2016年注会税法教材变化

1、第一章税法总论原教材新教材页行内容内容页行12第一节税法的目标改为：第一节税法的概念121712具体包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。删除“证券交易印花税”1671730主管部门（财政部、国家税务总局）改为：主管部门（财政部、国家税务总局及海关总署）16251927城市维护建设税、车船税、房产税等地方性删除“车船税”182719倒数第7行主管部门（财政部或国家税务总局）改为：主管部门（财政部、国家税务总局及海关总署）18倒数第7行2213、14部分省市机构，负责征收。改为：这些税种就改由税务部门负责征收。2112235两个系统。力充为：两个系统另由海关总署及下属机制负责关税征

2、收管理和受托征收进出口增值税、消费税等税收。2242312总局直属的正厅（局）级行政机构改为：总局直属的行政机构22112320一般为正厅（局）级行政机构删除2324省级地方税务局的局长,之后任免。删除2418目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理改为：目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理23152419铁道部门删除2423、24个人所得税中，罚款删除2426-27地方国有企业，利息所得征收的部分），资源税改为：部分企业所得税，个人所得税，资源税23222428地方税的滞纳金、补税、罚款删除2430到323.在大部分地区，和消费税。改为：3.海关系统负责征收和管

3、理的项目有关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。2324254中国铁路总公司（原铁道部）删除2511铁道部中国铁路总公司2514地方政府。其后增加：为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%地方3%匕例分享全部调整为中央收入。247、82517由中央和地方分别负担。其后另起一段增加：增加中共中央办公厅、国务院办公厅于2015年11月印发的深化国税、地税征管体制改革方案的内容2412到38365、6参与BEPS项目的国家一共有44个，其中34个是OECD成员国，10个为非OEC醵员国。改为：参与BEPS目的国家一共

4、有54个，其中34个是OEC诚员国，20个为非OECD成员国。35倒数9、10行第二章增值税原教材新教材页行内容内容页行37倒数第十行“第一节征税范围及纳税义务人”“第一节征税范围与纳税义务人”37倒数第12行40钎二行新增新增“纳税人通过楼宇，增值税。”40101141第二行新增新增“纳税人通过蜂窝数字，按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税。”4041倒数第一行一_第二行42第二十二行新增“提供有形动产融资，并向承租方开具发票。”42第23行一2543倒数第12行新增关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知（财税201535号）的规定43倒数第五段45倒数21视同销售货物：改为

5、“视同销售货物或提供应税服务：”45倒数第12行471第一节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理改为“一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理”471474,不具备用发票抵扣税款的条件,不具备用专用发票抵扣税款的条件47447第二段新增“国家税务总局公告2015年第18号关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告规定一般纳税人资格实行登记制”47第二段47倒数第8行也可以向主管税务机关中请,增值税一般纳税人资格认定。也可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。47倒数第7行47倒数第7行（二）般纳税人资格的条件（二）办理一般纳税人资格的条件注：本标题内的“资格认定”都改为“资格登记”47倒

6、数第6行4813,税务分局（以下称认定机关）。删除48484948页倒数第26行-49页20行“1.纳税人按照卜列程序办理一般纳税人资格认定.不得转为小规模纳税人。”调整纳税人办理一般纳税人资格认定的程序48172250倒数第6新增增加2%征收增值税政策的纳税人可以放弃减税的规定49倒数第8-65215新增以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得交通部门颁发的国际船舶运输许可证或国际班轮运输经营资格登记证.511552倒数第五段上新增新增“（5）向境外单位提供的广播影视节目（作品），不属于增值税零税率应51倒数第四、方税服务适用范围。”五、六段534-6行外贸企业外购研发服务,，统一实行“免

7、、抵、退”税办法外贸企业，“免、抵、退”税办法。5211-1353倒数第16行适用的税率称为征收率。适用的征收比例称为征收率。52倒数第9行54第六行新增新增“2%征收增值税政策的纳税人可以放弃减税的规定”5314-1659倒数第五段新增新增纳税人提供有形动产融资性售后回租服务的增值税计税规则；58倒数第四行-倒数第二行6119,从价定率征收或者复合计征消费税的货物，,从价定率征收消费税的货物，60倒数第16行68第一段新增新增根据关于增值税规范性文件有效性问题的批复（税总函2015161号）的规定6716-2070倒数第3段将其中的“偷税”改为“逃避缴纳税款”701578倒数第五行新增新增“

8、7.自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥（含出口的库存化肥），允许选择按照简易计税方法依照3%正收率征收增值税。7813-1683倒数第一段上方新增新增“为了方便纳税人办理，完善了出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关条款、（国家税务总局公告2013年第12号）。”83第六段96倒数第十七行“合同能源管理服务.业务流程管理服务”、“广播影视节目（作品）制作服务”、“合同标的物在境内的合同能源管理删除96服务”96新增新增市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税的规定；9613-1797新增新增属于取消出口退（免）税的

9、化肥的计税规定；9729-3199新增新增来料加工出口货物免税核销手续截止日期的规定；997-20102-112调整税收优惠政策；113新增新增“对于小规模纳税人起征点的政策，参见本节二（八）的规定”1113117新增新增增值税减免税申报明细表的相关规定。114倒数1、2、3段第三章消费税法原教材新教材页行内容内容页行13313至16行自2009年5月，核算的，一并征收消费税。卷烟批发环节消费税税率变化；13113至17行最后1行新增葡萄酒税目的判定及其已纳消费税抵扣范围的判定及计算。131一132131页最后一行至132页第2行136表格批发环节的税率改为“11%；口0.005元/支”135

10、14217行“14类”改为“15类”14024行18行新增“加工厂应就该自产自用行为缴纳消费税，但不缴纳增值税”25至26行24至25行摩托车厂赠送或者贽助给摩托车改为“小汽车生产企业将自己生产的小汽车赠送或赞助给小汽车”倒数第9第9行146倒数第6行上面新增葡萄酒消费税管理办法（试行）的规定1456至9行148第17行至第删除“纳税人生产的应税消费品、在零售环节纳税。”14618行第四章营业税原教材新教材页行内容内容页行158159最后1行3.自2011年1月28日起，个人将购买/、足5年的住房,免征营业税删除162最后一段1.保险公司，一律征收营业税改为：对保险公司开办的一年期以上返还性人

11、身保险产品取得的保费收入免征营业税，以及一年期及其以上的健康保险160第6165第10行32.自2011年1月1日，家政服务,，再次申请删除：家政服务所有内容163第19165第10行32.自2015年3月31日起，个人将购买/、足2年的住房,个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税163第19166166页倒数第5行一167页第4行40.2014年2月1日起，纳税人转让小火电机组容量,，暂不征收营业税删除166倒数第4行41.自20131年11月1日止,对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点,取得的利息收入减按3%勺税率征收营业税删除第五章城市维护建设税法和烟叶税法

12、原教材新教材页行内容内容页行170第14行添加“国家税务总局关于撤县建市城市维护建设税适用税率问题的批复规定，撤县建市后，城市维护建设税适用税率为7%”168第14行第六章关税法本章无实质性变化。第七章资源税法和土地增值税税法原教材新教材页行内容内容页行193表71下面新增“自2015年5月1日起，稀土、鸨、铝资源税,铝资源税适用税率为11%”192表7-1下面19615行和21至22行删除“原煤销售额,，等的运输费用。”“洗选煤销售额,，等的运输费用增加“（4）原煤及洗选煤销售额,予以扣减。”19519523至25行取后仃新增“自2015年5月1日起稀土、鸨、铝由从量定额计征改为价定率计征,

13、，计算缴纳资源税。”倒数第4行至倒数第1行1977减按80%征收改为“减按40%收”196倒数第7行202203删除5.和7.的全部内容202203新增“（三）企业改制重组土地增值税政策”价值证明等书面材料。”202第15行至最后1行第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法原教材新教材页行内容内容页行219第14一16行(3)对已按规定免征，全额征收城镇土地使用税。删除219224第19-20行(4)为支持，免征城镇土地使用税。删除224224第13-14行中间新增“(1)对石油天然气，暂免征收城镇土地使用税。”224第9-10行224第21-22行新增“自2015年1月1日起，

14、等物流作业配套设施的用地。”224第15一25行229第11一24行1.企业公司制改造。非公司制企业，按照，超过50%勺公司。义更为“自2015年1月1日起至2017年12月31日，企业、事业单位改制，免征契税。229第11一22行229-230229倒数11一7行、230第1-2行删除“5.企业出售。国有、集体企业出售，免征契税。”删除“契税优惠，继承的规定等。”新增“6.资产划转。对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。229229页倒数13行230页第9行230第11-12行中间新增“4.契税申报。(1)根据人民法院、仲裁委员会,核实有关情况后

15、应予受理。”230第19一25行第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法原教材新教材页行内容内容页行237倒数第9-8行删除“5.城市公交企业,免征车辆购置238倒数第8行税。”243第17行5.自2012年1月1日起，对节约能源的车辆,，可以减征或后免征车船税。更改为“5.对节约能源的车船,均应符合规定的标准。”244第17行244倒数第20-4行1.各级车船管理部分，车船税纳税申报表改为“1.税源管理。（1）税务机关应当按照车船税,实际的车船税风险指标。”245-247245第17行-247第20行止247倒数第4-3行删除“（6）在全国中小企业,，交易印花税。”250倒数第9行252第15

16、行增加“在商品住房等开发项目中,比例免征印花税。”255第11-13行第十章企业所得税原教材新教材页行内容内容页行259第15-26行被投资企业将股权（票），可依法申请税收抵免。删除262266倒数第7行该收益都不包括，改为“上一项和本项所称的权益性收益（投资收益）均不包括，。”269倒数第12行266-267266页倒数第5行-267第8行删除“4.符合条件的非营利性符合条件的非营利组织的收入，”这句话表述将“符合条件的非营利组织是指”的内容”，与“非营利组织的卜列收入为免税收入”，的内容位置发生改变，即旧教材中的4.变为新教材的5.,5.的内容变为4.269-270倒数第10行270第10

17、行止269倒数第10-11行增加：（5）企业福利性补贴支出税前扣除。国家税务总局2015年第34号规定，、合理工资、薪金支出条件，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述合理工资、的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。272倒数第8-15行（6）企业年度汇算清缴结束前、汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。270第15-23行删除“软件生产企业发生的，操纵员培养费直接扣除。”增加：注册在中国境内、实行查账征收，经认7E的图新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。273

18、第18-20行275-276275页第4段-276页第6段19.保险公司，也有相类似的规定。删除。后向序号顺延。278277第9-10行之间增加：22 .金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除。23 .金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策。279第5-35行止282六、七之间增加：（四）非货币性资产投资企业所得税处理非货币性资产，是指，也可选择按特殊性税务处理规定执行（见本章第五节）。285第10行-34行289第6-7行增加：上述第7条所称100%t接控制、按接受投资处理。292倒数第8-23行291第4行生物医药新品种，以及财政部和,，。增加“生物医药新品种，5年（含

19、）以上非独占许可使用权，以及财政部和,，。”294倒数第8行291第6-7行增加：或技术转让所得-技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用294倒数第4行293第10-倒数第3行2014年1月，”应按规定补缴税款。收录财税201534号规定小型微利的企业所得税税收优惠政策297-298第2行-298页第14止294第1行（一）研究开发费改为“（一）研究开发费用加计扣除298第17行294-296第2行-296页12研究开发费用，是指，,，按财税2015119号文件重新编写研究开发费用的相关政策规定298-299行,实际分摊的研究开发费。296第8行企业安置残疾人员所支付的工资企

20、业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除299倒数20行296倒数第11行（二）加速折旧的特殊规定改为“（二）生物药品制造等6行业加速折旧规定”300第2行297第9-10行增加：（三）轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业加速折旧规定300-301倒数第19-301页第4行止297倒数第5-8行自2009年，注明的金额。删除。301倒数13-12行之间298倒数第2-3行增加：5.符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键、自2017年起计算优惠期，享受至期满为止。302倒数第6-10行299-300第16-300页第1行删除“为了新旧.进行审核。”改为“其他优惠主要包括为新旧企业所得税法

21、顺利衔接而规定的过渡期优惠，西部大开发优惠等，因过渡期已基本完成，相关过渡期优惠政策不再介绍。后向序号改为（一）。303第13-14行第十一章个人所得税法原教材新教材页行内容内容页行326倒数第1行上方增加一段添加“对个体，商户业主、个人独资企业和合伙企业自然为投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业是自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。”328倒数第3-5行331、332【例11-3准许扣除的当月成本、费用及相关税金共计170600元2014年改为“准许扣除的当月成本、费用已含个人已计费用按标准扣除的部分及相关税

22、金共计170600元”改为“2015年”333【例11-3359-360（三十六）中全部内容（三十六）全国中小，股票数。改为“（三十六）个人以非货币资产投资的个人所得税规定1.个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货主管税务机关。”361（三360添加“（三十七）关于企业转增股本个人所得税规定1.自2016年1月1日起，全国范围内的中小局新技术企业、税政策执行。（三十八）关于股权奖励个人所得税规7E362362倒数第4行第30.点改为“个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，、，暂减按50%十入应纳税所得额；上述所得统一适用20%勺税率计征个人所得税。本规定自自2015

23、年9月8日起施行。全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策也按上述政策执行。”365第十二章国际税收原教材新教材页行内容内容页行372页倒数第8行20世纪60年代,产生，添加“1963年,，”，进一止少,375倒数第6行373页第五段截止2014年3月底”的签署改为“截止2015年12月,，的签署”376第6段40219行-24行非居民,，地方税务局改为“根据，地方税务局。”40225行新增：1.协定适用和纳税申报执行。402页-404页402页26行-404页16行（1）审批申请,或者诉讼删除434第18行添加“2015年,，背书。438435第1行新增：3.第三项成果规则等。438至439435第19行新增：7.第七项成果：MAP”440441435第20-34行5.第五项成果,主要依据。删除435-436435页最后一行-436页第4行以上是BEPS行动计划中,，达成的共识。改为：