财经法规第二章支付结算法律制度(12节)

1、第二章结算法律制度第二章结算法律制度1一一开户单位使用开户单位使用现金的现金的范围范围四四建立单位货建立单位货币资金币资金内部内部 控制制度控制制度三三现金收支现金收支的的要求要求二二现金使用现金使用的的限额限额第一节第一节 现金结算现金结算2 现金管理基本要求现金管理基本要求凡在银行和其他金融机构开立账户的凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受必须依照规定收支和使用现金，接受开户开户银行的监督银行的监督；国家；国家鼓励鼓励采取采取转账转账方式进行方式进行结算结算，减少使用现金。，减少使用现金。

2、3 一、现金结算的概念与特点一、现金结算的概念与特点（一）现金结算的概念 现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往 来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行 为。 在我国主要适用于单位与个人之间单位与个人之间的款项收付， 以及单位之间单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额结算起点金额以下的零星小额 收付。收付。1.我国的现金我国的现金：人民币（包括纸币和铸币）2.现金管理：现金管理：现金管理机关按照国家方针政策和有关 规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种 管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。3.法律依据：法律依据：现金管理暂行条例4 (二)现金结算的特点 直接便利 不安全性

3、不易宏观控制和管理 费用较高等5 二、现金结算的渠道二、现金结算的渠道1付款人直接直接将现金支付给收款人；2付款人委托委托银行、非银行金融机构或者 非金融机构将现金支付给收款人。67三、开户单位使用现金的范围三、开户单位使用现金的范围开户单位直接的经济业务往来，除按开户单位直接的经济业务往来，除按规规定的范围可以使用现金定的范围可以使用现金外，应当通过开户外，应当通过开户银行进行转账结算。银行进行转账结算。 81、支付、支付职工职工工资、津贴工资、津贴；2、支付、支付个人个人劳务报酬劳务报酬；3、根据国家规定颁发给、根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、文化艺术、体育等的科学技术、文化艺术、体

4、育等 各种各种奖金奖金；4、支付各种、支付各种劳保、福利费劳保、福利费用以及国家规定的对用以及国家规定的对个人个人的其他支的其他支 出；出；5、向、向个人个人收购农副产品和其他物资收购农副产品和其他物资支付的价款；支付的价款；6、出差人员出差人员必须随身携带的必须随身携带的差旅费差旅费；7、结算、结算起点以起点以下的下的零星支出；零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 注意：注意： 结算起点结算起点1000元，元，除除 5、6项外，开项外，开户户 单位支付给个单位支付给个人的款项，超过人的款项，超过现金使用限额的现金使用限额的部分，应当

5、以支部分，应当以支票或者银行本票票或者银行本票支付；确需全额支付；确需全额支付现金的，经支付现金的，经开户银行审核后，开户银行审核后，予以支付现金。予以支付现金。9举例：举例：1 下列各项中可以使用现金的有（下列各项中可以使用现金的有（ ） A.发给公司贾某的发给公司贾某的800元奖金元奖金 B.向农民收购农产品的向农民收购农产品的1万元收购款万元收购款 C.出差人员携带出差人员携带2000元差旅费元差旅费 D.支付给公司临时工王某支付给公司临时工王某2000元劳务报酬元劳务报酬答案：答案：ABC10四、现金使用的限额四、现金使用的限额1、一般情况：、一般情况：35天；天；2、特殊情况：、特殊

6、情况：515天天 边远地区或交通不便地区；边远地区或交通不便地区；3、未单独开户的附属单位、未单独开户的附属单位 在开户单位限额之内；在开户单位限额之内；商业和服务业找零备用金商业和服务业找零备用金 不在开户单位限额内不在开户单位限额内 注意限额：注意限额： 日常零星日常零星 支付允许支付允许 留存现金留存现金 的最高限额的最高限额 11三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求1、现金收入、现金收入当日送存，当日送存，确有困难的，由确有困难的，由开户行开户行确确定送存时间；定送存时间； 2、不得、不得“坐支坐支”现金，即直接从单位的现金收现金，即直接从单位的现金收入中支付；（入中支付；（非

7、绝对非绝对） （1）坐支的概念：所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 （2）开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 注意：注意： 基本要求：基本要求： 不坐支现金不坐支现金 不白条抵库不白条抵库 不公款私存不公款私存 不设小金库不设小金库123、提现时应如实写明用途交本单位、提现时应如实写明用途交本单位财会部门负财会部门负责人签字盖章责人签字盖章，经开户行审核后予以支付；，经开户行审核后予以支付；4、因、因特殊情况特殊情况（如，交通不便、生产急需，抢（如，交通不便、生产急需

8、，抢险救灾等）必须使用现金，应向开户行提出申险救灾等）必须使用现金，应向开户行提出申请，由请，由本单位财会部门负责人签字盖章本单位财会部门负责人签字盖章，经开，经开户行审核以后予以支付；户行审核以后予以支付； 5、现金管理几个不准 1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 2.不准编造用途套取现金； 3.不准利用账户替其他单位和个人套取现金； 4.不准用单位收入的现金按个人存储方式存入银行； 5.不准保留账外公款，既不得“公款私存”； 6.不准设置“小金库”； 7.不准未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。（P49）四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与

9、内部控制(p69)（一）建立单位货币资金（一）建立单位货币资金内容控制制度内容控制制度（二）加强货币资金业务（二）加强货币资金业务岗位管理岗位管理（三）严格货币资金的授（三）严格货币资金的授权管理权管理（四）按照规定程序办理（四）按照规定程序办理货币资金支付业务货币资金支付业务具体要求：具体要求：1.钱账分管制度钱账分管制度2. 严禁未经授权严禁未经授权的机构或人的机构或人员办理货币资金业务或直员办理货币资金业务或直接接触货币资金接接触货币资金。3.清查制度清查制度4.日清月结日清月结5.单位负责人对内控的健全、单位负责人对内控的健全、有效、安全负责有效、安全负责6.单位单位不得由一人不得由一

10、人办理货币办理货币资金业务的全过程资金业务的全过程15 中信泰富发布声明中信泰富发布声明称，集团财务董事张立称，集团财务董事张立宪和财务总监周志贤私宪和财务总监周志贤私自与香港多家主要银行自与香港多家主要银行订立累积外汇期权合约，订立累积外汇期权合约，结果在金融海啸之下导结果在金融海啸之下导致集团损失致集团损失155亿港元。亿港元。案例16 【例题例题判断题判断题】各单位现金收入应于当日各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由送存银行；如当日确有困难，由开户单位开户单位确定送存时间。（）确定送存时间。（） 答案：错答案：错 17 【例题例题单选题单选题】下列各项中，不可以使用下列各项

11、中，不可以使用现金结算的有（）。现金结算的有（）。A.职工工资、津贴职工工资、津贴B.购买国家专控商品购买国家专控商品C.个人劳务报酬个人劳务报酬D.向个人收购农副产品和其他物资的向个人收购农副产品和其他物资的价款价款 答案：答案：B18一一支付结算的支付结算的概念和特征概念和特征四四支付结算的支付结算的的的主要法律依据主要法律依据五五支付结算的支付结算的具体要求具体要求三三支付结算的支付结算的主主要支付工具要支付工具二二支付结算的支付结算的基本原则基本原则第二节第二节 支付结算概述支付结算概述19关系关系开户单位开户单位开户开户 银行银行单位单位个人个人人民银行（央行）人民银行（央行）政策银

12、行政策银行商业商业(信用信用)银行银行信用社信用社结算业务结算业务20支付结算的概念一一支付结算支付结算-单位和个人在社会经济活动中单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行等结算方式进行货币给付货币给付和和资金清算资金清算的的行为。行为。知识点：银行、城市信用合作社、农村信用合作知识点：银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位和个人（含个体工社（以下简称银行）以及单位和个人（含个体工商户）是办理支付结算的主体，商户）是办理支付结算的主体，其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。支付结算一、

13、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征(二）支付结算的特征二）支付结算的特征(P71)1、必须通过中国人民银行、必须通过中国人民银行 批准的金融机构进行批准的金融机构进行2、是一种要式行为、是一种要式行为 3、取决于委托人的意志、取决于委托人的意志4、实行统一管理和分级管、实行统一管理和分级管 理相结合的管理体制理相结合的管理体制5、支付结算必须依法进行、支付结算必须依法进行 银行是支付结算的机中介构银行是支付结算的机中介构（人行批）主体：银行（人行批）主体：银行采用按中国人民银行统一规定印采用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证制的票据和结算凭证充当中介机构角色充当中介机构角色中

14、国人民银行总行、分支行中国人民银行总行、分支行 本书所指的银行包括银行、城市本书所指的银行包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人（含个体户）以及单位和个人（含个体户）22 支付结算支付结算现金结算（限制使用）现金结算（限制使用）转账结算（鼓励使用）转账结算（鼓励使用）(三）（广义）支付结算分类：三）（广义）支付结算分类：非现金结算非现金结算23我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式结算工具结算工具结算方式汇兑托收承付委托收款国内信用证汇票（银行，商业）本票（银行）支票银行卡银行本票银行本票支票支票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇

15、票委托收款委托收款汇兑汇兑托收承付托收承付同城核算同城核算异地核算异地核算25 特别强调特别强调: (1)只能同城只能同城结算的结算的:银行本票银行本票 (2) 只能异地只能异地结算的结算的:汇兑、托收承付汇兑、托收承付 (3) 既同城又异地既同城又异地结算的：支票、银行汇票、商业汇票、委托收款结算的：支票、银行汇票、商业汇票、委托收款 (4) 可同城可同城结算的结算的:银行汇票、商业汇票、委托收款、支票、本票银行汇票、商业汇票、委托收款、支票、本票 (5) 可异地可异地结算的结算的:银行汇票、商业汇票、委托收款、汇兑、托收承付银行汇票、商业汇票、委托收款、汇兑、托收承付26 二、支付结算的主

16、要法律依据、支付结算的主要法律依据 票据法、 票据管理实施办法、 支付结算办法、 中国人民银行银行卡业务管理办法、 人民币银行结算账户管理办法、 银行账户管理办法、 异地托收承付结算办法、 电子支付指引（第一号）等。27（1）恪守信用，履约付款原则。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配原则。（3）银行不垫款原则。三、支付结算的基本原则三、支付结算的基本原则四、办理支付结算的具体要求四、办理支付结算的具体要求1、办理支付结算必须办理支付结算必须使用按中行统一规定印制的票据使用按中行统一规定印制的票据 和结算凭证；（和结算凭证；（依法依法） 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用按中国

17、人民银行统一规定印制的票据，票据无效； 未使用按中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不未使用按中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不 予受理。予受理。2、按、按人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规定开立的规定开立 、 使用使用 账户；（账户；（要式行为要式行为）3、票据和结算填写应当规范，要素齐全，数字正确，、票据和结算填写应当规范，要素齐全，数字正确，字迹清晰，不字迹清晰，不 错漏，不潦草。错漏，不潦草。29未使用按中国人民银行统一规定印制的票据、结算凭证 票据无效结算凭证不予受理金额大小写不一致的票面金额、出票日期或签发日期、收款人名称更改的票据和票据和结算凭结

18、算凭 证证其他记载事项其他记载事项票面金额、票面金额、出票日期或签发日期、出票日期或签发日期、收款人名称收款人名称不得更改不得更改原记载人可以原记载人可以更改更改+签章签章30“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等；伪造变造“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。注意4、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得不得伪造、编造；（伪造、编造；（可靠性可靠性） 签章：签名、盖章或签名加盖章。签章：签名、盖章或签名加盖章。 单位单位章单位单位章

19、+法人章（或授权的代理人的法人章（或授权的代理人的 签名或签名或盖章）盖章） 个人个人签名或盖章个人个人签名或盖章（二）、填写票据和结算凭证的基本要求（二）、填写票据和结算凭证的基本要求1、票据出票日期的书写要求（1）票据的出票日期必须使用中文大写中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。实际日期票据日期 月为“壹”、“贰”和“壹拾”的 （1、2、10月）前加“零” 日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”（1-9、10、20、30日） 日为“拾壹”至“拾玖”（11-1

20、9日）前加“壹” 日为其他（21-29，31日）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写大写日期未日期未按要求规范填写的，银行可予受理，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人出票人自行承担。 2、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得不得 自造简化字，自造简化字，可以可以使用繁体字使用繁体字3、中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样？，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字

21、样。不能人民币：壹佰伍拾元整 或人民币 壹佰伍拾元整 【例题判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。 正确答案错4、 ￥325.00人民币叁佰贰拾伍元整人民币叁佰贰拾伍元整元元 整整/正正 角角 （整（整/正）可写可不写正）可写可不写 ￥325.40人民币叁佰贰拾伍元人民币叁佰贰拾伍元肆角（肆角（整整/正）正）分分 整整/正正 ： 不写不写￥325.04人民币叁佰贰拾伍元人民币叁佰贰拾伍元零零肆分肆分5、阿拉伯小写金额前加￥、阿拉伯小写金额前加￥？（5） 票据出票日期票据出票日期 使用使用中文大写中文大写（）出票日期用（）出票日期用小写填写的，不予受理小写填写的，不予受理；

22、大写未；大写未 按要求规范填写的，可以受理，但由此造损按要求规范填写的，可以受理，但由此造损 失的，由出票人自行承担。失的，由出票人自行承担。例如：例如：2012年年2月月20日日写为：贰零壹贰年零零贰贰月零零二十二十日2011年年11月月11日日写为：贰零壹壹年壹壹拾壹月壹壹拾壹日月：月：1、2、10；日：日：19、10、20、30日：日：1119加零加零加壹加壹386、小写金额数字中、小写金额数字中“0”的书写要求；的书写要求； 按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求填写：1）中间有“0”的，要加“零”，如￥1409.50人民币壹仟肆佰零玖元伍角数字中有零时的拼写2）中间有几个“0

23、”的，只写一个“零”， 如￥6007.14人民币陆仟零柒元壹角肆分数字中有零时的拼写3）万位或元位是“0”，如￥1680.32 或数字中间连续几个“0”，万元、元位为“0”，但千位、角位不是“0”，如￥107000.53 大写可以写一个零，也可以不写零人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分数字中有零时的拼写4）角位是“0”，分位不是“零”，中文大写“元”后应加“零”； 如￥16409.02人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分【例题判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（） 【例题单选题】某单位于2012年10月19开出一张支票。下列有关支票日

24、期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零壹贰年拾月玖日 B.贰零壹贰年壹拾月壹拾玖日C.贰零壹贰年零壹拾月拾玖日D.贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日 答案：答案： 答案：答案：D 43【例题单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成（）。A.壹万零伍拾陆元B.人民币壹万零伍拾陆元整C.人民币壹万零零伍拾陆元整D.人民币一万零五拾六元整 答案答案 ：B44【例题判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（） 【例题单选题】某单位于2012年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零壹贰年拾月玖日 B.贰零壹贰年壹拾月壹拾玖日C.贰零壹贰年零壹拾月拾玖日D.贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日 答案：答案： 答案：答案：D 45【例题单选题】填写票据金额时，￥10056