会计管理模拟试验课程答案

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19、初16000000.00资本公积一本年1000000.00盈余公积-年初0盈余公积一本年1000000.00未分配利润一年末2950000.00商誉1200000.00贷：长期股权投资33960000.00少数股东权益8190000.002、编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录。根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其80%的股份。按权益法母公司本期享有投资收益796万元（1000万元5万元）X80%）,子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295万元。应编制抵销分录如下：借：投资收益7960000.00少数股东损益1

20、990000.00未分配利润-年初0贷：利润分配提取盈余公积1000000.00利润分配对所有者（股东）的分配6000000.00未分配利润年末2950000.00万元为本年度向子公司销售商品发生的应3、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475元。子公司本年度个收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000应500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收、别资产负债表中应付账款付款的抵销分录。万元为本年度向子公司销根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款475元。售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000编制合

21、并子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下：0.00500000借：应付账款00570000.贷：应收账款4000000.坏账准备25并为：此合账计入应收款，因坏由于在填列报表时，账准备借：应付账款5000000.00贷：应收账款5000000.004.母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收款计提

22、的坏账准备的抵销分录。根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下：注意：由于在填列报表时，坏账准备计入应收账款，编制抵销分录时应当使用报表项目。借：应收账款250000.00贷：资产减值损失250000.00元是子公司的预付款。本项目编制内部预收、预母公司个别资产负债表预收账款10000005付款的抵销分录。编1000000元是

23、子公司的预付款。根据内部交易资料得知：母公司个别资产负债表预收账款制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。应编制抵销分录如下：00000.款项1000借：预收00.0010000付贷：预款项ME胜侨分录.根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面6价值的差异计提的折旧。根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残

24、值为0,该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销。编制抵销分录如下：借：固定资产100000.00000.00001出支外业营：贷日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其292010年6月7.该项固定资产交易时间为个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。实施了6元的价格根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000100000出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生

25、处置损失年的使用寿元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按529年6月，该项固定资产交易时间为命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为02010编制财务合并报表子公司对其实施了6个月的计提折旧。日，交易金额己在当日全部付清。万元，在母时应当将该固定资产少计提的折旧额实施才B肖。该项固定资产当期计提折旧25万元。编制万元，实际少计提113公司计提万元，在子公司计提12万元，而应当计提26抵销分录如下：0010000.用借：管理费元作为持有至到期投资。本项目编制内部债券的抵.母公司持有子公司应付债券20000009销分录。元。编制财务合并报表时应2000000根据内部

26、交易资料得知：母公司持有子公司应付债券当将持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销。编制抵销分录如下：借：应付债券2000000.00000.000002资投期到至有持：贷元，该商品的销售毛10000000元，其销售成本8000000.子公司向母公司销售商品10。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款利率为20%子公司已收到。本项目编制内部交易形成的收入的抵销分录。0000000.借：营业收入10000000.0业成本1000:贷营E室抵型分录11.公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%o母公司购进该商品在

27、本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的存货的抵销分录。根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司己收到。由于母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货，编制合并报表时对期末存货价值中包含的未实现内部销售损益实施抵销，由于抵销分录10将内部销售收入用销售成本全额抵销因此编制抵销分录如下：000.000002本成业营：借000000.0400000026000000元的银行存款与16.

28、本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到元，子公司本年度将该产品全部销售，元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000各自实现的销售收入都在利润表中列35000000元，50000000元，销售成本为其销售收入为示。本项目编制内部应收票据的抵销分录。元元，实际收到26000000根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售35000000元，子公司本30000000的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为各自实现元，元，销售成本为35000000年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000编制抵应付票据实施抵销，的销售收入都在利润表中列示。编制

29、合并报表时应对内部应收、销分录如下：借：应付票据4000000.00贷：应收票据4000000.0017本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部销售收入的抵销分录。根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本

30、年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对该项内部交易实现的销售收入实施抵.销，编制抵销分录如下：0035000000.借：营业收入0.003500000贷：营业成本假设该债券的票面利率与元，款项已付。19公司在本年度向母公司支付债券利息为200000实际利率相差很少。本项目编制内部债权投资的抵销分录。元，款项己付。根据内部交易资料得知：子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000编制合并报表时应将内部债假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。券投资收益与应付债券利息费用实施抵销，编制抵销分录如下：0.0000收借：投资益20000000.0务费用2