审计计划和审计方法

1、第四章审计计划和审计方法第一节审计计划的涵义、作用和内容工、审计计划奥迪义,_r-一悬指更计入加为工冗或各项出炉用务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划的作用主要包括以下几个方面：(1)通过制定和实施审计计划，可以使审计人员能够根据具体情况搜集充分、适当的审计证据。(2)通过制定审计计划，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。(3)通过制定审计计划彳可以减轻审计人员法律责任，维护良好的职业信誉，在社会审计中可以建立与客户良好的关系。1）报(2)1的瓢O蝴1辞目的、二:不2、那袋量用里他背曼资料“一3、搜集有关客尸法律义务资料；4、评价位好员险；5、制定

2、审计总体计划和审计方案；审计什划的内容及编带审计计划务为总体审计计戈寸和具体审计计划两部匕务二、制定审计计划的步骤体审计计划咻慌调段树容审计目的、审计范围及审计策略重要会计问题及重点审计领域分。总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划是审并人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作也容的综合计划。具伟.审计计划则是依据总体审计计划制定的九对实施总体并划所需要实施的审计程序及时间、范围第所做的详细规划与说明不至什3隹皆唐蓼取回、费用预算豆由计组成赏及其分工审计重要性的确定及审计风险的评估。对专家、内部审计人员、监事人员及其他注册会计师工作成果的利用。其他有关内容。2、忠伟审计计划

3、的编制审计外讨编制的具体形教表格、问卷调查表、文字叙述等不回形邛相绡合；I、口人q编制总体审计计划时，时间预算是一个重要的内容；3、晶体审计计划的审核一小什#之初步绢制完成腐M文给中it机杓有关业务复责人进行更便利推谯后方熊故打工可审核中卷现的回题，应及时与编制审计计划的项目负责人进行沟通协商,进行相应的修改、补充、完善，并在审计工作底稿中加以记载和说明。(二)具体审计计划1、具体审计计划的基本内容日期。2、3、冢更好人员及执行审议目标。审计程序。如丁.八八、由审计工作底稿的索引号及其施有关内容具体审计计划的编制具底市并计划的审核复核第二节分析性一、分析性复核的涵义分析性复核是指审计人员对被审

4、计单位重要的比率和趋势进行分析，以便对审计的重点区域及风险作出初一步判断。分析性复核具有以下特征；厂皮隹j2'营到t皿和阳关性；4、合理性;、分析性复核的内蓉和常用万法公析性复核的内容：1、(1)同行业的资料；(2)(3)被审计单位的计划、预被审邸.晶期同类资料.ty(4)市计人员根据职业判断估计的数算、定额等资据资料；(5)其他资料；八逮"R俵的通用方法-分析性复核常用的万法有：合理性分析法、时间序列法和回归分析法；1、比被审计单位本期数据和前期同类数据；纵向比较.砥楸革修仅与回行韭散博L楝回比谈二一对比被审计单位实际数据与财务计划、预算、定4、对比被审计单位实际数据与利用

5、非财务数据得出趋势分析法、比率分析法、2、3、1、确定将要执行的计算及比较；2、估计期望值：3、热行计算及也染，一工4、分析数据？确认笄调查重大差异；5、确认对审计方案的影响一四、实施阶段和报告阶段的分析性复核运用分析性复核检查分析审计方案所确定的审计事项，可以发现被审计单位财务管理中的错弊。但在运用过程中应考虑下列因素；（1）所涉及事项的重要性；（2）内部控制的健全性和有效性；（3）用于分析性复核的财政财务资料和相去资料的网藜得性、相养性、，国心生和可靠性；（4）分析性复核的目的及对其结果依赖的程度；可靠性：（4）分析性复核的目的及对其结果依赖的程度；（5）芬柿集复核和信息的来源；（6）分析

6、性复核可代替的审计方法；工二工扳告阶段的什析性募核，一在报告阶段运用分析性复核主要是为了印证通过其他审计方法得出的结论，对被审计单位财政财务状况和经营成果情况的总体合理性做出判断'以确定是否需要增加审查内容。（1）审查被审计单位的整个会计报表及其附注和说明；（2）考虑对编制审计方案阶段和审计实琥阶段折碘汽叩异富变动和异赏项月是查目取得了宾分、适当的审计证据；（3）运用分析性复核于会计报表,确定是否存在审计人员不能予以解释的异常变动和异常项目。审计方法是审计人员为达到审计所采用的各种手段的总称审计方法、完成审计任务一、审计的基本方法一一账户入手审计方法不）账上人手里计方法剪京义账户入手审

7、计方法是指审计人员以作为资金活动载体啊银行联户为整点，套近相座的会社科目.监督被第f计单位的财务收支及有关经营管理活动的真实、合法、合规的审计活动（二）账户入手审计的工作程序、取得银行账户资料；、对银行账户资料进行审查分析；、延伸审查有关账务管理工作和财务收支活动;、哈上重置贬范围和重点；二、*查书面资料的万法（一）段审计范国不回，可愈为垄套法和it套渚一_2.迪章值又名试套法或揩件审计注九是指对被审、计单位被审查期内特定审计事项的全部会计记录、凭证,抽取二部分进行审直川以推断总体有无错弊咫1种审计方法。抽查法一般分为三种：（1）任意抽样法；（2）判断抽查法；又称重点抽样法。（3）统计抽样法按

8、审计的顺序，可分为顺善法和逆查法1、顺查法只啊蕈法又掷为无直沏是箱照管"核算的处理顺序，依校对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。1、详查法又名细查法，它是对被审计单位的全部或某类经济业务全面不漏地详细审查的方法。一；逆查法？诬孽港又称为倒,查注入是楚煦会学芨算相反的处理程序依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。按审计书用章料电技术，网分为按审直书面资料的技术可分为核对法、审阅法、比较法和分析法。1、核对法。即复核查对的方法，是指将各个不同方面而又互相关联的凭证、账簿、报表进行交叉对照，以检查它们之间是否一致的一种审计方法；“2、更阅法二审计八员仔细审修颜Q秤余计凭证

9、、账簿、报表以及各种有关文件，以判断被审计单位的经济活动是否真实、合法、合规和合理的方冷；一3、一比较法。比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对叛比较和相对数比较。八41方折渚。1r廿分析法故其分析的藜术先类，事以分为比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、平衡分析和因素分析等方法。三、审查客观事物的方法上1、居点法。盘点法按其组织方式，分为直接盘点和监督盘点两种。审计殳点*隔讦禊!春薪核实情况。函询是通过向有关单位发函来了解情况取得证据的一种方法。这种方法一般用于往来款项的查证。3、调节法。调节法悬指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而录得燧程实的数解的方法。其计算公式为：结存日的

10、（书面盘点日的结存日至盘点结存日至盘点资料日期）数量=盘点数量十日的发出数量一日的收入数量【例】某企业2001年12月31日账面结存A材料2000公斤通过审阅和核对并无错弊。2002年1月1日至15日期间收入35000公片，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2002年1月15日监盘实存量为2800公斤。调节计算如下:结存日数量=28000+34500-35000=2300（公斤）4.工作、财广胸资保管工作、内部控前M度的执行情况等进行实地察看而取得审计证据的方法。被审资料、实物和经济活动的性质？运用专门技术进行辨认和确定的方法5、鉴定法。鉴定法是指审计人因

11、为自已无法确定熟额计抽年芨本电应皿工工魁）一、_中方拙饪先指更疗人员住窑施冲甘程序aw对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种技术方法。（一）审计抽样的种类；（1）1漏北1带靡温翻音由窜翘甲吗落前由样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观的判断；（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内；（4）统计抽样便于实行审计工作规范化限和备郴网蕾翻岬;为舞镖靡春福樱里界频率而采用的方法。变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。（二）样本的设计；要考虑：1、审计目标；2、审7、计对象总体与抽样单位43、抽样风险和非抽样风险；可信赖程序；5、可容忽误差；6、预期总体误差；-层；一