西南大学17秋0810《财务审计》在线作业(参考资料)

1、08101、立信会计师事务所209年3月16日签发了永信公司208年度财务报表的审计报告，永信公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，立信会计师事务所的注册会计师知悉永信公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是（）。A.4月6日，信和公司因质量问题全部退回了上月21日自永信公司购买的大额商品B.3月29日发生火灾，损失不重大C.3月26日，法院判决永信公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款D.3月31日，永信公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款 A.3月29日发生火灾，损失不重大 4月6日，信和公司因质量问题全部退回了上月21日自永信公司购买的大额商品

2、 3月31日，永信公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款 3月26日，法院判决永信公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款参考答案：3月26日，法院判决永信公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款；2、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定推出的审计目标是（）。 B.存货项目的总计数与总账一致 C.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类 D.存货主要种类和计价基础已揭示 存货的抵押或转让已揭示参考答案：C.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类；3、注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不

3、符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。 抽查天星公司该年度的银行存款收支业务 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 审查该账户的银行存款余额调节表参考答案：审查该账户的银行存款余额调节表；4、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 对重要货币资金支付业务，实行集体决策 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

4、5、监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要的审计程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()。 会计主管人员和内部审计人员 出纳人员和会计主管人员 现金出纳人员和银行出纳人员 出纳人员和内部审计人员6、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师()。 无需再向该银行函证 仍需向该银行函证 可根据实际需要，确定是否向该银行函证 可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证7、注册会计师对资本公积进行实质性测试，其测试内容不应包括（）。 审查资本溢价或股本溢价 审查资本折算差额 审查弥补亏损的处理 股权投资准备8、在对短期借款

5、实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不正确的是()。 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从公司获得的相关证据更可靠 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠 短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠 公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠9、注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是（）。 检查股东是否已按合同、

6、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验 向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对 检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确 确定借款和所有者的披露是否恰当，注意年内到期的借款是否列入流动负债10、注册会计师李明在审计ABC公司交易性金融资产时，获取该公司股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对的主要目的是为了实现被审计单位认定的是（）。 计价和分摊 存在 完整性 分类11、在验证应付账款余额不存在漏报时,D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）

7、。 供应商开具的销售发票 供应商提供的月末对账单 丁公司编制的连续编号的验收报告 丁公司编制的连续编号的订货单12、在应收账款审计过程中，注册会计师实施了如下审计程序：（1）应收账款账龄分析；（2）与管理层讨论可能的重大坏账损失。其目的是（）。 确定资产负债表日应收账款余额是否正确 可收回应收账款得到恰当表述和揭示 资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确 应收账款的可收回性13、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账最有效的做法是（）。 只审查销售日记账 由日记账追查至有关原始凭证 只审查有关原始凭证 由有关原始凭证追查至销售日记账14、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的

8、使用状况，注册会计师应当实施（）程序。 对固定资产实地观察 检查固定资产的所有权归属 以实地为起点，追查固定的明细分类账 以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查15、在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（）。 .向结余金额较大的债权人函证 审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证 审查资产负债表日前开出的所有销售发票，确定其是否已入账 审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系16、注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。 固定资产的抵押情况 固定资产的报废或毁损情况 固定资产的投保及其变动情况 固定资产折

9、旧的计提情况17、在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现被审单位存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失 某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失 对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失 某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失18、注册会计师在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。 函证很可能无效的应收款项 交易频繁但期末余额较小的应收款项 执行其他审计程序可以确认的应收款项 应收纳入审计范围内子公司的款项19、盘点库存

10、现金时，通常实施()检查。 E.定期 F.突击 通知 不定期20、注册会计师唐寅在审计恒润公司2007年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，检查了恒润公司的存货。这两种程序的不同之处包括（）。 盘点时间安排不同 盘点计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同 因盘点对象特点而执行的盘点方式不同 盘点的参与人员不同21、下列属于注册会计师在检查被审计单位银行存款收款凭证时的内容有（）。 核对银行存款日记账的付出金额是否正确 核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符 核对实收金额与销货发票是否一致22、注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的

11、真实性，应向（）对象函证应付债券相关内容。 债权人 债券的承销人 证券公司 债券包销人23、注册会计师为检查被审计单位投入资本的真实性而实施的下列实质性程序中，有效的有（）。 投入的实物是否办理了验收手续并列入登记清单 发起人投入的非货币资产是否进行了资产评估 投入的无形资产是否已办理了产权转移手续 检查房地产类固定资产所有权的证明文件24、对被审计单位所有者权益审计时，注册会计师应关注（）重要内部控制制度。 公司发行股本、股息宣布等业务的适当批准 正确记账和现金、股票处理职责的适当分工 股本的正确估价和正确反映 独立的股票登记代理人和股票过户代理人25、应付账款一般不需要函证，但当被审计单位

12、出现（）情况时，注册会计师应实施函证程序。 应付账款存在借方余额 控制风险高 个别应付账款账户金额较大 财务困境26、审查被审计单位是否高估固定资产数额时，注册会计师可采取（）程序验证。 被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产未做会计分录 分析营业外收支账户 向固定资产管理部门查询本年有无未做会计记录的固定资产减少业务 复核固定资产保险27、对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容，注册会计师应特别关注的有()。 单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理 单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得

13、擅自坐支现金 单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准 单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存28、注册会计师在对被审计单位固定资产进行实质性分析程序时，计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前年度比较，分析其波动原因，可以发现（）。 减少的固定资产未在账户上注销 闲置的固定资产 发现本期折旧额计算上可能存在的错误 增加的固定资产尚未进行处理29、为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。 结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的

14、业务 抽查甲公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确 检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付30、下列各项审计程序中，属于实质性测试程序的有()。 盘点库存现金，并倒算出期末库存现金的真正余额 函证所有银行存款账户余额 任意抽样数月的银行存款余额调节表，查桉其是否按月编制并经复核无误 抽取大额现金支票存根，检查是否都经授权批准31、注册会计师在出具审计报告时，不应在审计报告中提及专家的工作，以免被误认为是发表保留意见或把责

15、任分摊给专家。（） A. B.32、注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性测试时，可以通过计算坏账准备金额占应收账款余额的比率，并和以前年度的相关比率比较，检查分析其重大差异等分析的方法，以发现有重要问题的领域。（） A. B.33、对自用房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产时，被审单位应该将转换日公允价值大于账面价值的差额计入到公允价值变动损益科目予以反映，注册会计师王华在审计时认可了被审单位的做法。() A. B.34、上期导致非无保留意见的事项已经解决，并在本期财务报表中得到恰当处理，那么注册会计师针对本期财务报表出具的审计报告在任何情况下不再提及该事项。（） A. B.35

16、、注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当收款凭证检查收款凭证金额是否与销售发票、经批准的销售单及登记入销售明细账和银行存款日记账的相关金额是否一致。（） A. B.36、注册会计师在执行银行存款项目的审计时应注意被审计单位是否按我国现金管理的有关规定对于超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。（） A. B.37、因为被审单位的库存现金余额极小，小于注册会计师分配的库存现金重要性水平，注册会计师可以不对库存现金进行实质性程序。（） A. B.38、注册会计师应关注应付债券的完整性，因此注册会计师在决定是否对应付债券内部控制进行控制测试时，即使企业应付债券业务不多，注册会计师也不应为节约

17、审计成本而直接进行实质性程序。（） A. B.39、筹资与投资循环更多的会用到审计人员的经济法律、法规知识对相关的筹资与投资活动的合法性进行判断。（） A. B.40、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。() A. B.41、被审计单位购买的固定资产，其延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，注册会计师认为所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。（） A. B.42、注册会计师认为只要是被审计单位处置固定资产的净损益，均应计入营业外收入或营业外支出。（） A. B.43

18、、注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无须对销货业务完整性进行交易实质性测试。（） A. B.44、函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。() A. B.45、主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。() A. B.46、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师根据需要可以实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。（） A. B.47、注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程

19、序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。（） A. B.48、在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（） A. B.49、注册会计师在对应付账款进行审计时，因为其能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额，所以根本无须对应付账款进行函证。（） A. B.50、购货交易正确截止是要求将12月31日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。 A. B.51、注册会计师审查银行存款时，应当注意资产负债表上银行存款数字是否已经包括银行当年最后一天收到或付出的款项。（） A. B.52、企业购入的土地使用权，先按实际支付的

20、价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。（） A. B.53、注册会计师陈某审计了ABC公司206年度的财务报表，出具了无保留意见的审计报告。207年6月下旬，陈某获知ABC公司在其206年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。如果这一事实能够在中期财务报表中进行充分披露，且中期财务报表仍由陈某负责审计，则陈某可以将该事实并入207年中期审计业务中，无需提请ABC公司修改206年度财务报表并出具相应的审计报告。（）54、注册会计师如果认为财务报表符合已经

21、按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；并且注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制的条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。（）55、某注册会计师接受委托对ABC公司进行连续审计，在审计过程中发现本年度内ABC公司有关股本业务仅有如下两笔：（1）于6月1日发行面值为100元的普通股股票100000张。（2）于9月31日购回以前年度发行的面值为10元的股票10000张。要求：作为注册会计师，应执行哪些审计程序？56、注册会计师审计XYZ公司2014年度会计报表时，发现：在2014年度，XYZ公司有甲、乙、丙和丁项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续；丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并