查的职能，包括惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能。2 .税务稽查职能作用；税务稽查任务。三、税务稽查法律关系了解：税务稽查法律关系，包括执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性、税务稽查法律关系保护。熟悉：税收法律关系的一般内涵，包括税收法律关系的主体、客体、内容（征纳主体的权

2、利和义务）本章典型例题解析一、单项选择题1 .我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是（）的原则。第一篇税务稽查管理第一章税务稽查概述本章考试要求一、税务稽查的基本内涵了解：2 .税务稽查的概念；税务稽查的分类；税务稽查的地位。3 .税务稽查的原则，包括合法原则、依法独立原则、分工配合与相互制约原则、客观公正原则。熟悉：税务稽查的基本内涵，包括主体、依据、对象、客体、内容。二、税务稽查的职能与任务了解：1 .税务稽查的职能，包括惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能。2 .税务稽查职能作用；税务稽查任务。三、税务稽查法律关系了解：税务稽查法律关系，包括执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊

3、性、税务稽查法律关系保护。熟悉：税收法律关系的一般内涵，包括税收法律关系的主体、客体、内容（征纳主体的权利和义务）。本章典型例题解析一、单项选择题1 .我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是（）的原则。A.属地原则B.属人原则C.属地兼属人的原则D.灵活确定的原则【答案】C【解析】主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。2 .税务稽查的

4、客体是（）。A.涉税犯罪嫌疑人B.纳税人C.扣缴义务人D.纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。【答案】D【解析】税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。具体内容包括三个方面：一是纳税人纳税义务履行情况，即纳税人税款核算及申报缴纳情况；二是扣缴义务履行情况，即扣缴义务人代扣代缴和代收代缴税款情况；三是税法规定的其他义务情况，如税收法律法规规定的接受和配合税务检查等义务。3 .税务稽查的对象是（）。A.纳税人的经营活动与应税活动B.扣缴义务人的经营活动与应税活动C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动D.纳税人、扣缴义务人【答案】D【解析】税务稽查的

5、对象是纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。其中纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；扣缴义务人是指税法规定的直接负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人；其他税务当事人是指稽查执法过程中直接与稽查对象的涉税事项有关联的其他单位和个人。4 .税务机关进行税务稽查，在法律上具有（）。A.独立性B.规范性C.强制性D.同一性【答案】A【解析】税务机关作为税务稽查的执法主体，其主体是法定的，对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行独立的检查和处理。税务机关进行税务稽查的独立性表现在两方面，省以下税务局的稽查局在行使法律法规赋予的职权时，其执

6、法行为受法律的保护，任何部门、任何人不得以非法律因素进行干预。另一方面，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，不应被肢解。5 .税务稽查要以（）为依据。A.口供B.会计资料C.财会制度D.税收法律【答案】D【解析】税务稽查具有依据法定的基本要求。税务稽查执法必须依据税收法律法规的规定，按照法定的职责、权限和程序进行。6 .专项稽查是指对（）纳税人进行的重点稽查。A.个别B.单一C.某类D.某个【答案】C【解析】按照税务稽查对象来源性质的不同，税务稽查可以分为日常稽查、专项稽查和专案稽查三类。其中，专项稽查是稽查局按照上级税务机关的统一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、或

7、特定的纳税人、或特定的税务事宜所进行的专门稽查，因此，是对某类纳税人进行的重点稽查。7 .不属于税务稽查基本任务的是（）。A.依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为B.保障税收收入C.维护税收秩序，促进依法纳税D.税法宣传【答案】D【解析】税务稽查的基本任务是依据国家税收法律法规，通过查处税收违法行为，捍卫税收法律尊严、维护税收秩序、引导纳税遵从、保障税收收入。8 .税收法律关系中最实质的东西是（）。A.权利主体B.权利客体C.税收法律关系的内容D.税收立法权【答案】C【解析】税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和应当承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。二、多项选择

8、题1 .我国税收法律关系由（）A.权利主体BC.征税机关D【答案】ABD构成。权利客体.征纳双方的权利和义务【解析】本题考核点是目前我国税收法律关系的构成。我国税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都由权利主体、客体和法律关系内容三方面内容构成。法律关系内容是指征纳双方的权利和义务。征税机关是代表国家征税的机构，不属于税收法律关系的构成，应选A、B、Do9 .税务稽查的依据包括（）。A.税收法律、法规、规章B.财务会计制度C.刑事法律制度D.经济法律【答案】AB【解析】税务稽查的依据是国家的税收法律、法规、规章和国家统一的会计制度。10 下列不属于税务稽查原则的是（）。A.独立性B.规范性C

9、.强制性D.同一性【答案】BCD【解析】税务稽查原则是指税务稽查执法应遵循的准则主要包括合法原则、依法独立原则、分工制约原则和客观公正原则。11 以下属于税务稽查职能的是（）。A.收入职能B.监控职能C.管理职能D.公正职能【答案】AB【解析】税务稽查职能是指税务稽查执法活动所固有的功能。一般而言，税务稽查的职能主要包括惩戒职能、监控职能、收入职能和教育职能。12 税务稽查法律关系的特殊性主要表现在（）几个方面。A.组织机构的特殊性B.执法主体的特殊性C.稽查法律关系保护D.稽查工作模式BC【解析】税务稽查法律关系作为税收法律关系的组成部分，主要体现着稽查局和纳税人、扣缴义务人之间的权利义务关

10、系，因此，它除具备税收法律关系的各项基本特征外，其特殊性主要表现在执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性和税务稽查法律关系保护三个方面。13 税务稽查的合法原则是依法治国方略在税务稽查执法中的具体体现，它要求稽查执法必须以税收法律法规为准绳，做到（）。A.客观公正B.权限合法C.程序合法D.相互制约【答案】BC【解析】合法、客观公正、依法独立、分工配合和相互制约都是属于广义的税务稽查原则，其中，合法原则又包括主体合法、权限合法、程序合法和依据合法四个方面。三、判断改错题1 .税务稽查，是指税务机关、海关以及财政机关的农税部门依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务及其他税法义务的情况进行检

11、查和处理的全部活动。（）【答案】错【解析】税务稽查具有主体法定性的基本特征，税务稽查的执法主体只能是税务机关。2 .通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处情况，定期不定期地予以曝光，用深查严处的事实告诉人们依法纳税，造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩戒职能（）【答案】错【解析】该项职能司于教育职能。惩戒职能是指稽查局在查处税收违法行为过程中，通过依法给予稽查对象行政处罚及其他制裁，起到惩罚与戒勉税收违法行为的作用。3 .税务机关组织力量对王某举报的B公司偷漏税情况进行的稽查为专项稽查。（）【答案】错【解析】该种举报案件属于专案稽查。按照税务稽查对象来源性质的不同，税务稽查可以分为日常

12、稽查、专项稽查和专案稽查三类。其中，专案稽查适用于举报、上级交办、其他部门移交、转办以及其他所有涉嫌税收违法案件的查处。4 .税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人，履行纳税义务、扣缴义务及法律规定的其他义务的情况。（）【答案】错【解析】税务稽查的对象和客体是两个概念。税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。5 .税务稽查的效率在很大程度上决定着税收征管质量与效率。（）【答案】对【解析】该论述阐明了税务稽查的效率和税收征管的质量与效率的关系。税收法规行为的有效查处概率决定着纳税人在违法与守法之间的

13、取向，进而在很大程度上决定着税款征收率的高低；稽查执法是否公平公正是评价税收执法和纳税服务的重要尺度；稽查执法成本在两个方面决定着税收成本，一是稽查执法成本，二是低成本高效率的稽查执法意味着税务机关可以减少其他不必要的税收征管措施，从而进一步降低征税成本和纳税成本。6 .税务稽查机关进行的稽查行为都是合法的。（）【答案】错【解析】税务稽查机关进行的稽查行为必须在合法原则下开展进行，即做到主体合法、权限合法、程序合法、依据合法。7 .税务稽查是税收征管的最后一道环节，所以稽查的收入职能是稽查的基本职能。（）【答案】错【解析】纳税服务、税款征收、税务稽查与法律救济共同构成了四位一体的现代税收体系。

14、在这个体系中，税务稽查处于税收征管的最后一道环节。税务稽查的职能主要包括惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能。税务稽查的基本职能首先应该是依法监督，使国家的税收法律法规能够正确地等到贯彻实施，从而提高税收征管质量，进而保证全系统组织收入任务的足额完成，而不是以直接组织收入为首先内容。8 .税务稽查法律关系是税收法律关系的组成部分。（）【答案】对【解析】税务稽查法律关系具备税收法律关系的各项基本特征，构成税收法律关系的组成部分，主要体现着稽查局和纳税人、扣缴义务人之间的权利义务关系。9在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利机关是权利主体，履行纳税义务的纳税人是义务主体或权利客体

15、。（）【答案】错【解析】税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体的一方，履行纳税义务的纳税人是也是权利主体，客体是征税对象。10.在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，所以双方的权利与义务也是对等的。（【答案】错【解析】在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，但双方的权利与义务是不对等的。第二章税务稽查和相关法律本章考试要求一、税务稽查相关法律概述熟悉：相关法律的分类，包括税收法律和其他相关法律，实体法和程序法，一般法和特别法，通则法和单行法，宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件，国内法和国际法。掌握：1 .法律适用的基本原则，包括上位法优于下位

16、法原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于一般法原则。2 .相关法律的时效，包括税款的追征期限、税务行政处罚的追罚期限。二、税务稽查相关法律及运用（一）税收法律的运用了解：税收程序法中所列的税收征管法和发票管理办法的相关内容。熟悉：税收实体法的基本构成要素。提示：稽查工作规程的具体内容见第三、四、五、六章。（二）其他相关法律的运用1 .行政处罚法了解：（1）税务行政处罚的管辖，包括级别管辖和地域管辖。（2）税务行政处罚的简易程序。熟悉：（1）税务行政处罚的主体：税务行政处罚的对象，包括纳税人、扣缴义务人、纳税人和扣缴义务人的开户银行或者其它金融机构、税务代理人、其它税务当事人；税

17、务行政处罚的种类。(2)税务行政处罚的一般程序，包括立案、调查、拟定处理意见、制作处罚决定书、说明理由并告知权利、当事人和申辩、送达处罚决定书。掌握：“一事不二罚”原则的运用。提示：听证程序的具体内容见第五章。2 .行政复议法了解：税务行政复议的程序，包括申请、受理、决定。熟悉：(1)税务行政复议的特征，包括审查对象是税收具体行政行为、合法性审查和合理性审查相结合、税务行政复议前置。(2)税务行政复议管辖的具体规定。掌握：税务行政复议范围。3 .行政诉讼法了解：(1)税务行政诉讼管辖的具体规定。(2)救济完成后的执行熟悉：(1)税务行政诉讼的特征，包括税务行政诉讼原告、被告、对象的特定性，税收

18、具体行政行为不因诉讼而停止执行。(2)税务行政诉讼的受案范围。掌握：税务行政诉讼的救济期间，包括举证责任、证据保全、财产保全。4 .国家赔偿法了解：(1)税收行政赔偿的构成要件，包括符合法定的侵权行为主体、具有违法行使职权的行为、存在实质性的损害事实、因果关系。(2)税收行政赔偿的程序，包括赔偿的先行处理程序和赔偿的诉讼程序。熟悉：(1)税收行政赔偿的范围，包括侵犯人身权的赔偿和侵犯财产权的赔偿。(2)税收行政赔偿的时效。5 .但保法和物权法熟悉：纳税担保的形式和程序。掌握：(1)纳税担保的主体，包括税务机关、纳税担保人、被担保人。(2)纳税担保的范围，包括税款、滞纳金和相关费用，不包括罚款。

19、(3)纳税担保的方式，包括纳税保证(纳税保证的性质、纳税担保能力、纳税保证的时限)，纳税低押(抵押物的范围、抵押物的登记)，纳税质押的种类(动产质押和权利质押)，税收优先权与担保债权的关系(税收优先于无担保债权，税收优先于发生在基后的抵押权、质权、留置权，税收与有担保债权的关系)。6 .拍卖法熟悉：(1)抵押财物的范围和价值确定。（2）拍卖、变卖活动的终止。掌握：拍卖优先原则，包括抵税财物先拍卖，后卖的顺序，直接进入变卖程序的特殊情形。7 .刑法了解：税务机关的行政制裁与人民法院的刑事制裁的区别。熟悉：涉嫌犯罪案件的移送标准，罚款折抵罚金和不免除行政处罚的规定。三、税收违法行为了解：1 .税收

20、违法行为的概念。2 .税收违法行为的特点，包括行为主体具有广泛、行为具有特定性、行为的法律后果特定。3 .税收违法行为的分类，包括征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为，税收实体违法行为和税收程序违法行为，抽象税收违法行为和具体税收违法行为。熟悉：1 .税收犯罪行为的构成要件，包括税收犯罪主体、税收犯罪的主观方面、税收犯罪的客体、税收犯罪的客观方面。2 .税收违法行为的具体形式，包括违反税务登记管理制度的行为，违反账簿管理制度的行为，违反发票管理制度的行为，违反纳税申报制度的行为，违反税款征收制度的行为，银行及期他金融机构未能协税的行为。掌握：税收行政违法行为的构成要件，包括行为人有履行税法的

21、义务、行为人有不履行税法义务的行为、行为人的行为造成了危害后果。四、税收法律责任了解：1 .税收法律责任的概念。2 .税收法律责任的特征，包括法定性、国家强制性、否定性。3 .税收法律责任的归责原则，包括责任法定原则、公正原则、责任自负原则。熟悉：税收刑事法律责任，包括刑罚的种类偷税罪的成立标准、逃避追缴欠税罪的成立标准、骗取出口退税罪的成立标准、单位犯罪的处罚、税款的优先执行。掌握：1 .税收法律责任的构成要件，包括税收法律责任主体、行为已构成税收违法、损害后果、因果关系、主在、观过错。2 .税收行政法律责任，包括税收行政法律责任的形式（税收行政处罚和行政处分），税收行政法律责任的具体规定（

22、违反税务登记管理制度的法律责任、违反账簿管理制度的法律责任、违反发票管理制度的法律责任、违反纳税申报制度的法律责任、违反税款征收制度的法律责任、其他税务当事人的行政法律责任）。本章典型例题解析一、单项选择题1 .下面哪部法律既有实体内容，又有程序内容。A.中华人民共和国行政复议法B.中华人民共和国行政诉讼法C.中华人民共和国增值税暂行条例D.中华人民共和国税收征收管理法【答案】D【解析】根据法律内容的琐进行的分为实体法和程序法。实体法是规定税收法律关系主体的权利和义务的法律，如增值税暂行条例、中华人民期和国营业税暂行条例等；程序法是规定实现实体法确定的权利和义务所需程序的法律，如中华人民共和国

23、行政诉讼法。实际上，许多法律既有实体内容，又有程序内容，如税收征管法和行政处罚法。2 .按照法律适用范围的不同法律分为（）。A.程序法和实体法B.一股法和特别法。C.通则法和单行法。D.税收法律和其他相关法律【答案】B【解析】按照法律所调整的对象不同分类是税收法律和其他相关法律。按照法律内容的不同进行分类为实体法和程序法。按照法律适用范围的不同分为一般法和特别法。按照具体法在法律体系中的法律地们不同分类为通则法和单行法。3 .部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由（）裁决。A.国务院B.全国人大C.全国人大党委会D.最高人民法院【答案】A【解析】部门规章与地方政府

24、规章的制定主体分别是国务院各部门和具有立法权的地方人民政府，它他的共同的上级机关是国务院。所以立法决定了国务院的裁决制度。4 .税收征管法第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。在法律适用时应当适用该规定而不是复议法的规定，这是（）原则。A.上位法优于下位法原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则。D.特别法优于一般法原则【答案】D【解析】不同位阶税法发生冲突时，位阶高的法的效力高于位价低的法，而征管法与复议法都是人大常委会制定的，属于位阶相同的法律。一部

25、新法实施后，对新法律实施前人们的行为不得适用新法，而应沿用旧法，这是法律不溯及既往原则。新法，旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法，这是新法优于旧法的原则。而征管法关于复议前置条件的规定，与复议法的没有条件是冲突的，应当遵循征管法是特别法，而复议法是一般法，应当适用的规则是特别法优于一般法。5 .因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可要求纳税人，扣缴义务人补缴人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A.3B.5C.10D.7【答案】B【解析】税务机关的责任是指税务机关适用税以及法规不当或者执法行为违法。所谓使用税收法律法规不当，是指税务机关在应用税收

26、法律法规时，对应该用此项规定的却应用了彼项规定，导致纳税人少缴税款；所谓执法行为违法是指税务机关在执法程序、执法权限和执法主体上发生了错误。由于属于税务机关的责任，非纳税人，扣缴义务人的责任造成的，所以追溯期是三年，并不加收滞纳金。6 .违反税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）年内未发现的，不再给予行政处罚。A.3B.5C.10D.7【答案】B【解析】处罚法规定了一般的处罚时效是2年，而征管法规定了5年的时效，根据特别法优于一般法的规则，税务处罚的时效是5年。但是在具体执法中应当注意违法行为有连续或继续状态的，自行为终了之日起计算。7 .税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并

27、向社会公告的税务机构是指（）以下税务局的稽查局。A.省B.市C.区D.县【答案】A【解析】征管法实施细则解释稽查局的执法主体时设定了省级以下的标准，所以总局的稽查局不具有执法主体资格。8 .国家赔偿法将赔偿的损害范围限于对财产权和人身权中的生命健康权、（）的损害。A精神损害B.人身自由权C.个人财产损失D.肖像权【答案】B【解析】依据国家赔偿法规定，税务行政赔偿对侵犯人身权的赔偿包括：税务机关及基工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以基他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的。 税务机关及基工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的。 造成公民身体

28、伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为。9.税收行政法律责任是指税收主体违反税收法律规范，尚不构成犯罪的，由税务机关或其他机关依法给予的（）评价。A.肯定性B.客观性C.主观性D.否定性【答案】B【解析】税收法律责任是指税收主体因违反税法规定的义务，而由专门的国家机关依法追究或由基主动承担的否定性的法律后果。税收主体实施了税收违法行为都必须承担相应的法律责任，否则税法义务就得不到履行。税收法律责任主要包括税收行政法律责任和税收刑事法律责任。10 .经审理确认当事人有（）情况时，应予税务行政处罚。A.违法行麟轻微并及时纠正，没有造成危害后果的B.不满十四周岁有违法行为的C.精神病人在不能

29、辨认或者不能控制自己行为时，有违法行为的D.当事人的税收违法行为超过3年的未超过5年。【答案】D【解析】违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的属于免责情形。而没达到十四周岁和精神病人属于不具备责任主体的能力和年龄，因此不予处罚。而处罚的时效中，税务行政处罚是五年而不是两年的时效，所以应当给予处罚。11 .赔偿请求人单独提起行政赔偿诉讼，可在向赔偿义务机关递交申请后的2个月届满之日起（）提出。A.15日内B.3个月内C.2个月内D.1个月内【答案】B【解析】赔偿请求人单独提起税收行政赔偿诉讼的，须以税务机关（赔偿义务机关）先行处理为前提。赔偿义务机关应在税收到赔偿申请之日起2月以内完成对赔偿

30、申请的审理，并依法决定是否予以赔偿。赔偿请求人对赔偿数额有异议或者税务机关逾期不赔偿，赔偿请求人有权自期限届满之日起3个月内向人民法院提起行政赔偿诉讼。赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。而赔偿请求人单独提起行政赔偿诉讼，可在向赔偿义务机关递交赔偿申请后的两个月届满之日起3个月内提出。12 .我国法律规定的保证期间，为纳税人应缴纳税款期限届满之日起（）。A.15日B.30日C.60日D.3个月【答案】C【解析】纳税保证的时限分为保证期间和履行责任的期限。保证期间是指税务机关有权要求纳税人承担保证责任的时间。我国法律规定，为纳税人

31、应缴纳税款期限届满之日起60日。13 .税务机关应当在收到当事人听证要求后（）内举行听证。A.3日内B.7日内C.10日内D.15日内【答案】D【解析】税务机关应当在举行听证前7日内送达听证通知书，举行听证的时间是当事人提出申请的15日内。14 .对（）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者送司法机关依法追究刑事责任。A.偷税数额占应纳额的10犯上B.被税务机关给予二次行政处罚又违法C.偷税数额在10,000元以上D.偷税数额占应纳税额的10犯上并且偷税数额在1万元以上【答案】D【解析】纳税人进行偷税活动，符合刑法规定的下列情形之一的应予移送：一是偷税数额在一万元以上，并且偷

32、税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的；二是虽未达到上述数额标准，但因偷税受过二次以上行政处罚，又偷税的。15税务机关滥用职权或者违法采取收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是指：（）A.纳税人自己不慎造成的损失B.是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的利益遭受的损失C.因自然灾害或其他不可抗力造成的损失D.是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受的直接损失【答案】D【解析】A.C属于赔偿的免责情形，所以不予赔偿。而国家赔偿只赔偿直接损失，不赔偿简直损失，因此正确答案是a16 .税务行政处罚的听证，由组织税务行政处罚听证的税务机关负

33、责人指定的（）主持。A.本案调查机构的人员B.非本案调查机构的人员C.本案调查人员D.本案调机构负责人【答案】B【解析】为了体现听证的公正性，保证体征切实保护当事人的合法权益，贯彻决定于调查分离的原则，所以听证主持人不能是本案的调查人员或利害关系人，应当是非本案调查机构人员主持。17 .适用听证程序，要求听证的当事人，应当在税务行政处罚事项告知书送达后（）日内向税务机关书面提出。A.3日B.5日C.7日D.15日【答案】A【解析】听证涉及的期间很多。提出申请的期间是3日，送达听证通知的期间是7日，举行听证的期间是15日。18 .根据行政处罚第四十条和民事诉讼箭在弦上八十四条的规定，行政处罚决定

34、的公告送达期间应为（）日。A.30B.60C.90D.180【答案】B【解析】征管法实施细则规定税务公告送达的期间是30日。而行政处罚和民事诉讼法者规定公告送达的期间是60日。对于该法律冲突应当遵循未法优于下违法的规则。因此是60日。19 .当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的，税务机关（）。A.只能申请人民法院强制执行B.可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行C.可依法采取税收保全措施D.应移送公安机关处理【答案】B【解析】根据征管法第88条第三款的规定税务机关可以自己强制执行，也可以申请法院强制执行税务罚款决定。20 .税务行政

35、诉讼中，对于具体行政行为合法性由（）承担举证责任。A.被告B.原告C.第三人D.代理人【答案】A【解析】我国法律规定，税务机关对自己作出的具体行政行为承担举证责任，且在诉讼过程中，不得自行向原告和证人收集证据。二、多项选择题1 .下列属于法律适用的原则有（）A.上位法优于下位法原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于一般法原则D.法律原则由于具体条文【答案】ABC【解析】为确保税务稽查作出的具体行政行为合法有效，在实施税务稽查时，运用相关法律应遵循以下原则：上位法优于下位法原则、新法优于旧法原则、特别法优于一般法原则。法律不溯及即告的原则。2 .下列属于稽查局专司的案件（）A偷税B.逃避追缴欠税

36、C.骗税D.避税【答案】ABC【解析】税收征管法实施细则第九条第一款规定，税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税，逃避追缴欠税，骗税，抗税案件的查处。由此可见，查处偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件是稽查局的法定职责。3 .听证应公开举行，但是涉及（）除外。A.国家秘密B.商业秘密C.个人隐私D.当事人申请不公开的【答案】ABC【解析】为了保证听证的公开，公正，听证应当公开进行。但是涉及到国家秘密、商业秘密和个人隐私除外。我国的法律都是这么规定的。4 .税务机关不予依法办事或者答复的行为中可以提起税务行政复议的有（）。A不予审

37、批减免或者出口退税B.不予抵扣税款C.不予颁发税务登记证、发售发票D.不予核准延期中报，批准延期缴纳税款。【答案】ABCD【解析】纳税人对于税务机关不予依法办理或者答复的行为不服可以申请复议，如不予审批减免税或者出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款；不予颁发税务登记证、发售发票；不予开具完税凭证和出具票据；不予认定为增值税一般纳税人；不予核准延期中报、批准延期缴纳税款。5 .根据行政诉讼法的规定，经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，原告可以向（）法院提起行政诉讼。A.最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院B.复议机关所在地人民法院C.最初作出具体行政行为的税务机关和复议机关的

38、共同上级法院D.原告所得地人民法院【答案】AB【解析】根据行政诉讼法的规定，税收行政案件由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖。经复议的安件，复议机关改变原税收具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖6.纳税担保的范围包括（）。A.税款B.滞纳金C.罚款D.抵押、质押登记费用【答案】ABC【解析】纳税担保的范围包括税款的滞纳金，不包括罚款。行政相对人对应缴纳的罚款不服，可以不必先行缴纳或者提拱纳税担保，而是直接申请税务行政复议或者行政诉讼。另外，除了税款、滞纳金。纳税担保范围还包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出7 .担保分为担

39、保人的担保和担保财产的担保，（）属于财产担保。A.保证B.抵押C.质押D.留置【答案】BC【解析】纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。而保证属于人的担保，留置不是纳税担保的形式。8 .拍卖法及有关法律法规确定了抵税财物先拍卖、后变卖的顺序，但是具备（）可以直接进入变卖程序。A.鲜活、易腐烂变质或易失效的商品、货物B.拍卖机构不接受的抵税财物C.国家禁止自由买卖的商品D.有政府定价的商品、货物或者其他财产【答案】AB【解析】两种情形可以直接进入变卖程序：一是鲜活、易腐烂或易变质失效的商品、货物

40、，二是拍卖机构不接受的抵押税财物。这样规定有利于保护纳税人权益，减少征纳双方争议，避免操作执行的随意性。9 .税务机关委托拍卖机构开始正式拍卖时，抵税财物依次按以下三种方法确定价格。A.市场价B.出厂价C.评估价D.核定价【答案】ABC【解析】税务机关委托拍卖机构开始正式拍卖时，抵税财物依次按以正三种方法确定价格：（1）按照市场价确定；（2）其他的通常方法确定，如出厂价等；（3）委托依法设立并具有相应资质的评估鉴定机构进行质量鉴定和价格评估。另外税务机关应当与被执行人协商确定保留价，协商不成的，由税务机关参照市场价、出厂价等或者评估价确定。以过流拍再次拍卖的，保留价应当不低于前次拍卖保留价的2

41、/3010 .税收法律责任的归责原则，包括（）oA.责任法定原则B.公正原则C.责任自负原则D.合议原则【答案】ABC【解析】税收法律责任的认定和归结是由国家特设或授权的专门机关依照法定程序进行的。认定和归结税收法律责任必须遵循一定的原则，即归责原则。税收法律责任的归责原则有责任法定原则、公正原则、责任自负原则。三、判断题1 .纳税人李某因暴力抗税行为被税务机关处以罚款1000元，后当地公安机关认为李某的暴力行为违反了治安管理处罚条例的规定，决定在对其给予3天行政拘留的处罚。该处罚决定不违反一事不再罚原则。（）【答案】正确【解析】一事不二罚中的处罚仅指罚款，税务机关对同一个违法行为不能给予两次

42、以上罚款的处罚，但可以实施税务处罚中的其他处罚种类，如没收非法所得等，或者提请其它行政机关给予罚款以外的相应的行政处罚。2 .实体法是规定税收法律关系客体的权利和义务的法律。如中华人民共和国增值税暂行条例等。（）【答案】正确【解析】实体法是规定税收法律关系主体的权利和义务的法律，如增值税暂行条例、中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称营业税暂行条例）等。3 .在我国现行税法体系中，中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施细则、中华人民共和国税收征收管理法等属于税收法律。（）【答案】错识【解析】税收法律制定主体是全国人大或人大党委会，如中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国

43、税收征收管理法就是属于税收法律，而中华人民共和国企业所得税法实施细则属于税务行政法规。4 .行政处罚法的管辖通常可以分为级别管辖和地域管辖。（）【答案】正确【解析】税务行政处罚的管辖通常可以分为级别管辖和地域管辖。级别管辖。税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违法行为上的分工和权限。税务行政处罚的地域管辖是指不同地区的同级税务机关之间处理税务行政违法行为的职权划分。它解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分问题。5 .纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规章不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对文该规定的审查申请

44、。（）【答案】错误【解析】纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：国家税务总局和国务院其他部门的规定；其他各级税务机关的规定；地方各级人民政府的规定；地方政府工作部门的规定。以上规定不含规章。6 .税务机关在行政诉讼过程中认为证据不充分，可以向原告取得证据。（）【答案】错误【解析】我国法律规定，税务机关对自己作出具体行政行为承担举证责任，且在诉讼过程中，不得自行向原告和证人收集证据。在税务实践中，一旦某具体行政行为进入法律救济程序后，被申请人或被告应积极准备书面材科，详细说明作出具体行政行为的过

45、程、理由、事实、依据以及与行政相对人争议的焦点，提供作出具体行政行为的证据，向人民法院提交相关材料或答辨状。7 .税务赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年。（）【答案】正确【解析】税务赔偿请求人应当自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起2年内行使请求权。8 .纳税保证可以是一般保证，也可以是连带责任保证。（）【答案】错误【解析】担保法规定保证的方式有一般保证和连带责任保证。按照法律规定，纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。9 .税收犯罪行为的构成要件包括犯罪主体、主观方面、客体、客观方面。（）【答案】正确【解析】任何犯罪构成都是四要

46、件，主体，客体，客观方面，主观方面。10 .纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在十万元以上的，依法追究刑事责任。（）【答案】错误【解析】纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，依法追究刑事责任。四、改错题1 .纳税人经税务机关通知申报而拒不申报，应当按照偷税进行处罚。【答案】纳税人经税务机关通知申报而拒不申报，（造成不缴少缴税款的），应当按照偷税进行处罚解析：偷税的构成必须同时具有行为要件和结果要件。2 .税务机关对纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，逾期不改的，并处

47、五万元以下的罚款。【答案】税务机关对纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000以下的罚款。解析：责令限期改正和罚款可观时进行，没有先后顺序。3 .纳税担保人只能是其他自然人、法人、经济组织。【答案】纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。解析：纳税保证是指纳税保证人向税务机关所作的缴纳税款的保证，纳税保证人属于纳税人以外的人，而纳税保证仅仅是纳税担保一种，当财产担保时可以是纳税人自己。4 .稽查局的处罚权受2000元以下的设置限制规定。【答案】省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。解析：行政处罚法第二十条规定，行政处罚由违法

48、行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖.法律、行政法规别有规定的除外。因此有人认为，省以下税务局的稽查局不能享有完整的行政处罚权。但是，该条“除外规定”说明，如果特别法另有规定的则适用特别法。在行政处罚领域，税收征管法相对于行政处罚法来讲就是特别法。税收征管法及其实施细则规定，各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局是税务机关，既然稽查局是税务机关，就可以行使法律赋予税务机关的所有权力。五、案例分析题（一）某从事生产的个体工商记挂杨某，2005年3月1日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直未向税务机关中报纳税。同年6月1日，主管税务所对杨某的生产经营情况进行

49、调查核实，认定杨某取得应税收入未申报纳税，共计应缴纳税款6000元。该所当即下达税务处一决定书和税务行政处罚决定书：追缴税款6000元，并按规定加收了滞纳金，按税收征管法第64条第2款规定对未申报纳税行为处以未缴纳款50崛口3000元的罚款。请问：该税务所在执法存在什么问题，并请说明原因。【答案】（1）程序违法。该所在作出3000元处罚决定前未送达税务行政处罚事项告知书，未告知纳税人的违法事实及享有的陈述、中辨权和听证权。（2）该税务所对杨某作出罚款3000元的行政处罚决定属越权行为。税收征管法第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款在2000元以下的，可由税务所决定。超过2000元的税务所不能作出决定。（3）该案已达到立案标准，