如何合理避税

1、如何合理避税中国外企避税招数更多、更全、更好、更新的财税资料请到天财网（）和天财论坛（）下载！10010010015%深圳200-10010030%南京10010010024%上海200220012000税率255255150001000小规模纳税人（无发票）1952551500601000小规模纳税人（6%）8525515001701000一般纳税人应纳税额销项税额销售价进项税额买价供货方“丧失的销售折扣”在损益表上既可作为其他业务收入，也可作为理财费用的扣减项目。“销售折扣”在损益表上有两种列示方法：一是作为营业收入的扣减项目；二是作为企业的理财费用。报表处理借：银行存款 100000 贷

2、：应收账款 98000 丧失销售折扣 2000借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000十天后付款借：银行存款 98000 贷：应收账款 98000借：银行存款 98000 销售折扣 2000 贷：应收账款 100000十天付款借：应收账款 98000 贷：营业收入 98000借：应收账款 100000 贷：营业收入 100000销售时将扣减现金折扣后的价款净数记入应收账款和营业收入帐户将未减现金折扣前的价款全数计入应收账款和营业收入帐户含义净价法总价法项目-13849231508200000合计0377332267400003773335600440040000763333358

3、564154000010691831684831640000138602298901011040000168492应付分期设备款账面余额(借记)应付分期设备款(借记)财务费用(贷记)银行存款付款日期(1)借：应收账款 1500 贷：坏帐准备 1500(2)借：银行存款 1500 贷：应收账款 1500(1)借：应收账款 1500 贷：管理费用 1500(2)借：银行存款 1500 贷：应收账款 1500重收回借：坏帐准备 1500 贷：应收账款 1500借：管理费用 1500 贷：应收账款 1500确认借：管理费用 2269 贷：坏帐准备 2269无提取按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立

4、坏帐准备帐户，待坏账实际发生时冲减坏帐准备帐户根据实际发生的坏账损失，直接冲销客户的应收账款，同时把坏账损失作为当期费用处理含义备抵转销法直接转销法项目(1)(2)(3)成本基础的期末存货售价成本法19384.62C:27000*71.80%18590.16B:27000*68.85%21000A:30000*70%270002700030000售价基础的期末存货5000售价降低数900009000090000减：本期销售71.80%C:84000/117000=71.80%68.85%B:84000/122000=68.85%70%A:84000/120000=70%117000122000

5、120000840008400084000合 计5000减：销价降低数20002000加：销价提高数990009900099000700007000070000购货净额210002100021000140001400014000期初存货CBACBA销售价格成本项 目5.368.7110.729.386.7税后813161410税前普通股每股收益额5.36%8.71%10.72%9.38%6.7%税后8%13%16%14%10%税前权益资本收益率31686435105601386019800应纳所得税960019500320004200060000年税前净利5040040500280001800

6、00减：负债利息成本6000060000600006000060000年息税前利润额12001500200030006000普通股股数120000150000200000300000600000权益资本额4800004500004000003000000负债额10%10%10%10%10%息税前投资收益率10.5%9%7%6%0负债成本率4:13:12:11:10负债比率方案E方案D方案C方案B方案A项 目nnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnn适用的税率应纳所得额年份12111098765432115%15%10%10%10%7.5%7.5%7.5%免免1501201006040-80

7、1040-508050-100nnnnnnnnnnnnnnnnnn借：财务费用2100贷：应付账款2100借：应付账款 830800贷：银行存款 830800借：存货2100贷：应付账款2100借：应付账款830800货：银行存款8308002001131借：财务费用3200贷：应付账款3200借：存货3200贷：应付账款320020001231借：存货825500贷：应付账款825500借：存货825500贷：应付账款8255002000121二笔交易观一笔交易观日期nnnnnnnnnn3136020311563031360203253600400000合计27990递延折算损益460700

8、44031046787055029070000未分配利润804500804500804500804500100000实收资本48804048804048732048804060000应付债券40670040670040025040670050000长期借款16268016268016268016268020000应付账款813400813400812400813400100000短期借款3136020311563031360203253600400000合计31296031296031296032536040000无形资产1521600152160015216001626800200000净值

9、760800760800760800813400100000折旧2282400228240022824002400200300000固定资产原价56938054901056938056938070000存货（市价）32536032536032536032536040000应收账款40670040670040670040670050000货币资金时态法货币与非货币法流动与非流动法现行汇率法美元金额项目1684510172988016845101538600200000销售成本768101751144.5774795.5847402.5107500期末未分配利润230580230580230580

10、23058030000减：已分配利润7400076500780007500010000加：期初未分配利润924681905224.5927375.5999982.5127500税后利润163179159745.5163654.5176467.522500所得税（15%）1087860103467010610301176450150000税前利润261454862529315折算损益19607519607519607519607525000财务费用9294192940929419411612000管理费用10195910195910195910195913000销售费用3137200313720

11、031372003137200400000销售收入时态法货币与非货币法流动与非流动法现行汇率法美元金额项目nnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnn年均应纳税收益额： 370*22%=81.4万元应纳所得税：81.4*16.5%=13.431万元税后利润：81.4-13.431=67.969万元纳税金额与税后利润的比值13.431/67.969=0.1976年均应纳税收益额： 230*18%=41.4万元应纳所得税：41.4*33%=13.662万元税后利润：41.4-13.662=27.738万元纳税金额与税后利润的比值13.662/27.73

12、8=0.4925方案B方案Annn8416841678416.007841670000合计250000.002500001202.0210529952.0298028750248979.982489481155.6910529905.6998028750247642.292478961111.2410529861.2498028750246531.052468441068.5010529818.5098028750245462.552457921027.4010529777.40980287502444358910529737.8998028750243447.262

13、43688949.9010529699.9098028750242497.36242636913.3610529663.3698028750241584241584实际利率法直线法实际利率法直线法实际利率法直线法面值与未摊销折价之和借：长期债权投资债券投资（折价）贷：投资收益借：应收利息(或银行存款)日 期7000087508750875087508750875087508750借：应收利息(或银行存款)8416841661584.0061584合计250000.002500001202.0210527547.987698251202.022510521155.6910527594.31769

14、8252357.952521041111.2410527638.767698253468.952531561068.5010527681.507698254537.452542081027.4010527722.607698255564.85255260987.8910527762.117698256552.74256312949.9010527800.107698257502.64257346913.3610527836.647698258416258416实际利率法直线法实际利率法直线法实际利率法直线法面值和未摊销溢价之和贷：长期债权投资债券投资（溢价）贷：投资收益日期nn借：分期收款销货

15、 15000贷：分期收款销货成本 10500贷：分期销货递延毛利(现销) 3000贷：分期销货递延毛利(差价) 1500借：分期销货递延毛利 500贷：分期收款销货毛利 500借：分期收款销货毛利 3500贷：本年损益 3500借：分期收款销货 15000贷：分期收款销货成本 10500贷：分期收款销货毛利 4500借：分期销货递延毛利 1500贷：分期收款销货毛利 1500借：分期收款销货毛利 1500贷：本年损益 1500借：分期收款销货 15000贷：分期收款销货成本 10500贷：分期收款销货毛利 4500借：分期收款销货毛利 4500贷：本年损益 4500期末结账时同“全部毛利法”同“全部毛利法”借：现金 1000贷：应收分期账款 1000每月收取货款同“全部毛利法”同“全部毛利法”借：现金 3000借：应收分期账款 12000贷：分期收款销货 15000借：分期收款销货成本10500贷：存货 10500出售时计列销货收入和销货成本差价摊销法毛利百分比法全部毛利法项目205.5-138-12-16.05=39.45万元210-135-15-27.105=32.895万元应计现金流入净增加量32.895万元32.895万元税后利润16.05万元27.105万元纳税现金支出合计