个人所得税纳税筹划案例分析

1、个人所得税税务筹划案例及分析奖金发放奖金发放1 、一般来说奖金按月发放的方式税负最轻，而年中和年末发放及年终一次发放两种方式税负较高。其实也不是完全如此，有时年终奖按月发放并不能减少纳税。案例一：刘小姐的每月工资为4600元，该年刘小姐的奖金预计为36000元。下面我们对奖金按月发放、年中和年末两次发放及年终一次性发放三种不同的方案进行比较（扣除额按照个人所得税标准3500元计算）。方案一：奖金按月发放，每月发3000元。刘小姐每月应纳税所得额为：4600+3000-3500=4100（元），适用税率为10%，于是每月应纳税额为410010%-105=305（元）。年应纳个人所得税总额=305

2、12=3660（元）方案二：年中7月份发放一次半年奖10000元，年末再发一次全年奖26000元。则除7月份外，刘小姐应纳税所得额为4600-3500=1100（元），适用税率为3%，每月应纳税所得额为11003%=33（元）。7月份发放半年奖时，应纳税所得额为4600+10000-3500=11100（元），适用税率为25%，7月份应纳税额为1110025%-1005=1770年终奖26000元适用税率为10%（根据2600012=2167确定），此时，年终奖金应纳税额=2600010%-105=2495（元）年应纳个人所得税总额=3311+1770+2495=4628方案三：年终一次性发放

3、奖金36000元。每月应纳税额仍为33元。年终奖36000适用税率为10%，应纳税额=3600010%-105=3495（元）。年度应纳个人所得税额=3312+3495=3858（元）综合对比方案一：奖金按月发放，年应纳所得税额：3660方案二：奖金分两次发放，年应纳所得税额： 4628方案三：奖金年终一次性发放，年应纳所得税额：3858企业年终奖的发放往往是根据收入、利润等各种因素完成情况。全年一次性奖金计税政策采用简易计税办法，与工资薪金的七级超额累进税率计税办法有很多差异。在某些奖金区间内，可能会出现税前奖金多，而纳税人实际获得的税后奖金反而少的情况。案例2：王先生月工资4000元，年终

4、一次性发放奖金56000元，去年年终发放奖金53000元。分析56000的年终奖适用税率为20%53000元的年终奖适用税率为10% 今年年终奖应纳税额 5600020%-555=10645（元） 实际所得：56000-10645=45355（元） 去年年终奖应纳税额 5300010%-105=5195（元） 实际所得=53000-5195=47805（元）许多企业实行报酬与销售额捆绑的办法，即每年年终按销售人员的销售额一次性发放销售奖金。从税收角度分析，该方法不仅会增加销售人员个人所得税的税收负担，而且还会使企业多缴企业所得税。案例3：小李是一家家具生产制造公司的销售人员，每月领取1400元

5、的工资，年终按销售额领取一定比例的销售奖金。按规定小李本年末应得210000元销售奖金。假设销售奖金中差旅费占10%，业务招待费占15%，通信费占3%。小李的应纳税额，适用25%的税率。应纳税所得额=210000-（3500-1600）=208300（元） 应纳税额=20830025%-1005=51070（元），实际所得=210000-51070-210000（10%+15%+3%）=100130（元）。 如果公司对小李的销售成本进行报销，而把小李的销售奖金降为163800（=210000（1-10%-15%-3%）元，那么小李的应纳税所得额=163800-（3500-1600）=162100（元），适