所得税收入确认时间和处理方法和税收优惠

1、所得税收入确认时间和处理方法和税收优惠一般销售方式所得税收入确认时间和处理方法分期收款按照合同约定的收款日期托收承付办妥托收手续时预收款发出商品时商品需安装和检验购买方接受商品并安装检验完毕时委托代销支付手续费收到代销清单时售后回购销售商品按售价确认收入，回购商品作为购进商品处理。如果有融资性质的收到款项确认负债以旧换新按销售商品收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理买一赠一不属于捐赠，讲总销售金额按各项商品公允价值比例分摊确认各项销售收入商业折扣（价格折扣）折扣后金额确认收入现金折扣折扣前金额确认收入，折扣额按财务费用扣除销售折让发生时冲减当期销售收入销售退回发生时冲减当期销售收入，

2、同时冲减销货成本产品分成方式按企业分得产品的日期，金额按产品公允价值确定非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途视同销售货物，转让财产或者提供劳务受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程或提供其他劳务持续时间超过12各月的，按照纳税年度内完工进度或完成个工作量确认确认其他所得税收入确认时间利息红利等权益性投资收益被投资方做出利润分配决定的日期（收付实现制）利息收入合同约定的债务人应付利息的日期（权责发生制）租金收入合同约定的承租人应付租金的日期（权责发生制）特许权使用费收入合同约定的特许权使用人应付特许

3、权使用费的日期（权责发生制）接受捐赠收入实际收到捐赠资产的日期（收付实现制）劳务收入不跨年度的收款时间确认（收付实现制）安装费按完工进度确认，若为销售附带，安装费在确认商品销售实现时宣传媒介收费出现于公众面前时确认软件费按完工进度确认（权责发生制）服务费售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入艺术表演、招待宴会或其他活动发生时，涉及几项活动预收款项应合理分配给每项活动会员费若入会所有服务或商品另收费，在取得会费时确认收入，但相反不再收费或低价服务会员费在整个收益期内分期确认收入特许权费提供设备和其他有形资产的特许费在交付资产或转移所有权时确认收入；提供初始及后续服务的特许费在提供服务

4、时确认收入劳务费重复性的，在发生时。资产的税务处理计提折旧的最低年限最低年限涉及资产20年房屋、建筑物10年飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备生物性生物资产林类；无形资产的摊销5年与生产经营活动有关的器具、工具、家具等4年飞机、火车、轮船以外的运输工具3年电子设备；生物性生物资产畜类长期待摊费用的支出自发生月次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年税收优惠具体优惠适用范围直接减免免征农林牧渔8项减半征收花卉、茶、香料种植、海水/内陆养殖定期减免(自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起)2免3减半对经济特区和上海浦东新区2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企

5、业，在两区内取得的所得3免3减半从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（企业承包经营/建设/内部自建以上项目，不优惠）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得低税率20%小型微利居民企业（条件）15%国家需要重点扶持的高新技术企业（6个条件）10%非居民企业优惠：2个加计扣除加计扣除50%研究开发费，若形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销加计扣除100%企业安置残疾人员所支付的工资 （4个条件）投资抵税70%投资额抵扣所得额创业投资企业，持有股权满2年的当年抵扣，不足抵扣结转以后专用设备10%投资额抵扣税额购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备当年不足

6、抵扣结转以后5个纳税年度抵免，转让设备停止优惠并补缴减计收入减按收入90%计入收入企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入加速折旧缩短折旧年限（不得低于规定折旧年限的60%）1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。有免征额优惠转让技术所有权所得500万元（符合条件的环境保护节能节水等项目）1.所得不超过500万元的部分，免税2.超过500万元的部分，减半征收所得税鼓励软件产业和集成电路产业1.增值税即征即退政策所退还的税款，用于软件开发生产的不予征收企业所得税2.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，企业所得税两免三

7、减半。3.国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。4.职工培训费用按实际发生额扣除应纳税所得额5.购进软件符合条件缩短折旧年限或摊销年限（软件2年、集成电路3年）6.按15%，经营期在15年以上，五免五减半（80亿、0.25m）；两免三减半（小于0.8微米）7. 2008年前再投资退税：40%、80% （条件）证券投资基金发展的优惠基金从证券市场中取得收入、投资者从基金分配中取得收入、基金管理人运用基金买卖取得差价收入不征收企业所得税过渡期优惠政策低税率：原15%税率企业2008年18%、2009年20%，2010年22%，2011年24%，20

8、12年25%；原24%税率企业2008年25%原外商投资企业税收优惠外国投资者取得2008年之前形成的累积未分配利润，免征所得税；外国投资者取得2008年以后新增的累积未分配利润，缴纳所得税；西部大开发的税收优惠国家鼓励类内资企业按l5%的税率；新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上，自开始生产经营之日起，所得税两免三减半；凡减免税款涉及中央收入100万元以上，须报国家税务总局批准2008年前再投资退税条件可享受退税计算管理投资方被投资方投资期限集成电路生产企业、封装企业的投资者本企业不少于5年再投资部分已纳税款的40%退税额=再投资额/（1-所得税税

9、率）*所得税税率* 40%或80%投资不满5年撤出投资的，追缴已退的企业所得税税款其他集成电路生产企业、封装企业国内经济组织西部地区集成电路生产企业、封装企业、软件生产企业再投资部分已纳税款的80%所得税扣除标准汇总表项目扣除标准超标准处理职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除不得扣除工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除不得扣除职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除当年不得扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除利息费用不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息不得扣除业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5不得扣除广告及业务宣传费1

10、、一般企业：不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分准予扣除；2、化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）不超过当年销售（营业）收入30%以内的部分准予扣除当年不得扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%部分准予扣除【注意】有全额扣除的项目不得扣除手续费及佣金支出1、保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）；人身保险：按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%（含本数）部分准予扣除2、其他企业“按所签订合同确认的收入金额的5%部分准予扣除不得扣除年度申报表的销售（营业）收入包括哪些项目会计的收入明细表税法的“一般

11、收入” 销售（营业）收入 营业收入主营业务收入销售货物销售货物收入提供劳务劳务收入让渡资产使用权租金；特许权使用费收入建造合同 其他业务收入材料销售收入 代购代销手续费收入 包装物租金收入 视同销售收入非货币性交易视同销售收入；货物财产、劳务视同销售收入；其他 【注】不包括营业外收入，但是含从事投资活动企业的投资收益。 利润表公式分解：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本期间费用=销售费用+管理费用+财务费用营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加期间费用资产减值损失+公允价值变动净收益+投资收益(减投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用 会计准则上的营业外收入包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等小会计准则上的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。所得税上的其他收入：企业资产溢余收入、确实无法偿付应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款