财务与会计流动资产一

1、第八章 流动资产（一）课后作业一、单项选择题1.下列关于支票的表述中，不正确的是（ ）。A.印有“现金”字样的支票只可用于支取现金B.印有“转账”字样的支票只可用于转账C.划线支票既可以用于转账也可以用于支取现金D.划线支票只能用于转账，不得支取现金2.下列关于托收承付的表述中，正确的是（ ）。A.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项B.托收承付中，付款人验单付款的承付期为5天，验货付款的承付期为10天C.赊销商品的款项可以办理托收承付结算D.托收承付中，新华书店系统的托收承付结算每笔的金额可降到10000元3.下列做法中，符合银行存款管理制度要求的是（

2、）。A.企业可以通过基本存款账户和一般存款账户支取现金B.一个企业可选择多家银行同时开立基本存款账户C.可选择一家银行的几个分支机构同时开立多个一般存款账户D.一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户4.计算应收票据贴现息时，贴现期是（ ）。A.出票日至到期日前一日的期间B.贴现日至到期日前一日的期间C.出票日至贴现日前一日的期间D.贴现日至收款日前一日的期间5.信达公司2013年4月1日销售商品收到一张带息商业汇票，票据面值为100万元，票面年利率为14%，票据到期日为2013年9月30日，信达公司预计不会将该票据贴现，则2013年9月30日信达公司应收票据的金额为（ ）万

3、元。A.100 B.107 C.7 D.1146.大新公司将应收大洋公司6个月到期的不带息票据150万元，以不具有追索权的方式向银行办理贴现，贴现期为1个月、贴现年利率为14%。则大新公司贴现取得的银行存款为（ ）万元。A.129 B.150 C.148.27.大新公司于2012年4月30日销售给乙公司产品一批，5月6日收到乙公司交来的一张出票日为2012年5月1日、面值为2340万元的商业承兑汇票，票面年利率为6%，期限为6个月。大新公司按月计提票据利息，至2012年7月31日已经计提了3个月的利息。大新公司于7月31日持票到银行贴现，年贴现率为10%。大新公司贴现收到的款项为（ ）万元。（

4、计算结果保留两位小数）A.2349.95 B.2410.2 C.60.26 D.2418.398.下列各项中，不应计入应收账款入账价值的是（ ）。A.销售价款 B.增值税销项税额 C.采购人员的差旅费 D.代垫包装费9.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司于2013年6月27日销售一批产品给B公司，价款为100万元（含增值税），A公司为B公司代垫包装费5万元，A公司应确认的应收账款为（ ）万元。A.105 B.122 C.117 D.10010.信达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，为缓解存货积压，2012年5月向乙公司打折赊销商品一批，经双方协商信达公司

5、决定给予乙公司的商业折扣为15%（计算折扣时不考虑增值税）。该批商品总价款为200万元（不含增值税），信达公司销售该批商品为乙公司垫付运杂费等合计3200元（不作为商业折扣基础），则信达公司销售该批商品应确认的应收账款金额为（ ）万元。A.200 B.199.22 C.199 D.23411.甲企业预购入一批生产材料，按照合同规定需要先支付给供货单位部分款项，甲企业在进行会计处理时应借记（ ）科目。A.其他应付款B.预付账款C.应收账款D.其他业务成本12.信达公司一项应收账款在2012年12月31日预计的未来现金流量现值为500万元，计提减值准备前该应收账款的账面余额为800万元，坏账准备贷

6、方余额为320万元。则2012年12月31日信达公司该笔应收账款的账面价值为（ ）万元。A.500 B.800 C.680 D.18013.大明企业销售产品一批，销售产品的不含税售价为50 000元，适用的增值税税率为17%，给予购买方的商业折扣为10%，代垫运杂费500元。大明企业该笔应收账款的入账金额为（ ）元。A.58500 B.52650 C.53150 D.4550014.A公司2012年12月31日应收账款减值前账面余额为1000万元，当日预计的未来现金流量现值为960万元，计提减值前坏账准备贷方余额为45万元，则2012年12月31日A公司应计提坏账准备（ ）万元。A.45 B.

7、40 C.5 D.-515.大新公司2013年12月31日应收账款余额为5000万元，计提减值前坏账准备贷方余额为300万元，该公司坏账准备计提比例为5%，则2013年12月31日大新公司应冲回或者补提的坏账准备为（ ）万元。A.冲回50 B.冲回250 C.补提50 D.补提25016.下列金融资产中，应作为交易性金融资产核算的是（ ）。A.有公开报价且短期内无出售计划的3%的流通股票B.有意图和能力持有至到期的乙公司债券C.没有公开报价且无控制、共同控制和重大影响的股权投资D.从证券市场购入准备随时出售的普通股股票17.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的是（ ）。A.可供出售金融资产在

8、符合一定条件时可以重分类为交易性金融资产B.可供出售金融资产不得重分类为持有至到期投资C.交易性金融资产在符合一定条件时可以重分类为贷款和应收账款D.可供出售金融资产在符合一定条件时可以重分类持有至到期投资18.2013年6月27日，甲公司支付850万元从二级市场上购入A公司股票作为交易性金融资产核算，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利25万元以及交易费用7万元。2013年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为800万元。2013年12月31日，甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动损失为（ ）万元。A.25 B.18 C.50 D.4319.甲公司2012年1月1日购入面值为50

9、0万元，票面年利率为2%的A债券，取得时支付价款510万元（含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息10万元；2012年12月31日，A债券的公允价值为550万元（不含利息）；2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息10万元；2013年3月20日，甲公司出售A债券，售价为520万元。甲公司从取得至出售A债券累计损益影响额为（ ）万元。A.39 B.29 C.20 D.3020.下列属于外币货币性项目的是（ ）。A.长期股权投资 B.实收资本 C.长期应收款 D.资本公积 21.甲公司记账

10、本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率核算。2012年12月5日甲公司以50000美元的价格购入美国乙公司的A产品作为原材料，发生采购费用3000美元，当日即期汇率为1美元=7元人民币，款项已支付。2012年12月31日，当日即期汇率为1美元=6元人民币。假定不考虑相关税费等其他因素的影响。甲公司2012年12月31日该批材料的账面价值为（ ）元人民币。A.371000 B.318000 C.350000 D.30000022.A企业记账本位币为人民币，外币业务采用发生时的市场汇率核算。2013年5月31日银行存款为30000美元，当日市场汇率为1美元=6.3元人民币。6月10日从中

11、国银行购入10000美元，当日中国银行美元卖出价为1美元=6.8元人民币，市场汇率为1美元=6.5元人民币。6月30日市场汇率为1美元=6.6元人民币。A企业6月份因银行存款产生的汇兑收益为（ ）元人民币。A.3000 B.-7000 C.7000 D.-300023.甲公司记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率核算。2013年12月5日以每股1美元的价格从二级市场上购入乙公司发行的10000股股票，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6.5元人民币。2013年12月31日，该股票市价为每股2美元，当日汇率为1美元=6元人民币。2013年12月31日，甲公司应当计入公允价

12、值变动损益的金额为（ ）元人民币A.60000 B.10000 C.55000 D.5000二、多项选择题1.下列各项中，属于银行本票定额本票面额的有（ ）。A.1000元 B.3000元C.5000元 D.10000元E.50000元2.下列各项中，允许使用现金结算的有（ ）。A.向果园农夫收购的价值1万元的苹果、鸭梨B.根据国家规定颁发给本公司员工小王10万元科学技术奖金C.为公司职工缴纳的社会保障费支付的款项D.外购一批商品支付的2万元货款E.购入大型设备价款为15万元3.下列项目中，属于货币资金的有（ ）A.银行存款 B.银行本票C.银行承兑汇票 D.银行汇票E.库存现金4.下列结算方

13、法中，属于银行支付结算方式的有（ ）。A.商业汇票 B.支票C.托收承付 D.以资产抵债E.银行本票5.下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的有（ ）。A.对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节B.银行存款余额调节表是一项原始凭证C.银行存款日记账和银行对账单如有不符，可能是由记账错误引起，也可能是由未达账项引起D.经过银行存款余额调节表调整后的余额相等，表示双方记账准确无误E.银行存款余额调节表是记账的依据，对于未达账项企业应该据以调整银行存款日记账的金额6.下列关于预付账款的核算，表述正确的有（ ）。A.预付账款属于企业的流动负债类科目B.预付账款不多的企业，可以不设置

14、“预付账款”科目，将预付账款记入“应付账款”科目的借方C.如果企业把预付账款计入了应付账款，在编制财务报表时要将“应付账款”和“预付账款”分开列示D.预付账款不可以计提坏账准备E.企业预付的款项应在款项付出时，以预付金额入账7.甲企业根据应收账款信用风险确定企业的坏账计提比例为年末应收账款余额的5%。该企业第一年年末的应收账款余额为1000000元，坏账准备的期初余额为0；第二年发生坏账损失55000元，年末应收款余额为1250000元；第三年,已冲销的上年应收账款30000元又收回，期末应收账款余额为1400000元。则甲企业下列会计处理中正确的有（ ）。A.借：坏账准备 55000 贷：应

15、收账款 55000B.借：资产减值损失 12500贷：坏账准备 12500C.借：应收账款 30000贷：坏账准备 30000D.借：坏账准备 22500 贷：资产减值损失 225008.下列各项中，属于金融资产的有（ ）。A.贷款和应收账款 B.现金C.长期股权投资 D.存货E.准备持有至到期的债券投资9.下列各项中，不应计入交易性金融资产初始入账价值的有（ ）。A.为取得交易性金融资产而支付的交易费用B.购买债券投资时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 C.购买股票投资时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利D.支付的不含有应收利息和应收股利的购买价款E.为取得交易性金

16、融资产而支付的税金10.2013年1月1日，A企业以银行存款450万元（包含已到付息期尚未支付的利息8万元）从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产核算，另支付相关税费1.5万元，该债券的票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%，8月20日，A企业以405万元的价格出售该投资。下列表述中，正确的有（ ）。A.交易性金融资产的入账价值为442B.交易性金融资产的入账价值为450C.2013年6月30日A企业因该债券应计提的利息为9万元D.A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-45万元E A公司持有该项金融资产影响投资收益的金额为-30.5万元11.甲公司以人民币作为记账

17、本位币，下列各项中，对甲公司来说属于外汇的有（ ）。A.美元B.英国政府发行的公债C.黄金D.应收国内企业商业汇票E.意大利公司发行的债券12.下列各项中，企业应设置外币账户的有（ ）。A.外币现金B.固定资产C.应收账款D.实收资本E.应付职工薪酬三、计算题蓝天公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。蓝天公司生产的产品处于销售淡季，造成大量存货积压，因此公司决定对该批商品采用赊销的方式进行销售。2012年5月10日，蓝天公司以5%的商业折扣向大地公司销售总价款为100万元的商品（不含增值税），蓝天公司销售该批商品时为大地公司代垫运杂费0.3万元，截止2012年12月31日大地公司尚

18、未支付该批货款，当日蓝天公司预计该笔应收账款的未来现金流量现值为110万元，截止2013年年末蓝天公司仍未收回该笔应收账款，当年年末蓝天公司预计该笔应收账款的预计未来现金流量的现值为98万元。(计算结果保留两位小数)要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。（1）下列表述中，正确的是（ ）。A.商业折扣方式下销售商品是按照折扣前的价格确认应收账款B.现金折扣方式下销售商品是按照折扣后的价格确认应收账款C.蓝天公司代垫的运杂费应计入当期损益D.蓝天公司代垫的运杂费应计入应收账款（2）蓝天公司销售该批商品时应确认的应收账款为（ ）万元。A.117 B.117.3 C.11

19、1.45 D.111.15 （3）蓝天公司2013年年末计提或冲回的坏账准备为（ ）万元。A.12 B.13.45 C.（4）假定本题中不存在商业折扣，给予购货方的是现金折扣，大地公司于2012年5月18日支付货款。现金折扣条件（不考虑增值税）为：2/10，1/20，n/30。则下列说法正确的有（ ）。A.蓝天公司因销售该产品应确认的应收账款为117万元B.蓝天公司因销售该产品应确认的应收账款为117.3万元C.蓝天公司因现金折扣方式销售货物应确认的财务费用为2.34万元D.蓝天公司因现金折扣方式销售货物应确认的财务费用为2万元四、综合分析题境内A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易日

20、的即期汇率核算。相关资料如下：（1）2012年6月10日，A公司从证券市场上购入甲公司发行的B股10000股作为交易性金融资产核算，取得时的公允价值为每股9.6美元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6美元），另支付交易费用1000元人民币，当日市场汇率为1美元=6.9元人民币，全部款项均以银行存款支付。（2）2012年7月20日，收到购买价款中包含的现金股利，当日的市场汇率为1美元=6.8元人民币。（3）2012年12月31日，甲公司股票的公允价值为每股10美元，当日的市场汇率为1美元=6.5元人民币。（4）2013年6月27日，A公司将持有的甲公司股票以每股13美元的价格全部对外出售，另支付

21、交易费用300元人民币，当日的市场汇率为1美元=7元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列关于A公司该项交易性金融资产的表述中，正确的有（ ）。A公司持有的该项交易性金融资产的入账价值为621000元人民币 B.取得交易性金融资产时支付的1000元人民币计入财务费用C.购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认投资收益41400元人民币D.该项交易性金融资产的公允价值变动损益中包含汇率变动引起的差异（2）2012年12月31日，A公司该项交易性金融资产应确认的公允价值变动损益金额为（ ）元人民币。A.29000 B.-29000 C.65000 D.0（3）

22、2013年6月27日，A公司处置该项交易性金融资产时应确认投资收益为（ ）元人民币。A.289000 B.259700 C.230700 D.288700（4）A公司因该项交易性金融资产累计影响损益的金额为（ ）元人民币。A.287700 B.287100 C.258700 D.288100第八章 流动资产（一）课后作业答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项C，划线支票只能用于转账，不得支取现金。【难易程度】易【知识点】银行存款的核算2. 【答案】A【解析】托收承付中，付款人验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天，选项B不正确；代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付

23、结算，选项C不正确；托收承付中，新华书店系统的托收承付结算每笔的金额可降到1000元，选项D不正确。【难易程度】中【知识点】银行存款的核算3. 【答案】D【解析】一般存款账户可办理转账、交存现金但不能支取现金，选项A不正确；一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本 存款账户、不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户，选项B、C不正确。【难易程度】易【知识点】银行存款的核算4. 【答案】B【解析】票据的贴现期通常是指从贴现日至票据到期日前一日的期间。【难易程度】易【知识点】应收票据的核算5.【答案】B【解析】票据到期日信达公司应收票据的

24、金额=100（1+14%6/12）=107（万元）。【难易程度】中【知识点】应收票据的核算6.【答案】C【解析】以不带息票据贴现，票据到期值为150万元，贴现息=15014%112=1.75（万元），则大新公司贴现取得的贴现额=150-1.75=148.25（万元）。【难易程度】中【知识点】应收票据的核算7.【答案】A【解析】大新公司实际收到的贴现款=2340（1+6%6/12）-2340（1+6%6/12） 10%3/12=2349.95（万元）。【难易程度】中【知识点】应收票据的核算8. 【答案】C【解析】选项C，采购人员的差旅费应当通过“其他应收款”科目核算。【难易程度】易【知识点】应收

25、账款的计价9.【答案】A【解析】A公司应确认应收账款金额=100+5=105（万元）。【难以程度】易【知识点】应收账款的核算10.【答案】B【解析】信达公司销售该批商品应确认的应收账款的金额=200（1-15%）（1+17%）+0.32=199.22（万元）。【难以程度】中【知识点】应收账款的核算11. 【答案】B【解析】预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。【难以程度】易【知识点】预付账款的核算12.【答案】A【解析】应收账款应根据账面余额与未来现金流量现值熟低计量。则2012年12月31日，信达公司该笔应收账款的账面价值为500（万元）。 【难易程度】中【知识点】应收款项减值

26、的核算13.【答案】C【解析】大明企业该笔应收账款的入账金额=50000（1-10%）(1+17%)+500=53150(元)。【难易程度】中【知识点】应收账款的核算14.【答案】D【解析】2012年12月31日A公司坏账准备=（1000-960）-45=-5（万元），应冲回坏账准备5万元。【难易程度】中【知识点】应收款项减值的核算15.【答案】A【解析】2013年12月31日大新公司应冲回坏账准备=300-50005%=50（万元）。【难易程度】中【知识点】应收款项减值的核算16. 【答案】D【解析】选项A，应作为可供出售金融资产核算；选项B，应作为持有至到期投资核算；选项C，应作为长期股权

27、投资核算；选项D，应作为交易性金融资产核算。【难以程度】易【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产17.【答案】D【解析】交易性金融资产不得重分类为其他类别的金融资产，选项A和C不正确；持有至到期投资和可供出售金融资产在符合一定条件时可以重分类选项B不正确。【难以程度】易【知识点】金融资产及分类18.【答案】B【解析】甲公司该项交易性金融资产的入账价值=850-25-7=818（万元）；2013年12月31日，甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动损失=818-800=18（万元）。【难以程度】中【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算19.【答案】B【解析】

28、2012年甲公司因持有A债券累计损益影响额=-1+50+10-30=29（万元）或者现金流入-现金流出=520+10+10-510-1=29（万元）。附相关分录如下：2012年1月1日，购入债券投资借：交易性金融资产成本 500应收利息 10投资收益 1贷：银行存款 511借：银行存款 10 贷：应收利息 102012年12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动和应收利息借：交易性金融资产公允价值变动 50（550-500） 贷：公允价值变动损益 50借：应收利息 10 贷：投资收益 102013年1月5日，收到债券利息借：银行存款 10 贷：应收利息 102013年4月20日借：银行存款

29、520 投资收益 30贷：交易性金融资产成本 500 公允价值变动 50借：公允价值变动损益 50 贷：投资收益 50【难易程度】中【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算20. 【答案】C【解析】选项A、B和D属于外币非货币性项目。【难易程度】易【知识点】外币交易的会计处理21.【答案】A 【解析】甲公司2012年12月31日该批材料的账面价值=（50000+3000）7=371000（元人民币）。【难易程度】中【知识点】外币交易的会计处理22.【答案】C【解析】A企业6月份银行存款产生的汇兑收益=400006.6-（300006.3+100006.5）+10000（6.

30、5-6.8）=7000（元人民币）。 【难易程度】难【知识点】外币交易的会计处理23.【答案】C【解析】2013年12月31日甲公司应确认的公允价值变动损益金额=（26-16.5）10000=55000（元人民币）。【难易程度】中【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认与计量以及增减变动的账务处理；外币交易的会计处理二、多项选择题1. 【答案】ACDE【解析】银行本票定额本票面额有1000元、5000元、10000元、50000元。【难易程度】易【知识点】银行存款的核算2. 【答案】AB【解析】参照教材现金管理暂行条例【难易程度】中【知识点】现金的核算3. 【答案】ABDE

31、【解析】货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。本题中银行汇票、银行本票均属于其他货币资金，银行承兑汇票通过“应收票据”、“应付票据”科目核算，因此选项A、B、D和E正确。【难易程度】中【知识点】现金的核算4. 【答案】ABCE【解析】常用的支付结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑。【难易程度】易【知识点】银行存款的核算5. 【答案】AC【解析】选项B，银行存款余额调节表属于会计档案，不能作为原始凭证；选项D，银行存款余额调节表调整后的余额相等不代表记账一定准确，可能会出现双方等额计量错误；选项E，银行存款余额调节表不能作为记账依据，对于未达账项无须进

32、行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。【难易程度】中【知识点】银行存款的核算6. 【答案】BCE【解析】预付账款属于资产类科目，选项A不正确；按照新准则的规定，预付账款可以计提坏账准备，选项D不正确。 【难易程度】中【知识点】预付账款的核算7.【答案】ACD【解析】会计分录为：第一年年末坏账准备余额=10000005%=50000（元）。借：资产减值损失 50000贷：坏账准备 50000第二年发生坏账损失55000元。借：坏账准备 55000 贷：应收账款 55000第二年年末坏账准备余额=12500005%=62500（元），需要补提坏账准备。=62500-50000+55000=6

33、7500（元）借：资产减值损失 67500贷：坏账准备 67500第三年已冲销的上年应收账款30000元又收回借：应收账款 30000贷：坏账准备 30000借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000第三年年末坏账准备=14000005%=70000（元），需要冲回多余的坏账准备=62500 +30000-70000=22500（元）。借：坏账准备 22500贷：资产减值损失 22500【难易程度】中【知识点】应收款项减值的核算8.【答案】ABCE【难易程度】易【知识点】金融资产及分类9. 【答案】ABCE【解析】选项A和E，购买交易性金融资产的相关费用应直接计入当期损益（投资收益）；

34、选项B和C，企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为应收项目进行处理。【难易程度】易【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算10. 【答案】AE【解析】出售该投资时确认的投资收益=405-442=-37（万元），持有该项投资影响投资收益的金额=-1.5+8-37=-30.5（万元）。附会计分录：2013年1月1日借：交易性金融资产成本 442 应收利息 8 投资收益 1.5贷：银行存款 451.5按照债券面值计算利息6月30日计息时，借：应收利息 8贷：投资收益 8收到利息时借：银行存款 8 贷：应收利息 88月20日借：银行存款 405投资收益 37贷：交易性金融资产成本 442【难易程度】中【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算11. 【答案】