成本计算与管理品种法

1、第六章品种法实训I目的：通过本次实训I,使学生能够熟悉在采用品种法的情况下，计算产品成本的程序，掌握计算过程，熟悉各种要素费用分配表的编制和产品成本明细账的登记和产品成本的计算，综合提升成本计算的能力。实训重点和难点：将以前学习的单一模块的知识综合在一起的理解和运用能力。-、实训资料：（一）企业情况介绍：北方公司是一家中型生产加工企业，有两个基本生产车间和两个辅助生产车间。一车间和二车间为基本生产车间，一车间大量生产甲乙两种产品，二车间大量生产丙丁两种产品，根据企业的生产工艺特点和管理的要求，企业确定采用品种法计算产品成本。辅助生产车间为机修车间和运输车间，这两个车间的制造费用通过“制造费用”

2、科目核算。企业产品成本设置的成本项目为：直接材料、直接人工、燃料动力、制造费用。各个车间的人员工资采用计时工资制。生产甲乙产品共同耗用A、B、C三种材料，另外，丙丁产品分别耗用A、D、种材料，各种材料都在生产开始时一次性投入。一车间的产品月初与月末在产品的数量变化不大，所以在产品成本按年初数固定计算。二车间的产品采用约当产量比例法进行分配，在产品的完工率为50%（二）20XX年度3月份的有关资料1 .本月甲乙产品的产量资料2 .本月发生的用银行存款支付的各项费用资料3 .本月的领料资料4 .本月的薪酬资料5 .本月的折旧资料6 .本月甲乙产品的工时资料7 .固定资产情况资料8 .本月的外购电力

3、费用资料9 .本月发生的水费资料10 .辅助生产车间的劳务量资料11 .本月甲乙丙丁四种产品的期初在产品成本的资料1,本月甲乙产品的产量资料表6.1产量表单位：件产品名称月初数量本月投产数量本月完工数量月末在产品数量甲产品100250248102乙产品128280278130内产品3015012060丁产品402001001402.本月发生的用银行存款支付的各项费用表6,2行存款支出汇总表单位：元部门办公费财产保险费其他合计基本生产车间一车间12005201481868基本生产车间二车间20024802452727辅助生产机修车间10803202781678辅助生产运输车间1200250341

4、.61791.6行政管理部门54822693486099合计109641839136114163.62.本月的领料资料NO:0011 )材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额1001A千克50005000525000用途甲乙产品发料部门领料部门核准人发料人的人领料人李婷王迪李佳佳张伟领料部门：一车间领料单开票日期20XX年3月3日第二联交会计2 )领料单材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额1002B千克39503950415800用途甲乙产品发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人李婷王迪李佳佳张伟领料部门：一车间开票日期20XX年3月3日NO:002

5、第二联交会计NO:003NO:0043)材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额1003C千克360360207200用途甲乙产品发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人甘-兴王迪李佳佳张伟开票日期20XX年3月3日领料部门：一车间第二联交会计材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额1004汽油93#吨22800016000用途运送货物发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人甘-兴王迪王田赵敏4)领料部门：运输车间领料单开票日期20XX年3月5日第二联交会计NO:0055)材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额1005手套双2020255

6、00用途劳动保护发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人甘-兴王田赵敏领料部门：运输车间领料单开票日期20XX年3月10日联交会计6)领料单材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额1005手套双100100252500用途劳动保护发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人李婷李梅张伟领料部门：一车间开票日期20XX年3月10日NO:006第二联交会计材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额1006文件柜个11580580用途办公用品发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人李婷李梅张伟第二联交会计7)领料部门：管理部门领料单开票日期20XX年3月11日NO:00

7、78)NO:008领料单材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额1007D千克50005000840000用途发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人丙产品十莉王清赵军领料部门：二车间开票日期20XX年3月20日9)NO:009领料单材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额1001A千克60006000530000用途丙产品发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人十莉王颖张翔开票日期20XX年3月20日领料部门：二车间10)NO:010领料单材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额2002E吨1000100077000用途丙产品发料部门领料

8、部门核准人发料人负责人领料人十莉王颖张翔开票日期20XX年3月20日领料部门：二车间11)NO:011领料单材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额4001扳手个4040502000用途生产用发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人十莉王清赵军开票日期20XX年3月9日领料部门：机修车间NO:01212)材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额1005手套双6060251500用途劳动保护发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人李婷李梅张伟领料部门：二车间领料单开票日期20XX310第二联交会计13)NO:012领料单材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量

9、实际单价实际总金额1005手套双141425350用途劳动保护发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人李婷李梅张伟开票日期20XX年3月10日领料部门：机修车间第二联交会计NO:01214)材料编号材料名称规格单位请领数量实发数量实际单价实际总金额4004千斤顶双552001000用途维修设备发料部门领料部门核准人发料人负责人领料人李婷李梅张伟开票日期20XX年3月10日领料部门：机修车间第二联交会计4.产品使用的材料定额资料表6.3单件产品材料定额表单位甲产品乙产品内产品丁产品A材料千克1012一20151B材料千克85C材料千克0.50.8D材料千克12151E材料吨22.55本月的薪酬资

10、料表6.4职工薪酬汇总表单位：元部门人员类别基本工资津贴奖金病假扣款事假扣款合计基本生产车间f间生产工人23456542810028784管理人员892810569984二车间生产工人37865675828044343管理人员10654768418338辅助生产车间机修车间生产工人8769342812197管理人员26577893446运输车间生产工人7896456024812208管理人员34688684336厂部管理人员15620308834618362合计11931333659348626151998106 .本月的生产工时资料表6.520年月单位：小时产品名称本月生产，时甲产品2000

11、乙产品3000内产品1800丁产品1200合计80007 .本月固定资产情况表6.620年月部门房屋建筑物0.2%机器设备0.8%原值月折旧额原值月折旧额合计司300,000.0085,500.00二车间120,000.0068,300.00机修车间301,200.0037,500.00运输车间100,000.0030,005.00行政管理部门300,000.0050,000.00合计1,121,200.00271,305.00118 .本月外购水费为6400元，增值税为384元，各部门用水情况如表所示表6.820年月单位：吨用水部门用水量一车间320二车间430机修车间200运输车间150管

12、理部门180合计12809 .本月外购电费为21528元，增值税为3659.76元，各部门用电情况如表所示表6.720年月单位：度用电部门生产、产品用电其他用电合计f间75006008100二车间50008005800机修车间9502501200运输车间11003401440管理部门14001400合计1455033901794012受益部门机修车间小时运输车间公里机修车间200运输车间120基本生产一车间60012000基本生产二车间7609000管理部门402500合计152023700辅助生产车间劳务量资料10.辅助生产车间的劳务量表6.911.本月甲乙丙丁四种产品的期初在产品成本的资料

13、表6.10月初在产品成本产品名称月初在产品成本直接材料直接人工燃料动力制造费用合计一车间甲产品3120256862130789387乙产品523556711486873421126二车间内产品34563617380400011453丁产品4568267839841281177213二、品种法实训要求1 .根据领料情况编制领料汇总表2 .编制材料费用分配表和会计分录3 .根据薪酬资料编制薪酬费用分配表和会计分录4 .根据固定资产情况表编制提取折旧费用表和会计分录5 .根据本月电费和用电情况表编制外购动力费用分配表和会计分录6 .根据本月水费和用水情况表编制水费分配表和会计分录7 .根据各种费用分

14、配表登记辅助生产车间制造费用明细账8 .登记辅助生产成本明细账9 .编制辅助生产费用分配表10 .登记基本生产车间制造费用明细账，编制制造费用分配表和会计分录11 .计算产品成本，一车间的产品月初与月末在产品的数量变化不大，所以在产品成本按年初数固定计算。二车间的产品采用约当产量比例法进行分配，在产品的完工率为50%,所有产品的材料都是在生产开始时一次性投入。14三、实训用表1.根据领料情况编制领料汇总表表6.1120年月单位：元料名称单位材料单价一车间二车间机修车问运输车间管理部门合计产品车间产品车间生产车间生产车间数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量

15、金额A千克5B千克4C千克20D千克8E吨7汽油吨8000千斤顶个5扳手个50手套双25文件柜个580合计2 .编制一车间材料费用分配表15表6.12车间材料费用分配表材料名称分配对象分配记录定额定额耗用总量分配率分配金额A材料甲产品乙产品小计B材料甲产品乙产品小计C材料甲产品乙产品小计甲产品乙产品合计20年月单位：元实训提示：A、B、C三种材料都是甲乙产品共同耗用的，在领料汇总表里面汇总的一车间产品耗用的材料费用都要按照材料的定额在甲乙两种产品之间进行分配。分配率保留4位小数。甲产品所耗材料费用用乘法计算，乙产品所耗材料费用倒挤。3 .编制二车间材料费用分配表16表6.13二车间材料费用分配

16、表20年月单位：元材料名称分配对象分配记录定额定额耗用总量分配率分配金额A材料内产品丁产品小计D材料内产品丁产品小计E材料内产品丁产品小计内产品丁产品合计实训提示：A、D、E三种材料都是丙丁产品共同耗用的，在领料汇总表里面汇总的二车间产品耗用的材料费用都要按照材料的定额在丙丁两种产品之间进行分配。分配率保留4位小数。丙产品所耗材料费用用乘法计算，丁产品所耗材料费用倒挤。分配材料的分录:174 .编制本月职工薪酬费用分配表表6.1420年月单位：元用途工资分配合计工人工资分配记录各类人员工资工资合计提取各类保险0.20提取工会经费0.02提取福利费0.14生产工时分配率分配金额f间甲产品乙产品小

17、计二车间内广品丁产品小计辅助生产车间机修车间运输车间小计制造费用f间二车间机修车间运输车间小计行政管理部门合计分配职工薪酬的分录:18部门房屋原值月折旧额设备原值月折旧额合计f间300,000.0085,500.00二车间120,000.0068,300.00机修车间301,200.0037,500.00运输车间100,000.0030,005.00行政管理部门300,000.0050,000.00合计1,121,200.00271,305.005.编制折旧计算表表6.1520年月元:提取折旧的分录:196.编制外购动力费用分配表表6.1620单位：元应借科目生产工时工时分配率度数（分配率：）

18、金额总账帐户明细科目成本费用项目基本生产成本f间甲燃料及动力费乙燃料及动力费小计二车间内广品燃料及动力费丁产品燃料及动力费小计辅助生产成本机修车间燃料及动力费运输车间燃料及动力费小计制造费用f间电费二车间电费机修车间电费运输车间电费小计管理费用电费合计知识链接：两个生产车间各生产两种产品，没有单独的电表装置，所以两个车间产品的电费是共用的，应该在按照单价计算出费用以后再按照生产工时进行一次再分配。动力费用分配分录:207 .编制水费分配表表：6.1720年月单位：元应借科目用水量分配率金额总账帐户明细科目成本费用项目制造费用间水费二车间水费机修车间水费运输车间水费小计管理费用厂部水费合计实训提

19、示：企业从自来水公司购入的水费增值税率为6%分配水费的分录:218 .登记机修车间制造费用明细账表：6.18户名：20年月单位：元今凭证摘要借方金额分析借方合计贷方余额月日字号原材料工资费用折旧费办公费保险费水费电费其他9 .登记机修车间辅助生产成本明细账表：6.19户名：20年月单位：元今凭证摘要借方金额分析借方合计贷方余额月日字号直接材料直接人工燃料动力制造费用材料分配表薪酬分配表电费分配表制造费用分配表辅助生产费用分配表22合计10 .登记运输车间制造费用明细账表：6.20户名：20年月单位：元今凭证摘要借方金额分析借方合计贷方余额月日字号原材料工资费用折旧费办公费保险费水费电费其他11

20、 .登记运输车间辅助生产成本明细账表：6.21户名：20年月单位：元凭证摘要借方金额分析借方合计贷方余额月日字号直接材料直接人工燃料动力制造费用材料分配表薪酬分配表电费分配表制造费用分配表辅助生产费用分配表23合计12 .编制辅助生产费用分配表（直接分配法）单位：元表：6.22辅助生产费用分配表（直接分配法）20年月项目机修车间运输车间小计待分配费用对外劳务供应量分配率一车间耗用量分配额二车间耗用量分配额管理部门耗用量分配额分配金额合计24会计分录:13 .登记一车间制造费用明细账表6.23户名：20年月单位：元今凭证摘要借方金额分析借方合计贷方余额月日字号原材料工资费用折旧费办公费保险费其他费用水费电费材料分配表薪酬分配表折旧分配表其他费用分配表电费分配表水费分配表辅助生产费用分配表制造费用分配表合计2514 .登记二车间制造费用明细账表6.24户名：20年月单位：元今凭证摘要借方金额分析借方合计贷方余额月日字号原材料工资费用折旧费办公费保险费其他费用水费电费材料分配表薪酬分配表折旧分配表其他费用分配表电费分配表水费分配表辅助生产费用分配表制造费用分配表合计26