基础会计教学PPT

1、 学习目的: 了解会计学原理的理论体系及会计的作用 理解会计的定义、特点和本质 熟悉会计的职能、对象、核算前提和核算方法 掌握会计核算的基本原则第一节 会计的基本概念第二节 会计的对象和任务第三节 会计核算的基本前提第四节 会计核算的一般原则第五节 会计核算的方法第六节 会计工作的组织一、会计的基本涵义一、会计的基本涵义 会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据,借助于专门的技术方法,对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。 会计提供的信息：财务状况、经营成果、现金流量 会计信息提供的方式：会计报表 内部使用者企业管理部门外部使用

2、者 投资者 债权人 供应商 政府有关部 门其他使用者 会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断完善起来的。 1、外国会计的发展状况 借贷记账法的引入 2、我国会计产生和发展的状况 古代会计的产生及发展、近代和现代会计的进一步发展。1、会计的基本职能会计核算与会计监督 （1）会计核算的职能 会计核算是指会计通过确认、计量、记录、报告等方式，将各单位（企业和行政、事业单位）所进行的能以货币计量的经济活动内容转换成对决策者有用的会计信息。(1)会计核算所记录、计量的经济活动是能够用货币计量的经济活动，其所产生的会计信息，也是能以货币表现的经济信息，即经营过程中的价值信息和财务信

3、息。(2)会计核算遵循客观性原则，以凭证为依据。(3)会计核算主要是一种事后核算，反映各单位的历史状况。(4)会计核算具有完整性、连续性和系统性的特点。会计法规定“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算”“不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算”应当办理会计手续，进行会计核算的经济事项有： 1、款项和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算； 4、资本、基金的增减； 5、收入、支出、费用、成本的计算； 6、财务成果的计算和处理； 7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 1、要求确保会计资料的真实完整 会计法强化了单位单位负责人对本 位会计工

4、作和会计资料的真实性、完整性负责的责任制。 2、确立记账基本规则，保证会计核算依法进行。 3、针对公司、企业会计的特点，增加了“公司、企业会计核算的特别规定”2、会计监督的职能 会计监督指通过由单位内部会计监督、国家会计监督和社会会计监督等组成的三位一体的会计监督体系，对各单位的经济活动和会计工作实行有效的会计监督。会计法规定。各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，明确会计人员、单位负责人、社会中介组织、政府有关部门在会计监督中的责任第一，不相容职务的分离与牵制。第二，重要事项的监督和制约。第三，财产清查制度。第四，内部审计制度。社会会计监督：注册会计师审计。国家会计监督：财政、审计、税务

5、、人民银行、证券监管、保险监管等。会计的对象是指会计所要核算与监督的内容会计的对象是指会计所要核算与监督的内容1、会计的一般对象、会计的一般对象 “社会再生产过程中以货币表现的经济活动”或“ 社会再生产过程中的资金运动”。供应过程生产过程销售过程现金等货币资金原材料等储备资金在产品等生产资金库存商品商品资金现金等货币资金机器设备、房屋建筑物固定资产应收款项结算资金资金投入资金退出支付工资及费用工业企业的资金运动工业企业的资金运动 会计要素: 六大要素：（1）资产是指由过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（2）负债是指过去的交易或事项形成的现实义务，履

6、行该义务预期会导致经济利益流出企业。（3）所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。（4）收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。（5）费用是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（6）利润是指企业在一定时期的经营成果。1、会计主体会计主体2、持续经营持续经营3、会计分期会计分期4、货币计量货币计量 1、定义：（又称会计实体、会计个体）、定义：（又称会计实体、会计个体） 会计主体是指会计为之服务的特定单位，会计主体是指会计为之服务的特定单位，他规范了会计工作的空间范围。他规范了会计工作的空间范围。2、会计主体与法律主体、会计

7、主体与法律主体3、会计主体必须具备的三大条件、会计主体必须具备的三大条件返回返回 持续经营是指会计主体的经营活动将持续经营是指会计主体的经营活动将继续下去，在可预见的将来，会计主体不继续下去，在可预见的将来，会计主体不会面临破产或进行清算。会面临破产或进行清算。返回返回1、定义、定义 会计分期是指将持续不断的经营过程会计分期是指将持续不断的经营过程划分为若干较短的、长短时间相等的期间，划分为若干较短的、长短时间相等的期间，据以结算盈亏，编制会计报表。据以结算盈亏，编制会计报表。2、会计分期的作用、会计分期的作用3、会计分期与会计原则、会计分期与会计原则 返回返回1 1、定义、定义 以货币作为计

8、量尺度来计量、记录会计以货币作为计量尺度来计量、记录会计主体的经济活动，并将其转化为统一的以主体的经济活动，并将其转化为统一的以货币表现的会计信息。货币表现的会计信息。2 2、币值稳定假设、币值稳定假设3 3、记账本位币、记账本位币一、衡量会计信息质量的一般原则一、衡量会计信息质量的一般原则 客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则和明晰性原则。二、确认和计量的一般原则二、确认和计量的一般原则 权责发生制原则、配比原则、历史成本原则和划分收益性支出和资本性支出的原则。三、起修正作用的一般原则三、起修正作用的一般原则 谨慎原则、重要性原则、实质重于形式会计的方法：会计的方法：会

9、计核算的方法 会计分析的方法 会计预测决策的方法 会计检查的方法设置账户复式记账填制审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表 第一节 反映财务状况的会计要素 第二节 会计等式 第三节 反映经营成果的会计要素 教学目的: 熟悉会计要素的含义,理解会计要素和会计对象的关系 掌握会计六要素的含义和分类 熟练掌握会计恒等式 资产 负债 所有者权益 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 （1）流动资产流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 （2）非流动资产非流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。如：长期

10、投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。 负债是过去的交易、事项形成的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是过去的交易、事项形成的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 流动负债流动负债：指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，如：短期借款、应付账款、应付工资、应交税金、应付利润等。 长期负债长期负债：长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款等。 所有者权益所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。包括所有者对企业的投资和企业历年经营活动的积累。 特点： (1)所有者权益所有者权益是一种剩余权益，从数量

11、上说是企业全部资产减去全部负债后的余额。 (2)所有者权益所有者权益所代表的资产可供企业长期使用，一般情况下企业清算歇业前不必偿还。 (3)所有者权益所有者权益所代表的资产是企业偿还债务的物质保证，也是企业亏损的承担者。 所有者权益所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 资产资产 负债所有者权益 一、会计等式的静态表现一、会计等式的静态表现 会计等式会计等式是表明企业诸会计要素之间相互关系的代数方程式表达式。 资产权益 （1） 资产负债所有者权益 （2） 所有者权益资产负债 （3）二、经济业务的发生对会计等式的影响二、经济业务的发生对会计等式的影响 【业务】公司获得投资者追

12、加投资200,000元，当即存入银行。 银行存款 实收资本 （资产） （所有者权益） 200,000 200,000 （1）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归集起来有四种类型： 资产和权益同时等额增加。资本进入企业的会计事项。 资产和权益同时等额减少。资金退出企业的会计事项。 资产内部有关项目有增有减。一种资产形式转化为另一种资产形式。 权益之间有关项目有增有减。表现为资金来源渠道的变更。资产资产权益权益（2）每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益（负债及所有者权益）项目发生增减变化，但其变化的结果不会破坏“ 资产权益”这一会计等式的恒等关系。这一恒等关系是会计上设置账户

13、、复式记账及编制资产负债表的理论依据。 （3）在以上四种类型中，第、种类型将使企业的资产和权益总额发生增减变化，但不破坏其平衡关系；第、种类型只影响资产和权益内部有关项目发生增减变化，而资产和权益的总额保持不变。一、收入一、收入 企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。二、费用二、费用 企业在生产和销售商品、提供劳务等经营活动中发生的各种耗费，又称营业费用。三、净利润三、净利润为企业在一定期间全部经济活动取得的最终财务成果。净利润收入(广义)费用(广义) (4)资产负债所有者权益 （3） 负债所有者权益（收入费用） （5） 企业的净利润经过利润分配后所

14、形成的盈余公积和未分配利润是所有者权益的组成内容。会计等式又恢复为： 资产负债所有者权益 杰里在其小镇投资500，创办一个短期企业，以便在年度返校节期间软饮料。他向镇里支付了100特许费，获准在镇公园校庆中心出售软饮料。他化45木材和绉纸制造摊点，校庆结束后无残值。他买冰块用了40。买进软饮料500元（实际支付300，其余暂欠，待校庆结束后还清）。校庆期间，他出售软饮料，收得现金925，收摊时，他付给两位童工各20，还有35的软饮料未售出，将来可以退给软饮料公司。投资：投资： 现金现金500 500 实收资本实收资本500500付特许权费：营业费用付特许权费：营业费用100 100 现金现金1

15、00100购纸等：购纸等： 营业费用营业费用45 45 现金现金 4545购冰块：购冰块： 营业费用营业费用40 40 现金现金 4040购饮料：购饮料： 库存商品库存商品500 500 现金现金300 300 应付帐款应付帐款200200出售饮料：出售饮料： 现金现金925 925 主营业务收入主营业务收入925925 主营业务成本主营业务成本465 465 库存商品库存商品465465付工资：付工资： 营业费用营业费用40 40 现金现金4040 损益表损益表 资产负债表资产负债表 主营业务收入 925 现金 900 应付帐款 200减：主营业务成本 465 库存商品35 实收资本 500

16、毛利 460 未分配利润235减：营业费用 225 总资产 935 总权益 935净收益 235 资产的增加资产的减少 权益的减少权益的增加 第一节 会计科目 第二节 会计帐户 第三节 借贷复式记账法学习目的: 了解设置会计科目的意义和原则 掌握会计科目的分类 了解账户设置的必要 掌握会计科目的级次和账户的基本结构 掌握复式记账的基本原理 熟练掌握借贷记账法的记账规则和跨机分录的编制 掌握总分类账户与明细分类帐户的平行登 记 一、会计科目的定义一、会计科目的定义 二、会计科目设置的原则二、会计科目设置的原则 （一）设置会计科目，必须结合会计对象的特 点 （二）设置会计科目必须符合经济管理的要求

17、 （三）设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来 （四）会计科目名称简单明确，字义相符，通俗 易懂 （五）设置会计科目要保持相对稳定 （一）按反映的经济内容分类（一）按反映的经济内容分类 会计科目分成五大类，即资产、负债、会计科目分成五大类，即资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类。所有者权益、成本和损益五大类。 （二）按提供会计信息的详细程度分类（二）按提供会计信息的详细程度分类 根据会计科目提供会计信息的详细程度，根据会计科目提供会计信息的详细程度，可分为总分类科目和明细分类科目两大类。可分为总分类科目和明细分类科目两大类。 每个会计科目核算的经济内容是不同的，会计科目按其反映的经济内容，

18、可以分为五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五类。每一大类会计科目可按一定的标准再分为各小类。 从左至右的的第一位数字表示会计科目的主要大类。例如，可用1表示资产类科目，用2表示负债类科目，用3表示所有者权益类科目，用4表示成本类科目，用5表示损益类科目。第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。例如，在资产类科目中，用0表示货币资金类科目，用3表示材料类科目，用6表示固定资产类科目等。第三位数字表示各小类下的各个会计科目。例如，在货币资金类科目中，用1表示“现金”科目，用2表示“银行存款”科目等。一、设置会计账户的意义一、设置会计账户的意义 账户是指按照规定的会计科目在

19、账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。会计科目只是对会计要素进行分类核算的项目或标志，而没有具有一定格式的记账实体，很难据以分类连续、系统、综合反映和记录，也不便于编制会计报表。所以，设置会计科目以后，还必须根据设置会计科目开设相应的账户，在账户上分类记录各项经济业务的增减变化情况。 各项经济业务错综复杂，但它们引起会各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素的变动，从数量上看，不外乎是增计要素的变动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。因此，用来记录经济加和减少两种情况。因此，用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两个基本业务的账户在结构上相应地分为两个基本部分即分别

20、记录经济业务引起的会计要素部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增加额和减少额。账户的基本结构划分的增加额和减少额。账户的基本结构划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。记减少额。 为了记录经济业务的发生所引起的会计要素和会计科目的增减变化情况，必须设置一系列账户，并为账户设置一定的格式和结构，如实地反映各会计要素增减变动的方向、金额及其结果。一般来说，账户的结构应包括以下内容（见表2-3）：（1）账户的名称；（2）日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据；（4）增加和减少的金额。 为了便于讲课及做练习，教科书

21、中经常采用被简化的格式丁字形账户来说明账户结构（如图）。这种丁字形账户仅仅用来说明实际记账所用的轮廓。有些资料，例如，日期和其他资料一般被省略了。 左方 账户名称（会计科目） 右方 账户左右两方的内容是记录期初余额、本期增加额、本期减少额及期末余额。“期”指会计报告期。一般的会计报告期分为月、季、年。本期增加额和减少额是在本期间内，记入账户的直接对象，是记入账户的初始信息，又可称为本期增加发生额和本期减少额。而对于期初余额与期末余额是为了反映每一个账户一定期间的结果，期初余额指本期原来的数据，在此基础上经过把本期增加额与减少额加以比较，其比较结果构成期末余额。如果将本期期末余额转入下一期，就是

22、下一期的期初余额。 这四项金额的关系可以用下列公式来表示： 本期期末 本期期初 本期增加 本期减少 余额 余额 发生额 发生额同时，由于账户所记录的经济内容的不同，其左右两方记录的内容也不同。但是其左右两方都是按相反方向来记录增加额和减少额，即如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额。反之，规定右方记录增加额，则左方就应该记录减少额。究竟哪个账户的哪一方用来登记增加额，哪一方用来登记减少额，要看账户反映的经济内容和账户的性质。但账户余额一般与增加额在同一方向。 是两个既有联系又有区别的概念。其相同点在于：都要对经济业务进行分类，都反映一定的经济业务内容。会计科目是设置会计账户的基础和依

23、据，会计科目是账户的名称。二者不同点在于：会计科目是对经济业务分类核算的项目或标志（即名称），而会计账户却是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。 一、记账方法一、记账方法 记账方法是在账簿中登记经济业务的方法，有单式记账法和复式记账法两种。 （一） 单式记账法 单式记账法是指发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。例：用银行存款购买材料，只在银行存款中登记，不在材料账上登记。单式记账法是一种简单、不完整的记账方法。它不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。 复式记账法是复式记账法是指发生的每一项，都以相等

24、的指发生的每一项，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。上例业务：一方面在银行存款记录的记账方法。上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应在材料账上进行登账上进行登记，另一方面又应在材料账上进行登记。记。 复式记账法与单式记账法相比，它弥补了单复式记账法与单式记账法相比，它弥补了单式记账法的缺点。我国历史上的复式记账法有三式记账法的缺点。我国历史上的复式记账法有三种即借贷记账法、增减记账法和收付记账法。种即借贷记账法、增减记账法和收付记账法。 （一）借贷（一）借贷 记账法的的定义记账法的的定义 借贷借贷 记账法

25、记账法是以是以“借借”“”“贷贷”作为作为 记符号，记符号，反映各项会计要素增减变化情况的一种记账方法。反映各项会计要素增减变化情况的一种记账方法。它是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。它是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。 （二）借贷（二）借贷 记账法的账户结构记账法的账户结构 在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。1、资产、负债、所有者权益账户的结构、资产、负债、所有者权

26、益账户的结构(1) 资产账户的结构资产账户的结构 借方借方 现金现金 贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方期末余额借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+借方本期发生额借方本期发生额-贷方本期发生额贷方本期发生额（2）负债、所有者权益账户的结构）负债、所有者权益账户的结构 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额贷方期末余额贷方期末余额=贷方期初余额贷方期初余额+贷方本期发生额贷方本期发生额-借方本期

27、发生额借方本期发生额2、收入、费用、利润类账户结构、收入、费用、利润类账户结构由于收入、利润可理解为所有者由于收入、利润可理解为所有者 权益的增加，费用可权益的增加，费用可理解为资产形态的转化，所以收入、费用、利润三者理解为资产形态的转化，所以收入、费用、利润三者的结构可简易表示为下图：的结构可简易表示为下图： 借方借方 贷方贷方费用的增加费用的增加收入、利润减少或收入、利润减少或结转结转费用的期末余额费用的期末余额收入、利润增加收入、利润增加费用减少或结转费用减少或结转收入、利润的期末收入、利润的期末余额余额一般无余额一般无余额（三）借贷记账法的记账规则（三）借贷记账法的记账规则借贷记账法的

28、记账规则是借贷记账法的记账规则是有借必有贷有借必有贷，借贷必相等借贷必相等。 例：例：1、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料2000元。元。 银行存款银行存款 材料材料 借借 贷贷 借借 贷贷2000元元 2000元元例例 2：向银行借入短期借款：向银行借入短期借款100000元，直接偿还元，直接偿还应付账款。应付账款。借借 短期借款短期借款 贷贷 借借 应付账款应付账款 贷贷100000100000例例3 ：企业接受投资者投资一台设备，价值：企业接受投资者投资一台设备，价值20000元。元。 借借 实收资本实收资本 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷2000020000例例 4：用银行存

29、款归还长期借款：用银行存款归还长期借款30000元元 借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 长期借款长期借款 贷贷3000030000四、对应账户四、对应账户运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。系。发生对应关系的账户称为对应账户。五、会计分录五、会计分录（一）定义：（一）定义：会计分录会计分录就是标明某项经济业务应借应贷就是标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的记录。账户及其金额的记录。（二）种类（二）种类1、简单会计

30、分录：指一个账户借方只同一个账户贷方、简单会计分录：指一个账户借方只同一个账户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一贷的会计分录。发生对应关系的会计分录。即一借一贷的会计分录。2、复合会计分录：指一个账户借方同几个账户贷方发、复合会计分录：指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系或一个账户贷方同几个账户借方发生对应生对应关系或一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系的会计分录关系的会计分录。六、试算平衡六、试算平衡 为了保证一定时期内发生的经济业务在账户中登记的为了保证一定时期内发生的经济业务在账户中登记的正确性，需要在一定时期终了时，根据会计等式的正确性，需要在一定时期终了时，根据会计等式的“有

31、有借必有贷，借贷必相等借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对账户记录进行的记账规则，对账户记录进行试算平衡。平等公式如下：试算平衡。平等公式如下： 全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计全部账户的期末借方余额合计全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计全部账户的期末贷方余额合计借贷借贷 记账法的优点记账法的优点1、账户对应关系清楚、账户对应关系清楚2、试算平衡简便。、试算平衡简便。3、设置账户比较简便。、设置账户比较简便。 第一节第一节 工业企业经营过程和成本计算工业企业经营过程和成本计算 第二节第二节 资

32、金筹集的核算资金筹集的核算 第三节第三节 供应过程的核算供应过程的核算 第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算 第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算 第六节第六节 经营成果的核算经营成果的核算 学习目的 了解工业企业会计核算的内容和方法 掌握材料采购的核算 掌握生产成本的核算 掌握产品销售收入的核算 掌握利润的构成与利润分配的核算 掌握期间费用的核算一、工业企业经营过程与核算内容一、工业企业经营过程与核算内容1 1、工业企业的主要经营过程、工业企业的主要经营过程 供应过程、生产过程、销售过程供应过程、生产过程、销售过程2 2、工业企业会计核算的主要内容、工业企业会计核算的主要内容资金

33、筹集的核算资金筹集的核算供应过程核算供应过程核算生产过程核算生产过程核算销售过程核算销售过程核算利润形成和分配的核算利润形成和分配的核算资金退出的核算资金退出的核算其他业务的核算：购建固定资产、对外投资、其他业务的核算：购建固定资产、对外投资、债权债务的结算债权债务的结算1 1、成本计算定义、成本计算定义 成本计算是把供应、生产、销售过程中所发成本计算是把供应、生产、销售过程中所发生的各种费用，按一定的成本计算对象进行归集生的各种费用，按一定的成本计算对象进行归集和按一定的标准分配，以计算出各对象的总成本和按一定的标准分配，以计算出各对象的总成本和单位成本的工作。和单位成本的工作。2 2、成本

34、计算内容、成本计算内容 （1 1）材料采购成本材料买价采购费用）材料采购成本材料买价采购费用 （2 2）产品生产成本直接材料直接人工）产品生产成本直接材料直接人工 制造费用制造费用 （3 3）产品销售成本已销产品生产成本）产品销售成本已销产品生产成本一、企业资金来源渠道一、企业资金来源渠道（1 1）企业所有者资本投入，构成）企业所有者资本投入，构成“ “ 实收资实收资本本”；（2 2）企业向债权人举债，构成企业的负债。）企业向债权人举债，构成企业的负债。 二、实收资本的核算二、实收资本的核算企业所有者对企业投资的形式：增加投资；企业所有者对企业投资的形式：增加投资；以企业经营积累转增投资。以企

35、业经营积累转增投资。企业所有者对企业投资的内容：货币投资、企业所有者对企业投资的内容：货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资实物投资、证券投资和无形资产投资账户设置：账户设置：“实收资本实收资本”（1 1）账户的性质）账户的性质（2 2） 账户的用途账户的用途（3 3） 账户的结构账户的结构（4 4） 明细账的设置明细账的设置 案例案例 【业务【业务1】为扩大经营规模，公司收到投资者追加投】为扩大经营规模，公司收到投资者追加投资共计资共计1,000,000元。其中：贷币资金元。其中：贷币资金300,000元，存入银元，存入银行；全新固定资产行；全新固定资产350,000元，材料元，材料25

36、0,000元，专利权元，专利权价值价值100,000元。另外，以盈余公积元。另外，以盈余公积100,000元转增资本。元转增资本。（1 11 1）借：银行存款）借：银行存款 300,000300,000 固定资产固定资产 350,000350,000 材料材料 250,000250,000 无形资产无形资产 100,000100,000 贷：实收资本贷：实收资本 1,000,000 1,000,000 （1 12 2）借：盈余公积）借：盈余公积 100,000100,000 贷：实收资本贷：实收资本 1,100,0001,100,000 【业务【业务2 2】公司投资者以使用中的固定】公司投资者

37、以使用中的固定资产对公司进行投资。该项固定资产的现资产对公司进行投资。该项固定资产的现行市价估计为行市价估计为500,000500,000元，双方协定作价元，双方协定作价300,000300,000元。元。 借：固定资产借：固定资产 300,000300,000 贷：实收资本贷：实收资本 300,000300,000 【业务【业务3 3】耀华公司为解决生产周转资金的】耀华公司为解决生产周转资金的不足，于不足，于3 3月初向银行借入六个月期，年利率为月初向银行借入六个月期，年利率为6 6的借款的借款20,00020,000元。款项已转入银行存款户。元。款项已转入银行存款户。借：银行存款借：银行存

38、款 20,00020,000 贷：短期借款贷：短期借款 20,000 20,000 一、购建固定资产的核算一、购建固定资产的核算1 1、固定资产取得的形式：购入不需安装、购入需、固定资产取得的形式：购入不需安装、购入需要安装、自建。要安装、自建。2 2、固定资产购建成本：至交付使用前的全部支出。、固定资产购建成本：至交付使用前的全部支出。3 3、账户设置：固定资产、在建工程、账户设置：固定资产、在建工程 【业务【业务4 4】购入不需安装机器一台，以】购入不需安装机器一台，以银行存款支付价款及税金计银行存款支付价款及税金计30,00030,000元。元。 借：固定资产借：固定资产 30,0003

39、0,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000 30,000 【业务【业务5 5】购入需要安装设备一台】购入需要安装设备一台, ,以银行以银行存款支付价款及税金存款支付价款及税金6,0006,000元，设备运输、安元，设备运输、安装费用装费用1,0001,000元。元。 借：在建工程借：在建工程 7,0007,000 贷：银行存款贷：银行存款 7,0007,000 【业务【业务6 6】上述设备安装完毕】上述设备安装完毕, ,交付使用。交付使用。 借：固定资产借：固定资产 7,0007,000 贷：在建工程贷：在建工程 7,000 7,000一、材料采购核算的内容一、材料采购核算的内容 (1

40、)(1)购买材料；购买材料； (2)(2)与供货方进行货款结算；与供货方进行货款结算； (3)(3)支付采购费用；支付采购费用； (4)(4)计算材料实际采购成本。计算材料实际采购成本。 材料采购成本买价采购费用材料采购成本买价采购费用二、账户设置二、账户设置 物资采购、材料、应交税金应交增值税、物资采购、材料、应交税金应交增值税、应付账款应付账款 【例【例1 1】向金山公司购入】向金山公司购入A A材料材料300300千克，千克，售价售价90,00090,000元，购入元，购入B B材料材料700700千克，售价千克，售价140,000140,000元。增值税进项税额元。增值税进项税额39,

41、10039,100元。元。款项尚未支付。款项尚未支付。 借：借：物资物资采购采购 A A材料材料 90,000 90,000 B B材料材料 140,000 140,000 应交税金应交增值税应交税金应交增值税 39,100 39,100 贷：应付账款金山公司贷：应付账款金山公司 269,100 269,100 【例【例2 2】以银行存款支付采购运杂费】以银行存款支付采购运杂费15001500元。元。 运杂费分配率运杂费分配率15001500(300(300700)700) 1.5(1.5(元元/ /千克千克) ) A A材料负担材料负担3003001.51.5450(450(元元) ) B

42、B材料负担材料负担7007001.51.51,050(1,050(元元) ) 借：借：物资物资采购采购 A A材料材料 450 450 B B材料材料 1,050 1,050 贷：银行存款贷：银行存款 1,500 1,500 运杂费的分摊标准：数量、重量、运杂费的分摊标准：数量、重量、体积或买价金额体积或买价金额 【例【例3 3】结转验收入库】结转验收入库A A、B B材料的实际采购材料的实际采购成本。成本。 A A材料的采购成本材料的采购成本90,000+450=9045090,000+450=90450 B B材料的采购成本材料的采购成本140,000+1,050=141,050140,0

43、00+1,050=141,050 借：材料借：材料A A材料材料 90,450 90,450 B B材料材料 141,050 141,050 贷：贷：物资物资采购采购A A材料材料 90,450 90,450 B B材料材料 141,050 141,050 【例【例4 4】开出转帐支票，以银行存款偿还金】开出转帐支票，以银行存款偿还金山公司的账款山公司的账款269,100269,100元。元。 借：应付账款金山公司借：应付账款金山公司269,100269,100 贷：银行存款贷：银行存款 269,100269,1001 1、基本概念、基本概念（1 1）生产费用：）生产费用：指一定时期内企业生产

44、过程发生的指一定时期内企业生产过程发生的各项耗费。各项耗费。 （2 2）产品成本：）产品成本：为生产某种产品而发生的生产费用。为生产某种产品而发生的生产费用。又称为产品的生产成本或工厂成本。又称为产品的生产成本或工厂成本。（3 3）直接费用：直接费用：指为生产某种产品或提供某种劳务指为生产某种产品或提供某种劳务而发生的，能够直接确认记入某种产品成本的费用。而发生的，能够直接确认记入某种产品成本的费用。 （4 4）间接费用：间接费用：指发生时不能确认应由哪种产品承指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先行归集，然后按一定标准分配计入产品担，必须先行归集，然后按一定标准分配计入产品成本的费用。成本

45、的费用。2 2、核算内容、核算内容（1 1）生产费用的归集）生产费用的归集 领用的各种材料和辅助材料； 支付给职工的工资和按工资总额的一定比例提取的工资附加费； 房屋建筑物、机器设备等固定资产的折旧费； 发生其他费用。（2 2）制造费用的分配）制造费用的分配（3 3）完工产品成本结转）完工产品成本结转 生产成本：生产成本：费用成本账户，用来归集生产过程费用成本账户，用来归集生产过程中发生的全部生产费用并据以计算完工产品的中发生的全部生产费用并据以计算完工产品的生产成本。生产成本。 制造费用：制造费用：费用成本类账户，用来归集和分配费用成本类账户，用来归集和分配为生产产品和提供劳务而发生的各项间

46、接费用。为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 管理费用：管理费用：损益类账户，用来核算企业行政管损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。理费用。 财务费用：财务费用：损益类账户，用来核算企业为筹集损益类账户，用来核算企业为筹集资金而发生的费用。资金而发生的费用。1 1、领用材料、领用材料 借：生产成本借：生产成本产品产品 产品产品 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：材料贷：材料 2 2、工资、工资（1 1）计算应付工资）计算应付工资 借：生产成本借：生产成本产品产品 产品产品 制造费用制造费用 管理费用管

47、理费用 贷：应付工资贷：应付工资 （2 2）支付应付工资）支付应付工资 借：应付工资借：应付工资 贷：现金（银行存款）贷：现金（银行存款）（3 3）按工资总额的）按工资总额的1414提取职工福利费提取职工福利费 借：生产成本借：生产成本产品产品 产品产品 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付福利费贷：应付福利费 3 3、折旧费用、折旧费用(1) (1) 什么是固定资产什么是固定资产 固定资产指使用年限在一年以上、单位价值在规固定资产指使用年限在一年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。产。(2) (2) 固定资

48、产特点固定资产特点 固定资产价值减少与实物减少不同步。固定资产价值减少与实物减少不同步。(3) (3) 固定资产核算使用的账户设置固定资产核算使用的账户设置 固定资产（原值） 累计折旧（损耗） 原值增加 原值减少 固定资产减 计提折旧（购入、投 （出售、报 少冲减折旧 入等） 废等） 累计折旧原值银行存款固定资产制造费用(1)(3)累计折旧管理费用(2)固定资产的核算固定资产的核算经济业务经济业务3 3月以银行存款预付四个月的仓库租金月以银行存款预付四个月的仓库租金8,0008,000元。元。1 1月预付全年财产保险费月预付全年财产保险费24,00024,000元元 3 3月预提机器设备修理费

49、月预提机器设备修理费6,0006,000元。元。 3 3月支付一季度借款利息月支付一季度借款利息15,00015,000元。元。 3 3月以银行存款支付当期费用月以银行存款支付当期费用114,400114,400元。元。收付实现制收付实现制 以款项的实际收到或付出来确定确定本期以款项的实际收到或付出来确定确定本期的收入和费用。的收入和费用。经济业务经济业务3 3月以银行存款预付四个月的仓库租金月以银行存款预付四个月的仓库租金8,0008,000元。元。1 1月预付全年财产保险费月预付全年财产保险费24,00024,000元元 3 3月预提机器设备修理费月预提机器设备修理费6,0006,000元

50、。元。 3 3月支付一季度借款利息月支付一季度借款利息15,00015,000元。元。 3 3月以银行存款支付当期费用月以银行存款支付当期费用114,400114,400元。元。收付实现制收付实现制8,0008,00015,00015,000114,400114,400权责发生制权责发生制 以权利和责任是否发生来确定本期以权利和责任是否发生来确定本期收入和费用收入和费用权责发生制权责发生制2,0002,0002,0002,0006,0006,0005,0005,000114,400114,400129,400129,400经济业务经济业务3 3月以银行存款预付四个月的仓库租金月以银行存款预付四

51、个月的仓库租金8,0008,000元元1 1月预付全年财产保险费月预付全年财产保险费24,00024,000元元 3 3月预提机器设备修理费月预提机器设备修理费6,0006,000元。元。 3 3月支付一季度借款利息月支付一季度借款利息15,00015,000元。元。 3 3月以银行存款支付当期费用月以银行存款支付当期费用114,400114,400元。元。合计合计（2 2）待摊费用的核算）待摊费用的核算银行存款 待摊费用费用 制造费用 （1）预付 费用（2） 费用 摊销 管理费用 已支付尚 待摊销数 【业务【业务1919】耀华工厂在】耀华工厂在20002000年年3 3 月以银行存月以银行存

52、款预付款预付3 3、4 4、5 5、6 6四个月的仓库租金四个月的仓库租金8,0008,000元。元。仓库系车间存放半成品用。仓库系车间存放半成品用。方法一：方法一：预付租金：预付租金： 借：待摊费用借：待摊费用仓库租金仓库租金8,0008,000 贷：银行存款贷：银行存款 8,0008,000摊销摊销3 3月份租金：借：制造费用月份租金：借：制造费用 2,0002,000 贷：待摊费用贷：待摊费用仓库租金仓库租金 2,0002,000方法二：方法二： 借：制造费用借：制造费用 2,0002,000 待摊费用待摊费用 6,0006,000 贷：银行存款贷：银行存款 8,0008,000（3）预

53、提费用的核算）预提费用的核算 银行存款 预提费用费用 制造费用 支付 预提 费用 费用 管理费用 已预提尚 未支付数 【业务【业务2121】预提固定资产修理费用】预提固定资产修理费用6,0006,000元，其元，其中中5,0005,000元由车间负担，元由车间负担，1,0001,000元由行政管理部门元由行政管理部门负担。负担。借：制造费用借：制造费用 5,0005,000 管理费用管理费用 1,0001,000贷：预提费用贷：预提费用 6,0006,000 【业务【业务2222】3 3月末支付一季度银行借款利月末支付一季度银行借款利息息15,00015,000元。元。( (该借款利息中，该借

54、款利息中，1 1月份已预提月份已预提5,4005,400元，元，2 2月份已预提月份已预提4,6004,600元元) ) 借：财务费用借：财务费用 5,0005,000 预提费用预提费用 10,00010,000 贷：银行存款贷：银行存款 15,00015,0001 1、制造费用的分配标准、制造费用的分配标准 产品耗用工时、生产工人工资、产品机器工时、产品耗用工时、生产工人工资、产品机器工时、产品重量、仪表记录等。产品重量、仪表记录等。 2 2、制造费用分配率计算、制造费用分配率计算 制造费用分配率制造费用总额制造费用分配率制造费用总额分配标准分配标准3 3、举例、举例 【业务【业务2424】

55、按生产工人的工资比率分配耀华工厂按生产工人的工资比率分配耀华工厂20002000年年3 3月份归集的制造费用月份归集的制造费用120,000120,000元。元。 制造费用分配率制造费用分配率120,000120,000（60,000 + 40,00060,000 + 40,000） 1.21.2 续：续：A产品应负担制造费用1.2060,00072,000(元)B产品应负担制造费用1.2040,00048,000(元)（4 4）结转制造费用的会计分录）结转制造费用的会计分录借：生产成本A产品72,000 B产品48,000贷：制造费用 120,000五、产品生产成本的计算与完工产品成本结转五

56、、产品生产成本的计算与完工产品成本结转 计算公式：计算公式： 月初在产品成本本月生产费用月初在产品成本本月生产费用 本月完工产品成本月末在产品成本本月完工产品成本月末在产品成本 【业务【业务2525】根据计算，耀华工厂】根据计算，耀华工厂3 3月份完工月份完工A A产品产品总成本总成本656,000656,000元，完工元，完工B B产品总成本产品总成本343,600343,600元。元。 借：库存商品借：库存商品AA产品产品 656,000656,000 B B产品产品 343,600343,600 贷：生产成本贷：生产成本AA产品产品 656,000656,000 B B产品产品 343,

57、600343,600一、销售收入的确认 进行销售业务的核算，一个重要的问题主要是销售收入的确认，它主要是解决何时入账和按多少金额入账的问题。按照权责发生制的要求，在销售时确认销售收入的标准是“当企业已经发运产品或提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款的凭据”时，确认销售收入的实现。二、应设置的账户1、“主营业务收入”账户2、“主营业务成本”账户3、“主营业务税金及附加”账户4、“应收账款”账户5、“应收票据”账户6、“预收账款”账户三、核算举例1、向京海公司销售甲产品40件，每件2100元，价款84000元，增值税款14280元，款项已通过银行收回。 借：银行存款 98280 贷：主营业务收入

58、84000 应交税金应交增值税 142802、向外地虹建公司发出甲产品30件，每件售价2100元，价款共计63000元，以银行存款代垫运杂费850元，应收增值税10710元，货款及增值税尚未收到。 借：应收账款虹建公司 73710 贷：主营业务收入 63000 应交税金应交增值税 107103、企业采用商业汇票结算方式向南通公司销售乙产品10件，每件售价1000元，价款计10000元，增值税1700元，收到该公司签发的商业汇票，期限6个月。 借：应收票据 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金应交增值税 1700 4、接到银行通知，收到南通公司票据款11700。 借：银行存款 11

59、700 贷：应收票据 117005、收到沪光公司预付购买甲产品的货款38000元，款已收存银行。 借：银行存款 38000 贷：预收账款沪光公司 380006、企业按合同向沪光公司发出甲产品15件，每件镶价2100元，价款共计31500元，应收增值税5355元，以银行存款支付代垫运杂费800元。冲销原预收货款36000元外，多余款项345元，企业开出支票退回。 借：预收账款沪光公司 38000 贷：主营业务收入 31500 应交税金应交增值税 5355 银行存款 11457、按照规定计算出本月应负担的销售税金（非增值税）1540元。 借：主营业务税金及附加 1540 贷：应交税金 15408、

60、期末计算出本月已售产品的生产成本135994.35元。 借：主营业务成本 135994.35 贷：库存商品 135994.35一、利润总额的组成内容。一、利润总额的组成内容。利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润管理费用财务费用营业费用 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本 主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入其他业务支出应交所得税=利润总额所得税税率净利润=利润总额应交所得税 二、应设置的账户二、应设置的账户 1、“营业外收入”账户2、“营业外支出”账户3、“财务费用”账户4、“管理费用”账户5、“所得税”账户6、“本年利润”账户7