事业单位资产负债表编制

1、事业单位资产负债表编制（一）本表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。（二）编制相关明细账户科目期末余额表根据有关明细账记载，编制相关明细账户科目期末余额表（见表20-10）表20-10相关明细账户科目期末余额表明细账户期末余额金额长期投资-其中:1年内到期部分100000长期彳t款-其中:1年内到期部分180000长期应付款-其中：1年内到期部分200000事业支出-其中：财政补助支出6470000事业支出-非财政补助支出1505000事业支出-其中：非财政补助支出-其中：专项支出1500000事业支出-其中：其他资金支出600000事业支出其中：其他资金支出其中：专项支出

2、600000其他支出-其中：专项支出2800000事业收入其中：专项资金1800000上级补助收入-其中：专项资金2000000其他收入-其中：专项资金1500000（三）编制各总账账户及相关明细账户科目期末余额表根据各总账账户期末余额以及相关总账的明细账户科目期末余额表（表20-10）,编制各总账账户及相关明细账户科目期末余额表（见表20-11）。表20-11总账账户及相关明细账户科目期末余额表科目名称期末余额科目名称期末余额（一）资产类17805900（二）负债类2165000库存现金622600短期借款85000银行存款1624400应缴税费零余额账户用款额度2300000应缴国库款短期

3、投资500000应缴财政专户款财政应返还额度应付职工薪酬28500应收票据200000应付票据100000应收账款180000预收账款214500预付账款325000其他应付款280000其它应收款68900应付账款37000存货338000长期借款600000长期投资500000其中:1年内到期部分180000其中:1年内到期部分100000长期应付款820000固定资产9826000其中：1年内到期部分200000累计折旧1279000（三）净资产类15030900在建工程2000000事业基金3283900800000非流动资产基金11447000累计摊销400000专用基金100000

4、待处置资产损溢200000财政补助结转150000财政补助结余50000非财政补助结转非财政补助结余分配事业结余经营结余（五）支出或费用类14639000（四）收入类15249000事业支出8575000财政补助收入6530000其中：财政补助支出6470000事业收入2010000非财政补助支出1505000其中：专项资金1800000其中：专项支出1500000上级补助收入2000000其他资金支出600000其中：专项资金2000000其中：专项支出600000附属单位上缴收入400000上缴上级支出500000经营收入1880000对附属单位补助支出800000其他收入2429000经

5、宫支出1796000其中：专项资金1500000其他支出2968000其中：专项支出2800000总计32444900总计32444900（四）月度转账会计分录1、财政补助收支转账，会计分录为:借：财政补助收入6530000贷：财政补助结转6530000借：财政补助结转6470000贷：事业支出一财政补助支出64700002、各类专项资金收、支转账，会计分录为：借：事业收入一专项资金1800000上级补助收入一专项资金2000000其他收入一专项资金1500000贷：非财政补助结转5300000同时：借：非财政补助结转4900000贷：事业支出一非财政补助支出一专项支出1500000-其他资金

6、支出-专项支出600000其他支出一专项支出28000003、非专项资金收、支转账，会计分录为：借：事业收入一其他资金210000附属单位上缴收入400000其他收入一其他资金929000贷：事业结余1539000同时：借：事业结余1473000贷：事业支出一非财政补助支出一其他支出5000上缴上级支出500000对附属单位补助支出800000其他支出一其他支出1680004、经营收入、支出转账，会计分录为：借：经营收入1880000贷：经营结余1880000同时：借：经营结余1796000贷：经营支出1796000（五）编制资产负债表总账账户项目期末余额调整表根据各总账账户及相关明细账户科目

7、期末余额表（表20-11）,编制编制资产负债表总账账户项目期末余额调整表（表20-12）。表20-12资产负债表总账账户项目期末余额调整表相关总账账户期末余额表项目金额调整资产负债表项目库存现金+银行存款+零余额账户用款额度622600+1624400+2300000=4547000货币资金长期投资-其中：1年内到期部分100000其他流动资产长期投资-长期投资-其中：1年内到期部分500000-100000=400000长期投资固定资产9826000固定资产原价无形资产800000无形资产原价长期借款-其中:1年内到期部分+长期应付款-其中:1年内到期部分180000+200000=3800

8、00其他流动负债长期借款-长期借款-其中：1年内到期部分600000-180000=420000长期借款长期应付款-长期应付款-其中：1年内到期部分820000-200000=620000长期应付款财政补助收入-事业支出-其中：财政补助支出6530000-6470000=60000财政补助结转事ik收入-其中：专项资金+上级补助收入-其中：专项资金+其他收入其中：专项资金-事业支出非财政补助支出其中：专项支出-事业支出-其他资金支出-其中：专项支出-其他支出其中：专项支出1800000+2000000+1500000-1500000-600000-2800000=400000非财政补助结转（事

9、业收入-事业收入-其中：专项资金）+（上级补助收入-上级补助收入-其中：专项资金）+附属单位上缴收入+（其他收入-其他收入-其中：专项资金）-（事业支出-其中：非财政补助支出-事业支出-其中：非财政补助支出-其中：专项支出）-（事业支出其他资金支出-事业支出其他资金支出其中：专项支出）-上缴上级支出-对附属单位补助支出-（其他支出-其他支出其中：专项支出）2010000-1800000+2000000-2000000+400000+2429000-1500000-(1505000-1500000)-(600000-600000)-500000-800000-(2968000-2800000)=

10、660001.事业结余经营收入-经营支出1880000-1796000=840002.经营结余1.事业结余+2,经营结余66000+84000=150000非财政补助结余（五）编制月度资产负债表本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表“年初余额”栏内。根据转账后的各账户余额，各总账账户及相关明细账户科目期末余额表（表20-11）以及资产负债表总账账户项目期末余额调整表（表20-12）,编制月度资产负债表（见表20-1

11、3）。表20-13资产负债表（月报）会事业01表编制单位：*单位*年12月31日单位：元（列至角分）资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动资产：略流动负债：略货币资金4547000短期借款85000短期投资500000应缴税费财政应返还额度应缴国库款应收票据200000应缴财政专户款应收账款180000应付职工薪酬28500预付账款325000应付票据100000其他应收款68900预收账款214500存货338000其他应付款280000其他流动资产*100000应付账款37000其他流动负债*380000流动资产合计6258900流动负债合计1125000非流动资产：非流动负

12、债：长期投资*400000长期彳t款*420000固定资产8547000长期应付款*620000固定资产原价9826000非流动负债合计1040000减：累计折旧1279000负债合计2165000在建工程2000000净资产：无形资产400000事业基金3283900无形资产原价800000非流动资产基金11447000减：累计摊销400000专用基金100000待处置资产损溢200000财政补助结转210000非流动资产合计11547000财政补助结余50000非财政补助结转400000非财政补助结余1500001.事业结余660002.经营结余84000净资产合计15640900资产总计

13、17805900负债和净资产总计17805900（六）年度转账会计分录1、年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度230万元账务处理，会计分录为：借：财政应返还额度-财政授权支付2300000贷：零余额账户用款额度23000002、年末，某事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数30万元，会计分录为：借：财政应返还额度-财政授权支付300000贷：财政补助收入-项目支出拨款300000同时：借：财政补助收入300000贷：财政补助结转-项目结转3000003、年末，某事业单位根据本年度财政直接支付预算指标与财政直接支付实际支出数的差额15万元，会计分录为：借：财政应返

14、还额度-财政直接支付150000贷：财政补助收入-项目支出拨款150000同时：借：财政补助收入150000贷：财政补助结转-项目结转1500004 .年末，应将符合财政补助结余性质的项目余额28003E转入财政补助结余，会计分录为：借：财政补助结转-项目支出结转-*项目28000贷：财政补助结余280005 .年末，按规定上缴财政补助结转一授权支付项目资金10万元，上缴财政补助公用经费结转结余，会计分录为：借：财政补助结转-基本支出结转-公用经费32000-项目支出结转-*项目100000贷：财政应返还额度-财政授权支付1320006 .年末，某事业单位“事业结余”66000元，“经营结余”

15、84000元,进行转账，会计分录为：6600借：事业结余贷:非财政补助结余分配66000借：经营结余贷:非财政补助结余分配84000840007 .年末，事业单位按25%税率计算缴纳所得税，会计分录为：计算应交所得税额=84000X25%=21000（元）借：非财政补助结余分配一一应缴所得税21000贷：应缴税费一一应缴企业所得税210008 .年末,按照有关规定提取职工福利基金，按税后30%比例提取职工福利基金，会计分录为：21000X30%=38700（元）3870038700应提职工福利基金额=（66000+84000）借：非财政补助结余分配一一提取专用基金贷：专用基金一一职工福利基金9

16、 .年末，对“非财政补助结余分配”贷方余额进行转账，会计分录为:借：非财政补助结余分配9030090300贷：事业基金10 .年末，对非财政补助资金已完工项目的结余4万元，按规定留归单位使用，会计分录为:借：非财政补助结转40000贷：事业基金（七）编制年度资产负债表40000年度资产负债表的编制依据是年终转账、结清旧账后的账户余额。根据12月份月度资产负债表（表20-13）以及上述年度转账事项会计分录，进行资产负债表相关项目调整，编制年度资产负债表（表20-14）。表20-14资产负债表资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动资产：略流动负债：略货币资金2247000短期借款85000短期投资500000应缴税费16500财政应返还额度2618000应缴国库款其中：财政授权支付2468000应缴财政专户款（年报）会事业01表编制单位：*单位*年12月单位：元（列至角分）财政直接支付150000应付职工薪酬28500应收票据200000应付票据100000应收账款180000预收账款214500预付账款325000其他应付款280000其他应收款68900应付账款37000存货338000其他流动负债*380000其他流动资产*100000流动负债合计1141500流动资产合计6576900非流动负债：非流动资产：长期彳t款*420000长期投资*400