经法规与职业道德第三章第一节

1、第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度 第一节 税务管理第二节 税款征收 第一节税务管理第一节税务管理 (重要）重要） 一、税务登记一、税务登记 （一）税务登记的概念（了解）（一）税务登记的概念（了解） 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，也是纳税人纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记的范围（掌握）税务

2、登记的范围（掌握）P141 凡有法律、法规规定的凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行应税收入、应税财产或应税行为为的各类纳税人，均应当办理税务登记。另外扣缴义务人的各类纳税人，均应当办理税务登记。另外扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。税款凭证。 税务登记的种类及相关规定税务登记的种类及相关规定 税务登记包括开业登记，变更登记，停业、复业登记，税务登记包括开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。注销登记，外出经营报验登记等。 1.开业登记开业登记 开办企业的，不管是否需要办理

3、工商营业执照，都应开办企业的，不管是否需要办理工商营业执照，都应办理税务登记。注意几个时间，办理税务登记。注意几个时间，都是都是30天。（掌握）天。（掌握） 从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，自领取从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，自领取营业执照之日起营业执照之日起30天内申报办理税务登记；天内申报办理税务登记； 从事生产经营的纳税人未领取工商营业执照但经有关从事生产经营的纳税人未领取工商营业执照但经有关部门批准设立的，自批准设立之日起部门批准设立的，自批准设立之日起30天内申报办理税务天内申报办理税务登记；登记； 从事生产经营的纳税人未领取工商营业执照也未经有关从事生产经营的纳税

4、人未领取工商营业执照也未经有关部门批准设立的，自纳税义务发生之日起部门批准设立的，自纳税义务发生之日起30天内申报办理天内申报办理税务登记。税务登记。 税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税日内审核并发给税务登记证及副本或者临时税务登记证及副本。扣缴义务人务登记证及副本或者临时税务登记证及副本。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起应当自扣缴义务发生之日起30日内办理扣缴税款登记，领日内办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。取扣缴税款登记证。 2.变更税务登记变更税务登记 纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申

5、报办理的一种税务登记。理的一种税务登记。P147 需要办理变更税务登记的情况有：改变名称、改变法需要办理变更税务登记的情况有：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营方式或点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营方式或经营范围、增减注册资本、改变隶属关系、改变生产经营经营范围、增减注册资本、改变隶属关系、改变生产经营期限等改变税务登记内容的情况，也就是说期限等改变税务登记内容的情况，也就是说税务登记证上税务登记证上的相关登记内容发生变更的需办理变更税务登记。的相关登记内容

6、发生变更的需办理变更税务登记。（掌握）（掌握） 对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关办理变更登记之经营的纳税人，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记；对按照规定不需要在工商行政管理机关办理更税务登记；对按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的变更登记，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的从事生产、经营的纳税人，应当自有关机关批准或者宣布从事生

7、产、经营的纳税人，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起变更之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。（掌握时间）办理变更税务登记。（掌握时间） 纳税人申请办理变更税务登记时，应填写税务登记变纳税人申请办理变更税务登记时，应填写税务登记变更表，如实填写变更事项、变更登记前后的具体内容。税更表，如实填写变更事项、变更登记前后的具体内容。税务机关应自受理之日起务机关应自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。日内审核办理变更税务登记。 3.停业、复业登记停业、复业登记(主体主体时间时间) 实行定期定额征收方式的实行定期定额征收方式的纳税人

8、纳税人，其在营业执照核准，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（掌握）办理停业登记。（掌握） 纳税人的停业期限纳税人的停业期限不得超过一年。不得超过一年。纳税人应当于恢复纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，纳税人停业期满不能及时恢复生产、后，办理复业登记，纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记延长停业登记。纳税纳税人停业期满

9、未按期复业又不申请延长停业的，税务机人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 4.注销税务登记注销税务登记 当纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需要终止当纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需要终止履行纳税义务时，应向税务机关申报办理注销税务登记。履行纳税义务时，应向税务机关申报办理注销税务登记。 纳税人办理注销登记的情形主要有（掌握情形和时间）纳税人办理注销登记的情形主要有（掌握情形和时间） （1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义

10、务的，应当在依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件向原登记的税务管理机关申报办销登记之前，持有关证件向原登记的税务管理机关申报办理注销税务登记理注销税务登记。按照规定不需要在工商行政管理机关办。按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日之日起起15日内日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 （2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关撤销登

11、记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登他机关撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日记之日起起15日内日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。，向原税务登记机关申报办理注销登记。(（3）从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动而）从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关办理注涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关办理注销税务登记，并自销税务登记，并自注销税务登记之日起注销税务登记之日起30日内向迁入日内向迁入地税地税务机关申报办理税务登记。务机关申报办理税务登记。(迁徒迁徒,如果不改变税务登记管如果不改变税务登记管理机关理机关,

12、是进行变更登记是进行变更登记.) 纳税人办理注销税务登记前应向税务机关结清税款、纳税人办理注销税务登记前应向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关批准，办理注销税务登记手续。办理注销税务经税务机关批准，办理注销税务登记手续。办理注销税务登记时，应当填写注销税务登记申请审批表。并提交相应登记时，应当填写注销税务登记申请审批表。并提交相应资料。资料。 5.外出经营报验登记外出经营报验登记 从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具

13、外出经营活动税收管理的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。证明。 外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明，该证明的有效期限该证明的有效期限一般为一般为30日，最长不超过日，最长不超过180日。（掌握）日。（掌握） 外出经营活动结束，纳税人应当外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款，缴销，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。未使用完的发票。(题目会改为题目会改为”主管税务机关主管税务机关”是错的是错的) 纳税人应在纳税人应在有效期届满后有效期届满后10日内日内,持持回回原税务

14、登记地税务机关办理原税务登记地税务机关办理缴销手续缴销手续 单选题：单选题： 凡有法律、法规规定的（）、应税财产或应税行为凡有法律、法规规定的（）、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照的各类纳税人，均应当按照税收征收管理法税收征收管理法及其实施及其实施细则和国家税务局印发的细则和国家税务局印发的税务登记管理办法税务登记管理办法规定办理规定办理税务登记。税务登记。 A.收入收入 B.现金收入现金收入 C.劳务收入劳务收入 D.应税收入应税收入 答案：答案：D 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业

15、执照之日起（）日营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（）日内申报办理税务登记。内申报办理税务登记。 A.20 B.30 C.50 D.60 答案：答案：B（设立登记的时间都是（设立登记的时间都是30日）日） 纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（）。资金（资本）的情形，应当办理（）。 A.开业登记开业登记 B.停业登记停业登记 C.注册登记注册登记 D.变更登记变更登记 答案：答案：D 税务登记的停业、复业登记适用于（）。税务登记的停业、复业登记适用于（）。 A.扣缴义务人扣缴义务人 B.外商投资

16、企业外商投资企业 C.所有纳税人所有纳税人 D.实行定期定额征收方式的个体工商户实行定期定额征收方式的个体工商户 答案：答案：D 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销营业执照或者被撤销登记予以撤销登记的，应当自被吊销营业执照或者被撤销登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。登记。 A.60 B.20 C.30 D.15 答案：答案：D 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视

17、为（）。务机关应当视为（）。 A.自动注销税务登记自动注销税务登记 B.已恢复营业，实施正常的税收征收管理已恢复营业，实施正常的税收征收管理 C.自动延长停业登记自动延长停业登记 D.纳税人已自动接受罚款处理纳税人已自动接受罚款处理 答案：答案：B 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的为其核发的外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明，其有效期限，其有效期限一般为一般为30日，最长不得超过（）日。日，最长不得超过（）日。 A.60 B.90 C.180 D.360 答案：答案：C 多选题：多选题： 税务登记范围是

18、指有法律规定的（）的各类纳税人。税务登记范围是指有法律规定的（）的各类纳税人。 A.应税收入应税收入 B.应税财产应税财产 C.收入收入 D.应税行为应税行为 答案：答案：ABD 税务登记的种类包括（）税务登记的种类包括（） A.开业登记开业登记 B.变更登记变更登记 C.停业登记停业登记 D.复业登记复业登记 答案：答案：ABCD（这里所讲到的开业登记就是设立登记，（这里所讲到的开业登记就是设立登记，还有注销登记、外出经营报验登记。）还有注销登记、外出经营报验登记。） 判断题：判断题： 未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务

19、登记。（）以暂不办理税务登记。（） 答案：答案：（有些企业不需要工商营业登记，但同样要（有些企业不需要工商营业登记，但同样要经批准之日起或开业之日起经批准之日起或开业之日起30日内办理税务登记。）日内办理税务登记。） 二、发票管理二、发票管理 （一）发票的概念（掌握）（一）发票的概念（掌握） 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款书面证明，它是确定他经营活动中，开具、收取的收付款书面证明，它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的

20、重要依据。也是税务稽查的重要依据。 发票是一种收付款凭证，但是不能反过来说所有的收发票是一种收付款凭证，但是不能反过来说所有的收付款凭证都是发票。付款凭证都是发票。 税务机关是发票的主管机关税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 发票应当套印发票应当套印全国统一发票监制章全国统一发票监制章，应当使用，应当使用全国统全国统一的防伪专用品一的防伪专用品。 发票由发票由各省、自治区、直辖市税务机关指定的企业各省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印印制，制，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统

21、一印制增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制，禁止私自印制、伪造、变造发票。禁止私自印制、伪造、变造发票。 （二）发票的种类（掌握）（二）发票的种类（掌握） 发票的种类由发票的种类由省级以上税务机关确定（含省省级以上税务机关确定（含省级）级）。对在全国范围内统一样式的发票，由国家。对在全国范围内统一样式的发票，由国家税务总局确定，如增值税专用发票。对在省、自税务总局确定，如增值税专用发票。对在省、自治区、直辖市范围内统一样式的发票，由省级税治区、直辖市范围内统一样式的发票，由省级税务机关确定。务机关确定。 按照按照发票用途的不同可分为增值税专用发票、发票用途的不同可分为增值税专用发票、

22、普通发票和专业发票普通发票和专业发票 1.增值税专用发票（掌握）增值税专用发票（掌握） 增值税专用发票的票样由国家税务总局统一增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，由国家税务总局指定的企业印制，制定，由国家税务总局指定的企业印制，只限于只限于增值税一般纳税人领购使用增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人或者，小规模纳税人或者法定情形的一般纳税人均不得领购使用。法定情形的一般纳税人均不得领购使用。一般纳一般纳税人如有法定情形的不可以使用增值税专用发票税人如有法定情形的不可以使用增值税专用发票. 增值税一般纳税人领购增值税专用发票时所需的证件增值税一般纳税人领购增值税专用发票时所需的证件有：

23、有：加盖有加盖有“增值税一般纳税人增值税一般纳税人”专用章的税务登记证副专用章的税务登记证副本、经办人身份证明、发票专用章印模。本、经办人身份证明、发票专用章印模。 增值税专用发票应使用防伪税控系统开具。一般纳税增值税专用发票应使用防伪税控系统开具。一般纳税人取得的专用发票，应按规定的期限向税务机关申请抵扣人取得的专用发票，应按规定的期限向税务机关申请抵扣税款，经税务机关税款，经税务机关认证相符认证相符后，才能抵扣。取得的专用发后，才能抵扣。取得的专用发票有下列情形之一的，不得作为抵扣凭证：票有下列情形之一的，不得作为抵扣凭证： （1）只取得发票联或抵扣联；（增值税专用发票有四联，）只取得发票

24、联或抵扣联；（增值税专用发票有四联，还有存根联和记帐联。其中发票联和抵扣联都是交给购买还有存根联和记帐联。其中发票联和抵扣联都是交给购买方的，发票联作为购买方的记帐凭证，抵扣联作为购买方方的，发票联作为购买方的记帐凭证，抵扣联作为购买方的抵扣凭证。只有其一的都不能作为抵扣凭证。）（的抵扣凭证。只有其一的都不能作为抵扣凭证。）（2）认证不符，密文有误，认证不符，密文有误， （3）属于虚开的发票；）属于虚开的发票； （4）未按规定开具的发票。）未按规定开具的发票。 2.普通发票（掌握）普通发票（掌握） 普通发票主要由营业税纳税人或者增值税小规模纳税普通发票主要由营业税纳税人或者增值税小规模纳税人使

25、用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（我国增值税纳税人与营业税纳税人也可使用普通发票。（我国增值税纳税人与营业税纳税人是不交叉的，凡是交纳增值税的不交纳营业税，凡是交纳是不交叉的，凡是交纳增值税的不交纳营业税，凡是交纳营业税的不交纳增值税。增值税中有一般纳税人和小规模营业税的不交纳增值税。增值税中有一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人不能领购增值税专用发票，因此只纳税人，小规模纳税人不能领购增值税专用发票，因此只能领购普通发票。但增值税一般纳税人不能开具增值税发能领购普通发票。但增值税一般纳税人不能开具增值税发票时

26、则使用普通发票。所以主体有三个）票时则使用普通发票。所以主体有三个） 普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票是适普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票是适用于某个行业经营业务的普通发票，比如商业零售统一发用于某个行业经营业务的普通发票，比如商业零售统一发票、商品批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；票、商品批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；专用发票仅适用于某一经营项目，比如广告费用结算发票、专用发票仅适用于某一经营项目，比如广告费用结算发票、商品房销售发票、技术贸易专用发票、商品房销售发票、技术贸易专用发票、 费专用发票等。费专用发票等。（注意掌握普通发票的组成，行业发票与

27、专用发票的概念，（注意掌握普通发票的组成，行业发票与专用发票的概念，并且掌握书当中提到的发票分属于哪类发票。规律并且掌握书当中提到的发票分属于哪类发票。规律:） 普通发票按照国家税务总局的规定，分别由省、自治普通发票按照国家税务总局的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。符区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。符合条件的企业也可以申请合条件的企业也可以申请印制具名普通发票印制具名普通发票。（发票抬头。（发票抬头上印有企业名称，按企业要求的格式印制的。）上印有企业名称，按企业要求的格式印制的。） 对无固定经营场地，临时取得应税收入或财务制度不对无固定经营场

28、地，临时取得应税收入或财务制度不健全的纳税人需要发票的，健全的纳税人需要发票的，可以到税务部门办税服务厅申可以到税务部门办税服务厅申请代开发票。请代开发票。 税务机关对外来至本辖区从事临时经营活动的单位和税务机关对外来至本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人保证人或者根据领或者根据领购发票的票面限额及数量交纳购发票的票面限额及数量交纳不超过不超过1万元的保证金。万元的保证金。 3.专业发票（掌握）专业发票（掌握） 专业发票是指专业发票是指国有金融、保险企业；国有邮政、电信国有金融、保险企业；国有邮政、电信企业；国有铁路、国有航空

29、企业和交通部门的特殊发票等企业；国有铁路、国有航空企业和交通部门的特殊发票等，比如保险专用发票、金融服务统一发票、邮政业务统一发比如保险专用发票、金融服务统一发票、邮政业务统一发票、货物运输统一发票、交通客运统一发票等。票、货物运输统一发票、交通客运统一发票等。 注意专业发票与专用发票是不同的，注意专业发票与专用发票是不同的，专业发票是一种专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章，这是专业发票于特殊种类的发票，但不套印发票监制章，这是专业发票于其他发票的区别。其他发票的区别。（专用发票是普通发票的一个种类。）（专用发票是普通发票的一个种类。） （三）掌握发票的开具要求（掌握）（三）掌握

30、发票的开具要求（掌握） 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（真才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（真实）实） 2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。用章。 3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使填写发票应当使用中文

31、。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。以同时使用一种外国文字。 4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 5.开具发票时限、地点应符合法律规定。开具发票时限、地点应符合法律规定。 6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经任何单位和个人不得转借、转

32、让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。（经批准是可以拆本使用的。）票使用范围。（经批准是可以拆本使用的。） 单选题：单选题： 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，可以作为增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，可以作为抵扣凭证的是（）。抵扣凭证的是（）。 A.仅取得发票联或抵扣联的仅取得发票联或抵扣联的 B.认证不符，密文有误的认证不符，密文有误的 C.虚开的发票额虚开的发票额 D.经税务机关认证相符的经税务机关认证相符的 答案：答案：D 下列发票中，专用发票适用于（）。下列发票中，专用发票适用于（）。

33、 A.某个行业的经营业务某个行业的经营业务 B.某一经营项目某一经营项目 C.某个企业的经营业务某个企业的经营业务 D.多个经营项目多个经营项目 答案：答案：B（按照（按照发票用途的不同可分为增值税专用发发票用途的不同可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。票、普通发票和专业发票。普通发票普通发票由行业发票和专用发由行业发票和专用发票组票组成。）成。） 对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的，对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可（）。可（）。 A.到税务部门办税服务厅，由征收窗口代开发票到税务部门办税服务厅，由征收窗口代开发票 B.向主管税务机关领购发票向主管税

34、务机关领购发票 C.根据所领购发票的票面限额及数量交纳保证金后，根据所领购发票的票面限额及数量交纳保证金后，自开发票自开发票 D.由财务制度健全的其他纳税人代开发票由财务制度健全的其他纳税人代开发票 答案：答案：A（C针对的是税务机关对外来至本辖区从事针对的是税务机关对外来至本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的）临时经营活动的单位和个人申请领购发票的） 下列发票中，属专用发票的是（）。下列发票中，属专用发票的是（）。 A.广告费用结算发票广告费用结算发票 B.工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一发票 C.商业零售统一发票商业零售统一发票 D.商业批发统一发票商业批发统一发票

35、 答案：答案：A（会区分专用发票与行业发票，这两类发票（会区分专用发票与行业发票，这两类发票都属于普通发票的范围，但两都是有区别的，都属于普通发票的范围，但两都是有区别的，BCD全是行全是行业发票。有业发票。有”统一统一”二字的是行业发票）二字的是行业发票） 关于发票开具要求的表述，不正确的有（）。关于发票开具要求的表述，不正确的有（）。 A.用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准 B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票任何单位和个人不得转借、转让、代开发票 C.发票开票时限和地点应符合规定发票开票时限和地点应符合规定 D.可自行拆本使用发票可自行

36、拆本使用发票 答案：答案：D 多选题：多选题： 按照发票用途的不同，可分为（）按照发票用途的不同，可分为（） A.增值税专用发票增值税专用发票 B.普通发票普通发票 C.专业发票专业发票 D.专用发票专用发票 答案：答案：ABC（D属于普通发票，要与专业发票相区别）属于普通发票，要与专业发票相区别） 不得领购使用增值税专用发票的有（）不得领购使用增值税专用发票的有（） A.小规模纳税人小规模纳税人 B.有法定情形的一般纳税人有法定情形的一般纳税人 C.一般纳税人一般纳税人 D.只缴纳营业税的纳税人只缴纳营业税的纳税人 答案：答案：ABD（只有一般纳税人能够领购增值税专用发（只有一般纳税人能够领

37、购增值税专用发票，但如果一般纳税人有法定情形的，也不得领购。）票，但如果一般纳税人有法定情形的，也不得领购。） 普通发票由（）组成。普通发票由（）组成。 A.行业发票行业发票 B.专业发票专业发票 C.专用发票专用发票 D.增值税专用发票增值税专用发票 答案：答案：AC（再次提醒将（再次提醒将BC区分开来。）区分开来。） 行业发票包括（）行业发票包括（） A.商业零售统一发票商业零售统一发票 B.商业批发统一发票商业批发统一发票 C.工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一发票 D.商品房销售发票商品房销售发票 答案：答案：ABC（D属于专用发票）属于专用发票） 普通发票主要由（）使用。普

38、通发票主要由（）使用。 A.增值税一般纳税人增值税一般纳税人 B.增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人 C.一般纳税人不能开具增值税专用发票的一般纳税人不能开具增值税专用发票的 D.只交纳营业税的纳税人只交纳营业税的纳税人 答案：答案：BCD 判断题：判断题： 税务机关是发票的主管机关。（税务机关是发票的主管机关。（ 答案：答案： 增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。（）（） 答案：答案： 专业发票就是专用发票。（）专业发票就是专用发票。（） 答案：答案： 所有一般纳税人均可领购使用增值税专用发票。（）所有一般纳税人均可领购使用增值税

39、专用发票。（） 答案：答案：（书本中提到的有法定情形的不能领购。）（书本中提到的有法定情形的不能领购。） 专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章。专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章。（）（） 答案：答案： 所有的收付款凭证都是发票。（）所有的收付款凭证都是发票。（） 答案：答案： 三、纳税申报（比较简单，需要掌握的也少）三、纳税申报（比较简单，需要掌握的也少） （一）纳税申报的概念（了解）（一）纳税申报的概念（了解） 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面规的规定，在

40、申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。纳税申报是税款缴纳的前提。申报的一种法定手续。纳税申报是税款缴纳的前提。 纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。临时取得应税收入或发生应税行为的如实办理纳税申报。临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务之后，应立即向经营地税务机关纳税人，在发生纳税义务之后，应立即向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款。扣缴义务人应依据法律、法规办理纳税申报和缴纳税款。扣缴义务人应依据法律、法规规定的申报期限、申报内容如实办理代扣代缴、代收代缴规定的申报期限、申报内容如

41、实办理代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。税款的申报手续。纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇也应按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（掌（掌握）握） （二）纳税申报的方式（二）纳税申报的方式 1.直接申报直接申报 2.邮寄申报。邮寄纳税申报的具体日期以邮寄申报。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门寄邮政部门寄出邮戳日期出邮戳日期为实际申报日期。为实际申报日期。 3、数据电文申报、数据电文申报 目前纳税人目前纳税人的网

42、上申报就是数据电文申报方式的一的网上申报就是数据电文申报方式的一种形式种形式 多选题：多选题： 纳税申报的方式有（）纳税申报的方式有（） A.直接申报直接申报 B.邮寄申报邮寄申报 C.数据电文申报数据电文申报 D.口头申报口头申报 答案：答案：ABC 判断题：判断题： 网上申报纳税属数据电文申报。（）网上申报纳税属数据电文申报。（） 答案：答案： 邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。（）（） 答案：答案：（更准确的应是寄出的）（更准确的应是寄出的） 第二节税款征收第二节税款征收 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将税款征收

43、是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。它是税收征收管理工作的中心环节，在整个税收征收管理它是税收征收管理工作的中心环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。（了解）工作中占有极其重要的地位。（了解） 一、税款征收方式（掌握，各定义要掌握，定义式的一、税款征收方式（掌握，各定义要掌握，定义式的考法会出现在判断题中）考法会出现在判断题中） 我国的税款征收主要有我国的税款征收主要有查账征收、查定征收、查验征查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴和委托代征收、定期定额

44、征收、代扣代缴、代收代缴和委托代征等方等方式：式： 1.查账征收查账征收 查账征收是由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税查账征收是由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，款，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，可以多退少补。这种税款征收方式主要是对已建立会计账可以多退少补。这种税款征收方式主要是对已建立会计账册且财务核算比较健全的单位采用。它的征收依据主要是册且财务核算比较健全的单位采用。它的征收依据主要是纳税人的账簿记录。纳税人的账簿记录。 但是不能说对设置了账簿的企业，税务机关就应采用查但是不能说对设置了账簿的企业，税务机关就应采

45、用查账征收方式，因为仅仅是设置了账簿还不够，如果财务会账征收方式，因为仅仅是设置了账簿还不够，如果财务会计制度不健全，是没有办法查账征收的。计制度不健全，是没有办法查账征收的。 2.查定征收查定征收( 查定征收是由税务机关根据纳税人的生产设备等在查定征收是由税务机关根据纳税人的生产设备等在正正常条件下常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。收方式。 3.查验征收查验征收 查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验征收是由税务机关

46、对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。征税的一种税款征收方式。 4.定期定额征收定期定额征收 定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。额的一种税款征收方式。 5.代扣代缴代扣代缴 代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴

47、税款代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。付的款项中直接扣收税款的方式。 6.代收代缴代收代缴 代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。注意是由收款方在收款的同时代收代缴的方式。注意是由收款方在收款的同时代收代缴税款的如受托加工应征消费税的消费品，由受缴税款的如受托加工应征消费税的消费品，由受托方收取加工费的同时代收代缴的消费税。（托方收取加工费的同时代收代缴的消费税。（5、6要求大家能够区分。代扣代缴义务人是款项的要求大家能够区分。代扣代缴义务人是款项的支付方，代收代缴义务人是款项的收款方。）支付方，代收代缴义务人是款项的收款方。） 7.委托代征委托代征 委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的征收的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的征收方式。方式。 8.其他方式。其他方式。 税款征收方式还有邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报税款征收方式还有邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。核缴方式等。 二、核定应纳税额二、核定应纳税额