会计学作业12级人力资源管理(本科)第三学期 答案

1、第1章 总论思考题1如何理解会计的含义和目标？含义：会计是通过专门的方法收集、加工、和利用以一定货币单位计量标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织控制、调节、指导。目标：促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动2会计核算的基本前提（会计的基本假设）有哪些？会计的基本假设：1、货币计量；2、持续经营；3、会计主体；4、会计分期3会计信息质量的要求包括哪些？根据基本准则规定,它包括可靠性,相关性,可理解性,可比性,实质重于形式,重要性,谨慎性和及时性等。4会计的六大要素是什么？各自有什么特征？将会计对象分为六类会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润特征：资产是指过去的交

2、易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。所有者权益又称净资产，是指企业所有者享有的企业总资产减去总负债后的剩余权益收入：企业在销售商品、提供劳务（主营业务收入）及让渡资产使用权（其他营业收入）等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（是日常活动，否则不能做收入）费用： A. 日常活动中产生（不包括偶发事件产生的损失营业外支出） B .表现为资产的减少或负债的增加 C .将引起所有者权益的减少利润： 一定期间经营成果。 利润营业利润投资净损益营业外收支净5什么是会计确认和会计计量？会计确认

3、：所谓会计确认是指企业发生的交易或事项按照规定的标准判别其是否属于会计对象并作为会计要素加以计量以及是否列入会计报表的辨认过程 。会计计量 一般来说会计计量包括计量单位和计量属性两个要素 1、计量单位：现代会计的特征之一就是以货币作为主要的计量单位。 2、计量属性：指计量对象应予以计量的某一要素的特征或外在表现形式，即可以用货币计量的方面。具体包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值。6我国的会计法规体系是如何演变的？1949年建国以来,我国经济体制从高度集中的计划经济体制到计划商品经济体制再到中国特色的市场经济体制的巨大转变,这期间伴随着我国经济体制的改革,我国的会计法规制度建设也从单一的

4、会计制度逐步形成了一套以<会计法>为核心、以会计行政法规和部门规章为主体的、多层次的会计法规体系的框架.。案例分析王强在社区内开了一家小饭馆。刚开始的时候，王强和老伴自己经营，因为要上班，他们只提供早餐和夜餐。为了计算小饭馆的盈利情况，他们将家里的现金收支和小饭馆的现金收支分开计算。经营一段时间之后，小饭馆的生意越做越好，王强夫妇决定辞去原来的工作，将饭馆稳定经营下去，而且希望生意越做越大，于是正式给饭馆起名“全家福菜馆”。因自有资金不足，人手也不够，王强就向弟弟王军借了10万元用于购置餐具等，并请了一个厨师和两个服务员。那么，在未来持续经营的期间内，如何计算菜馆的利润呢？他们在咨

5、询后决定正式为菜馆记账。办法是按照日历年度，每个月进行结账，计算菜馆的利润，年终汇总之后再计算全年的利润。问题：此案例体现了会计的什么假设？1、货币计量；2、持续经营；3、会计主体；4、会计分期第2章 账户设置和借贷记账法思考题1什么是会计等式？它有哪两种表达方式？会计等式，也称会计平衡公式，或会计方程式，它是对各会计要素的内在经济关系利用数学公式所作的概括表达，即反映各会计要素数量关系的等式。它提示各会计要素之间的联系，是复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据。表达方式：（一）资产负债所有者权益 （二）收入费用利润。2为什么说经济业务的发生不会打破会计等式所表达的恒等关系？ 资

6、产=负债+所有者权益 等式左边的“资产”表示企业能够控制的经济资源；等式右边的“负债”“权益”表示企业这些经济资源的来源和归属。 企业的任何经济资源都有来源和归属。所以企业有一分钱的“资产”，就有一分钱的“负债”或“权益”与之对应。 按照现实的公司治理结构所有者、债权人和经营者分离。企业控制的任何资产都归属于“所有者”和“债权人”这两个抽象的大类。所以会计恒等式成立。3什么是会计科目？什么是账户？两者之间有什么联系和区别？会计科目是按经济业务的内容和经济管理的要求对会计要素的具体内容所作的分类。账户反映了会计科目的内容，具有一定的格式和结构，能连续记录经济业务，是反映资产、负债和所有者权益增减

7、变化及其结果的一种手段。区别：科目是表明经济业务内容；账户既表明经济内容又有一定格式和结构。联系：账户是根据科目开设，科目名就是账户名；反映经济内容相同。4什么是借贷记账法？如何理解“借”和“贷”？ 借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。“借”、“贷”两字，反映的是“债权”和“债务”的关系。随着商品经济的发展，借贷记帐法也在不断发展和完善，“借”、“贷”两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记帐符号。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。(1)资产增加时，记入左侧；资

8、产减少时，记入右侧。(2)负债增加时，记入右侧；负债减少时，记入左侧。(3)所有者权益增加时，记入右侧；所有者权益减少时，记入左侧。5试述借贷记账法的账户结构、记账规则和试算平衡。                账户结构：  借方                

9、;                        贷方     期初余额本期增加额 本期减少额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计记账规则：有借必有贷，借贷必相等试算平衡：期初+本期增加-本期减少=本期余额 6什么是会计分录？说明借贷记账法下编制会计分录的步骤。会计分录 是指对每项经济业务

10、事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录。借贷记账法下，编制会计分录的步骤包括以下四个步骤：  第一，分析经济业务涉及的是资产(费用、成本)还是权益(收入);  第二，确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少;  第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方，哪个(或哪些)账户的贷方;  第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 练习题1某公司2010年3月31日的资产、负债及所有者权益资料如下：（1）财务部门保存的现金5 000元。（2）银行账户中的存款658 000元。（3）车间厂房1 300 000

11、元。（4）机器设备580 000元。（5）运输车辆300 000元。（6）已完工入库的产品97 000元。（7）库存材料150 000元。（8）购入材料尚未支付的货款18 000元。（9）尚未交纳的税金10 000元。（10）向银行借入的半年期借款500 000元。（11）国家投入的资本金1 500 000元。（12）股东投入的资本金1 200 000元。（13）本月实现的利润100 000元。（14）应收取的销货款350 000元。（15）已提取的盈余公积金50 000元。（16）企业生产某种产品的专利权，价值487 000元。（17）发行在外的3年期公司债券500 000元。（18）前期累

12、计尚未分配的利润49 000元。要求：（1）根据上述内容区分资产、负债、所有者权益项目。答案：资产：1、2、3、4、5、6、7、14、16负债：8、9、10、17所有者权益：11、12、13、15、18 （2）写出上述内容所适用的会计科目。1、库存现金；2银行存款；3固定资产；4固定资产；5固定资产；6库存商品；7原材料；8应付账款；9应交税费；10短期借款11实收资本12资本公积13本年利润14应收账款15盈余公积16无形资产17应付债券18未分配利润（3）分别计算资产、负债及所有者权益金额合计数，并测算是否平衡。答案：资产3927000=负债1028000+所有者权益28990002某公司

13、资本金150 000元，资本公积金50 000元，拥有固定资产120 000元，银行存款70 000元，应收账款60 000元，长期借款30 000元，应付账款20 000元。假定2010年6月份发生下列各项经济业务：（1）从银行提取现金5 000备用。（2）购入原材料一批，价值3 510元，款项尚未支付。（3）以银行存款偿还长期借款20 000元。（4）收到投资人投入的固定资产，价值50 000元。（5）经与债权人协商，债权人同意将企业所欠的应付账款10 000元转作对企业的投资。（6）收回新华工厂原欠货款40 000元。（7）从银行取得短期借款10 000元。（8）用银行存款偿还应付账款1

14、0 000元。（9）企业购买机器设备一台，价值30 000元，以银行存款支付。（10）将30 000元资本公积金转增资本。要求：（1）根据上述资料，分析经济业务对会计恒等式的影响。1该业务类型为：一项资产增加，另一项资产减少，会计恒等式不变2该业务类型为：资产负债同时增加，会计恒等式不变3该业务类型为：资产负债同时减少，会计恒等式不变4该业务类型为：资产和所有者权益同时增加，会计恒等式不变5该业务类型为：一项负债减少，一项所有者权益增加，会计恒等式不变6该业务类型为：一项资产增加，另一项资产减少，会计恒等式不变7该业务类型为：资产负债同时增加，会计恒等式不变8该业务类型为：资产负债同时减少，会

15、计恒等式不变9该业务类型为：一项资产增加，另一项资产减少，会计恒等式不变10该业务类型为：一向所有者权益增加，另一项所有者权益减少，会计恒等式不变（2）开设账户，登记期初余额，编制会计分录并过账，结出各账户的余额并编制发生额和余额试算平衡表。案例分析王明开办了一家小型食品加工厂，他自己负责采购和销售，同时兼任记账工作，招聘的两名工人小孙和小李则负责加工和送货。王明并未受过专业的会计培训，只是自学了一点会计知识，他认为，应用借贷记账法记账，只要有借有贷，借贷相等就可以了，于是他对本厂的业务是这样记录的：1赊购原材料，价值5 000元，用于加工产品。借：生产成本 5 000 贷：应付账款 5 00

16、02从银行取得半年期借款20 000元，准备用于购买食品加工机器。借：固定资产 20 000 贷：短期借款 20 0003收到客户预付的购货款1 500元。借：银行存款 1 500 贷：预付账款 1 5004招待客人花费280元。借：财务费用 280 贷：库存现金 2805一位客户打来电话，约定5天后来加工一批糕点，货款3 500元于产品交付时支付。借：应收账款 3 500 贷：主营业务收入 3 5006王明父亲生病住院，王明从厂里拿了5 000元现金交了住院押金，他认为厂里的钱也是自己的钱，因此不需要记账。7工人小孙从厂里借款200元。借：应收账款 200 贷：库存现金 2008工人小李送货

17、途中丢失货物一箱，价值50元，王明责成小李赔偿，准备月底从其工资里扣除。王明认为工厂并未因此遭受损失，因此不需要记账。问题：指出王明记账的错误并帮助其更正。第3章 会计循环思考题1. 随着会计电算化的发展，会计循环中的大部分工作都可以由计算机来完成，那么，为什么我们还要学习怎样登记账簿和编制会计报表？2. 为什么要制作记账凭证？科目汇总表是不是记账凭证？肯定不是。为什么呢？因为记账凭证是根据审核无误的原始凭证结合相关的会计科目制作的据以登记相关账薄的凭证依据。而科目汇总表是指在某个会计期间，对所有涉及的会计科目进行分类汇总的具有期初期末及本期发生额的表格。但在采用科目汇总表账务处理程序下，总账

18、的登记是根据科目汇总表登记的。但这不能说明科目汇总表是记账凭证。3. 购销合同是不是原始凭证？说出理由。什么是账簿？设置账簿有什么意义？购销合同不能算原始凭证，原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的用来反映经济业务发生或完成情况的书面证明。购销业务的原始凭证应该是购销业务的发票，而不是购销合同！购销合同可以作为购销业务原始凭证的附件存在。账簿账簿是由具有一定格式而又互相联系的账页所组成，用以全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍，是编制财务报表的依据，也是保存会计资料的重要工具。设置登记账簿的意义1、提供系统、完整的会计核算资料。2、有效发挥会计的监督职能。3、编辑会计报表的主要依据。4

19、、进行会计分析的重要依据。4. 试算平衡的原理是什么？试算平衡能查出所有的记账错误吗？试算平衡的原理是即“资产=负债+所有者权益”。试算平衡，就是根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。试算平衡不能查出所有的记账错误吗？练习题1.飞燕百货批发公司2010年10月1日库存现金和银行存款的余额为：库存现金238 8元，银行存款279 000元。该商店10月份发生下列与库存现金、银行存款收付有关的业务：（1）5日向银行借入期限9个月的借款35 000元，存入银行；（2）6日销售毛巾被100打，计33 900元，货款如数存入银行；（3）7日职工高原因公

20、出差，预支现金800元；（4）10日从银行提取现金60 000元，发放职工薪资54 430元，余款以备用；（5）11日购买各式暖水瓶35箱计350只，计4 639元。商品已验收入库，货款通过银行付讫；（6）15日以库存现金购入办公用品287元交付有关部门使用；（7）16日销售暖水瓶28箱给日新百货商店，价款总计4 482元，尚未收取；（8）18日收到依单公司前欠货款5 000元；（9）20日以银行存款支付广告费3 500元；（10）20日向石海公司购入不锈钢保温杯15箱计300只，货款9 000元暂欠；（11）25日职工高宗出差归来，报销差旅费576元，余款交回；（12）26日销售不锈钢保温杯

21、12箱计240只给北海公司，货款8 640元已收到；（13）27日本月共收到零星销售的现金394元；（14）28日以银行存款偿还前欠海洋公司货款27 300元；（15）30日将多余现金共计6 000元存入银行。要求：（1）登记库存现金、银行存款日记账的月初余额；（1）5日向银行借入期限9个月的借款35 000元，存入银行；借：银行存款 35 000贷：短期借款 35 000（2）6日销售毛巾被100打，计33 900元，货款如数存入银行；借：银行存款 39 663贷：主营业务收入 33 900 应交税费-应交增值税（销项税额） 5763（3）7日职工高原因公出差，预支现金800元；借：其他应收

22、款 800贷：库存现金 800（4）10日从银行提取现金60 000元，发放职工薪资54 430元，余款以备用；借：应付职工薪酬 54 430 库存现金 5 570贷：银行存款 60 000（5）11日购买各式暖水瓶35箱计350只，计4 639元。商品已验收入库，货款通过银行付讫；借：库存商品 4 639贷：银行存款 4 639（6）15日以库存现金购入办公用品287元交付有关部门使用；借：管理费用 287贷：库存现金 287（7）16日销售暖水瓶28箱给日新百货商店，价款总计4 482元，尚未收取；借：应收账款 5 243.94贷：主营业务收入 4 482 应交税费-应交增值税（销项税额）

23、 761.94（8）18日收到依单公司前欠货款5 000元；借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000（9）20日以银行存款支付广告费3 500元；借：销售费用 3 500贷：银行存款 3 500（10）20日向石海公司购入不锈钢保温杯15箱计300只，货款9 000元暂欠；借：库存商品 9 000贷：应付账款 9 000（11）25日职工高宗出差归来，报销差旅费576元，余款交回；借：管理费用-差旅费 576 库存现金 224贷：其他应收款 800（12）26日销售不锈钢保温杯12箱计240只给北海公司，货款8 640元已收到；借：银行存款 10 108.8贷：主营业务收入 8 640

24、 应交税费-应交增值税（销项税额） 1 468.8（13）27日本月共收到零星销售的现金394元；借：库存现金 394贷：其他业务收入 394（14）28日以银行存款偿还前欠海洋公司货款27 300元；借：应付账款 27 300贷：银行存款 27 300（15）30日将多余现金共计6 000元存入银行。借：银行存款 6 000贷：库存现金 6 000（2）根据上述经济业务编制收款凭证、付款凭证，并据以登记库存现金、银行存款日记账；（3）经核对无误后，结出本期库存现金和银行存款日记账的发生额和余额。库存现金：279 000+35 000+39 663-60 000-4 639+5 000+10

25、108.8-27 300+6 000=282832.8库存现金：2 388-800+5 570-287+224+394-6 000=1 4892.飞燕百货批发公司2010年10月1日有关账户的余额如下（单位：元）： 借方 贷方库存现金 1 194银行存款 139 500应收账款 66 120库存商品 90 600固定资产 293 300累计折旧 30 000短期借款 32 000应付账款 65 714实收资本 400 000盈余公积 63 000合计 590 714 590 714该公司10月份发生的经济业务及所编制的记账凭证见练习1。要求：（1）根据飞燕百货批发公司10月1日账户余额开设账户

26、，并登记期初余额；（2）根据练习1所编制的记账凭证登记有关总分类账；（3）结算本期有关总分类账的发生额和期末余额。案例分析HPL技术公司（HPL Technologies，Inc.，以下简称HPL）是美国硅谷的一家软体制造商，创建于1989年，主营半导体软体的个性化开发、销售以及售后咨询和维护等营业。2001年7月31日，HPL以每股11美元的价格发售了690万股股票，筹资7 590万美元，并在纳斯达克上市。在今后的连续三次季报中，HPL均报告了优异的业绩，股价也一度攀升至每股17.85美元。然而，好景不长，HPL上市一年后便被钉在财务舞弊的羞耻柱上，其股票已于2002年7月29日被纳斯达克摘

27、牌。 根据HPL审计委员会和美国证券交易委员会（SEC）的调查，在HPL首发股票的前后5个季度内，其首创人、董事会主席兼首席执行官David Lepejian（以下简称Lepejian）虚构了逾2 800万美元的销售收益。HPL股票上市后，他又指使公司内部的高管人员借股价上扬之机抛售他们个人持有的85500股公司股票。SEC在对Lepejian的起诉状中详细展现了他的各类造假手法。归纳起来，主要有五种：伪造客户订货单、伪造发货凭证、修改销售合同、篡改银行对账单和伪造询证回函等。Lepejian在采用上述手法虚构销售收入时，运用了一系列高科技的舞弊手段。通过这些手段，在一年多的时间内，他一手遮天

28、，既欺骗了公司的股东和董事，也愚弄了注册会计师和HPL的财务人员。问题：1. HPL技术公司进行财务舞弊的目的是什么？虚报销售收入，欺骗股民以在股市上获取更多的融资，指使公司内部的高管人员借股价上扬之机抛售他们个人持有的公司股票，套取公司的融资现金2. 如何防止财务舞弊？提防“询证陷阱”，倡导眼见为实；牢记“现金为王”，甄别单证真伪；关注“物流信息”，避免“重账轻物”；宁可“舍近求远”，不可“因小失大”第4章 流动资产思考题1什么是货币资金？其构成如何？货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它可立即作为支付手段并被普通接受，因而最具有流动性。货币资金一般包括企业的库存现金、银

29、行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。2什么是未达账项？如何编制银行存款余额调节表？未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。（1）核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。 （2）查找企业与银行之间的未达账项 （3）编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。 （4）如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理 3现金折扣的会计处理方法有哪几种？具体的会计处理是怎样的现金折扣的

30、方法有3种：总价法、净价法和备抵法。总价法：销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣，如购货企业享受现金折扣，则以“销售折扣”账户反映现金折扣。销售折扣作为销售收入的减项列入损益表。净价法：销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，如购货企业未享受现金折扣，收到的现金超过净价的部分作为利息收入记入“财务费用”的贷方。备抵法：销售商品时以发票价格记录应收账款，以扣除现金折扣后的净价记录销售收入，设一备抵账户“备抵销售折扣”反映现金折扣，“备抵销售折扣”是指应收账款的对销账户。4为什么要计提坏账准备？根据现有会计准则如何进行会计处理？坏账准备：是基于会计的谨慎性原则,对

31、应收款项进行预先的估计,按照一定的比例和方法提取,提取后记入在"坏帐准备"科目中,目的就是防范可能由于应收款项不能收回而带来的损失,而预先进行的估计.计提坏账准备：借:资产减值损失 贷：坏账准备冲回多计提的：借：坏账准备 贷：资产减值损失应收账款已确认坏账：借：坏账准备 贷：应收账款确认的坏账已收回：借：银行存款 贷：坏账准备5存货发出计价的方法有哪些？对企业的财务状况和经营成果有何影响？存货发出的计价方法有：先进先出法、加权平均法、个别计价法；采用先进先出法时计算的当期销售成本较低，经营业绩较好；采用加权平均法时计算的当期销售成本较高，经营业绩较差；采用个别计价法时不因物

32、价的波动而影响经营状况和业绩。6计划成本法的基本原理是什么？相对于实际成本法有何优点？计划成本法是指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差异”科目，作为计划成本和实际成本联系的纽带，用来登记实际成本和计划成本的差额。优点：计划成本可以在业务发生前预先算出成本，然后做相应的调整，可以节约成本费用。7金融资产包括哪些内容？按照企业会计准则如何分类？金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、责权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类： （1）以公

33、允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。8交易性金融资产的价值计量方式是什么？其价值变动如何进行账务处理？计量方式：以公允价值进行后续计量账务处理：公允价值变动计入公允价值变动损益。练习题12009年5月31日，某企业银行存款日记账的账面余额为324 000元，银行对账单余额为316 000元，经核对发现下列未达账项（1）企业收到转账支票一张，金额12 800元，尚未到银行办理转账（2）银行支付到期货款98 000元，付款通知尚未到达企业（3）银行收到外单位汇来货款32 000元，尚未通知企业收款（4）企业开出现金支票一张，

34、金额70 800元，持票人尚未到银行提现要求：根据上列资料编制“银行存款”余额调节表。银行存款余额调节表                           2009年5月31日             金额单位：元项目

35、金额项目金额企业银行存款日记账余额：加：银行已收款入账，企业尚未收款入账                                       减：银行已付款入账，企业尚未付款入账   

36、;        324,000 32,000 98,000银行对账单余额：加：企业已收款入账，银行尚未收款入账           减：企业已付款入账，银行尚未付款入账          316,000 12,800 70,800调节后余额258,000调节后余额2580002A公司坏账核算采用备

37、抵法，按年末应收账款余额的5计提坏账准备。2007年末应收账款余额为5 000 000元；2008年，客户B公司所欠8 000元账款已超过3年，确认为坏账，该年末应收账款余额为5 000 000元；2009年，客户C公司破产，所欠30 000元账款有28 000元无法收回，确认为坏账，该年末应收账款余额为2 600 000元；2010年，B公司所欠 8 000元货款又收回，该年末应收账款余额为3 200 000元。要求：作出相关的会计分录。2007年末计提坏账准备：5 000 000*5=25 000借：资产减值损失 25 000贷：坏账准备 25 0002008年发生坏账：借：坏账准备 8

38、000贷：应收账款 8 0002008年末计提坏账准备：5 000 000*5=25 000 25 000-17 000=8 000借：资产减值损失 8 000贷：坏账准备 8 0002009年发生坏账借：坏账准备 28 000贷：应收账款 28 0002009年末计提坏账准备：2 600 000*5=13 000 13 000+3 000=16 000借：资产减值损失 16 000贷：坏账准备 16 0002010年收回坏账借：应收账款 8 000贷：坏账准备 8 0002010年末计提坏账准备：3 200 000*5=16 000 借：坏账准备 8 000贷：应收账款 8 0003M公司于

39、2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：（1） 计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。贴现期：90天-40天=60天到期值：100000+100000*6%*90/360=101500贴现利息：100000*9%*60/360=1500贴现净额：101500-1500=100000（2） 编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。借：应收票据 100000贷：应收账款 10000

40、0借：银行存款 100000贷：应收票据 100000（3） 如果该项票据到期，甲公司并未付款。编制M公司此时的会计分录。借：应收票据 100000 应收利息 1500 贷：银行存款 1015004甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8700元。本年1月进货情况如下：日 期单价（元/件）数量（件）金额（元）9日3.104 10012 71012日3.206 00019 20020日3.304 50014 85026日3.401 8006 1201月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。

41、（1）先进先出法。销售成本：2500×3.1+1600×3.1+3900×3.2+2100×3.3+4500×3.3+400×3.4=48120期末结存余额：8700+52880-48120=13460（2）移动加权平均法。1月9日购入存货后的成本：（8 700+12 710）/（3 000+4 100）=3.02 1月10日发出成本：2 500*3.02=7 550 1月12日购入存货后的成本：（4 600*3.02+19 200）/（4 600+6 000）=3.12 1月13日发出成本：5 500*3.12=17 160 1月2

42、0日购入存货后的成本：（5 100*3.12+14 850）/（5 100+4 500）=3.20 1月25日发出成本：7 000*3.20=22 4005某公司对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并采用备抵法进行由帐务处理。假定各年年末A种存货的实际成本均为160000元。2008年末，该种存货的预计可变现净值为152000元；2009年末，该种存货的预计可变现净值为148000元；2010年末，该种存货的预计可变现净值为153000元；2011年末，该种存货的预计可变现净值为165000元。要求：为该公司编制各年年末采用成本与可变现净值孰低法对存货计价的会计分录。2008年：借：资产减值

43、损失 8000 贷：存货跌价准备 80002009年：借：资产减值损失 4000 贷：存货跌价准备 40002010年：借：存货跌价准备 5000 贷：资产减值损失 50002011年：借：存货跌价准备 7000 贷：资产减值损失 700062009年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票2 000 000股作为交易性金融资产，另支付手续费60 000元，5月30日，甲公司收到现金股利200 000元。2009年6月30日该股票每股市价为3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，于8月20日发放。至12月31日，甲公司扔

44、持有该交易性金融资产。期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以6 300 000元出售该交易性金融资产。要求：编制上述经济业务的会计分录。（1）2009年5月10日，购入股票：借：交易性金融资产成本 6000000（6200000200000） 应收股利乙公司 200000 投资收益 60000 贷：银行存款 6260000（2）5月30日，收到购买时的现金股利：借：银行存款 200000 贷：应收股利乙公司 200000（3）6月30日，股票的期末计量：公允价值200×3.2640万元，账面余额62020600万元，公允价值账面余额64060040万元借：交易性金融资产公允价值

45、变动 400000 贷：公允价值变动损益 400000（4）8月10日，确认现金股利：借：应收股利乙公司 400000（2000000×0.2） 贷：投资收益 400000（5）8月20日，收到购买后的现金股利：借：银行存款 400000 贷：应收股利乙公司 400000（6）12月31日，股票的期末计量：公允价值200×3.6720万元，账面余额640万元，公允价值账面余额72064080万元借：交易性金融资产公允价值变动 800000 贷：公允价值变动损益 800000（7）2010年1月3日，出售股票：【结平“交易性金融资产”两个明细账，余额为0】借：银行存款 630

46、0000 投资收益 900000（差额600000012000006300000） 贷：交易性金融资产成本 6000000 公允价值变动 1200000（400000800000）转出公允价值变动损益：【结平“公允价值变动损益”账户，余额为0】借：公允价值变动损益 1200000（400000800000） 贷：投资收益 12000001、借：交易性金融资产-成本 6000000 应收利息 200000 投资收益 60000贷：银行存款 62600002、借：银行存款 200000 贷;：应收利息 2000003、借：应收利息： 400000贷：投资收益： 4000002009年5月购入时：借

47、：交易性金融资产成本 6000000 应收股利 200000 投资收益 60000 贷：银行存款 62600002009年5月30日收到股利时借：银行存款 200000 贷：应收股利 2000002009年6月30日借：交易性金融资产公允价值变动 40(200×3.2-600) 贷：公允价值变动损益 402009年8月10日宣告分派时借：应收股利 40(0.2×200) 贷：投资收益 402009年8月20日收到股利时借：银行存款 40 贷：应收股利 402009年12月31日借：交易性金融资产公允价值变动 80(200×3.6-200×3.2) 贷：公

48、允价值变动损益 802010年1月3日处置借：银行存款 630 公允价值变动损益 120 贷：交易性金融资产成本 600 交易性金融资产公允价值变动 120 投资收益 30案例分析普华会计师事务所受托对北方钢铁厂的存货进行审计，发现存在下列问题：（1）年终经财产清查发现原材料账实不符。该钢铁厂已经建立了完善的内部控制制度。在存货的管理中实行了采购人员、运输人员、保管人员等不同岗位分工负责的内部牵制制度。然而在实际操作中，由于三者合伙作弊，使内控制度失去了监督作用。该钢铁厂2007年根据生产需要每月需要购进各种型号的铁矿石1 500吨，货物自提自用。2007年7月，采购人员张某办理购货手续后，将

49、发票提货联交由本企业汽车司机胡某负责运输，胡某在运输途中，一方面将800吨铁矿石卖给某企业，另一方面将剩余的700吨铁矿石运到本企业仓库，交保管员王某按1 500吨验收入库，三个人随即分得赃款。财会部门从发票、运单、入库单等各种原始凭证的手续上看，完全符合规定，照例如数付款。可是在进行年终财产清查时才发现账实不符的严重情况，只得将不足的原材料数量金额先做流动资产的盈亏处理，期末处理时，部分做管理费用处理，部分做营业外支出处理。（2）未经税务部门批准，擅自更改原材料的计价方法。北方钢铁厂采用实际成本法进行原材料核算。多年来该厂一直采用一次加权平均法计算确定发出矿石的实际成本，2007年铁矿石价格

50、上涨幅度很大，该企业为了提高利润，擅自变更了发出原材料实际成本的计算方法，将一次加权平均法变更为先进先出法。经测算，截至本年末，与按一次加权平均法计算的结果相比，领用铁矿石的实际成本相差14万元，即少计了当年的成本14万元，多计了利润14万元。该厂在年终财务报告中，对该变更事项及有关结果未予以披露。（3）毁损材料不报废，制造虚盈实亏。该钢铁厂2007年1月发生了一场火灾，材料损失过50万元。保险公司可以赔偿20万元。企业在预计全年收支情况后，如果列报材料损失，就会使利润下降更加严重。为保证利润指示的实现，该钢铁厂领导要求财会部门不列报毁损材料。讨论：（1）在存在的问题1中，请问该企业的会计处理

51、是否妥当？应该如何处理？不妥当。1、借：待处理财产损溢 贷：原材料 2、 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 该企业的会计处理是不妥当的。部分做管理费用处理，部分做营业外支出处理的做法更有问题。应该查实由三位责任人负责赔偿。（2）在存在的问题2中，请问这种做法违反了什么原则？应该如何处理？真实性，一致性的原则 这种做法违反了可比性。企业如果要更改存货的计价方法，首先应通过税务部门批准，然后根据会计准则会计政策、会计估计变更和会计差错的规定，进行适当的调整，并进行适当的披露。（3）在存在的问题3中，请问这样做的结果是什么？应该如何进行会计处理？这样的结果倒致企业一方面当年形成虚盈实亏，另一方面为以后年度埋藏了潜亏因素。借：待处理财产损溢 7 0 贷：原材料 70借：其他应收款 20 贷:待处理财产损溢 70营业外支出 50 这样做的结果使利润虚增，影响信息使用者的正确决策。应在50万元的基础上，扣除保险公司赔偿有的20万元以及材料的残值等项目，再计入“营业外支出”科目处理。第5章 非流动资产