现金流量表学习教案

1、会计学1第一页，共128页。第1页/共127页第二页，共128页。会计期间净利润经营活动产生的现金流量净额净利润含金量199858,105,865.31-52,152,996.47-89.76%199982,773,503.7012,360,473.5214.93%2000100,834,470.7883,182,659.0182.49%200175,390,439.9651,133,035.8667.82%2002107,494,490.7197,794,372.5990.98%200356,743,586.86-129,575,688.04-228.35%合计481,342,357.326

2、2,741,856.4713.03%第2页/共127页第三页，共128页。第3页/共127页第四页，共128页。第4页/共127页第五页，共128页。第5页/共127页第六页，共128页。第6页/共127页第七页，共128页。第7页/共127页第八页，共128页。第8页/共127页第九页，共128页。第9页/共127页第十页，共128页。第10页/共127页第十一页，共128页。（一）经营活动现金流量的分析（二）投资活动现金流量的分析（三）筹资活动现金流量的分析第11页/共127页第十二页，共128页。第12页/共127页第十三页，共128页。第13页/共127页第十四页，共128页。经营活动

3、现金流量的阅读与分析1、销售商品、提供(tgng)劳务收到的现金“销售商品、提供(tgng)劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供(tgng)劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税税额）。 主要包括：本期销售商品和提供(tgng)劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供(tgng)劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供(tgng)劳务收入款项中扣除。第14页/共127页第十五页，共128页。第15页/共127页第十六页，共128页。第16页/共127页第十七页，共128页。第17页/共127页第十八页，共128页。第1

4、8页/共127页第十九页，共128页。第19页/共127页第二十页，共128页。项。本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付(zhf)的款项中扣除。第20页/共127页第二十一页，共128页。第21页/共127页第二十二页，共128页。第22页/共127页第二十三页，共128页。第23页/共127页第二十四页，共128页。第24页/共127页第二十五页，共128页。稽：支付的其他与经营活动有关的现金销售费用管理费用 计入销售费用和管理费用的非付现项目（包括(boku)折旧、摊销、应付工资与应付福利费、坏账准备等）其他业务支出（经营租赁费用）营业外支出（罚款支出）其他应收款的增加第

5、25页/共127页第二十六页，共128页。第26页/共127页第二十七页，共128页。第27页/共127页第二十八页，共128页。第28页/共127页第二十九页，共128页。扩大再生产提供货币第29页/共127页第三十页，共128页。2011中报上市公司的现金中报上市公司的现金(xinjn)业绩业绩第30页/共127页第三十一页，共128页。2011中报上市公司的现金中报上市公司的现金(xinjn)业绩业绩第31页/共127页第三十二页，共128页。 2011年中期年中期(zhngq)净现金流量前十名净现金流量前十名股票代码股票代码股票名称股票名称经营活动产生的经营活动产生的 同比（）现金流同

6、比（）现金流量净额量净额 亿元亿元 601288601288农业银行农业银行3814.943814.94120.72120.72601398601398工商银行工商银行2374.912374.91-50.88-50.88601857601857中国石油中国石油1290.191290.19-14.26-14.26601628601628中国人寿中国人寿901.03901.03-13.67-13.67600036600036招商银行招商银行881.04881.045843.425843.42601318601318中国平安中国平安808.38808.3820.7220.72601088601088

7、中国神华中国神华533.75533.7560.8360.83601169601169北京银行北京银行362.85362.85-6.53-6.53600050600050中国联通中国联通356.48356.4810.7410.74601601601601中国太保中国太保351.37351.37-6.56-6.56第32页/共127页第三十三页，共128页。第33页/共127页第三十四页，共128页。第34页/共127页第三十五页，共128页。此项目表明企业进入投资回收期。通过分析可以了解投资回报率的高低。第35页/共127页第三十六页，共128页。司及其他营业单位收到的 现金减去子公司或营业单位

8、持有的现金及现金等价物及相关费用后的净额（5）收到其他与投资活动有关的现金如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。第36页/共127页第三十七页，共128页。第37页/共127页第三十八页，共128页。第38页/共127页第三十九页，共128页。第39页/共127页第四十页，共128页。务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。第40页/共127页第四十一页，共128页。第41页/共127页第四十二页，共128页。第42页/共127页第四十三页，共128页

9、。第43页/共127页第四十四页，共128页。第44页/共127页第四十五页，共128页。第45页/共127页第四十六页，共128页。第46页/共127页第四十七页，共128页。息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元，其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利”账户年初余额(y )为30万元，无年末余额(y )。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。要求：计算分配股利、利润和偿付利息支付的现金。第47页/共127页第四十八页，共128页。第48页/共127页第四十九页，共128页。第49页/共127页第五十页，共128页。 小于零，现金流入现金流出第50页/共127页第五十一

10、页，共128页。人民币金额之间的差额第51页/共127页第五十二页，共128页。第52页/共127页第五十三页，共128页。第53页/共127页第五十四页，共128页。补充资料补充资料金额 将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调节为经营活动现金流量： 加：加：计提的资产减值准备计提的资产减值准备 固定资产折旧固定资产折旧 无形资产摊销无形资产摊销 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”号填列）号填列） 固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（收益以“”号填列）号填列） 公允价值变动损失（收

11、益以公允价值变动损失（收益以“”号填列）号填列） 财务费用财务费用（收益以（收益以“”号填列）号填列） 投资损失（收益以投资损失（收益以“”号填列）号填列） 递延所得税资产减少（递延所得税资产减少（ 增加以增加以“”号填列）号填列） 递延所得税负债增加（递延所得税负债增加（ 减少以减少以“”号填列）号填列） 存货的减少（存货的减少（ 增加以增加以“”号填列）号填列） 经营性应收项目的减少（经营性应收项目的减少（ 增加以增加以“”号填列）号填列） 经营性应付项目的增加（经营性应付项目的增加（ 减少以减少以“”号填列）号填列） 其他其他 没有(mi yu)导致现金流出的应计费用，应当加回。计提这些

12、费用可以提高企业收益质量。和企业经营活动(hu dng)无关的损益，不论付现与否均应当加回。第54页/共127页第五十五页，共128页。第55页/共127页第五十六页，共128页。第56页/共127页第五十七页，共128页。第57页/共127页第五十八页，共128页。第58页/共127页第五十九页，共128页。第59页/共127页第六十页，共128页。第60页/共127页第六十一页，共128页。现金流量模型 经营活动产生的现金净流量 投资活动产生的现金净流量 筹资活动产生的现金净流量 一般解释 公司正在利用来自经营、 销售资产和筹资形成的资金形成资金储备， 寻找合适的购买对象。 公司正在利用来

13、自经营活动产生的现金购买固定资产、 偿付债务或向股东支付股利。 公司正在利用来自经营活动、 出售长期资产的现金偿付债务或向股东支付股利。 公司正在利用来自经营活动、借入（或投资者投入）的资金进行经营扩张。 2现金流量的总体(zngt)结构特征分析第61页/共127页第六十二页，共128页。 公司的经营活动的现金流量出现了问题， 需通过出售长期资产和借款或股东支持弥补资金短缺。 公司快速增长， 但经营活动和购买长期资产形成的资金短缺， 需通过增加长期借款或吸收新投资来弥补资金。 公司正在通过出售长期资产来弥补因经营活动、偿债和支付股利带来的资金缺口。 公司正在使用资金储备弥补经营资金短缺、 进行

14、投资和偿付债务或支付股利。 第62页/共127页第六十三页，共128页。第63页/共127页第六十四页，共128页。第64页/共127页第六十五页，共128页。第65页/共127页第六十六页，共128页。第66页/共127页第六十七页，共128页。第67页/共127页第六十八页，共128页。劳务的现金流入，说明企业生产经营活动正常开展(kizhn)，企业持续经营及获利能力比较强。第68页/共127页第六十九页，共128页。第69页/共127页第七十页，共128页。第70页/共127页第七十一页，共128页。第71页/共127页第七十二页，共128页。第72页/共127页第七十三页，共128页。

15、第73页/共127页第七十四页，共128页。第74页/共127页第七十五页，共128页。第75页/共127页第七十六页，共128页。第76页/共127页第七十七页，共128页。指指 标标现金到期债务比现金到期债务比现金流动负债比现金流动负债比现金债务总额比现金债务总额比指指 标标销售现金比率销售现金比率每股营业现金净流量每股营业现金净流量全部资产现金回收率全部资产现金回收率现金获利能力现金获利能力第77页/共127页第七十八页，共128页。第78页/共127页第七十九页，共128页。第79页/共127页第八十页，共128页。第80页/共127页第八十一页，共128页。第81页/共127页第八十

16、二页，共128页。了简便，也可以使用期末数第82页/共127页第八十三页，共128页。第83页/共127页第八十四页，共128页。第84页/共127页第八十五页，共128页。强。第85页/共127页第八十六页，共128页。第86页/共127页第八十七页，共128页。第87页/共127页第八十八页，共128页。第88页/共127页第八十九页，共128页。第89页/共127页第九十页，共128页。第90页/共127页第九十一页，共128页。能力(nngl)做出衡量和评价第91页/共127页第九十二页，共128页。第92页/共127页第九十三页，共128页。前(yqin)的应收账款所致第93页/共1

17、27页第九十四页，共128页。第94页/共127页第九十五页，共128页。第95页/共127页第九十六页，共128页。第96页/共127页第九十七页，共128页。第97页/共127页第九十八页，共128页。第98页/共127页第九十九页，共128页。第99页/共127页第一百页，共128页。第100页/共127页第一百零一页，共128页。第101页/共127页第一百零二页，共128页。第102页/共127页第一百零三页，共128页。第103页/共127页第一百零四页，共128页。第104页/共127页第一百零五页，共128页。第105页/共127页第一百零六页，共128页。第106页/共127

18、页第一百零七页，共128页。的净收益质量做出合理的判断和评价第107页/共127页第一百零八页，共128页。第108页/共127页第一百零九页，共128页。第109页/共127页第一百一十页，共128页。第110页/共127页第一百一十一页，共128页。第111页/共127页第一百一十二页，共128页。第112页/共127页第一百一十三页，共128页。第113页/共127页第一百一十四页，共128页。第114页/共127页第一百一十五页，共128页。第115页/共127页第一百一十六页，共128页。第116页/共127页第一百一十七页，共128页。第117页/共127页第一百一十八页，共128页。第118页/共127页第一百一十九页，共128页。第119页/共127页第一百二十页，共128页。第120页/共127页第一百二十一页，共128页。第121页/共127页第一百二十二页，共128页。第122页/共127页第一百二十三页，共128页。第123页/共127页第一百二十四页，共128页。第124页/共127页第一百二十五页，共128页。示有支付能力，并不表明企业一定会大量支付现