医院业务科室收支核算办法第一稿

1、XXXX医院业务科室收支核算办法（第一稿）为进一步推进XXXX院规范化管理和公立医院改革的持续推进，医院全面实施人力资源体系建设和绩效工资分配与管理，而业务科室收入与成本核算是进行绩效工资分配的重要基础依据。收入核算指将医院业务活动所获得的收入按照核算对象进行归集与和分配，科学合理的收入核算能更好的引导医疗行为。成本核算指将医院业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分摊，通过成本管理强化员工主动降低医疗成本的意识。本办法的收支核算与管理以业务科室为主要核算对象，且区分于财务全成本核算的完全逐级管理，其核算结果主要应用于绩效工资分配。一、科室收支核算基本原则1 .合法性原则：医院计入的

2、各项成本须符合医院财务制度、医院会计制度等相关制度的基本规定，不合规定的不记入。2 .可靠性原则：医院按照职能科室的职责规定，明确各项支出归集分配的责任部门，确保各项成本数据的真实、可靠。3 .成本归口管理原则：医院成本核算信息应满足科室、医院领导、上级有关部门的管理需要。成本实行归口管理，谁负责领用消耗的成本计入相应单元，即可控成本不进行二次分摊，以便落实成本管控的责任，便于医院加强成本管理。4 .收入协作分成原则：对于关联性明显的协作收入（两个及以上科室参与创收的，主要是医技辅助收入）要体现双方共同参与协作的价值，按比例分配的形式，提高科室之间协作的主动性和积极性，每项协作收入在归集分配过

3、程中累计不得超过原值的100%5 .权责发生制原则：凡属应计入本期的收支，无论是否实际支付，都应作本期收支处理；凡不属本期的收支，即使实际在本期支付，都不作本期支出处理。6 .按实际成本计价原则：除国家另有规定外，医院成本一律按取得或购建的实际成本计价。7 .支出与收入配比原则：当医院支出与收入联合配比分析时，必须遵循取得收入的时间与付出成本的时间相配比，收入和支出的核算对象相一致。8 .一致性原则：收支核算的方法、程序和依据前后各期应保持一致，不得随意变更。二、收支核算单元的划定（一）医疗组单元：肾内全科医学医生、呼吸内科医生、消化内科医生、神经内科医生、心血管内科医生、内分泌科医生、感染科

4、医生、月中瘤血液内科医生、外一科医生、外二科医生、外三科医生、骨一科医生、骨二科医生、神经外科医生、妇产科医生、儿科医生、重症医学科医生、急诊科医生、耳鼻咽喉科医生、眼科医生、口腔科医生、麻醉科医生、皮肤科医生、肛肠科医生、中医科医生、推拿室医生、针灸室医生、精神科医生、内科门诊医生、外科门诊医生、妇科门诊医生、骨科门诊医生、体检中心、营养科、门诊手术室医生。（二）护理组单元：肾内全科医学护士、呼吸内科护士、消化内科护士、神经内科护士、心血管内科护士、内分泌科护士、感染科护士、月中瘤血液内科护士、外一科护士、外二科护士、外三科护士、骨一科护士、骨二科护士、神经外科护士、妇产科护士、儿科护士、重

5、症医学科护士、急诊科护士、五官科护士、手术室护士、门诊手术室护士。（三）医技组单元：病理科、放射科、超声科、检验科、内窥镜室、血透室、特检科、介入中心、高压氧舱。（四）药剂组单元：西药组、中药组。（五）医辅组单元：消毒供应中心、收费挂号处、出入院处、门诊服务中心、入院准备中心、院前急救。三、核算单元收入的归集科室核算收入包括医疗服务收入、检查检验性收入、其他收入、材料收入，不包括药品收入、血制品收入。（一）医疗服务收入：主要是体现医务性劳动的价值，按实际收入的一定比例归集到各科室，项目如下:收入项目归集方式门诊医疗服务项目?门诊诊查费、挂号费不纳入科室核算收入，以门诊医生工作量的形式体现。?治

6、疗收入、输氧收入、救护车收入等项目按100M入执行科室。住院医疗服务项目?床位收入、护理收入、治疗收入、麻醉收入等项目按100刈入执行科室。手术收入在手术室进行的手术收入20额划为手术科室的手术风险劳务费（按手术级别再确定不同系数），手术费的30刈入手术科室收入（本科室执行的手术费80刈入科室收入），50刈入手术麻醉科收入。体检收入体检收入30刈入体检中心，70刈入相应检查检验科室。材料收入按实际发生100刈入执行科室。（二）检查检验性收入：为配合提高临床诊断的准确性所必须进行的医技检查所产生的收入，项目如下：收入项目归集方式检查检验性收入化验收入、放射收入、B超收入、脑电图收入、病理收入、C

7、T收入、磁共振收入、心电图收入等项目按70刈入相也执行科室，30加入相应开单科室。（三）其他收入：当月收到的非绿色通道欠费回款计入科室核算当期收入。（四）转ICU收入：转入ICU的病号在ICU产生的治疗收入（不含材料费）50班入病号来源科室。四、科室支出的归集科室的成本均分为固定成本和变动成本，行政管理成本不分摊计入各科室支出。（一）固定成本固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务范围内不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。1 .房屋折旧：根据医院财务制度“医院固定资产折旧表”规定“业务用房：砖混或砖木结构，折旧年限为30年；钢筋混凝土结构，折旧年限为50年”。采用平均年限法计提房屋折旧。

8、按总建筑面积和总造价，核定每平米建筑的折旧单价后按科室占用的建筑面积数计提房屋折旧费用，其中某科室房屋折旧费=某科室实际占用建筑面积X核定每平米单价。公用场所、行政后勤部门及未分配使用的空置房间占用的房屋折旧计入当月管理费用不进行分摊。2 .设备折旧费：按财务规定的分摊办法分摊，特殊或新引进设备可特殊考虑。根据医院财务制度规定各类型设备核定的折旧年限如下：设备分类名称折旧年限备注医用电子仪器5年心、脑、肌电图、监护仪器、除颤器、起博器等光学仪器及窥镜6年验光仪、裂隙灯、手术显微镜、内窥镜等医用超声仪器6年超声诊断仪、超声手术刀、超声治疗机等激光仪器设备5年激光诊断仪、激光治疗仪、激光手术设备等

9、医用高频仪器设备5年高频手术、微波、射频治疗设备等物理治疗及体疗设备5年电疗、光疗、理疗、生物反馈仪等中医仪器设备5年脉相仪、舌色相仪、经络仪、穴位治疗机、电针治疗仪器医用X线设备6年临床检验分析仪器5年体外循环设备5年手术急救设备5年口腔设备6年病房护理设备5年消毒设备6年其他5年家具用具及其他类5年交通运输设备10年电子产品及通信设备5年电气设备5年通用设备10年仪器仪表及量具5年X射线诊断、治疗设备、C不造影机、数字减影机、X光刀电泳仪、色谱仪、生化分析仪、血氧分析仪、蛋白测定仪、肌肝测定仪、酶标仪等透析机手术床、麻醉机、呼吸机、吸引器等牙钻、综合治疗台等病床、推车、婴儿暖箱、通讯设备、

10、供氧设备等各类消毒器、灭菌器等以上未包括的医药专用设备等彩电、摄像机、服务器、计算机、电话、传真等发电机、冰箱、空调、洗衣机等锅炉、电梯、空调机组、冷藏柜等电表、万能表、显微镜等2.1 设备维保费用：设备维保费用按维保期间分期计入（符合大型修缮标准的固定资产维修支出增加固定资产原值，计提折旧）2.2 手术室设备分摊：对于各临床科室放置于手术室内的专科专用设备，由临床科室承担该设备的折旧费用。如果该专科设备由两个及以上科室共同使用，则根据上一年度实际使用统计的手术台次分摊折旧费。手术室内部的一般公共设备作为手术室建设的基本配备，其折旧费用由手术麻醉科承担。2.3 如果非人为故意损坏设备未计提完就

11、报废的，则未提折旧额按已提折旧额比例分摊；如果在使用过程中人为损害的，则直接由责任科室承担未计提折旧额。2.4 当月增加的设备，当月计提折旧，当月减少的设备，当月仍计提折旧，从下月起不提折旧。对未计提到原值、提前报废的设备，需要报废当月计提所有未计提折旧额，如数额较大则可酌情分摊折旧，但一般不超过半年。3 .人员经费（基本）：包括基本工资应发数、医院缴纳社会保障费、住房公积金、职业年金等工资性开支的应发额合计，即相对固定部分。（二）变动成本变动成本是指成本总额在一定时期和一定业务范围内随着业务量的变动呈线性变动的成本。1 .材料费：按科室实际领用材料成本100刈入科室支出。（科室需遵从材料谁领

12、用谁承担成本原则、收入与成本归集单元对等）2 .低值易耗品费：按科室领用的办公用品等物资按实际发生值的100刈入科室支出。3 .办公费：科室电话费、网络费、复印费等按实际发生值的100刈入科室支出。4 .药学库房领用品：主要指科室从药库中领用的非收费性备用西药、中药、中草药，根据各科室领用药品汇总表按药品进价，100刈入科室支出。5 .水、电、气费：遵循重要性原则，能够直接计量到相应的核算责任中心的，按照实际发生数，据实核算成本；无法单独计量的，以人员、面积或床位比例作为参数向全院其余科室进行分配。其中，无独立水、电、气表的，需先将大用户用量减去后进行分摊，水费按科室每月出勤人数与每月实际占用

13、总床日数分摊，电、气费按科室实际占用面积数分摊。6 .维修费：将设备科、信息科、总务科在向临床科室提供维修服务时产生的零配件材料消耗或外送维修产生的维修服务100M入相应临床科室。7 .消毒费：根据消毒包内部核价及科室实际使用量的成本100%入科室支出。8 .短期培训费：科室员工外出进修、参加会议与培训所产生的费用按实际发生值的100%计入科室支出。9 .差旅费：按实际发生值的100刈入科室支出。10 .洗涤费：洗衣房洗涤费按内部核价分摊成本，100%+入科室支出。11 .清洁费：根据分配到本科室的保洁员的人工成本分摊费用，100%计入科室支出。12 .非绿色通道医疗欠费：非绿色通道患者就诊产

14、生的欠费100啾入当月相应科室支出。13 .其它支出：科室内部实际发生的由医院报销支付的其他支出100%+入科室支出。五、关于收支结余的计算（一）医疗组收支结余医疗组收支结余=核算收入-固定资产折旧-医疗组人工成本-变动成本（二）护理组收支结余护理组收支结余=核算收入-固定资产折旧-护理组人工成本-变动成本（三）医技组收支结余医技组收支结余=核算收入-固定成本-变动成本其中，核算收入=医疗服务收入+检查检验性收入+其他收入六、收入与成本核算相关数据统计责任部门（一）财务科：收集整理各科室报送的收入与成本数据，保证收支核算数据与相关财务、会计报表数据保持一致性。（二）人事科：提供各科室人员考勤明细给财务科，由财务科核算人员经费（基本部分）。（三）总务科：