企业管理概论_06财务管理分解解析

1、第六章财务管理 本章主要介绍了企业资金运动、资产、负债与所有者权益等基本概念和企业的财务流程，在此基础上通过对成本分析和控制以及财务效果分析等内容的学习，帮助我们更好地熟悉企业的财务流程和财务管理思想 通过这一章内容的学习，要达到以下几个目的： 了解企业资金运动。 掌握资产、负债和所有者权益的概念和内容。 熟悉企业的财务流程。 掌握成本分析与控制的概念、基本方法和意义。 掌握财务效果分析的概念、方法和意义。 通过阅读案例思考以下问题： （1）成本控制对企业有何重要性？ （2）邯郸钢铁是怎样进行成本控制的？ 资金运动（Fund Movement），又称价值运动，是企业中以货币表现的经济活动。理论

2、上，资金运动指的是资金的筹集、使用、耗费、回收和分配的循环与周转。资金运动的起点是资金来源，终点是资金运用形成的经营成果。 资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源 资产具有以下几个方面的特征： 1）资产预期会给企业带来经济利益。 2）资产应为企业拥有或者控制的资源。 3）资产是有企业过去的交易或者事项形成的。资产的分类： 1）流动资产。流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，一般包括库存现金及银行存款、应收及预付款项、存货等。 2）长期投资。长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包括长期性的股票投资。 3）固定资

3、产。固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 4）无形资产。无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 负债是指过去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是企业承担的，以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。它代表着企业偿债责任和债权人对资产的求索权根据定义，负债具有如下几个方面的特征：1）负债是企业承担的现时义务 。2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。3）负债是由过去的交易或事项形成的。负

4、债的分类负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类： 1）流动负债。流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。 2）长期负债。长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、长期应付款等。 所有者权益是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益，即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额，又称为净资产。所有者权益一般具有以下四个基本特征： 1）所有者权益在企业经营期内可供企业长期、持续地使用，企业不必向投资人返还资本金。负债则必

5、须按期返还给债权人利息和本金，成为企业的债务负担。 2）企业所有人凭其对企业投入的资本，享受分配税后利润的权利，所有者权益是企业分配税后净利润的主要依据。债权人除按规定取得利息和本金外，无权分配企业的盈利。 3）企业所有人有权行使企业的经营管理权，或者授权管理人员行使经营管理权。债权人并没有经营管理权。 4）企业的所有者对企业的债务和亏损负有无限的责任或有限的责任，而债权人对企业的其他债务不发生关系，一般也不承担企业的亏损。 财务流程是指企业财务部门为实现财务会计目标而进行的一系列活动。它包含数据的采集、加工、存储和输出，是连接业务流程和管理流程的桥梁。财务流程的设计思想、数据采集效率、加工的

6、正确性和有效性，将直接关系到企业管理活动的质量和效率。财务流程的内容： （一）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 （二）根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账 （三）根据记账凭证登记明细分类账 （四）根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 （五）根据科目汇总表登记总分类账 （六）期末，根据总分类账和明细分类账编制资产负债表和利润表成本的经济实质： 生产经营过程中所耗费的生产资料转移的价值和劳动者为自己劳动所创造的价值的货币表现，也就是企业在生产经营中所耗费的资金总和。成本的作用： 1.成本是补偿生产耗费的尺度 2.成本是综合反映企业工作质量的重要指标 3.成本是制定产品价格的一项重要因素

7、4成本是企业进行决策的重要依据成本的分类： 1.根据成本与产品之间的关系可分为产品生产成本和期间费用 2.根据成本和业务量之间的关系可分为变动成本和固定成本 3.根据生产费用计入产品成本的方式可分为直接计入成本和间接计入成本成本分析的概念： 成本分析，是指利用成本核算资料及其他有关资料，全面分析成本水平及其变动情况，研究影响成本升降的各个因素及其变动原因，寻找降低成本的途径。成本分析的原则： 1）全面分析与重点分析相结合的原则。 2）专业分析与群众分析相结合的原则。 3）纵向分析与横向分析相结合的原则。 4）事后分析与事前、事中分析相结合的原则。成本控制的概念： 成本控制，是指运用以成本会计为

8、主的各种方法，预定成本限额，按限额开支成本和费用，以实际成本和成本限额进行比较，衡量经营活动的成绩和效果，并以例外管理原则纠正不利差异，以提高工作效率，实现以至超过预期的成本限额。成本控制的原则： 1）集中控制与分散控制相结合的原则。 2）成本效益原则。 3）及时性原则。 4）适应性原则。 5）因地因时制宜的原则。 成本分析的方法: 1）对比分析法。 2）因素分析法。 3）相关分析法。成本控制的方法:1制订成本标准2监督成本的形成过程3及时纠正偏差财务分析的概念： 财务效果分析，又称财务分析，是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业财务状况和经营成果进行分析与评价的经济管理活动。 财务分析的主体： 1投资人 2债权人 3治理层和管理层 4政