报销实务难点所得税前扣除

1、会计报销中经常遇到的 11个实务难点2018-01 -15建筑业财税快递1、小企业工资及相应级别报销管理制度为适应激烈的市场竞争及各事业部-利润中心的经营管理需要，各利润中心的人员收入、福利与所在利润中心的总体 效益相结合，具体工资等级由各利润中心按本工资管理制定 拟定。其中：业务人员的收入水平与其本人的业务完成额直 接挂钩；非业务人员的收入水平与其所在利润中心的利润指 标完成情况相关联；根据不同利润中心的实际情况，条件具备部门的主管（含）以上人员可实行年薪制，为职工报销取暖费 等如何处理。这种情况先记入应付职工薪酬”再分配到费用中。具体处理思路如下： 借：应付职工薪酬一一职工福利 贷：银行存

2、款 然后进行分配作下面的会计处理： 借：生产成本（生产工人）管理费用（管理人员） 贷：应付职工薪酬一一职工福利2、 报销的车贴、话费是否需合并薪酬缴纳个税？个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税 问题的通知（国税函2006245号）规定：一、因公务用车制 度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应 视为个人取得公务用车补贴收入，按照工资、薪金所得”项 目计征个人所得税。3、报销的旅游费是否缴纳个人所得按照财政部、国家税务总局企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知（财税200411号）规定，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研 讨会、工作考察等名

3、义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅 游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等）， 应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个 人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。4、 跨年度报销的一些费用能否列支？根据企业所得税法实施条例（国务院令2007年第512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为 当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用， 即使款项已经 在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院 财政、税务主管部门另有规定的除外。实务中经常会涉及到跨期费用的处理，通常对于跨月不跨年 的费用，财

4、税部门的监管相对较松，但对于跨年费用往往口 径较紧，企业在汇算清缴时应该将跨年费用作适当调整，使 其符合权责发生制原则员工报销没有发票该如何处理 ？ 根据企业所得税管理若干问题的意见（国税发200550 号）明确规定，企业超出税前扣除范围、 超过税前扣除标准或 者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。5、 公司员工的电话费发票是否可以报销入账？关于通信费的税前扣除。 从2008年1月1日开始，企业根 据其自身的相关规定发放的与取得应纳税收入有关的办公 通讯补贴，计入职工工资薪金，按工资薪金税前扣除的规定 处理。票据为个人名头的个人通讯费支出不允许在企业所得 税前扣除。6、私车公

5、用？租赁费和报销费税务上如何处理 ？根据北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政 策问题的通知（京地税企2003646号）文件的规定：对 纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付 的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前 扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前 扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修 费等，不得在企业所得税税前扣除。7、国外票据是否可作为报销凭证 ？根据发票管理办法第三十四条的规定，单位和个人从 外国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳 税审查时有疑义的，可

6、以要求其提供境外公证机构或者注册 会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。8、 员工报销个人的医药费能否税前列支？根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除 问题的通知（国税函20093号）第三条的规定，实施 条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的 设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、 医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维 修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、 住房公积金、劳务费等。9、 员工报销过路费是否计缴个人所得税？关于个人所得税有关政策问题的通

7、知（国税发199958号）第二条规定：关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、 通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份 并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。公务费 用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通 讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后 确定，并报国家税务总局备案。”10、航空公司开具的变更、 退票收费单是否可以作为报销凭 证？我国的发票管理办法规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项， 收款方应向付款方开具发票 ；特殊情况下由付款方向收款方 开具发票。”发票一般按照权限由税务机关指定的企业统一印 制，但是一些行业可以自行印制专业发票，比如机票就是特 殊的发票。除此之外，一些部门和企业收取的各种费用，有 使用收据的现象。严格地说，这里说的收费单是航空公司自 行印制的