探索高收入者的个人所得税管理

1、探索高收入者的个人所得税管理随着我国经济的高速发展，居民收入差距也在逐步拉大，并呈现出不断加速的态势，税收是调节收入分配的重要工具，如何加强对高收入者税收征管的法制完善再度成为热点话题。因此如何加强个人所得税征管特别是加强高收入者的个人所得税管理已显得尤其重要。一、我国对高收入者个人所得税征管中存在的主要问题（一）我国高收入公民纳税意识淡薄的原因，没有纳税义务的责任感我国公民纳税意识淡薄的原因，是近年来探讨的较多的一个话题，归结起来有现实原因，也有历史传统思想因素，也有历史传统思想因素，立足现实与我国法制不健全，市场经济不完善，文化建设的作用发挥不足不无关联。是一个深刻的话题。古往今来，“皇粮

2、国税”的理念，已根深蒂固，“皇粮”已经退出历史舞台，而“国税”给人民的概念，仍然只体现了“强制性”，而缺乏自愿性和主动性，人们都知道“依法纳税是每个公民应尽的义务”，一方面人们在思想深处对于纳税的“抵触”心理依然存在，另一方面人们对应缴什么税，应缴多少，怎么缴还不是十分了解，即使认为应该缴，还存在着能少缴就少缴或不缴的心理，这是由于目前税收执法环境复杂，税负不均，人民心里形成的不平衡所造成此外，还有相当一部分人受个人利益的驱使，千方百计偷逃税款，以达到高收入的目的，毫无纳税义务责任感。（二）对高收入者税收征管的立法不完善，纳税法制环境欠缺对于个人所得税而言，高收入者也并非特殊纳税人，对现行的个

3、人所得税制度及其征收办法出现的对高收入者的“征管制度失效”现象，必须提高包括个人所得税法在内的我国整个税法体系的立法层次，从根本上改革完善，而不应只是针对高收入者发布各种规定、变通性办法来修修补补。这些规定、办法不仅立法层次低、主观随意性大、透明度差，而且其中有些规定已明显超越了授权立法的范围，或从实质上改变了基本立法的内容。面对这样一种范围和层次混乱不清的法律环境，我国的个人所得税显然已经丧失了“效率优先，兼顾公平，调节差距”的法律基础。（三）现代科学征管水平较低，税收调控收入分配功能弱化我国现代科学税收征管水平还处于较低的层次，从申报、审核到检查扣缴制度都缺乏先进的现代化的资料储备、检查、

4、查询和处理手段，信息传递慢而缺乏准确性，无法约束纳税人。例如，国家虽然已对居民的银行储蓄存款实行了实名制，但银行与税务机关的联网工作尚未展开，税收信息化水平低，社会协税护税功能不强，税务代理制度还不完善，不能很好地发挥其中介组织的作用来帮助纳税人、扣缴义务人办理税务事项。（四）税务执法惩处不力，偷逃漏税屡禁不止依法纳税是现代国家公民的基本义务，对偷逃漏税行为必须依法惩处、有效打击，激励公民依法纳税。但目前税务部门的稽查力量较弱，不能有计划、有重点地对高收入者进行专项稽查，而对查出的偷逃税行为往往以补代罚、以罚代刑，法律威慑力不强。加之对偷逃税处罚标准低，使偷逃者的收益有可能大于其受惩罚的损失，

5、难以起到惩戒作用。二、我国高收入阶层个人所得税征管制度的完善措施（一）增强公民纳税意识，建立诚信纳税的法制理念1、纳税意识直接反映公民对课税的接受程度，是决定税款征收效率的一个重要因素。一方面要通过各种形式加强宣传教育，使公民认识到纳税是国家运转、社会进步以及个人发展的共同需要；另一方面要通过法律的威慑力和强制措施实行代扣代缴，使公民认识到偷逃税款的严重法律后果，以使公民逐步形成自觉纳税意识。2、完善税收征管的相关立法，改善纳税法制环境(1)加快个人所得税法修订的步伐，但随着我国经济的发展，有些条款已经不适应新的形势，需要加以完善。具体而言，要适当提高个人所得税的起征点，细分收入性质，按不同收

6、入性质分定税率；深化税制改革，考虑企业税制和个人税制的统一和衔接，从法律上避免企业和个人在税负上的不公平。(2)尽快出台加强针对高收入阶层税收征管的相关单行立法。通过这一单行立法不仅可以改变原有规定、办法的立法层次低、内容模糊、透明度差等弱点，同时也可以区别于一般工薪阶层，建立更具体适用于高收入阶层的税收法制体系。如在其内容中进一步区别规定针对高收入者的累进税率，并增设相应的严惩偷逃漏税的有关法规等。也由此对提高高收入阶层个人所得税征管水平奠定了法制基础。3、提高现代科学征管水平，建立高效的个人收入监管机制(1)建立和完善个人所得的纳税申报制度。完善个人收入申报制度是强化个人所得税尤其是针对高

7、收入阶层管理的关键。因此，建议在我国加快建立全面有效的个人“双向”收入申报制度的步伐：特别是对高收入、高职务、高知名度的人的收入要实行重点监控，建立和完善个人财产申报和登记制度，提高和强化个人所得税的征管力度，如果发现偷漏个人所得税，则要追究纳税人个人和代扣代缴人的法律责任。(2)对高收入阶层实行年度结算，加强审核评税。针对现行税制按月、分次征收存在的问题，建议在对高收入个人建档管理的基础上，对高收入个人实行年度结算，开展个人所得税的审核评税。对高收入人群实行年度结算，将收入规模与纳税水平进行对比分析，有利于发现问题，保证税款及时、足额入库，有效防止偷漏税款行为发生。(3)健全税收稽核系统，实

8、行网络化管理。要提高税收征管的效率，必须以全面构建税收管理信息平台系统为切入点，充分发挥网络化、信息化的效能，不断提高税收管理、监控水平。建立以“双向申报”纳税为基础、以个人所得税全员申报系统为依托、集中征管、重点稽核的征管模式:税务机关以扣缴义务人申报的资料档案、纳税人档案和纳税申报表三者为依据进行电子化核查，监督支付人的扣缴情况，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。4、加大执法力度，以刑法作后盾，强化税法威慑力随着个人所得税收入的高速增长，逐步从小税种向大税源、大税种的转换，迫切需要建立专业的稽查队伍，加强对高收入阶层的制度化检查，使隐蔽收入或逃避纳税产生恐惧心态，逐步增强

9、税收征管检查的威慑效应。三、对今后加强高收入人群个人所得税征管的建议(一)要实行全员全额管理。全员全额管理是我国个人所得税征管的发展方向，是实施税收科学化、精细化管理的具体要求和体现，也是大多数国家个人所得税征管的通常做法。通过实行扣缴义务人的全员全额明细申报，税务部门可以更为准确地掌握和核定纳税人的收入来源、数额和结构，尤其是对工资表外收入、利息、股息、红利所得、偶然所得、财产租赁所得等非劳动所得取得的收入会有更清晰的了解，从而堵塞征管漏洞。对于有扣缴义务人并且自行申报的高收入者，还可形成双重申报、交叉稽核的监管制度，有利于加强对高收入者的税收征管。有利这于培养纳税人诚信纳税意识和提高税法遵

10、从度，有利于税务机关加强税源监控，有利于加大对高收入者的调节力度，有利于明确法律责任、打击偷逃税行为。（二）积极稳妥地进行个人所得税征管软件的推广运用。在扣缴单位实行全员全额申报的基础上，我们要充分运用计算机网络，实现个人收入信息数据的共享，加大监控力度。现在的高收入人群，大多都有从多处取得收入的情况，实行全员全额申报，给我们提供了数据平台，但要真正实现所有数据的审核、比对进而找出征管漏洞，仅凭人力是肯定达不到的，必须健全网络信息化的建设。首先要求扣缴义务人通过个人所得税软件的运用，逐步实现收入监控和数据处理的电子化，建立健全税务部门对个人所得信息收集和交叉稽核系统。对有条件的重点纳税单位，实

11、行与税务机关联网对接，推进重点纳税人、扣缴单位与税务系统联网信息化管理，不断提高个人所得税管理水平。（三）加强税法的宣传力度。针对目前我国纳税人纳税意识仍相对薄弱的状况，首先就是要充分利用各种宣传渠道，向全社会进行广泛、深入的税法宣传，在各大报刊、电台、电视等新闻媒体设置固定栏目进行经常性的税法宣传，使税法深入千家万户，人人皆知。其次，要在加强税收征管手段现代化的同时，加强纳税服务，在服务理念上要强化为纳税人服务的意识，做到主动服务、优质服务；在服务手段上要不断创新，运用科技手段进一步完善网上申报、纳税，方便纳税人，切实减轻纳税人申报纳税申报的难度和压力。（四）推行完税证明的开具工作。在目前的

12、个人所得税征管中，完税证明开具的范围还很狭窄，绝大部分纳税人对每月缴纳多少税款和计算是否准确都不知道，这不仅侵犯了纳税人的知情权，而且存在极大的偷税漏洞，因为从目前税务部门纳税管理过程中发现部分企业存在的“均税”情况，即：高收入者将收入分摊到全体职工的身上，以达到高收入者少缴税的目的，就往往是以职工对自身所缴税款情况不了解造成的。而随着完税证明开具、发放工作的进一步推广，每个纳税人缴纳税款全部明朗化，每个取得收入的个人都获得了知情权，既能准确了解自己的收入和纳税情况，又可以监督高收入者是否足额纳税，从而避免“均税”现象的发生，更有利于加强对高收入人群的税收征管，减少税款流失。（五）加快社会综合治税的系统建设。在立法层面上，要从体现效率、公平原则角度出发，积极继续推进个人所得税税制改革，简化税款计算方式，降低征税成本，堵塞征管漏洞；实行综合与分类相结合的个人所得税制，真正发挥个人所得税调节分配，实现社会公平的重要工具。加强税务、银行、工商、海关、公安、外汇等部门的合作，实现信息共享，实现收入监控和数据处理的计算机化。对税务系统来说，要加强个人所得税法宣传和执法处罚力度，有效打击偷税现象。总之，