第四章 转移性支出

1、第四章第四章 转移性支出转移性支出一一 转移性支出概述转移性支出概述一）定义：指政府根据一定的经济、社会政策，按照一定的方式，向居民和企业以及其他受益人单方面无偿转移的财政资金。二）转移性支出的支出规律：普雷斯特法则：发达国家的转移性支出所占比重比发展中国家同类指标高出许多；发展中国家购买性支出所占比重比发达国家同类指标高出许多。三）分类：政府“净予”：财政补贴支出、社会保障支出 “少取”和“晚取”：税收支出二 财政补贴支出 （一） 财政补贴的定义与内涵 财政补贴是国家和政府根据一定时期的政治和经济发展的需要，为保证某些政策的有效执行，对特定的产业、部门、地区企事业单位、个人或项目给予的特定补

2、助和津贴。财政补贴具有以下具体含义：1 财政补贴的主体是国家或政府；2 财政补贴的原因是市场失灵和政府所具有的经济职能；3 财政补贴的依据是国家在一定时期内的社会、政治、经济的相关政策；4 财政补贴的对象是一些特定的行业、地区、企事业单位和特定的事项；5 财政补贴的目的是是社会再生产各环节相互协调；6 财政补贴是为促进经济政策的有效执行，而不是取代市场的经济活动。（二）、财政补贴的性质与分类（二）、财政补贴的性质与分类作为一种转移性支出，财政补贴支出同社会保障支出有很多相似性：政府的单方面无偿支付；接受者的无成本收入；有利于提高政府对经济的宏观调控能力和制度改革的推进与完善程度。 差别主要体现

3、在同相对价格体系的关上。财政补贴总与价格的变动联系在一起。（三）、财政补贴的分类（三）、财政补贴的分类 1按照财政补贴的项目划分，价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息。2从补贴对象划分，财政补贴可以分为个人补贴和企业生产经营补贴。 3从财政补贴列收列支的不同方法划分，可分为财政直接列入支出和冲减财政收入两种方法。 4从财政补贴的环节划分，分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。5从补贴内容划划分，可分现金补贴和实物补贴。6从财政补贴的透明度划分，可分为明补和暗补。 7.WTO的补贴与反补贴措施协议按照可能对国际贸易产生的危害程度，将补贴分为禁止的、可诉的和不可诉三类：（1）禁止性补贴。包括出

4、口补贴和进口替代补贴。（2）可诉补贴（黄箱补贴）。同时具备下列三条件，则被取消：具有专向性（企业、产业或地区专向性）；该种补贴必须被某个成员国起诉；该补贴必须被证明对成员国造成了实质损害或实质损害威胁。（3）不可诉补贴（绿箱补贴）。不具有专向性的补贴；给予基础研究和竞争前开发活动补贴；落后地区援助；改造现有设施适应新的环境要求的援助；用于鼓励农业研究开发，鼓励农民退休等方面的补贴。（四）补贴的特征1.补贴是一种政府行为，也包括政府干预的私人机构的补贴行为。2.补贴对象主要是国内的生产和销售企业，但不一定是出口补贴，包括对国内各种产业部门、行业、企业或地区、科研部门的财政补贴。3.补贴方式多种多

5、样。既可以通过行政行为，也可以通过立法行为，既可以是资金货物的直接给付，也可以通过免税、优惠贷款等间接渠道，既可以是现金的支付，也可以是货物的转移。4.补贴结果是利益的得失。对补贴方而言，表现为授予补贴方某种利益；就受补贴方而言，则表现为从收入、成本或税额的增减中产生利益。5.补贴具有专向性（有选择地、有差别地而非普遍性地向某一企业或产业或一组企业和产业提供补贴）。（五）财政补贴的实际经济效应（五）财政补贴的实际经济效应1、有效地贯彻国家的经济政策、有效地贯彻国家的经济政策2、以少量的资金带动社会资金，扩大财政资、以少量的资金带动社会资金，扩大财政资金的经济效应。金的经济效应。通过财政补贴，发

6、挥所谓通过财政补贴，发挥所谓“四两拨千斤四两拨千斤”的作的作用。特别是经济处于低迷时期，这种作用就更用。特别是经济处于低迷时期，这种作用就更为显著。为显著。3、加大技术改造力度，推动产业升级。、加大技术改造力度，推动产业升级。4、消除、消除“排挤效应排挤效应”5、社会经济稳定的效应、社会经济稳定的效应 （六）财政补贴的负面影响。（六）财政补贴的负面影响。1扭曲价格体系；2企业的预算约束软化；3财政补贴加重政府负担。（七）我国财政补贴存在的问题及完善的思路（七）我国财政补贴存在的问题及完善的思路1 目前存在的问题1）补贴过多过滥，财政负担严重2）长期的补贴会使企业产生依赖思想，影响经济效率和资源

7、配置效率，而且人为地加剧了企业之间的不公平竞争。有的甚至起了保护落后的作用。3）不利于经济体制改革的顺利进行。4）某些不当的补贴，扭曲了价格体系，刺激了不合理的消费。（二）我国财政补贴的调整和改革1 取消不符合WTO规则的补贴：A取消针对出口的各种财政补贴；B取消我国曾存在的采用税收手段支持国产品替代进口的补贴。2合理利用可诉补贴。3用足用好不可诉补贴。A增加对落后地区的补贴；B运用财政补贴，加强环境保护；C运用财政补贴促进中小企业的加速发展。4调整现行一些效率不高的补贴。A调整粮食补贴政策，改变农业补贴方式。B取消对国有企业的财政补贴。三社会保障支出三社会保障支出（一）社会保障支出与社会保障

8、制度（一）社会保障支出与社会保障制度1、社会保障的性质社会保障支出是社会公共需要的重要组成部分。社会保障制度,是指由法律规定的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。2、政府介入社会保障的原因和意义第一，弥补市场的失灵。“社会虽然不能制止老天下雨，但却可以制造雨伞”。第二，内在稳定器作用。（社会保障的收支随经济周期而发生反向变化，可能弱化经济周期的波幅）第三，私人保险市场存在者种种局限。由于私人保险市场存在者逆向选择和道德风险问题，会导致私人保险市场失灵；无法解决个人储蓄不足以及免费搭车问题；难以抵抗系统性风险；无法进行有目的的收入再分配。（二）世界各国的社会保障制度（二）世界各国的

9、社会保障制度 1.社会保障制度的建立和发展 社会保障公共需要是随着生产的社会化而产生和发展的。 经济危机的出现使社会保障为各国所重视。 目前，发达国家的社会保障制度已经相当发达，社会保障收入和支出均在政府财政收支中占有相当的比重。 2.西方国家社会保障制度的类型 （1）社会保险型； “风险分担，互助互济”-缴费受益 （2）社会救济型；（澳大利亚、加拿大） 生活贫困-救济-政府预算-调查-享受 （3）普遍津贴型；（新西兰） 受保事故-保障津贴-政府预算-无调查 （4）节俭基金型。 建立个人贴户-向贴户缴费-政府管理- -受保事故-按比例支付-强制储蓄性质3.特点 （1）保障名目多（from th

10、e cradle to the grave）；美国300多项 （2）社会保障资金因征收社会保障税而有确定的来源； （3）社会保障支出依法由政府集中安排。 4.养老社会保险的筹资模式 （1）现收现付式； （2）基金式。（三）我国的社会保障制度（三）我国的社会保障制度 1. 传统体制下的社会保障制度2. 改革后的社会保障制度 由国家单位保障制转向国家社会保障制。 社会保障体系有以下几个方面组成：三保一金（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金（1）基本项目： 养老保险：保险覆盖范围扩大；保险费用由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字；（企业缴费比例一般不得超过企业工资总额的20

11、%，个人缴纳自己工资的8%）养老保险运行模式实行社会统筹和个人账户相结合的运行方式；养老金待遇；年满15年，在退休以后按月领取基本养老金。（一）基础养老金。上年度当地平均工资的20%；（二）个人账户养老金。个人账户养老金的月计发标准，目前为个人账户全部储存额除以120。参保人死亡，个人账户资金余额可以依法继承。养老金管理。失业保险：失业保险范围；费用筹集；单位缴纳为本单位工资总额的2%；个人缴纳为本人工资的1%。保险金发放。各地情况不一样。缴费不足一年的，不能领取失业保险金；1-5年，最长领取12个月；5-10年，18个月；10年以上，24个月。医疗保险：失业保险范围；费用筹集；单位缴纳工资总额6%左右，个人2%。保险金发放。 （2）辅助项目：工伤保险生育保险社会救济和社会福利：社会救济有城镇居民最低生活保障；下岗职工生活补贴；农村五保户救济（保吃、住、穿、衣、葬的孤寡老人、残疾人）。社会福利。四税收支出四税收支出一、税收支出的概念与分类一、税收支出的概念与分类 1.税收支出税收支出是通过税收的扣除、抵免或不予计列的方式减少当事人的税收负担。 1973年美国哈佛大学教授萨里在税收改革之途径一书中,正式使用税收支出这一术语。2.税收支出的分类（1）照顾性税收支出 主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难（由于政策性亏损或