丰乐种业审计案例1ppt课件

1、丰乐种业审计案例丰乐种业审计案例 -会计一班 第一组v一、案件的起因一、案件的起因v 2019年年1月月5日，合肥丰乐种业股份日，合肥丰乐种业股份 以以下简称丰乐种业开盘即告跌停。之后几天，其下简称丰乐种业开盘即告跌停。之后几天，其股价持续下跌，投资者纷纷排队斩仓，损失极为股价持续下跌，投资者纷纷排队斩仓，损失极为繁重。这一幕背后的直接原因是繁重。这一幕背后的直接原因是1月月4日中国证监日中国证监会分布了丰乐种业造价劣迹：从会分布了丰乐种业造价劣迹：从2019年上市以来，年上市以来，直至直至2019年，连续年，连续6年财务造假，以及挪用年财务造假，以及挪用38300万元资金炒股、虚构万元资金炒

2、股、虚构20608万元募资工程。造假万元募资工程。造假时间之长、造假名目之多，在上市公司造假案中时间之长、造假名目之多，在上市公司造假案中非常少见。然而，受聘为丰乐种业的审计机构非常少见。然而，受聘为丰乐种业的审计机构华证会计事务所华证会计事务所 以下简称华证所为上述年以下简称华证所为上述年度会计报表均出具了规范无保管意见审计报告。度会计报表均出具了规范无保管意见审计报告。v正当丰乐种业力争把丰乐品牌打形成内竞争力最强、影响力最大、辐射带动范围最广的“中国种业领军品牌之时，证监会行政处分单在2019年新年第一个交易日落到了公司头上。v事件的发生需追溯到丰乐种业在大连证劵的委托理财。大连证劵案是

3、证劵公司因少数高管人员违法违规经管而走到破产边缘的典型案例。正是由于丰乐种业委托上海博采企业开展 以下简称上海博采理财1.01亿元，而该项委托理财行为受大连证劵案牵连，丰乐种业的造假行为受到证监会的“关注，才逐步被暴露出来的。v2019年8月，中国证监会合肥特派办现为中国证监会安徽监管局向丰乐种业下发，要求公司施行募集资金清理，加强募集资金的使用和管理；2019年6月4日，中国证监会合肥特派办对丰乐种业涉嫌违背证劵法规事项进展立案调查；2019年6月9日，深交所发布了对丰乐种业的公开谴责公告。经过长达一年半的调查，2019年1月5日，证监会作出了对丰乐种业的处分决定。经证监会调查，丰乐种业主要

4、存在以下三方面的会计问题未依照有关规定披露严重投资信息所披露的财务数据有虚假记载所披露的募集资金使用情况有虚假记录一未依照有关规定披露严重投资信息 2019年4月，丰乐种业首发上市，募集资金29250万元；2019年丰乐种业配股，再次募集资金15346万元，两次融资，丰乐种业共募集资金44596万元。拿到了巨额资金，丰乐种业却对首发募集7个工程、配股募资3个工程置假设罔闻，反而发起了证劵市场的主意。据查，丰乐种业自2019年4月至2019年底共计投入募集资金和自有资金68800万元进展证劵投资，其中38300万元属募集资金。调查显示，2019年底丰乐种业用于证券投资和委托理财的金额为5051万

5、元、2019年底为15135万元、2019年底为8496万元、2000年底为17689万元、2019年底为11289万元。除此之外，还有一笔因受大连证券案牵连才曝光的1.01亿元委托上海博采企业开展 的款项。2019年9月7日，中国证监会对大连证券施行停业整顿。2019年4月3日，证监会取消大连证券的证券业务答应并责令其关闭。晓得纸再也无法包住火时，丰乐种业才披露三年前的一笔委托代理。2019年4月24日，丰乐种业公告称，2000年7月，公司委托上海博采企业开展 理财1.01亿元。该项委托理财行为受大连证券案牵连，被公安部立案调查，涉及的资金及有价证券与2019年9月7日被司法冻结。公司估计该

6、项委托理财损失7000万元。2019年底，上述案件移交安徽省公安厅。根据安徽省公安厅经侦大队提供的资料，截止至2019年底，丰乐种业剩余资产折合人民币约4500万元。股市暴跌，股民遭殃。上市公司和注册会计事务所你们应该承担的责任在哪？在哪？v二所披露的财务数据有虚假记载v丰乐种业不只挪用巨额募集资金且不履行相应决策程序，在账务处置上也竭尽造假之能势。v1.2019年至2019年底，丰乐种业虚做各类农作物种子销售19100万元，同时，累计冲销虚构主营业务收入1100万元，累计虚构主营业务本钱2200万元，实际虚构主营业务收入18000万元，虚构主营业务利润15800万元。其详细情况为：2019年

7、，虚构主营业务收入3021万元，虚构主营业务本钱744万元；2019年，虚构主营业务收入5087万元，冲销虚构主营业务收入235万元，虚构主营业务本钱1475万元；2019年，虚构主营业务收入3095万元；2000年，虚构主营业务收入6956万元，虚构主营业务本钱782万元；2019年，虚构主营业务收入1016万元，冲销虚构主营业务收入914万元，冲销虚构主营业务本钱782万元。v2.2019年至2019年底，丰乐种业将证券投资转回的收益以及相关补贴收入冲销虚构主营业务收入及由此形成的应收款项，其实际证券投资收益金额小于各年虚构主营业务利润，此项差额形成丰乐种业各年度的虚增利润，累计虚增利润约

8、为4006万元。其中，2019年为528万元、2019年1438万元、2019年为1026万元、2000年为71万元、2019年为942万元。v不只如此，为了不露马脚，丰乐种业还将历年证券投资及委托理财收益共计10943万元计入主营业务利润，其中2019年1749万元、2019年1939万元、2019年1198万元、2000年6057万元。v32019年，丰乐种业还以日常管理费用、营业费用虚构杂交水稻工程在建工程245万元、虚构棉花油菜工程在建工程306万元，总计虚增在建工程552万元。v正是因为大胆造假，丰乐种业得以在上市两年后胜利配股，而且还曾试图2019年再次配股。v配股是上市公司向原股

9、东发行新股、筹集配股是上市公司向原股东发行新股、筹集资金的行为。依照惯例，公司配股时新股资金的行为。依照惯例，公司配股时新股的认购权依照原有股权比例在原股东之间的认购权依照原有股权比例在原股东之间分配，即原股东拥有优先认购权。分配，即原股东拥有优先认购权。v三所披露的募集资金使用情况有虚假记录v为了平衡账务，躲避监管部门对募集资金的专项检查，2019年至2019年，丰乐种业通过虚构在建工程、将其他建立内容替代募集资金工程以及将日常管理费用、营业费用虚构在建工程等方式虚构募集资金使用情况，5年累计虚构20608万元。v1.2019年加工中心工程虚构在建工程1681万元，杂交玉米工程虚构在建工程3

10、500万元，精奎禾灵工程虚构在建工程1939万元，西瓜种子中心工程虚构在建工程3199万元，销售网络工程虚构在建工程1971万元，共计12290万元。v2.2019年，杂交玉米工程虚构在建工程1000万元，精奎禾灵工程虚构在建工程2295万元，脱水蔬菜工程虚构在建工程2070万元，种子一条街工程虚构在建工程200万元，销售网络工程虚构在建工程884万元，共计6449万元。v3.2019年，杂交水稻工程虚构在建工程830万元。v4.2000年，以其他建立内容替代农科院在建工程347万元。v5.2019年，以其他建立内容替代农科院在建工程692万元。v对于以前年度虚构在建工程，丰乐种业与2019年

11、底通过转入固定资产、长期待摊费用、种子本钱以及往来款的方式进展了冲账处置，冲账金额总计为6574万元，丰乐种业在2019年的年度财务报告中对此冲账结果进展了披露。v事实上丰乐种业IPO和配股后，对募集资金的管理相当单薄，没有建立专门账户管理募集资金，募集资金和工程施行过程中回收资金、自有资金混为一体。v多行不义必自毙，上市仅8年，却有6年在造假，丰乐种业还能玩下去么？v华证会计师事务所 ，原合肥会计师事务所，后改名为安徽精诚会计师事务所，总部设在北京，合肥、上海、深圳设有分支机构。该所具有财政部和证监会结合颁发的证券、期货相关业务答应证，拥有特大型国有企业审计资格证试和资产评估资格证书。根据安

12、徽省注册会计师协会发布的2019年度安徽省会计师事务所前30家信息，按业务收入排名，华证所安徽分所名列第三位，仅次于华普会计师事务所和新中天会计师事务所。v对丰乐种业20192019年的年报进展审计的均是华证所，而华证所也“不负所望，给出的审计意见均是规范无保管意见。v并不是丰乐种业自身财务是干净的(证监会的处分已经说明了问题)，而是华证所的注册会计师在对丰乐种业的审计过程中，没有遵循审计准那么，没有施行必要的审计程序。如，经查，在对丰乐种业2019年在建工程审计中，华证所的注册会计师未充沛检查已完工工程的开工决算报告、验收交接单等其他凭证以及其他转出数的原始凭证，在获得未充沛、适当的审计证据

13、的情况下，确认了丰乐种业对以前年度虚构在建工程的冲账处置结果，从而没能提醒和指出当年相关财务数据存在虚假的事实。v三、审计主体根本情况及主要审计问题v假如一个会计年度的业绩虚构问题未被注册会计师发现，其审计责任缺失似乎还情有可原，但是，连续6年虚构业绩未被发现，其审计责任显然是不可宽恕的。 评析关注在建工程审计丰乐种业主要造假手法是将炒股收益粉饰为主要收益，根据公告有11794万元的炒股收益转成主营业务收益；丰乐种业除了4006万元虚构利润没有填平以及532万元收益性支出资本化外，2019年至2019年，丰乐种业虚构在建工程18666万元。为什么会有如此巨额虚构的在建工程呢？原来，丰乐种业主要

14、通过在建工程转移募集资金炒股，通过借记在建工程、贷记银行存款方式大大了一箭双雕目的：一方面虚构募集资金使用情况，另一方面不表达资金真实使用目的，炒股收益通过冲抵虚构的应收账款回笼资金，实际上证监会认定的三种违法行为有内在关联，主线是挪用募集资金炒股，虚增主营收益。虚增在建工程意识非常流行的一种造假手法，注册会计师要高度关注在建工程的真实性审计。在本案例中，假如华证所在审计过程中能考虑一下两个方面，那么应能确定在建工程的真实性。应重视工程实地观察审计程序实地观察是在建工程审计过程中不可替代的重要审计程序，需要注册会计是认真执行。实地观察最好由企业中的工程工程人陪同不能仅由财务人员陪同，并将现场观

15、察及工程人员所介绍情况与财务资料核对。检查各项在建工程是否存在，各项工程实物中是否包括财务资料中对应的建筑物、土地和机器设备等 检查是否存在已到达预定可使用状态或实际已投入使用，但是未及时进行会计处置的工程 观察工程工程的实际完工程度，在建工程附注中完工情况描绘不能完全依赖企业提供资料，需与现场观察情况对照证明 检查是否有长期停工的在建工程，关注是否有减值情况 现场观察应注意以下几个方面 : 二应关注在建工程工程的分类归集 审计中对于在建工程的工程分类归集是否正确也要加以关注，特别是上市公司审计中，因其与募集资金使用情况披露有关。有些上市公司为使筹集资金投资工程能完成预定进度，将一些与该工程无

16、关的工程金额并入该工程反映。为正确反映在建工程工程归集，审计时应注意以下方面：1、将在建工程明细表中的工程与明细账中工程核对，审查是否存在差别或合并现象，有些企业在明细账核算时按工程真实情况反映，而在提供给注册会计师的明细表中那么对工程进展归并调整；2、实地观察中对那些合并工程要特别关注，检查其是否存在分散各地无实质关系的情况，并注意向现场工程人员询问相关情况；3、获得工程特别是募集资金工程的立项批文、可行性研究报告、设计及预算书等，将工程财务支出以及现场观察情况与上述文件中的内容核对。截止2019年末，丰乐种业总资产为8.55亿元，净资产为4.04亿元，2019年主营收入3.82亿元，净利润0.15亿元。一家小型上市公司涉嫌亿元造假，在建工程最高时点有18666万元虚构，会计师竟然没有发现造假，实在是令人匪夷所思。二、对存在委托理财行为的企业，应高度警惕其损益的真实性 2019年以来，股市连续多年熊市，导致上市公司帐外的证券投资资产包括自营及委托大大缩水，这导致一些上市公司巨额财务窟窿曝光，丰乐种业就是在这种背景下爆出巨额委托理财无法收回的丑闻。其实，这些陷入证券投资丑闻的