医院财务资料

1、医院会计科目设置的情况医院会计科目分为资产、负债、净资产、收入和费用五大类，共设置了52个一级会计科目其中，资产科目23个，负债类科目13个，净资产类科目7个，收入类科目4个，费用类科目5个。医院会计科目表编号科目名称编号科目名称一、资产类120101财政直接支付1001库存现金120102财政授权支付1002银行存款1211应收在院病人医疗款1003零余额账户用款额度1212应收医疗款1004其他货币资金1215其他应收款1101短期投资1221坏账准备1201财政应返还额度1231预付账款1301库存物资2402长期应付款1302在加工物资三、净资产类1401待摊费用3001事业基金150

2、1长期投资3101专用基金150101股权投资3201待冲基金150102债券投资320101待冲财政基金1601固定资产320102待冲科教项目基金1602累计折旧3301财政补助结转（余）1611在建工程3302科教项目结转（余）1621固定资产清理3401本期结余1701无形资产3501结余分配1702累计折旧四、收入类1801长期待摊费用4001医疗收入1901待处理财产损益400101门诊收入二、负债类400102住院收入2001短期借款4101财政补助收入2101应缴款项410101基本支出2201应付票据410102项目支出2202应付账款4201科教项目收入2203预收医疗款4

3、301其他收入2204应付职工薪酬五、费用类2205应付福利费5001医疗业务成本2206应付社会保障费5101财政项目补助支出2207应交税费5201科教项目支出2209其他应付款5301管理费用2301预提费用5302其他支出2401长期借款（1） 门诊结算部报“门诊收入汇总日报表”，当日收入总额为39.65万元，其中，挂号收入1500元，诊察收入3万元，药品收入19万元（其中中西药16万元，中成药3万元），检查收入6.5万元，化验收入5万元，治疗收入4万元，卫生材料收入2万元。门诊结算部上交现金34万元；转账支票5张共计5万元；病人欠费6500元。 借：库存现金 340000 银行存款

4、50000 应收医疗款 6500 贷：医疗收入-门诊收入-挂号收入 1500 -诊察收入 30000 -药品收入-西药 160000 -中药 30000 -检查收入 65000 -化验收入 50000 -治疗收入 40000 -卫生材料收入 20000（2） 住院结算部报“住院收入汇总日报表”，当日住院收入总额70万元，其中床位收入3万元，诊察收入2万元，药品收入28万元，（西药20万元，中成药8万元），检查收入5万元，化疗收入7万元，治疗收入8万元，手术收入5.5万元，护理收入1.5万元，卫生材料收入6.5万元，药事服务费收入3.5万元。 借：应收在院病人医疗款 700000 贷：医疗收入-

5、住院收入-床位收入 30000 -诊察收入 20000 -药品收入-西药 200000 -中药 80000 -检查收入 30000 -化疗收入 75000 -治疗收入 80000 -手术收入 55000 -护理收入 15000 -卫生材料收入 65000 -药事服务费收入 350002、 医疗收入（1） 会计科目的设置 医院应设置“医疗收入”科目，核算医院开展医疗服务活动取得的门诊收入和住院收入。“医疗收入”科目下要设置“门诊收入”“住院收入”两个一级明细科目，其中，“门诊收入”一级科目下在设置“挂号收入”“诊察收入”“检查收入”“化验收入”“药品收入”“结算差额”等二级明细科目“药品收入”二

6、级明细科目下再按“西药”“中成药”“中草药”等设置三级明细科目。“医疗收入”贷方登记发生的收入数，借方登记收入的退还、冲销、转出数，期末结转后，本科目应无余额。（2） 主要账务处理医疗收入应按照权责发生制基础予以确认，即在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认入账。医院给予病人或其他付费方的折扣不计入医疗收入。（1） 实现医疗收入。实现医疗收入时，依据规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额，借方“库存现金”“银行存款”应收在院病人医疗款“应收医疗款”等科目，贷方记“医疗收入”科目。【例21-2】某医院发生下列业务： （1）同医疗保险机构结

7、算本月住院病人医疗款时，医院已确认的医疗收入和应收医疗款为185万元，医疗保险机构转账拨付医院100万元，由于药品使用超标问题医保拒付5万元。借：银行存款 1000000 医疗收入-住院收入-结算差额 800000 坏账准备 50000贷：应收医疗款 1850000（2） 分配转销当月住院病人收入产生的医疗结算差额80万元。当月该医院已确认收入2000万元，住院收入各项目明细及结算差额分配情况如表21-2住院收入明细及结算差额分配表收入项目“医疗收入-住院收入”科目贷方发生额“医疗收入-住院收入-结算差额”科目借方发生额应分摊的结算差额合计20000000800000结算差额率4%床位收入40

8、000016000诊察收入150000060000检查收入240000096000化验收入2600000104000治疗收入2800000112000手术收入220000088000护理收入50000020000卫生材料收入230000092000药事服务费收入30000012000药品收入5000000200000 西药3800000152000 中成药120000048000财会部门根据有关凭证，编制如下会计分录：借：医疗收入-住院收入-床位收入 16000 -诊察收入 60000 -检查收入 96000 -化验收入 104000 -治疗收入 112000 -手术收入 88000 -护理收

9、入 20000 -卫生材料收入 92000 -药事服务费收入 12000 -药品收入-西药 152000 -中成药 48000 贷：医疗收入-住院收入-结算差额 800000 【例21-3】 承【例21-2】月末，医院将本月“医疗收入-住院收入”科目的贷方月（已分摊结算差额）转入本期结余。借：医疗收入-住院收入-床位收入 384000 -诊察收入 1440000 -检查收入 2304000 -化验收入 2496000 -治疗收入 2688000 -手术收入 2112000 - -护理收入 480000 -卫生材料收入 2208000 -药品收入-西药 3648000 -中成药 1152000

10、-药事服务费收入 288000 贷：本期结余 192000003、 财政补助收入 【例21-4】某医院发生以下业务: (1)收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，支付购买彩色多普勒超声仪一台，价值150万元。该设备已办理验收入库手续。 借：财政项目补助支出-医疗卫生 1500000 贷：财政补助收入-项目支出-医疗收入 1500000 借：固定资产-专用设备 1500000 贷：待冲基金-待冲财政基金 1500000 （2）月末，将“财政补助收入”进行结转，其中“基本支出”明细科目贷方余额为20万元，“项目支出”明细科目贷方余额为160万元。 借：财政补助收入-基本

11、支出 200000 贷：本期结余 200000 借：财政补助收入-项目支出 1600000 贷;财政补助结转（余）-财政补助结转-项目支出结转 1600000 4、 科教项目收入 【例21-5】某医院发生以下业务： （1）收到国家自然基金委拨入的XX课题经费20万元。 借：银行存款 200000 贷：科教项目收入-科教项目收入-XX课题 200000 （2） 将上述业务形成的科教项目收入进行结转。借：科教项目收入-科教项目收入-XX课题 200000 贷：科教项目结转（余）-科研项目结转（余）-XX课题 2000005、 其他收入 （一）会计科目设置 医院应设置“其他收入”科目，核算医院除医疗

12、收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、食堂收入、银行存款利息收入、租金收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。“其他收入”科目贷方登记医院取得的其他收入数，借方登记其他收入的转出数，期末结转后，本科目应无余额。医院应按照其他收入的种类设置明细账，进行明细核算。其中，医院对外投资实现的投资净损益，应单设“投资收益”明细科目进行核算。（2） 主要账务处理 【例21-6】某医院发生以下业务：（1） 医院收到培训收入现金5万元。借：库存现金 50000 贷：其他收入-培训收入 50000 （2）经批准，将闲置设备一台用于出租，合同约定采用预付租金方

13、式，一次性支付租金12万元，租期2年。 一次性支付的租金应按照权责发生制的要求，分摊至每个月分别 确认收入。每月应确认的租金收入=120000/2/12=5000（元） 借：银行存款 120000 贷：其他应收款-XX单位 120000 每月确认租金收入时，做以下账务处理 ： 借：其他应收款-XX单位 5000 贷：其他收入-出租收入 5000（3） 收到红十字会捐赠的药品一批，同类药品的市场价格5万元。 借：库存物资-药品 50000 贷：其他收入-捐赠收入 50000(4) 医院进行药品盘点，盘盈药品一批价值1200元，报经医院批准处理。 借：库存物资-药品 1200 贷：待处理财产损溢-

14、待处理流动资产损溢 1200 借: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1200 贷：其他收入-财产物资盘盈收入 1200（5） 月末，医院将“其他收入”科目贷方余额10.62万元进行结转。 借：其他收入 1062000 贷：本期结余 1062000 费用的核算 【例21-7】某医院发生以下业务： （1） 医院为临床科室、医疗技术科室、医疗辅助科室职工计提基本工资125万元，按规定代扣代缴个人所得税2.8万元，代扣代缴个人住房公积金2万元。计算应付职工薪酬：借：医疗业务成本-人员经费 1250000 贷：应付职工薪酬-应付工资（离退休费）1250000代扣个人所得税、住房公积金： 借：应付职工

15、薪酬-应付工资（离退休费） 48000 贷：应付社会保障金-住房公积金 20000 应交税费-应交个人所得税 28000（2） 维修部门报“设备维修报表”当月工发生维修费14万元。其中临床科室12万元，行政后勤科室2万元，款项以银行存款支付。 借：医疗业务成本-其他费用 120000 管理费用-其他费用 20000 贷：银行存款 140000（3） 月末，医院药剂科报“药品销售月报表”，当月门诊药房药品销售成本360万元，其中，西药销售成本210万元，中成药销售成本120万元、中草药销售成本30万元。 借:医疗业务成本-药品费 3600000 贷：库存物资-药品-药房药品-门诊药房-西药 21

16、00000 -中成药 1200000 -中草药 300000（4） 医院耗材仓库报材料出库报表，当月临床科室、医疗技术科室及医疗辅助科室领用卫生材料220万元。 借：医疗业务成本-卫生材料费 2200000 贷：库存物资-卫生材料 2200000 （5）月末，医院财务部门编制当月资产折旧计提表，本月医疗部门固定资产折旧150万元，无形资产摊销12万元。其中：固定资产这就中，属于财政补助资金形成的金额部分为20万元，属于科教项目资金形成的金额部门为10万元，属于自由资金形成的金额部门为120万元；无形资产摊销额，是由医院自有资金形成的。 借:医疗业务成本-固定资产折旧费 1200000 待冲基金

17、-待冲财政基金 200000 -待冲科教项目基金 100000 贷：累计折旧 1500000 借：医疗业务成本-无形资产摊销费 120000 贷：累计摊销 120000 （6）计提医疗风险基金17万元。 借：医疗业务成本-提取医疗风险基金 170000 贷：专用基金-医疗风险基金 170000 （7）期末，医院对计提医疗风险基金形成的医疗业务成本进行结转。 借：本期结余 170000 贷：医疗业务成本 -提取医疗风险基金 1700003、 财政项目补助支出【例21-8】某医院发生以下业务：（1） 利用财政专项补助购买一台专用设备，价款1200万元，购买一批卫生材料，价款50万元，款项均由财政直接支付。医院收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证，该设备及材料均已验收入库。借：财政项目补助支出-医疗卫生 12500000 贷：财政补助收入-项目支出-医疗卫生 12500000借：固定资产-专用设备