税收综合试题及详细解析

1、2010年税收试题及详细解析（综合题 1.本题涉及关税法、增值税法、消费税法、城建税法。某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2009年4月份发生以下业务：（l）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。（2）将红木工艺筷子4000套按100无套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。（3）将自产红木工艺筷子 1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。（4）向林业生产者收购一批白樟木

2、原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。（5）将成本为20万元的原木移送给位于某市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。（6）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。（7）销售本企业已使用了3年的一台设

3、备，取得不含税销售额21万元（说明：木制一次性筷子的消费税税率为5；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（2）针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（3）计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。（4）计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。（5）计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。（6）计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。（7）计算该企业本月应缴纳的消费税税额（不含代收代缴部分）

4、。（8）计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。1.答案（1）销项税额=30 17=5.l（万元）（2）销项税额=0（万元）（3）销项税额=1000.117=1.7（万元）（4）代收代缴的消费税=（205）（l5）51.32（万元）（5）代收代缴的城建税和教育费附加=1.32（73）=0.13（万元）（6）销售使用过的设备应缴纳的增值税= 214500.42（万元）（7）销售委托加工所收回的一次性水制性筷子，不缴纳消费税。红木工艺筷子不属于消费税征收范围。（8）增值税=5.l1740175013（51）75l70.42=6.25（万元）2.本题涉及关税法、增值税法、消费税法、车辆购置税

5、法。某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2009年3月发生相关经营业务如下：（1）从国外进口大轿车1辆自用，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用 40000元、保险费用 20000元。（2）将生产中使用的价值 500000元设备运往同外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了设备。（3）以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200000元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获

6、得海关开具的完税凭证（注：进口关税税率均为20，化妆品消费税率为30，单位：元）。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算进口大轿车、修理设备和进口化妆品应缴纳的关税。（2）计算化妆品在进口环节应缴纳的消费税。（3）计算大轿车、修理设备和化妆品在进口环节应缴纳的增值税。（4）计算自用大轿车应缴纳的车辆购置税。2答案（l）进口关税的计算进口大轿车应纳关税=（40000300004000020000）20=98000（元）修理设备应纳关税=（50000100000）2030000（元）进u化妆品应缴纳的关税=200000（1十3）20=40120（元）进口大轿车、

7、修理设备和进口化妆品应缴纳的关税合计=980003000040120168120（元）（2）进口化妆品消费税的计算进口化妆品应缴纳的消费税=200000（l3）40120（l30）30103165.71（元）（3）增值税的计算进口大轿车应纳增值税=（400000 30000 40000 20000 98000）17%=5880001799960（元）修理设备应纳增值税=（5000010000030000）1730600（元）进口化妆品应纳增值税=200000（13）40120（1-30） 1758460.57（元）大轿车、修理设备和化妆品在进口环节应缴纳的增值税合计=9996030600584

8、60.57=189020.57（元）（4）自用大轿车应缴纳的车辆购置税=（400000 30000 40000 20000 98000）10 588000 10 58800（元）3.某市一家有进出口经营权的外贸公司，2009年3月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2。向海关缴纳了相关税款，并取得厂完税凭证。（2）公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售

9、额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。（3）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费 20万元；进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证（小轿车关税税率60、货物关税税率20、增值税税率17%。消费税税率9）。要求：按下列顺序回答问题：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。（3）计算国内销售环节3月份应缴纳的增值税。（4）计算该企业应纳城建税、教育费附加。4.本题涉及关税法、增值

10、税法、消费税法、城建税法（教育费附加）。3答案（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税进口小轿车的货价= 15 30= 450（万元）进口小轿车的运输费= 450 2= 9（万元）进口小轿车的保险费。（450 9） 3 138（万元）进口小轿车应缴纳的关税关税的完税价格= 450 9 1.38 460.38（万元）应缴纳关税 460 .38 60= 276.23（万元）进口环节小轿车应缴纳的消费税消费税组成计税价格=（460.38 276 .23）（l9）809 .46（万元）应缴纳消费税=809.46972.85（万元）进口环节小轿车应缴纳增值税应缴纳增值税=（460.38276.

11、2372.85）17137 .61（万元）（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税加工货物关税的组成计税价格= 20 3 23（万元）加工货物应缴纳的关税= 23 20 4 .6（万元）加上货物应缴纳的增值税=（24.6） 17=4.69（万元）（3）国内销售环节应缴纳的增值税销项税额= 40.95（l 17） 17 24142.8（万元）进项税额=（97137.61） 30284.69=133.71（万元）【提示】容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）属于固定资产管理，但所含的进项税额不得抵扣，其运费的进项税额也不得抵扣应纳税额= 142.8133.719.09（万元）（4）该

12、企业应纳城建税、教育费附加9.09（73）0.91（万元）4某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2009年12月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪资4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证。（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46. 8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。（3

13、）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30用于公司饮食部。（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5），经查实应由运输单位赔偿。（5）将进口化妆品的80重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70. 2万元。（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方

14、的销售折扣比例为 5，实际收到金额 285万元。（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14 .04万元（注：关税税率20，化妆品消费税税率30；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）。要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税。城市维护建设税和教育费附加总和。（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。（7）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和

15、教育费附加总和。4答案（1）进口环节应缴纳关税=（22042011）20=51（万元）进口环节应缴纳消费税=（220420115l）（130） 30=131.14（万元）进口环节应缴纳增值税=（220420115l131. 14） 17= 74 . 31（万元）（2）加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加=8646 .8（1十17）（1-30%）30%（1 7 3）= 59.4（万元）（3）国内销售环节应缴纳消费税=650 70 2（l 17） 14. 04士（l17） 30-131.1480216.6104.91=111.69（万元）（4）国内销售环节实现的销项税额=46.8（

16、1十 17） 650 70.2 （l 17）30014.04（l17） 17180.54（万元）（5）国内销售环节准予抵扣的进项税额=74.31十87（701107）（l30）（34207）（15）74.310 .566.8633.63115.36（万元）（6）国内销售环节应缴纳增值税=180 .54115.3665.18（万元）（7）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（111.6965.18）（73） 17 .69（万元）5.甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17。2009年9月三家企业分别发生以下业务：（1）丙企业购进运输

17、卡车2辆，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元；更换计算机一批，取得增值税专用发票上注明价款16万元，增值税2.72万元，支付乙企业运输费0.5万元，取得动企业开具的运输发票。（2）甲企业将上月从丙企业购进的一批经营性建筑材料（专用发票上价款30万元），10用于本企业办公楼装修改造。（3）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20万元，税金 3 .4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费 0. 08万元，保险费 0.02万元；当月还购进自用小轿车一辆，取

18、得增值税专用发票上注明价款万万元，增值税 4 .25万元。（4）甲企业销售给丙企业批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.l万元。丙企业当月付款60、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲格抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。（5）甲企业以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是510 、220、 N30.丙企业提货

19、后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。（6）丙企业本月零售货物，取得零售收入105万元。要求：按下列顺序回答问题：（1）计算甲企业应纳的增值税。（2）计算丙企业应纳的增值税。（3）计算乙企业应纳的营业税。5答案（1）甲企业应纳增值税当期销项税=5.11817=8.16（万元）当期进项税= 3. 4 0.7 730 10 17（进项税转出额） 2 .94（万元）当期应纳增值税=8 .162 .945.22（万元）解析：将购买的货物用于非应税项目，属于不得抵扣的进项税，应按成本价作进项税额转出。（

20、2）丙企业应纳增值税与期销项税= 105（l 17） 17 15 .26（万元）当期进项税=3.42.720.575.l18170. 5714.35（万元）当期应纳增值税=15.2614. 35=0 .91（万元）（3）乙企业应纳营业税= （0.5 0. 7 0.08 0.02 0.3 0.5） 3= 0. 063（万元）6.本题涉及关税法、增值税法（含出口退税）、消费税法、营业税法。某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月相关经营情况如下：（1）进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35，海关已代征进口环节税金，支付运输企业运输费1万元（有符合规定的货物运输

21、发票），货已入库，本月生产领用150万元。（2）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额1500万元、增值税进项税额255万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用和保险费用3万元。（3）从甲公司购进汽车轮胎取得增值税专用发票上注明税额10万元；另支付运输费用4万元。（4）对外销售A型小轿车200辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额3510万元；支付销售小轿车的运输费用、保险费用和装卸费用23万元（运输费用和保险费用、装卸费用开在了同一张发票上）。（5）以10辆A型小轿车优惠销售给企业职工，取得成本价核算的销售额100万元。（6）该公司新设计生产B型小轿车5辆，每

22、辆成本价12万元作为本单位自用。市场上无B型小轿车销售价格（各种型号的小轿车消费税税率均为3，成本利润率为8）。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算进口环节增值税。（2）计算对外销售的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税。（3）计算卖给职工的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税。（4）计算转为自用的B型小轿车应纳消费税、应纳增值税。（5）计算该企业本月应缴纳的消费税。（6）计算该企业本月应缴纳的增值税。6.答案（l）进口环节增值税进口发动机的增值税=（3030035）l7 68 .85（万元）（2）对外销售的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税应纳消费税= 351

23、0（l 17） 3= 90（万元）应纳增值税= 3510 （ 17） 17= 510（万元）应纳消费税、增值税合计=90510=600（万元）（3）卖给职工的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税应纳消费税=17 .55（1十17） 1034.5（万元）应纳增值税= 17.55（l 17） 10 17=25.5（万元）应纳消费税、增值税合计= 4.5 25.5 30（万元）（4）转为自用的B型小轿车应纳消费税、应纳增值税应纳消费税= 5 12（l 8）（l3）3%=2（万元）应纳增值税= 5 12（l 8）（l3）17 11 .36（万元）应纳消费税、增值税合计= 211.36=13.36（万元）（

24、5）该企业本月应缴纳的消费税应纳消费税= 90 4 .5 2 96 .5（万元）（6）该企业本月应缴纳的增值税增值税销项税额= 510 25.5 11.36 546.86（万元）增值税进项税额= 68.85 l 7 255 2071047335.6（万元）应纳增值税= 546.86335.6 211.26（万元）7.甲酒厂为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂

25、开具的防伪税控系统增值税专用发票（当月认证），注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12000元，取得普通发票。（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。（4）将上月从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入90000元。（5）为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。（6）月末盘存发现上月购进的原材料（免税农产品）腐烂变质，成本50000元（其中含分摊的运输费用4

26、650元）。（7）将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售，每辆销售额16万元，开具普通发票上注明价格32万元（粮食白酒的消费税固定税额为每斤0 .5元，比例税率为 20，粮食白酒的成本利润率为10）。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税。（2）计算乙酒厂应纳增值税。（3）计算甲酒厂应纳消费税。（4）计算甲酒厂应纳增值税。7答案（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税从量消费税= 8 2000 0.5= 8000（元）提示 l吨=2000斤从价消费税组成计税价格=（材料成本十加工费十从量消费税）（l=消费税税率） 60000（l-1

27、3）（250015000）8000（l20）= 125250（元）应代收代缴的消费税= 125250 20 8000=33050元）（2）计算乙酒厂应纳增值税应纳增值税= （250015000）17= 6800（元）（3）计算甲酒厂应纳消费税销售委托加工收回的白酒不交消费税。外购粮食白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒应纳消费税：从量计征消费税= 1000 0 .5 500（元）从价计征消费税=9000020 18000（元）厂庆活动发给职工的粮食白酒，视同销售：从量计征的消费税= 2000 2 0 .5 2000（元）从价计征的消费税= 15 2000（1 10）（l20

28、） 20= 8250（元）甲酒厂本月应纳消费税= 500 18000 2000 8250= 28750（元）（4）甲酒厂应纳增值税销项税额= 7 16000 1790000 1715 2000（l 10）（l20） 200017=41692.5（元）进项税额进项税额转出数额=（500004650）（l13）l34650（1-7）76776.44 350=7126.44（元）进项税额=6000013（250015000）171200077126.44=8313.56（元）销售2009年购进的小汽车，购进时进项税额不得抵扣，销售时按4简易办法减半征收增值税，应纳增值税=320000（1十4%） 4

29、%2=6153.85（元）甲酒厂本月应纳增值税= 41692.5 -8313.566153.85=39532.798.本题涉及增值税法、消费税法。某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月有关经营情况如下：（1）销售自产雪茄烟200箱，取得不会增值税的销售额900万元。（2）期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。（3）生产领用库存烟丝2100万元，生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）。（4）

30、经专卖局批准，销售卷烟给各商场600箱，取得不含税销售收入 1800万元，由于货款收回及时给了各商场2的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。（5）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票。（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中合运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失（注：卷烟消费税比例税率56。定额税率150元箱，雪茄烟消费税比例税率36，烟丝消费税比例税率30，相关票据已通过主管税务机关认证人要求：（1）计算12月份销售卷烟与取

31、得延期付款补贴收入的销项税额。（2）计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额。（3）计算12月份应抵扣的进项税额。（4）计算12月份应缴纳的增值税。（5）计算12月份与销售卷烟相关的消费税。（6）计算12月份应缴纳的消费税。（7）计算12月份应缴纳的城建税和教育费附加。8答案（1）12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额1800l7%24001721.06（l17）17=717.06（万元）（2）12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额=（32.792.79） 172.79（l7） 75 .31（万元）（）12月份应抵扣的进项税额=34050712075.31346.59（万元）（3）

32、12月份应缴纳的增值税=90017717.06346.59523.47（万元）（5）12月份与销售卷烟相关的消费税=1800 56 600 0.015 2400 56 8000.01521 .06（1十17）56=2383.08（万元）（6）12月份应缴纳的消费税12月份应缴纳的消费税=900362383082100 30%（允许抵扣外购烟丝的消费税）= 324 2383. 08630=2077 .08（万元）（7）12月份应缴纳的城建税和教育费附加=（523.472077.08）（7%3）260.06（万元）（7月25日14：49完成时）9.本题涉及增值税法（含出口退税）、消费税法。企业所得

33、税法。某外商投资举办的摩托车生产企业，2003年5月在我国投产，经营期限15年。2003年一2008年的获利情况分别为一30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2009年111月份实现销售收入 4000万元、应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：（1）外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票。（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额 150万元。（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，发生销售费用40万

34、元。（4）因管理不善，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得责仔人的赔偿金额2万元。（5）全年管理费用900万元，其中业务招待费50万元。（6）全年从境外分支机构取得税后收益40万元，在国外实际已缴纳120的公司所得税（注：增值税税率17、退税率13；消费税税率 10）。要求：按下列顺序回答问题：（1）计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和。（2）计算该企业12月份应缴纳的增值税。（3）计算该企业12月份应退的增值税。（4）计算该企业12月份应缴纳的消费税。（5）计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税。（6）计算该企业问月份实现的

35、销售收入总和（不含境外收益）。（7）计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和。（8）计算该企业2009年度业务招待费纳税调整额。（9）计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税（不含境外收益）。9答案（1）12月份准予抵扣的进项税额= 8l.6 48 7=（32. 792.79） 172.79（l7）7400（l713）=81.6 3 .365.l0.2116 63. 65（万元）（2）12月应缴纳增值税= 150 1763.65=-38.15（万元）（3）12月应退增值税：当月免抵退税额=4001352（万元）；当月免抵退税额52万元未抵扣完的进项税额38. 15万元当月

36、应退增值税=38 .15万元（4）12月份应缴纳的消费税。 150 10 1S（万元）（5）境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税= 40 （1-20） 25 40 （l20）20= 2 .5（万元）（6）12月份实现的收入（不含境外收益）=400150550（万元）（7）12月份所得税前准予扣除的成本、费用（不考虑业务招待费）、税金和损失= 300（成本）90（管理费用） 15（消费税）40（销售费用） 32.79（3.792. 79） 17 2 .79（l7）72（净损失）= 300 90 15 40 32. 79 5.l 0.21 2481.1（万元）（8）该企业2009*年度业务招待费

37、纳税调整额扣除限额=（4000 550） 5= 22 .75（万元），实际发生额的 60= 50 60 30（万元），该企业 2009年度业务招待费扣除额= 22. 75（万元）纳税调整额= 5022.75 27.25（万元）（9）2009年度应缴纳的企业所得税（不含境外收益）140（l11月所得）（550481.1）12月所得十27 25（招待费调整额） 25=59.04（万元）13.大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2009年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月2日收

38、到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元，随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：借：银行存款代销款90000贷：预收账款代销款90000（2）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。（3）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（4）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。（5）6月25日，销售电动工具一批，另

39、外向购货方收取包装物租金 2 .34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5信的罚款。该公司于2009年8月8日缴纳增值税税款、滞纳金（滞纳天数为24天）和罚款。不考虑其他税收因素。要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）指出该公司上述（l）至（5）项业务的增值税处理是否正确？并说明理由。（2）计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。（3）计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。（4）依据税收征收管理法的有关规定，指出该公司所应承担的法律责任。

40、13.答案（1）指出该公司上述（1）至（5）项业务的增值税处理是否正确？并说明理：业务（l）公司按不含税结算价20万元开具厂增值税专用发票，应当以20万元计算销项税额。业务（2）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是木可以进行抵扣的，已经抵扣的要进行进项税转出，企业只是将成本40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的、应转出的进项税额=6.8万元。业务（3）将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为： 3.51（l 17）17=0.5l（万元）。业务（4）购进低值易耗品发

41、生的运费抵扣进项税额的计算不下确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按7的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税=170.07（万元），多抵扣的部分为0.10.07 0. 03（万元）业务（5）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一共计入营业外收入的处理不上确。应确认的销项税额=2.34（117%）17=0.34（万元）。（2）应补缴的增值税=（20 -9） 176. 80. 5l0.030 .349. 55（万元）（3）该公司应缴纳的滞纳金= 9. 55 0.5 24 0.1 146（万元）该公

42、司应缴纳的罚款= 9.551.5= 14 .325（万元）（4）偷税的比例= 9 .55（100 9 .55） 100 8 .72依据税收征收管理法的有关规定，偷税数额占应纳税额的10以上不满30并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，按照征管法处理：追缴税款及滞纳金，并处偷税数额50至5倍罚款。10.某生产性外商投资企业，2002年1月1日在我国某经济特区依法设立，经营期15年。该企业20022008年的经营情况见厂表：年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008应税所得额 -80 -30 20 110 150 70 -602009年度有关经营情况如下：（1）1

43、一12月份取得境内产品销售收入3000万元（l月份200万元）、取得出口产品销售收入5000万元（l月份600万元）；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元、歌厅收入40万元（当地营业税税率20）。（2）12月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，企业已按会计准则规定计入“营业外收入”。（3）12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元。（4）全年应扣除的销售（经营）成本7300万元（未含12月份不能抵扣的增值税），发生

44、的与生产经营相关的业务招待费70万元、技术开发费60万元；经批准向其他企业借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元（同期银行贷款年利率为 5）。（5）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠60万元；自然灾害损失30万元（取得保险公司赔款5万元）。（6）从境外分支机构取得税后收益40万元，在境外已缴纳了20的公司所得税（注：增值税税率17，退税率13；外商投资企业原有优惠政策：经济特区适用企业所得税税率为15；获利年度起两免三减半）。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（l）确定该企业获利年度，以及2009

45、年企业所得税税率。（2）计算2009年应缴纳的营业税。（3）计算2009年12月出口货物应退的增值税。（4）计算2009年缴纳企业所得税的应税收入总额（不含境外）。（5）计算2009年所得税前应扣除的业务招待费。（6）计算2009年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费。（7）计算2009年所得税前应扣除的营业外支出金额。（8）计算该企业2009年度境内所得应缴纳的企业所得税。（9）计算该企业2009年度境外所得应缴纳的企业所得税。10.答案（1）该企业2005年为获利年度，2005年、2006年两年免税，2007年、2008年、2009年减半征收企业所得税。经济特区适用企业所得税税率为15，要

46、用5年的时间过渡到25，2009年适用企业所得税税率20，减半后该企业所得税税率为10。解析自2008年1月 1起，原享受企业所得税“两免三减半”定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。（2）2009年应缴纳的营业税:应纳营业税=9054020= 12.5（万元）（3）2009年12月出口货物应退的增值税当期免抵退税不得抵扣税额=600（1713）24（万元）当期应纳增值税=200 17（858.524）=35.5（万元）免抵退税额=600 1378（万元）应退增值税= 35 .5（万元）（4）2009年缴纳企业所得税的应税收入

47、总额（不含境外）应税收入总额=300050009040508. 5 70 30= 8288.5（万元）（5）2009年所得税前应扣除的业务招待费业务招待费扣除限额=（销售收入十营业收入）5（30050009040）5=40.65（万元）实际发生业务招待费的 60为42万元（760），超过扣除限额，准予按照限额扣除，即可以扣除 40.65万元。（6）2009年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费允许扣除的利息费用= 300 5 50= 7 .5（万元）允许扣除的技术开发费= 60 60 50=90（万元）所得税前应扣除的利息费用和技术开发费=7.5 90= 97.5（万元）（7）2009年所得税

48、前应扣除的营业外支出金额2009年会计利润=（8288.5 40境外分回）7300成本十12 .5税金十600（17-13%）出日不得免抵税额十 70招待费十 60开发费十 24利息十（50 60 305）营业外支出 703（万元）公益捐赠扣除限额=会计利润12=7031284. 36（万元）实际公益捐赠50万元，未超过限额，准予按实际发生额扣除。直接捐赠，不得扣除。允许扣除的营业外支出= 50 305 75（万元）（8）该企业2009年度境内所得应缴纳的企业所得税直接法计算：境内所得=8288.5730012.5600（1713）40. 6597.57560（补亏）=678 .85（万元）或

49、者间接法计算：境内所得=703407040.656050247.5 6060（补亏） 678 .85（万元）境内所得应纳企业所得税= 678. 85 1067.88（万元）（9）该企业2009年度境外所得应缴纳的企业所得税境外应税所得额= 40（l20）= 50（万元）境外缴纳公司所得税。 50 20= 10（万元）扣除限额=5025125（万元）应补缴企业所得税= 12.510=2. 5（万元）11.本题涉及增值税法、消费税法、营业税法、城建税法、教育费附加、企业所得税法某市国有化妆品生产企业，执行新会计准则为增值税一般纳税人，2009年度有关生产、经营情况如下：（1）销售成套化妆品30万件

50、，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入1404万元。（2）接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.l万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入20万元。（3）期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税税额425万元，已验收入库，期未库存外购化妆品500万元。（4）每件成套化妆品单位成本90元。（5）产品销售费用700万元（其中广告费500万元）、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元

51、，含新产品研究开发费用80万元。（6）营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月因管理不善损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税税额），10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。（7）2009年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算当年应纳增值税。（2）计算当年应纳消费税税额（消费税税率30）。（3）计算当年应纳城建税及教育费附加。（4）计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用（包括研究开发费加计扣除额）。（5）计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。（6）计算该企业2009年应纳税所得额。（7）计算该企业2009年应纳所得税税额。（8）计算专用设备投资抵免所得税税额。（9）计算该企业2009年实纳所得税税额。11答案（1）当年应纳增值税:不含税销售收入= 7200 1404（l 17）=7200 12008400（万元）应纳增值税= 8400 17（42530 175