完善我国物流业税收政策的建议

1、完善我国物流业税收政策的建议一、我国物流业发中存在的税收问题我国物流市场规模和结构变化较快，物流组织方式不断更新，制度环境发生了多种变化，然而我国的税收政策相对于现代物流业的迅猛发存在许多不相适应的地方，主要体现在：1、营业税物流各环节税负不统一且重复征税。再造税制并没有“物流业”这一税目。陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运归入“交通运输业”税目，税率为3%；邮电通信业，税率为3%；代理业、仓储业、设计、咨询等归入“服务业”税目，税率为5%；兼营不同应税项目，应分别核算，否则从高适用生产率。现代物流是一体化的经济运动过程，运输、仓储、包装、装卸、配送、流通加工以及物流信息等各个环

2、节都具有互相制约、互相影响的内在联系；同时，这种内在联系又是建立在以市场运行机制和专业化、社会化的基础之上的。再造税制主要依据传统的行业设计，尚未依照实际情况的变化而及时个性，事实上许多物流业务是集成化的，譬如运输和配送业务就很不容易区分。现行税制把一体化的经济运行过程的各个环节人为地割裂开，一方面不利于物流企业开展一体化运作；另一方面物流企业便有动机、有可能将适用税率较高的营业收入。另外，由于现代物流企业发生大量物流业务外包，在运输环节可以抑或扣外包收入后纳税，但其环节均不能抵扣，容易造成重复征税。2、增值税一运输发票的抵扣问题。现行增值税法规规定，增值税一般纳税人外购货物（不包括固定资产）

3、和销售货物所支持的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额（不包括随运费支付的装卸费、保险费等杂费）按照7%的扣除率计算进项税额（1998年7月1日前为10%）。国家列举了只具有运输的正规运输公司才能去税务局购买可以进行抵扣的运输发票。由于物流公司除运输外还包括包装、流通加工、配送、储存等许多功能，所以并不在列举之列。于是，为了运输发票抵扣税款税收政策，一些功能相对单一的物流公司纷纷改名为运输公司，一些综合性的物流企业也把运输业务单独分离出来成立运输公司。另一方面，根据营业税暂行条例规定：交通运输业的税税率为3%，耐邓可以按照7%的扣除率计算增值税进项税额。由于征税税率与税收抵扣扣除

4、率之间存在较大的差异，物流企业与其客户（增值税一般纳税人）很容易形成利益共同体，物流企业在提供综合性的物流服务时，有机会将不同服务项目的收入进行人力的转化，扩大运输范围谋取税收利益。而由于交易行为确实而在，所转化的只是服务项目，交易双方可以方便地实现账实（资金）相符，而不必通过其他途径结清各自应得利益，使得这种不当行为更为隐蔽，更难被税务机关发现。事实上，货物运输企业的税收管理问题已经成为一个存在多年、情况越来越严重的老大难问题。运输发票抵扣增值税的政府在扭曲了正常交易行为的同时也给税务机关带来很高的征收成本。3、企业所得税一内、外资税制不同和统一的纳税问题。目前，我国企业所行税包括内资、外资

5、两套税制，物流企业所得税的差异，除了税率和成本费用列支方面外，内、外资企业享受税收优惠政策也不一样。如新办的内资交通运输企业可享受一免一减半企业所得税，新办仓储企业可减征或免征所得税一年；经营货运待业的外商投资企业，经营期在10年以上的，可以享受生产性企业两免三减半的所得税税收优惠。经营同样的基础上，纳税主体不同，享受税收优惠政策不一样，有悖公平原则。另外，无论内、外资企业，税收优惠都是针对传统的运输或仓储企业，提供一体化服务的物流企业却无法享受，税收政策滞后于现代物流产业的发展。另一方面，发达的运送网络是现代物流企业的竞争优势之一，但企业在缴纳所得税的时候，各地分公司均作为独立纳税人在所在寺

6、缴纳所得税，各分公司之间不能盈亏相抵，合并纳税，啬了物流企业的税收负担。为了避免多交税，许多物流在外地设点时都采用挂靠的方式经营，容易引起了货运市场的混乱和市场分割的加剧。4、燃油税税费改革对物流企业的影响。目前，我国效率低下，物流成本居高不下的一个重要原因就是我国物流业管理体制和机制方面存在障碍。我国物流企业除了税收负担外，还承担着各种各样的规费负担。问题的管理分发于不同的政府职能部门，地方政府之间也有很大的差别，缺乏统一协调，成为物流产业发展的重要并能之一。因此，应加快税费改革步伐，取消不合理的收费，为物流企业创建一个公平竞争的环境为使税务负担公平合理，建立一套简便易行、行之有效的税收制度

7、。关于燃油税改革的讨论已经进行了多年了，按照改革方案的初步设计，开征燃油税是将养路费等交通规费改为征税，具体是：开片燃油税取代养路费、公路客货运附加费、公路运输管理费、内河航道养护费、水运客运费和水路运输管理费（以下简称“六费”）。燃油的改革在公平的同时无疑要增加物流企业的运营成本，衽燃油税对消费者而言等于提高了油价，运输工具多跑路多用油就要多缴税，物流企业的运输工具相对于社会上其他运输工具而言要油耗大的多，在取消“六费”开征燃油税后社会总负担基本不变的前提下物流企业的负担要相对增加。二、完善我国物流业税收政策的建议税收政策对物流业的支持集中体现在建立公平竞争的环境，有重点地为物流业发创造普惠

8、企业的基本物质条件。税收政策应遵守以下原则：一是国家在设计税制、完善税收政策时应始终注意中性原则，有效地避免税收政策对正常经济行为的扭曲，促进物流业发展。二是坚持税收政策的公平原则，努力做到不同地区、不同经济性质的物流的税负的统一，防止市场竞争的不平等。三是对物流相关产业的税收政策扶持应体现在适用生产率的低水平和适中水平，促进物流企业加大对基础设施建设和信息技术的投入。四是改革政府遇体制，加快剩改革步伐，优化物流发的制度环境。具体税收政策应包括以下内容：1、统一营业税税率、合理确定物流企业营业税计征基数。原有物流运行模式基本上是“业经营”，即物流企业主要提供分段的，单项的物流服务，税率不同所造

9、成的影响并不严重；而在现代物流运行中，第三方物流企业提供全程、综合服务的情况会比较普遍，税收造成的扭曲将会成为一大问题。为全球物流开展一体化运作，建议国家对物流待业的营业税税率统一按3%的税率征收，在杜绝企业人为调整应税项目偷漏税行为的同时，适当降低税率扶持物流企业的发。另外，物流企业将承担的运输、仓储、包装等业务其他单位并由其统一收取价款的，应比照旅游的联运业，以该企业取得的全部收入减去其他项目支出后的余额，为营业税的计税的基数，以避免重复征税的发生。2、降低扣除率、扩大扣除范围，解决运输发票抵扣增值税问题。为加强货物运输业的税收毪管理、规范运输发票抵扣增值税问题，从2003年10月至今国家

10、税务总局已连续下发了十几个文件，从营业税征收到增值税抵扣、从发票流程管理到国地税协作各个方面加强管理，取得了很大的成效，但也给基层税务机关带来了很大的工作量。然而，认真分析货物运输发票抵扣增值税问题的根源，一是由于征税税率与税收抵扣扣除率之间存在较大的差异，企业有逐利的窨；是由于综合性物流业务各环节不易区分，企业有做手脚的可能。因此，要彻底解决运输发票的管理问题，必须结合营业税和增值税的改革从根源上解决。首选应在物流待业的营业税税率统一按3%的税率的基础上，进一步调整运输发票的扣除率，向营业税税率靠拢，消除征税率和扣除率的差异；或厂商纵使增值税税制由生产型到消费垢改革，扩大扣除范围，在规范物流

11、业市场的基础上物流企业使用全统一专用发票抵扣增值税。这样使物流的扣税更合理，企业不可能也没有必要违法操作追逐利益，从根本上解决运输发票扣税问题的同时有效降低税收成本。3、统一缴纳企业所得税，合理运用优惠政策，扶持现代物流企业的发展。很多物流企业都衽跨区经营和建立物流服务网站，建议比照连锁经营企业的税收政策，对物流企业省内跨区域设立分支机构，凡在总部领导下统一经营，统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账薄的，并与总部微机联网、衽统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳。为扶持物流企业做大做强，建议对全国性大型物流企业（集团）的成员企业可以采取汇兑、合并缴纳企业所得税。物流业基本上属

12、于竞争性领域，因此，确定税收优惠政策首先应从全社会角度出发，为各类物流企业创造公平竞争环境；另外，税收优惠政策要符合产业发展方向，有一定的政策导向性。具体来讲，首先，应结合内、外资所得税税制的合并，统一内、外资物流企业的所得税政策，对于新办的各类物流企业均可享受一定期限的所得税优惠，突破原来的交通运输业、仓储业（内资）或货运待业（外资）的行业限制。其次，目前我国物流业正处于产业水平升级和结构转换期间，现代物流是储运技术革新与先进信息技术的结合的产物，我国物流业最为匮乏的应该说是技术上的竞争力。因此，对物流企业确属促进技术进步的技术开发费（如建立物流信息平台的技术开发），也应该可以比照工业企业享

13、受技术开发加计扣除企业所竿税的合理政策，以促进物流企业加大对技术改造方面的投入。还有，目前在社会固定资产投资中，物流领域的固定资产投资增长速度要低于全国定资产投资增长速度。据中国物流信息中心统计，2004年一季度物流领域的固定资产投资增长速度比全社会固定资产投资增长低了18.8个百分点，物流领域的固定资产投资占全社会固定资产投资的比重2003年为13.1%。长期以来物流企业投资规模相对偏小，满足不了物流需求增长的需要，这既是当前造成交通瓶颈制约的重要原因，也是物流成本偏大的重要因素。为促进物流的固定资产投资，对一些固定资产投资较大的物流应可以享受固定资产加速折旧和投资抵免的税收政策。4、燃油税改革应注意的问题。对政府来说，燃油税的改革并不是为了增加税收。取消养路费开征燃油税，一是为了公平多用路者多支出，这是最重要的一条；二是借助车省钱的主观动机而达到节油的客观效果；三是引导车主发行量少出车而减少交通拥堵；四是保护公路，处长其使用寿命。因此，国家在制度燃油附加税额度时一定要经过认真核算，以税收在总体上不亏不盈为理想标准。否则，物流企业将受到更大的影响。对物流企业来说，燃油税的改革会引起用油群体的调整，物流企业属于生产单位受损的群体。但从另一个角度来说，燃油税的开征又是促使物流企业提高技术储量、改善管理的