基础会计产品制造企业主要交易和事项的会计记录学习教案

1、会计学1基础基础(jch)会计产品制造企业主要交易和会计产品制造企业主要交易和事项的会计记录事项的会计记录第一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件22重点(zhngdin)及难点第六章 产品制造企业(qy)主要交易和事项的会计记录 重点：掌握掌握产品制造企业主要交易和事项的会计记录。 难点：有关47个账户的内容、用途、结构及其具体应用。第1页/共182页第二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件33第六章 产品制造(zhzo)企业主要交易和事项的会计记录第2页/共182页第三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件44第一节 产品制造企业的主要(zhyo)经济业务和账务

2、处理过程第一节 产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程第3页/共182页第四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件5 5进入(jnr)货币资金储备(chbi)资金生产资金成品资金货币资金退出供应过程生产过程销售过程工业企业生产经营过程投资者投入资金和向债权人借入各种款项购买各种材料、支付采购费用、材料验收入库并结转材料采购成本领用材料、支付工资、固定资产磨损、支付水电动力等（生产费用的发生、归集、分配、完工产品生产成本的计算）产成品验收入库、结转完工产品成本销售产品、货款结算支付销售费用、交纳税金、结转销售成本、偿还债务、分配利润第一节 产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程第4页

3、/共182页第五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件6等等。第一节 产品制造企业的主要(zhyo)经济业务和账务处理过程第5页/共182页第六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件77第一节 产品制造(zhzo)企业的主要经济业务和账务处理过程第6页/共182页第七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件88 第二节 资金筹集业务(yw)的会计记录第二节 资金筹集业务的会计记录第7页/共182页第八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件9 9第二节 资金(zjn)筹集业务的会计记录第8页/共182页第九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件1010借：银

4、行存款150000贷：股本 150000第二节 资金筹集业务(yw)的会计记录第9页/共182页第十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件1111资本公积资本溢价1 000 000第二节 资金筹集业务(yw)的会计记录第10页/共182页第十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件1212第二节 资金(zjn)筹集业务的会计记录第11页/共182页第十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件1313贷：股本 200000第二节 资金(zjn)筹集业务的会计记录第12页/共182页第十三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件1414第二节 资金(zjn)筹集业务的

5、会计记录第13页/共182页第十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件1515第二节 资金筹集业务的会计(kui j)记录第14页/共182页第十五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件16则为汇兑收益，否则为汇兑损失。第二节 资金筹集业务的会计(kui j)记录第15页/共182页第十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件17第二节 资金筹集业务(yw)的会计记录第16页/共182页第十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件1818到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。第二节 资金筹集业务的会计(kui j)记录第17页/共182页第十八页，共18

6、3页。寸金学院(xuyun)教学课件1919（二）主要经济业务的会计记录1、短期借款(ji kun)的会计记录取得时 借：银行存款 贷：短期借款(ji kun)计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息到期还本付息时借：短期借款(ji kun) 应付利息 贷：银行存款第二节 资金(zjn)筹集业务的会计记录第18页/共182页第十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件2020第二节 资金筹集(chuj)业务的会计记录第19页/共182页第二十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件2121第二节 资金筹集业务(yw)的会计记录第20页/共182页第二十一页，共183页。寸金学院(x

7、uyun)教学课件2222第三节 生产准备业务的会计记录第21页/共182页第二十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件2323第三节 生产(shngchn)准备业务的会计记录第22页/共182页第二十三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件2424应交税费应交增值税销项税额进项税额已交税费余额(y )：尚未抵扣的 增值税借方贷方第三节 生产准备业务的会计记录进项税额转出第23页/共182页第二十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件25价=1030/（1+3%）=1000元 ，应纳增值税=1000*3%=30元第24页/共182页第二十五页，共183页。寸金学院(

8、xuyun)教学课件26第25页/共182页第二十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件27第26页/共182页第二十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件2828第三节 生产(shngchn)准备业务的会计记录第27页/共182页第二十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件2929第三节 生产准备业务的会计(kui j)记录第28页/共182页第二十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件3030第三节 生产准备(zhnbi)业务的会计记录第29页/共182页第三十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件3131第三节 生产准备业务的会计(kui

9、j)记录第30页/共182页第三十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件3232括银行承兑汇票和商业承兑汇票。5“预付账款”账户（资产类账户） 核算企业按照合同规定预付的款项。6“应交税费”账户（负债类账户）参见图612，613。第三节 生产(shngchn)准备业务的会计记录第31页/共182页第三十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件3333用银行存款支付。借：在途物资甲材料5000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850第三节 生产准备业务(yw)的会计记录第32页/共182页第三十三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件3434第三节 生产

10、准备(zhnbi)业务的会计记录第33页/共182页第三十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件3535n第三节 生产准备业务(yw)的会计记录第34页/共182页第三十五页，共183页。第三节 生产(shngchn)准备业务的会计记录第35页/共182页第三十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件3737第三节 生产准备业务的会计(kui j)记录第36页/共182页第三十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件3838n贷：银行存款第三节 生产准备业务(yw)的会计记录第37页/共182页第三十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件3939第三节 生产

11、准备(zhnbi)业务的会计记录第38页/共182页第三十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件4040第三节 生产(shngchn)准备业务的会计记录第39页/共182页第四十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件4141第三节 生产准备业务(yw)的会计记录第40页/共182页第四十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件42第三节 生产准备业务的会计(kui j)记录第41页/共182页第四十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件4343由某种材料直接(zhji)负担的由几种材料共同负担的直接计入分配计入分配标准：材料的重量、买价、体积。分配率=采购费

12、用总额各种材料的重量（或金额）之和某种材料应负担的=采购费用该种材料的重量（或金额）分配率第三节 生产准备业务的会计记录第42页/共182页第四十三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件4444第三节 生产准备业务(yw)的会计记录第43页/共182页第四十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件4545第三节 生产准备(zhnbi)业务的会计记录第44页/共182页第四十五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件4646第三节 生产准备业务(yw)的会计记录第45页/共182页第四十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件4747, 材料尚未收到。4、13日，上

13、述材料验收入库,按实际采购成本转账。第三节 生产准备(zhnbi)业务的会计记录第46页/共182页第四十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件4848计算基础不同，只有在费用按产品对象归集后，才能形成产品成本。第四节 产品生产业务的会计记录第47页/共182页第四十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件4949材料(cilio)费用10000工资(gngz)费用5000制造费用1000合计 16000A产品6000B产品4000A产品3000B产品2000A产品600B产品400A产品6000+3000+600=9600（总成本）B产品4000+2000+400=6400

14、 （总成本）总成本/产品数量=单位成本（全部完工）：费用=成本（部分完工）：费用成本第四节 产品生产业务的会计记录产品成本=直接材料+直接人工+制造费用例如：某企业某月发生的生产费用如下：生产成本的计算如下：第48页/共182页第四十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件5050第四节 产品生产(shngchn)业务的会计记录第49页/共182页第五十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件5151第四节 产品生产业务的会计(kui j)记录制造费用生产成本库存商品第50页/共182页第五十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件5252n-调整账户的账面余额（累计折旧

15、）第四节 产品生产业务的会计(kui j)记录第51页/共182页第五十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件5353固定资产(gdngzchn)累计(li j)折旧固定资产增加（购置、自行建造、融资租入、其他单位投入、接受捐赠等）固定资产减少（出售、投资、转出、报废、毁损、清理、盘亏等等）余额：结存的固定资产原始价值企业按月计提的固定资产折旧出售、报废、毁损、盘亏固定资产的已提折旧余额：现有固定资产的累计折旧数额“固定资产”净值=“固定资产”账户的借方余额 “累计折旧”账户的贷方余额即固定资产净值=固定资产原值固定资产折旧第四节 产品生产业务的会计记录第52页/共182页第五十三页

16、，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件5454费用。第四节 产品生产业务(yw)的会计记录第53页/共182页第五十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件5555n7记录第四节 产品生产业务的会计(kui j)记录第54页/共182页第五十五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件5656第四节 产品生产业务的会计记录第55页/共182页第五十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件5757940n贷：原材料甲材料2940n 乙材料5060 第四节 产品(chnpn)生产业务的会计记录第56页/共182页第五十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件585

17、8第四节 产品生产业务(yw)的会计记录第57页/共182页第五十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件5959n借：应付职工薪酬工资 49 500n贷：库存现金49 500第四节 产品(chnpn)生产业务的会计记录第58页/共182页第五十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件6060第四节 产品生产业务(yw)的会计记录第59页/共182页第六十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件6161n职工福利费、社会保险费等）第四节 产品(chnpn)生产业务的会计记录第60页/共182页第六十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件6262第四节 产品(ch

18、npn)生产业务的会计记录第61页/共182页第六十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件6363第四节 产品(chnpn)生产业务的会计记录第62页/共182页第六十三页，共183页。第四节 产品生产业务的会计(kui j)记录第63页/共182页第六十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件6565第四节 产品生产业务(yw)的会计记录第64页/共182页第六十五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件6666始凭证编制水费、电费分配表见表6-3、64 ：n借：制造费用4500n管理费用 900n贷：应付账款5400第四节 产品生产(shngchn)业务的会计记录第

19、65页/共182页第六十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件6767第四节 产品生产业务的会计(kui j)记录第66页/共182页第六十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件6868第四节 产品(chnpn)生产业务的会计记录第67页/共182页第六十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件6969第四节 产品生产(shngchn)业务的会计记录第68页/共182页第六十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件7070制造费用总额(zng )生产工人工资（生产工时、机器(j q)工时）总数某种产品应分配的制造费用某种产品生产工人工资（生产工时、机器工时）

20、制造费用分配率第四节 产品生产业务的会计记录第69页/共182页第七十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件7171第四节 产品(chnpn)生产业务的会计记录第70页/共182页第七十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件727235910第四节 产品生产业务(yw)的会计记录第71页/共182页第七十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件7373第四节 产品(chnpn)生产业务的会计记录第72页/共182页第七十三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件7474第四节 产品生产(shngchn)业务的会计记录第73页/共182页第七十四页，共183页。寸

21、金学院(xuyun)教学课件7575第四节 产品生产业务的会计(kui j)记录第74页/共182页第七十五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件7676第四节 产品生产业务(yw)的会计记录第75页/共182页第七十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件7777适用税率计算并缴纳消费税。5、月末结转已销产品的生产成本。第五节 产品销售业务的会计记录第76页/共182页第七十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件7878第五节 产品销售业务(yw)的会计记录第77页/共182页第七十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件7979第五节 产品销售业务(yw)

22、的会计记录第78页/共182页第七十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件8080第五节 产品销售业务(yw)的会计记录第79页/共182页第八十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件8181第五节 产品销售业务的会计(kui j)记录第80页/共182页第八十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件8282第五节 产品销售业务的会计(kui j)记录第81页/共182页第八十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件8383第五节 产品销售业务的会计(kui j)记录第82页/共182页第八十三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件8484第五节 产品

23、销售业务(yw)的会计记录第83页/共182页第八十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件8585为销售产品所发生(fshng)的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、业务费、折旧费等等。第五节 产品销售业务的会计记录第84页/共182页第八十五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件8686第五节 产品销售业务(yw)的会计记录第85页/共182页第八十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件8787n贷：应交税费应交消费税 5 250第五节 产品销售业务的会计(kui j)记录第86页/共182页第八十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件888

24、8第五节 产品销售业务的会计(kui j)记录第87页/共182页第八十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件8989第五节 产品销售业务的会计(kui j)记录第88页/共182页第八十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件9090第五节 产品销售业务(yw)的会计记录第89页/共182页第九十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件9191第五节 产品销售业务的会计(kui j)记录第90页/共182页第九十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件9292n 4000第五节 产品销售业务(yw)的会计记录第91页/共182页第九十二页，共183页。寸金学院

25、(xuyun)教学课件9393第五节 产品销售业务的会计(kui j)记录第92页/共182页第九十三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件9494(kui j)记录第六节 资产清查业务的会计记录第93页/共182页第九十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件9595第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第94页/共182页第九十五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件9696第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第95页/共182页第九十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件97971.按清查(qngch)范围分为： 全面清查(qngch)和局

26、部清查(qngch)一般而言下列情况应进行全面清查：年终决算前 单位关、停、并、转或改变隶属关系(gun x)时 中外合资、国内联营时 清产核资时单位主要负责人调离工作岗位时问题：在哪些情况 下应进行全面清查第六节 资产清查业务的会计记录第96页/共182页第九十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件98982.按清查(qngch)时间分为： 定期清查(qngch)和不定期清查(qngch)一般来说，下列情况(qngkung)应进行不定期清查：更换出纳员时更换仓库保管人员时发生自然、意外灾害时有关部门进行临时会计检查或清产核资时问题：在哪些情况下应进行不定期清查第六节 资产清查业务的

27、会计记录第97页/共182页第九十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件9999第六节 资产清查(qngch)业务的会计记录第98页/共182页第九十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件100100 方法：实地盘点 凭证手续： 填制“库存现金盘点报告表”，是调整(tiozhng)现金账面记录的原始凭证。库存现金的清查(qngch)（P185）第六节 资产清查业务的会计记录第99页/共182页第一百页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件101101第六节 资产清查业务的会计记录第100页/共182页第一百零一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件102102

28、第六节 资产(zchn)清查业务的会计记录第101页/共182页第一百零二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件103第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第102页/共182页第一百零三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件104104未达账项的四种情况： 企业已收、银行未收；例：存入(cn r)支票 企业已付、银行未付；例：开出支票 银行已收、企业未收；例：存款利息 银行已付、企业未付；例：借款利息“银行存款余额调节表”的具体编制方法P187【例641】第六节 资产清查(qngch)业务的会计记录第103页/共182页第一百零四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件

29、105105 银行存款余额(y )调节表企业银行存款日记账余额 银行对账单余额加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收 1、 1、 2、 2、 3、（下略） 3、（下略）减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付 1、 1、 2、（下略） 2、（下略） 调节后余额A 调节后余额A第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录实验8银行存款余额调节表的编制第104页/共182页第一百零五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件106106第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第105页/共182页第一百零六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件107107 银行存款余额(y )调

30、节表银行存款日记账余额60000银行对账单余额58335加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收1、存款利息 225 1、存入转账支票 600 2、存入现金1800减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付1、代付水电费390 1、开出转账支票 900 调节后余额 59835 调节后余额 59835第六节 资产清查业务(yw)的会计记录 银行存款余额调节表2008年3月31日第106页/共182页第一百零七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件108108第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第107页/共182页第一百零八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件109109

31、 项 目金 额 项 目金 额银行存款日记账余额 535000银行对账单余额 508000加：银行已收企业未收 50000加：企业已收银行未收 64000减：银行已付企业未付 1000减：企业已付银行未付 1600调节后的余额 584000调节后的余额570400 第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第108页/共182页第一百零九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件110110第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第109页/共182页第一百一十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件111111 项 目金 额 项 目金 额银行存款日记账余额 521400银行对账单余额 50

32、8000加：银行已收企业未收 50000加：企业已收银行未收 64000减：银行已付企业未付 1000减：企业已付银行未付 1600调节后的余额 570400调节后的余额570400 第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第110页/共182页第一百一十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件112112第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第111页/共182页第一百一十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件113113第六节 资产清查(qngch)业务的会计记录第112页/共182页第一百一十三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件114114第六节 资产清

33、查业务(yw)的会计记录第113页/共182页第一百一十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件115115双重控制、安全完整、但明细分类核算工作量大n适用范围：多数企业第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第114页/共182页第一百一十五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件116116第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第115页/共182页第一百一十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件117117（三）应收款项的清查(qngch)方法 方法(fngf)：函证核对 凭证手续：填制“往来款项对账单”第六节 资产清查业务的会计记录第116页/共182

34、页第一百一十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件118118五、资产(zchn)清查结果的会计记录（一）资产清查结果处理的步骤第一步：核准数字，查明原因。第二步：调整账簿记录，做到账实相符(xingf)。 第三步：报经批准，进行批准后的账务处理。第六节 资产清查业务的会计记录第117页/共182页第一百一十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件119119第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第118页/共182页第一百一十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件120120n第二步：查明原因并经批准后，分别处理第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第119

35、页/共182页第一百二十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件121121应交税费以外的其他各项应付、暂收款项。第六节 资产清查(qngch)业务的会计记录第120页/共182页第一百二十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件122122第六节 资产清查(qngch)业务的会计记录第121页/共182页第一百二十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件123123n核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。n第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第122页/共182页第一百二十三页，共183页。寸金学院(xu

36、yun)教学课件124124n类账户）n核算企业计提各项资产减值准备(zhnbi)所形成的损失。第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第123页/共182页第一百二十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件125125nn贷：营业外收入n其他应付款单位(dnwi)或个人第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第124页/共182页第一百二十五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件126126第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第125页/共182页第一百二十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件127127第六节 资产清查(qngch)业务的会计记录第126页/

37、共182页第一百二十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件128128第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第127页/共182页第一百二十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件129129第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第128页/共182页第一百二十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件130130第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第129页/共182页第一百三十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件131131n（2）批准后：n借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4400n贷：管理费用4400第六节 资产清查(qngch)业务的

38、会计记录第130页/共182页第一百三十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件132132第六节 资产(zchn)清查业务的会计记录第131页/共182页第一百三十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件133133第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第132页/共182页第一百三十三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件134134第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第133页/共182页第一百三十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件135135第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第134页/共182页第一百三十五页，共183页。寸金学

39、院(xuyun)教学课件136136n批准后n借：营业外支出 4000n贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢4000第六节 资产(zchn)清查业务的会计记录第135页/共182页第一百三十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件137137第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第136页/共182页第一百三十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件138138第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第137页/共182页第一百三十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件139139第六节 资产清查业务的会计(kui j)记录第138页/共182页第一百三十九页，共

40、183页。寸金学院(xuyun)教学课件140140第六节 资产(zchn)清查业务的会计记录第139页/共182页第一百四十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件141141第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第140页/共182页第一百四十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件142n本年利润n正确答案是A第六节 资产清查(qngch)业务的会计记录第141页/共182页第一百四十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件143143第七节 期末账项调整第142页/共182页第一百四十三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件144第六节 资产清查业务的会计

41、(kui j)记录第143页/共182页第一百四十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件145第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第144页/共182页第一百四十五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件146n贷：其他应付款 800第六节 资产清查业务(yw)的会计记录第145页/共182页第一百四十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件147第六节 资产清查(qngch)业务的会计记录第146页/共182页第一百四十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件148148允价值变动收益+投资收益P203第八节 利润的形成及分配业务的核算第147页/共182页

42、第一百四十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件149149收益、出售无形资产收益、罚款净收入、无法支付的应付账款等。n营业外支出固定资产盘亏、处置固定资产损失(snsh)、出售无形资产损失(snsh)、罚款支出、捐赠支出、非常n损失(snsh)等。第八节 利润(lrn)的形成及分配业务的核算第148页/共182页第一百四十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件150150n为留存收益的一部分。第八节 利润(lrn)的形成及分配业务的核算第149页/共182页第一百五十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件151151账户)n用来核算企业除主营业务成本以外的其他经营

43、活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。第八节 利润的形成(xngchng)及分配业务的核算第150页/共182页第一百五十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件152152第八节 利润的形成(xngchng)及分配业务的核算第151页/共182页第一百五十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件153153第八节 利润的形成及分配业务(yw)的核算第152页/共182页第一百五十三页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件154154本年利润(lrn)本期从减少利润的各费用类账户转入数本期从增加利润的各

44、收入类账户转入数年内某月末余额：本年累计到本月末发生的亏损额年内某月末余额：本年累计到本月末实现的利润额年末转入“利润分配”账户的本年净利润年末转入“利润分配”账户的本年净亏损第八节 利润的形成及分配业务的核算第153页/共182页第一百五十四页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件155155本年利润(lrn)借方(jifng)贷方（1）主营业务成本 （1）主营业务收入（2）营业税金及附加 （2）其他业务收入（3）其他业务成本 （3）投资净收益（4）销售费用 （4）营业外收入（5）管理费用 （5）公允价值变动净收益（6）财务费用（7）营业外支出（8）所得税费用（9）投资净损失（10）公

45、允价值变动净损失第八节 利润的形成及分配业务的核算年末结转本年实现的净亏损年末结转本年实现的净利润年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户，年度决算后，账户就无余额。第154页/共182页第一百五十五页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件156 利润核算程序图 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 营业税金及附加 其他业务收入 营业费用 期末转 期末转 投资收益 管理费用 入的成本 入的收入 营业外收入 财务费用 费用 期末转 取得 其他业务成本 入本年 收入 营业外支出 利润 发生成 期末转入 本费用 本年利润 亏损(ku sn) 利润 所得税费用

46、总额 总额 发生所 期末转入 转入 得税 本年利润 所得税 净亏损(ku sn) 净利润第八节 利润的形成(xngchng)及分配业务的核算第155页/共182页第一百五十六页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件157157第八节 利润的形成及分配业务(yw)的核算第156页/共182页第一百五十七页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件158第八节 利润的形成及分配业务的核算第157页/共182页第一百五十八页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件159159第八节 利润的形成及分配业务(yw)的核算第158页/共182页第一百五十九页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件160160第八节 利润(lrn)的形成及分配业务的核算第159页/共182页第一百六十页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件161161第八节 利润的形成及分配业务(yw)的核算第160页/共182页第一百六十一页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件162162第八节 利润(lrn)的形成及分配业务的核算第161页/共182页第一百六十二页，共183页。寸金学院(xuyun)教学课件163163第八节 利润(lrn)的形成及分配业务的核算第162页/共182页第一百六十三页，共1