存款业务的核算(共61页).ppt

1、1第第3 3章章 存款业务的核算存款业务的核算2框架结构框架结构思考练习思考练习知识传授知识传授学习目标学习目标第第3章章 存款业务的核算存款业务的核算3通过本章，了解商业银行账户的种类与通过本章，了解商业银行账户的种类与管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续，握银行各项存款业务的核算程序及处理手续，掌握银行存款利息的计算方法。掌握银行存款利息的计算方法。学习目标学习目标4框架结构框架结构3.1 3.1 存款业务概述存款业务概述3.2 3.2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算3.3 3.3 储蓄存款业务的核算储蓄存

2、款业务的核算3.4 3.4 储蓄所的结账与事后监督储蓄所的结账与事后监督5 存款业务概述存款业务概述3.1.1 3.1.1 存款业务的意义和种类存款业务的意义和种类1.存款的意义存款的意义 存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放贷款，扩大信贷规模的物质基础，对促进市场经济发展，调整经济结构，稳定金融，缓和市场供求矛盾，支援国家建设具有重要的意义。62、存款的种类、存款的种类1）按照存款的对象分类）按照存款的对象分类 n它可以分为单位存款和储蓄存款。它可以分为单位存款和储蓄存款。n单位存款按

3、缴存范围的不同，可分为财政性存款和单位存款按缴存范围的不同，可分为财政性存款和一般性存款两种。一般性存款两种。2）按照存款的稳定性分类）按照存款的稳定性分类 n它可分为活期存款和定期存款。它可分为活期存款和定期存款。3）按照存款的币种分类）按照存款的币种分类 它可以分为人民币存款和外币存款。它可以分为人民币存款和外币存款。 7存款业务的核算要求存款业务的核算要求n存款业务面对各单位和个人，政策性强，业务量大，涉及到银行和客户的经济利益，因此，银行在办理存款业务核算时，应符合以下要求：1.1.正确使用科目和账户正确使用科目和账户2.2.准确、及时地办理存款业务准确、及时地办理存款业务3.3.维护

4、存款人的合法权益维护存款人的合法权益83.2.1 单位银行结算账户的管理单位银行结算账户的管理一、单位银行结算账户的种类一、单位银行结算账户的种类 1 1）基本存款账户）基本存款账户 2 2）一般存款账户）一般存款账户 3 3）专用存款账户）专用存款账户 4 4）临时存款账户）临时存款账户 单位存款业务的核算单位存款业务的核算9二、二、单位存款户的开户手续单位存款户的开户手续 申请开立银行存款账户时，存款人应填制开户申请书一式三联。申请开立银行存款账户时，存款人应填制开户申请书一式三联。连同相关的证明文件一并送交经办行。经办行审核开户申请书是否填连同相关的证明文件一并送交经办行。经办行审核开户

5、申请书是否填写正确、相关资料是否齐全、手续是否完备。审核无误后，由存款人写正确、相关资料是否齐全、手续是否完备。审核无误后，由存款人向开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴。经办行根据存款人的账户性质，向开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴。经办行根据存款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置账簿，登记确定会计科目、编制账号、设置账簿，登记“开销户登记簿开销户登记簿”。 开立基本账户，开户行必须将开户申请书及相关的证明文件和银开立基本账户，开户行必须将开户申请书及相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行。经其核准后办行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行。经其核准后办理开

6、户手续；开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户开户理开户手续；开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户开户银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。 办理开户手续后，存款人可向开户银行领购银行统一印制的有关办理开户手续后，存款人可向开户银行领购银行统一印制的有关票据和各种结算凭证，办理款项存取和支付结算。票据和各种结算凭证，办理款项存取和支付结算。10三、单位银行结算账户的使用要求三、单位银行结算账户的使用要求 账户是各单位办理现金收付的工具，单位使用时，必账户是各单位办理现金收付的工具，单位使用时，必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结

7、算和现金管须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理以及理以及中国人民银行结算账户管理办法中国人民银行结算账户管理办法等有关规定。等有关规定。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得将单存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得出租、出不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得出租、出借银行结算账户；不得从基本存款账户之外的银行结算账借银行结算账户；不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账

8、户户转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资；法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项不得为在规定期限内通知银行。料的变更事项不得为在规定期限内通知银行。11 单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算 单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户提交提交证明文件证明文件送交印鉴卡片送交印鉴卡片银行审批开户银行审批开户编发银行账号编发银行账号购领业务凭证购领业务凭证存入款项存入款项支取款项支取款项风险控制风险控制事后事后监督监督账务核对账务核对计算利息计算利息撤销账户撤销账户办理

9、销户。办理销户。单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。述。12 1）存入现金的核算）存入现金的核算 存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金存存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金存款单连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审核现款单连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审核现金存款单、清点现金无误后，将第

10、一联盖上现金收讫章作为金存款单、清点现金无误后，将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位；然后根据现金存款单第二联登记现金收回单退交存款单位；然后根据现金存款单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账。登记单位存款分户账。 借：现金借：现金 贷：活期存款贷：活期存款XX单位存款户单位存款户 132）支取现金的核算）支取现金的核算 存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，并在现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，并在现金支票上填明收款人、用

11、途和金额，留下存根，同时加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名同时加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会计部门。称及号码后送交开户银行会计部门。14 会计部门接到现金支票后，应对支票及其内容进行严会计部门接到现金支票后，应对支票及其内容进行严格审查：首先鉴别现金支票的真伪；其次审查各项内容的格审查：首先鉴别现金支票的真伪；其次审查各项内容的填写是否正确；账号与户名是否相符；大小写金额是否一填写是否正确；账号与户名是否相符；大小写金额是否一致；印鉴是否相符；有无取款人背书与签名，身份证号码致；印鉴是否相符；有无取款人背书与签名，身份证号码登记是否完整、准确；是否挂

12、失；票面金额是否在其存款登记是否完整、准确；是否挂失；票面金额是否在其存款账户余额之内等。经审查无误后，将出纳对号单（牌）交账户余额之内等。经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据户账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金付出日以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金付出日记簿。记簿。 其会计分录为：其会计分录为： 借：活期存款借：活期存款XX单位存款户单位存款户 贷：现金贷：现金153）单位活期

13、存款利息结计的核算）单位活期存款利息结计的核算（1）利息结计的基本规定）利息结计的基本规定 单位活期存款单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取定期结和个人活期储蓄存款均采取定期结息的方法，息的方法，按季度计算利息，每季末月按季度计算利息，每季末月20日为结息日，日为结息日，次日付息。计息期为上季末月次日付息。计息期为上季末月2121日起至本季末月日起至本季末月2020日日止，即结息时应把结息日当天计算在内，下季度的利止，即结息时应把结息日当天计算在内，下季度的利息从结息日的次日开始算起。息从结息日的次日开始算起。计息天数计息天数“算头不算算头不算尾尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。，即从存入

14、日算至支取的前一日为止。 比如，比如，一笔存款一笔存款4月月1日存入，日存入，6月月18日支取，计息时间为：日支取，计息时间为：30+31 +17=78天天16（2）应付利息的计算公式为：）应付利息的计算公式为： 应付利息积数应付利息积数月利率月利率3030积数积数日利率日利率式中，式中，“利率利率”分年利率，月利率和日利率三种；三者分年利率，月利率和日利率三种；三者之间可以换算，换算公式为：之间可以换算，换算公式为： 月利率月利率=年利率年利率12 日利率日利率=年利率年利率360 或日利率或日利率= 月利率月利率30“积数积数”是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款账户是存款账户余额与存款

15、日数相乘之积或存款账户每日余额相加之和。每日余额相加之和。17 存款利息一般均采用转账方式结计。各项存款利息均存款利息一般均采用转账方式结计。各项存款利息均要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。 在我国，存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规在我国，存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规定的，各商业银行不得自行变更，也不得随意减免利息，定的，各商业银行不得自行变更，也不得随意减免利息，但可在国家允许的范围内实行浮动利率或优惠利率。利率但可在国家允许的范围内实行浮动利率或优惠利率。利率的调整由国家统一进行。单位活期存款和个人活期储蓄存的调整由

16、国家统一进行。单位活期存款和个人活期储蓄存款利息均按结息日或销户日挂牌公告的利率计息，在计息款利息均按结息日或销户日挂牌公告的利率计息，在计息期内遇利率调整则分段计息（在期内遇利率调整则分段计息（在2005年年9月月21日前不分日前不分段）。段）。 18（3）单位活期存款的计息形式单位活期存款的计息形式 手工记账方式下计息形式有两种即计息余额表计手工记账方式下计息形式有两种即计息余额表计息和明细账页上计息。息和明细账页上计息。 计息余额表计息（加法计算法）。计息余额表计息（加法计算法）。 适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营业终适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营业终了，将各计息分户账

17、余额逐户抄列在计息余额表中，了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利率，即得结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。出各户应计利息数。19 明细账页上计息（乘法计算法）。明细账页上计息（乘法计算法）。 适用于存款余额变动不多的存款账户。在活期存款明适用于存款余额变动不多的存款账户。在活期存款明细账采用乙种账格式时，登记明细账结出余额后，可直细账采用乙种账格式时，登记明细账结出余额后，可直接计算出积数，填入接计算出积数，填入“积数积数”栏。栏

18、。“日数日数”的计算是从的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算算头不算尾头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以日利率，即可的出应付利息数。日利率，即可的出应付利息数。20 单位定期存款的核算单位定期存款的核算 1）单位定期存款存入的核算）单位定期存款存入的核算 存款单位在存入定期存款时，提供预留银行印鉴卡片三份同时签发转账支票和填写单位定期存款缴款单一式二联，经审核无误并收妥款项后，填制单

19、位定期存款开户证实书一式三联，经复核后，“证实书”第一联代转账贷方传票入账，第三联银行作为卡片账留存，并登记单位定期存款开销户登记簿，同时按顺序专夹保管，第二联加盖银行业务公章和经办员名章后交给存款单位作为存款依据，转账支票则代转账借方传票登记存款单位分户账。 21 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张，张，金额为金额为10 000元，要求转存一年期的定期存款，审查元，要求转存一年期的定期存款，审查无误，作分录如下：无误，作分录如下： 借：活期存款佳悦公司借：活期存款佳悦公司 10 000 贷：定期存款年期存款佳悦公司贷：定期存款年期存款佳悦公司 1

20、0 000例题例题22 2）单位定期存款利息结计业务的核算单位定期存款利息结计业务的核算 单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率利率计算计算，实行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对，实行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（实付利息日数算至到期日前一天），不论大月、日计算（实付利息日数算至到期日前一天），不论大月、小月、平月、闰月，每月均按小月、平月、闰月，每月均按30天计算，全年按天计算，全年按360天天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算（算头不算计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算（算头不算尾）。尾）。 公式为：利

21、息本金公式为：利息本金存期存期利率利率 23（1）到期支取。按开户日所定的利率计付利息。到期支取。按开户日所定的利率计付利息。（2）逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的活活期存款利率计付期存款利率计付。（3）提前支取。按支取日挂牌公告的提前支取。按支取日挂牌公告的活期存款利率计息活期存款利率计息。 （4）部分提前支取的。部分提前支取的。 为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的如一年期以为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的如一年期以上的定期存款，应按季（有条件的如业务量较小的营业机构上的定期存款，应按季（有条件的如业务量较小的营业机构可按月）

22、预提应付利息，记入当期成本可按月）预提应付利息，记入当期成本 。24 3）定期存款的后续计量与核算）定期存款的后续计量与核算（1）金融负债的后续计量）金融负债的后续计量企业应当采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量。但是，下列情况除外： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺25（2）实际利率法）实际利率法实际利率，是指将金融资产

23、或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。所谓实际利率法就是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本，以及各期利息收入或利息费用的方法。26（3）存款的摊余成本）存款的摊余成本商业银行吸收存款的摊余成本，是指该金融负债初始确认金额，减去已偿还的本金，加上采用实际利率法将该初始确认金额与到期日之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。如果有客观证据表明该金融负债的实际利率与名义利率相差很小，也可采用名义利率对摊余成本进行后续计量。这也正符合权责发生制原则，为贯彻这一原则，银行对存期较长如一年期以上的定期存款，应按季（有条件的如

24、业务量较少的营业机构可按月）预提应付利息，记入当期成本。27（4）定期存款的后续计量与核算）定期存款的后续计量与核算资产负债表日应按摊余成本和实际利率计算确定存入资金的本期利息费用，借记“利息支出”科目，再按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息” 科目，按本期应摊销的交易费用金额，借记或贷记“吸收存款利息调整”，按其差额，借记或贷记“吸收存款利息调整”。283）单位定期存款支取本息业务的核算 存款到期，存款单位不能从定期存款账户支存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。单

25、位填制两联进账单连款账户或用于转期续存。单位填制两联进账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，向银行办理转账（单位定期存款凭预留印鉴办理向银行办理转账（单位定期存款凭预留印鉴办理支取）。支取）。 29银行经审核确认为本行签发，再与留存的单位定期银行经审核确认为本行签发，再与留存的单位定期存款开户证实书卡片账核对证实书号码、单位名称、存款开户证实书卡片账核对证实书号码、单位名称、金额、印鉴、利率、存期、到期日等无误后，计算金额、印鉴、利率、存期、到期日等无误后，计算应付利息，填制两联的利息计算清单，其中：一联应付利息，填制两联的利息计算清单，

26、其中：一联代收账通知交存款单位，一联代替特种转账代收账通知交存款单位，一联代替特种转账其利息其利息已经预提，要冲转已经预提，要冲转“应付利息应付利息”账户；而对于不满账户；而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入一年的定期存款则将发生的利息列入“利息支出利息支出”账户。同时在证实书上加盖账户。同时在证实书上加盖“结清结清”戳记，以收回戳记，以收回的证实书代替转账借方传票入账；两联进账单其中的证实书代替转账借方传票入账；两联进账单其中一联作为活期存款的入账传票，另一联作收款通知一联作为活期存款的入账传票，另一联作收款通知转交收款单位；最后销记单位定期存款开销户登记转交收款单位；最后销记单位定期

27、存款开销户登记簿。簿。 30 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算储蓄业务管理及核算要求储蓄业务管理及核算要求1）储蓄业务管理）储蓄业务管理 （1）储蓄存款的原则储蓄存款的原则 为做好储蓄工作，国家对储蓄一贯采取鼓励为做好储蓄工作，国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的政策。银行对个人的储蓄存款，实行和保护的政策。银行对个人的储蓄存款，实行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。的原则。31（2）个人存款账户实名制个人存款账户实名制 自自20002000年年4 4月月1 1日开始，我国实行个人存款账户实名日开始，我国实行个人存款账户实名制。制。 个人

28、存款账户实名制，是指要求存款人到金融机构个人存款账户实名制，是指要求存款人到金融机构办理各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件，使办理各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件，使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登记身份证上的姓名和号码。登记身份证上的姓名和号码。322）储蓄业务核算的基本核算要求储蓄业务体现了银行存款业务和现金业务的高度统一，是银行日常基本而繁琐的核算业务。银行在储蓄业务日常核算时必须做到：（1）双人临柜，钱账分管。（2）存款先收款后记账，取款先记账后付款，转账必须先办理转出方业务，收妥款项后，再办理转入方业务；

29、当时记账，当日结账，轧对平衡。（3）储户开户时必须使用实名存款；存取款时必须做到账折（单）见面（代收代付业务按有关规定办理）。33（4）大额取现必须按照加强金融机构个人存取款业务管理的通知和关于居民、非居民个人大额外币现钞存取款有关问题的通知中有关规定办理。（5）日间交班及调离必须核对账款，办理交接。（6）坚持“一日三次碰库（箱）”制度，即营业前、中午休息时和下班签退前柜员必须核对现金实物与库存账。（7）营业终了必须坚持当日结账，总分核对，做到日结日清，账账、账据、账实、账款、账表相符。34储蓄业务种类储蓄业务种类 1 1、活期储蓄存款、活期储蓄存款 是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制

30、的一是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活期储蓄存款人民币开户起点金额为期储蓄存款人民币开户起点金额为1 1元，多存不限，现可单元，多存不限，现可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、卡存款），每季结息一次（每季末月的卡存款），每季结息一次（每季末月的2020日为结息日）。日为结息日）。352.定期储蓄存款定期储蓄存款 是

31、储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄存款方式。它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和存款方式。它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为：金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为： 1）整存整取定期储蓄存款）整存整取定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄。人民币起存金额为蓄。人民币起存金额为50元，存期分为三个月、半年、一年、二年、元，存期分为三个月、半

32、年、一年、二年、三年和五年六个档次。以存单作为凭证，凭存单支取。三年和五年六个档次。以存单作为凭证，凭存单支取。 2）零存整取定期储蓄存款）零存整取定期储蓄存款 是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为息的一种定期储蓄。起存金额为5元，存期分为一年、三年和五年三个元，存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一次中途如有漏存，应档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活在次月补齐，未补存者

33、，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。 36 3）存本取息定期储蓄存款）存本取息定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期，按期分次支取利息，到期支是储户一次存入本金，约定存期，按期分次支取利息，到期支取本金和当期利息的一种定期储蓄。起存金额为取本金和当期利息的一种定期储蓄。起存金额为5000元。存期分元。存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭存折分期支取为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭存折分期支取利息。如到取息日未取息，以后可随时支取。利息。如到取息日未取息，以后

34、可随时支取。 4）整存零取定期储蓄存款）整存零取定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期和等额本金分次支取期，到期是储户一次存入本金，约定存期和等额本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款。起存金额为一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款。起存金额为1 000元，存期分为一年、三年和五年。以存折作为凭证，凭存折分元，存期分为一年、三年和五年。以存折作为凭证，凭存折分期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。373定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 是储户一次存入本金，不约定存款期限，可随时是储户一次存入本金，不约定存款期限

35、，可随时一次支取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。一次支取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。 起存金额起存金额50元。以存单为凭证，凭存单支取。具元。以存单为凭证，凭存单支取。具有活期储蓄随时可提取的灵活性，又能享有接近于定有活期储蓄随时可提取的灵活性，又能享有接近于定期存款利率的优惠。期存款利率的优惠。384.个人通知储蓄存款个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 人民币起存金额为人民币起存金额为5万元；最低支取金额为万元；最

36、低支取金额为5万元；万元；无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天和天和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。 39 5.教育储蓄教育储蓄 教育储蓄是居民个人为其子女接受教育非义教育储蓄是居民个人为其子女接受教育非义务教育而每月固定存额，到期支取本息的储蓄，务教育而每月固定存额，到期支取本息的储蓄，最低起存金额最低起存金额50元，本金合计最高限额元，本金合计最高限额2万元；万元；存期分为一年、三年和六年。以存折作为凭证，存期分为一年、三年和六年。以存折作为凭证，凭折存取。固定存储金额，分月存入，

37、中途如有凭折存取。固定存储金额，分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。约后存入的部分，支取时按活期利率计息。40活期储蓄存款业务的核算 1.活期储蓄存款开户和续存业务的核算 1）开户的核算 借：现金 贷：活期储蓄存款 2）续存的核算 储户办理续存时，应填写“储蓄存款凭条”连同存入的现金及存折一并交给银行经办员。412.2.活期储蓄存款利息结计业务的核算活期储蓄存款利息结计业务的核算 活期储蓄存款利息的计算公式、计息的形式和计活期储蓄存款利息的计算公式、计息的形式和计算方法与单位活期存款相同。算

38、方法与单位活期存款相同。 根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税，税率为，税率为2020。 公式为：应付利息稅应税利息公式为：应付利息稅应税利息2020 “应交税金代扣利息所得税应交税金代扣利息所得税”是负债类账户，用是负债类账户，用以核算银行应交纳的各种税金。发生应交纳的税金时以核算银行应交纳的各种税金。发生应交纳的税金时，记入贷方；交纳税金时，记入借方；期末余额在贷，记入贷方；交纳税金时，记入借方；期末余额在贷方，表示应交未交的税金。方，表示应交未交的税金。42 某行顺至支行某行顺至支行2005年年12月月20日储户张扬、王永、日储户张扬、王永

39、、李红活期储蓄存款的积数分别为李红活期储蓄存款的积数分别为5 800 000元、元、 8500 000元和元和4 500 000元，年利率为元，年利率为0.72%,利息税税率为利息税税率为20%。（1）提取应付储户活期储蓄利息）提取应付储户活期储蓄利息,予以转账予以转账,作分录如下作分录如下:借：利息支出借：利息支出 376 贷：活期储蓄存款张扬贷：活期储蓄存款张扬 116 活期储蓄存款王永活期储蓄存款王永 170 活期储蓄存款李红活期储蓄存款李红 90例题例题43（2）为税务部门代扣利息税，作分录如下）为税务部门代扣利息税，作分录如下: 借：活期储蓄存款张扬借：活期储蓄存款张扬 借：活期储蓄

40、存款王永借：活期储蓄存款王永 借：活期储蓄存款李红借：活期储蓄存款李红 贷：应交税金代扣利息税贷：应交税金代扣利息税 75.244n3）活期储蓄存款支取的核算）活期储蓄存款支取的核算n储户支取存款时，应提交储户支取存款时，应提交“储蓄取款凭条储蓄取款凭条”（见表（见表35）、）、存折（储蓄卡）。凭印鉴支取的，在取款凭条上加盖预存折（储蓄卡）。凭印鉴支取的，在取款凭条上加盖预留印鉴；凭密码支取的，应输入预留密码。经办员对上留印鉴；凭密码支取的，应输入预留密码。经办员对上述单证资料审核与明细账核对无误后，方可受理支款业述单证资料审核与明细账核对无误后，方可受理支款业务。结出存款余额和积数余额，登记

41、明细账和存折，并务。结出存款余额和积数余额，登记明细账和存折，并在取款凭条上加盖在取款凭条上加盖“现金付讫现金付讫”，将现金和存折一并交付，将现金和存折一并交付储户。将储蓄取款凭条代替现金付出传票入账。储户。将储蓄取款凭条代替现金付出传票入账。45n4）活期储蓄存款销户的核算）活期储蓄存款销户的核算n储户销户时，根据存折的最后余额填写储蓄取储户销户时，根据存折的最后余额填写储蓄取款凭条，经办行应参照正常支取的有关规定，款凭条，经办行应参照正常支取的有关规定，审核无误后，填制审核无误后，填制“储蓄存款利息清单储蓄存款利息清单”并在明并在明细账、取款凭条和存折上加盖细账、取款凭条和存折上加盖“结清

42、结清”戳记，销戳记，销记记“开销户登记簿开销户登记簿”，收回存折（或储蓄卡），收回存折（或储蓄卡），支付存款本息。支付存款本息。46定期储蓄存款业务的核算定期储蓄存款业务的核算1、整存整取定期储蓄存款业务的核算、整存整取定期储蓄存款业务的核算1）开户业务的核算）开户业务的核算 借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款整存整取储蓄贷：定期储蓄存款整存整取储蓄472）支取业务的核算）支取业务的核算到期或过期支取。到期或过期支取。 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款期限整期限整 整取储蓄整取储蓄人户人户本金本金 应付利息应付利息期限整存整取储蓄存款利息期限整存整取储蓄存款利息 贷贷:库存现金

43、库存现金48 某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存单一张，金额存单一张，金额10 000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为2.25%,要求要求支取本息支取本息,经审查无误经审查无误,作如下处理：作如下处理： 按按20税率代扣利息税元税率代扣利息税元,作分录如下作分录如下: 借：应付利息一年期整存整取储蓄存款利息借：应付利息一年期整存整取储蓄存款利息 贷：应交税金代扣利息所得税贷：应交税金代扣利息所得税 45.00 借：定期储蓄存款整存整取储蓄李飞借：定期储蓄存款整存整取储蓄李飞 10 000 借：应付利息一年期整存

44、整取储蓄存款利息借：应付利息一年期整存整取储蓄存款利息 贷贷:现金现金 10 180例题例题49提前支取业务的核算。提前支取业务的核算。储户急需用款，可以凭身份证件办理整存整取储蓄储户急需用款，可以凭身份证件办理整存整取储蓄存款提前支取，并将身份证件名称、号码及客户签存款提前支取，并将身份证件名称、号码及客户签收等要素在存单上填写齐全；如为他人代理，同时收等要素在存单上填写齐全；如为他人代理，同时还要填写代理人姓名、代理人证件名称及号码。经还要填写代理人姓名、代理人证件名称及号码。经办员审核无误后，按提前支取的规定计付利息，其办员审核无误后，按提前支取的规定计付利息，其他过程与到期支取相同。他

45、过程与到期支取相同。 50n（3）整存整取储蓄存款利息计算。）整存整取储蓄存款利息计算。n 凡凡1993年年3月月1日前存入的定期储蓄，在原定存期日前存入的定期储蓄，在原定存期内如遇利率调整，当利率调低时按原定利率计息，当内如遇利率调整，当利率调低时按原定利率计息，当利率调高时按新利率计息，即采取分段计息。凡利率调高时按新利率计息，即采取分段计息。凡1993年年3月月l日以后存入的按以下办法执行。日以后存入的按以下办法执行。n 到期支取。到期支取。n 过期支取。过期支取。n 提前支取。提前支取。512.2.零存整取定期储蓄存款业务的核算零存整取定期储蓄存款业务的核算1 1）存入零存整取定期储蓄

46、存款存入零存整取定期储蓄存款 开户的核算。 续存。2 2）支取零存整取定期储蓄存款核算）支取零存整取定期储蓄存款核算 到期支取。 提前支取。523 3）零存整取储蓄存款利息计算）零存整取储蓄存款利息计算 月积数计息法。这种方法是根据存款账每月余额计算出月积数，而后将月积数累计乘以月利率，即为应付利息。 固定基数计息法。n这种方法是按规定存期和利率先计算每元本金到期应付利息（存期应根据等差级数求平均值的方法计算，公式为：n存期（首月末月）2。n例如，一年档次的平均存期为月），再以此作为基数乘以存入金额的合计数，求出应付利息。其计算公式如下：n固定基数应付利息本金平均存期月利率533.存本取息定期储蓄存款业务的核算存本取息定期储蓄存款业务的核算1）开户业务的核算）开户业务的核算 存本取息定期储蓄存款的存取手续和核算方法与零存存本取息定期储蓄存款的存取手续和核算方法与零存整取定期储蓄存款基本相同，不再重述。整取定期储蓄存款基本相同，不再重述。 借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款存本取息储蓄贷：定期储蓄存款存本取息储蓄X存款人存款人 542）取息业务的核算）取息业务的核算储户按约定的取息期支取利息时，应填写储蓄取款凭条，注明存本取息储蓄，连同存折一并送交银行。经办人员抽出明细账卡，核对无误后，在取款凭条上加盖“现金付讫”戳记和取款人名章