项目十一所有者权益核算

1、项目十一所有者权益核算主要内容主要内容 任务一任务一 所有者权益的概述所有者权益的概述 任务二任务二 实收资本的核算实收资本的核算 任务三任务三 资本公积的核算资本公积的核算 任务四任务四 留存收益的核算留存收益的核算学习目标学习目标 1.掌握所有者权益的概念及组成掌握所有者权益的概念及组成 2.掌握实收资本的来源、性质、相关规定及核算掌握实收资本的来源、性质、相关规定及核算 3.掌握资本公积的性质、掌握资本公积的性质、 来源、用途及核算来源、用途及核算 4.掌握留存收益的组成及核算掌握留存收益的组成及核算任务一任务一 所有者权益的概述所有者权益的概述 一、所有者权益的概念一、所有者权益的概念

2、 所有者权益也称产权，是指所有者在企业所有者权益也称产权，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。负债后的余额。所有者权益与债权人权益的区别所有者权益与债权人权益的区别要求权先后不同要求权先后不同: :债权人对企业资产的要求权优债权人对企业资产的要求权优先于所有者先于所有者偿还与否不同偿还与否不同: :负债有明确的偿还期负债有明确的偿还期，所有者权所有者权益没有明确的偿还期益没有明确的偿还期分利与否不同分利与否不同: :债权人不参与利润分配，所有者债权人不参与利润分配，所有者按投资比例享有分配权按投资比例享有分配权参与经营管理的

3、权利不同参与经营管理的权利不同: :债权人无权参与经营债权人无权参与经营管理，所有者有权参与经营管理管理，所有者有权参与经营管理 风险不同风险不同: :债权人金额固定、风险较小，所有者债权人金额固定、风险较小，所有者金额不固定、金额不固定、 风险较大风险较大二、所有者权益的分类二、所有者权益的分类 实收资本实收资本 :核算企业实际收到的投资人投核算企业实际收到的投资人投 入的资本入的资本 资本公积资本公积 :资本溢价、股本溢价、和直接资本溢价、股本溢价、和直接 计入所有者权益的利得和损失计入所有者权益的利得和损失 盈余公积盈余公积:净利润中提取的企业积累资金净利润中提取的企业积累资金 未分配利

4、润未分配利润:未作分配的净利润未作分配的净利润 任务二任务二 实收资本的核算实收资本的核算 一、实收资本的概述一、实收资本的概述 投资者投资者投入资本形投入资本形成法定资本成法定资本的价值，一的价值，一般情况下无般情况下无需偿还，需偿还， 可以长期周可以长期周转使用。转使用。二、实收资本的核算二、实收资本的核算 （一）实收资本（或股本）取得的核算（一）实收资本（或股本）取得的核算 1.接受现金资产投资接受现金资产投资借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本） 资本公积资本公积股本溢价股本溢价例例11-12.2.接受非现金资产投资接受非现金资产投资借：固定资产借：固定

5、资产/ /无形资产无形资产 贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本） 资本公积资本公积股本溢价股本溢价（二）实收资本或股本增加的核算（二）实收资本或股本增加的核算 1.将资本公积转为实收资本或者股本将资本公积转为实收资本或者股本借：资本公积借：资本公积资本溢价（或股本溢价）资本溢价（或股本溢价） 贷：实收资本贷：实收资本/ /股本股本2.将盈余公积转为实收资本将盈余公积转为实收资本借：盈余公积借：盈余公积 贷：实收资本贷：实收资本3.投资者追加投资投资者追加投资借：原材料借：原材料/ /固定资产固定资产/ /银行存款银行存款 贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本） 资本公积资本公积股

6、本溢价股本溢价（三）实收资本或股本减少的核算（三）实收资本或股本减少的核算借：实收资本借：实收资本 贷：库存现金贷：库存现金/ /银行存款银行存款任务三任务三 资本公积的核算资本公积的核算 一、资本公积概述一、资本公积概述 资本公积是企业收到投资者出资额超出其在资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分以及直接注册资本（或股本）中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。计入所有者权益的利得和损失等。主要包括：主要包括：资本溢价资本溢价拨款转入拨款转入直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失二、资本公积核算二、资本公积核算（一）资本溢

7、价（或股本溢价）的核算（一）资本溢价（或股本溢价）的核算 借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本） 资本公积资本公积资本溢价（或股本溢价）资本溢价（或股本溢价）（二）其他资本公积的核算（二）其他资本公积的核算1.股权投资价值变动股权投资价值变动借：长期股权投资借：长期股权投资 贷：资本公积贷：资本公积2.以权益结算的股份支付以权益结算的股份支付借：管理费用借：管理费用 贷：资本公积贷：资本公积任务四任务四 留存收益的核算留存收益的核算 一一 、留存收益的概述、留存收益的概述 留存收益是企业从历年实现的净利润中提取留存收益是企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，由企业净利润或形成的留存于企业内部的积累，由企业净利润转化形成。转化形成。二、盈余公积的核算二、盈余公积的核算（一）盈余公积的种类（一）盈余公积的种类当年税后利润的当年税后利润的10%10%提提取，当提取的法定盈余取，当提取的法定盈余公积达到注册资本的公积达到注册资本的50%50%时可不再提取时可不再提取 法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积提取与否及提取比例由提取与否及提取比例由股东会决议股东会决议三、未分配利润的核算三、未分配利润的核算详见收入、详见收入、 费用和利润一章费用和利润一章未分配利润是企业未作分配的利润。未