09CIA考试学习卡

1、第一部分重点题库1计算机系统的效率和计算机资源的有效利用是模型的鉴证目标的组成部分。A可用性B能力C.功能性D.问责性B解题思路：计算机系统的效率是能力的一个方面，而这种能力可以有效地利用计算机资源。管理层的目标是实现并保持系统在整个组织间的平衡既有效又有效率。能力目标注重于所有商务交易都能够端对端地、可靠地、及时地完成和履行。2某银行机构的内部审计师刚完成对贷款处理程序的审计。审计师发现，贷款委员会批准的81笔贷款中有7笔超过了原来的批准额度。从审计师的角度出发，以下哪些行动是不适合的？A. 审计那7笔贷款，确定是否存在某种特征，对有关金额进行总结，并将这些情况收入审计报告；将有关金额向贷款

2、委员会报告，由后者米取纠正措施。在这时候不要米取进一步的跟踪措施，不要将有关款项收入审计报告；与副总裁一起进行跟踪，并将副总裁对情况的认可收入审计报告；确定差额数目，并对差额是否重大进行分析。如果差额并不重大，没有违反政府规定，并且可以得到合理解释，审计报告中不必收入该审计发现。B解题思路：因为B不符合2001年修订的内部审计实务标准第1220-1条实务公告关于应有的职业审慎性原则。在行使应有的职业审慎性时，内部审计师应该警惕故意犯错、发生错误和遗漏、消极怠工、浪费、工作无效和利益冲突等情况的可能性，还应该警惕最可能发现违法乱纪现象的情形和活动。此外，他们应该确认控制不够充分的领域，并提出促进

3、遵守可接受程序和实务的改进意见。3某销售公司最近发现就业申请中存在虚假信息。于是，内部审计师对招聘程序进行了审计。以下哪项内容代表了控制系统的薄弱环节？(1)公司没有要求应聘对象将其署名申请表进行法律鉴证；(2)在提供就业前，公司没有与有关教育机构核对证明应聘对象的教育信息；（3）在提供就业前，公司没有核证应聘对象的长期工作经历。A只有（1）和（2）是对的；B.只有（2）和（3）是对的；C.只有（3）是对的；D.（1）、（2）、（3）都对。D解题思路：此题考点属于人事控制范畴。组织通常会为不同的工作岗位分别制定任职资格标准，如果就业申请中存在虚假信息极有可能使组织招聘了不应该招聘的人员，这会对

4、组织的发展造成严重的威胁。因此，公司在验证申请表的真实性时只有根据需要对申请人的姓名、出生日期、籍贯等内容进行法律鉴证，对应聘对象的教育信息和长期工作经历进行核证，才能保证申请表内容真实可日巨。4以下哪项审计技术可以对电脑交易进行连续监测和分析，以便开展详细的审计？A综合测试应用程序；B.并行程序；C测试数据；D.内设审计例行程序。A解题思路：此题重点要抓住“连续”一词。四个选项中前三个选项是关于计算机审计的具体审计技术，而D是程序而不是技术，应首先排除。而前三个选项中只有综合测试应用程序中（也称整体测试法）允许对系统的功能进行持续的测试，由此对被测试的程序在使用的整个期间里提供了更大的保证。

5、5某大型公司的运输部在其车队管理员办公室独立型电脑的数据库保存其车辆存货和维修记录，要评估该数据库信息的准确性，以下哪种审计方法最合适？A将从数据库摘取的记录抽样与辅助文件进行核对；B.通过现行系统提交成批的测试会计事项，并与预期结果进行核对；运用测试程序，模拟正常处理过程；运用程序追踪，显7K程序指令是按什么程序，如何在系统中得到处理，B解题思路：此题适用剔除法。选项A提议根据路程长短确定付款金额容易被承包商钻空子，因为承包商在收集垃圾期间可以故意延长路程，增加收入，这不是有效控制付款的方法。选项B和C完全不符合题意。只有D是操作最简便、监督控制最容易的方法。6某内部审计师正在审查关于某大城

6、市垃圾收集服务的单价合同。合同条件规定，付款的依据是每周倒空的垃圾箱数目。监于核对倒空的垃圾箱数目非常困难，该城市如何才能最有效地改善其对付款地控制？A根据承包商在收集垃圾期间覆盖地路程付款；B,派该市的一名雇员核对每天倒空的垃圾箱数目；C要求承包商提供监督审查，并报告每天倒空的垃圾箱数目；D.在一次性付款的基础上授予合同。D解题思路：此题适用剔除法。选项A提议根据路程长短确定付款金额容易被承包商钻空子，因为承包商在收集垃圾期间可以故意延长路程，增加收入，这不是有效控制付款的方法。选项B和C完全不符合题意。只有D是操作最简便、监督控制最容易的方法。7某审计师对公司的16家最大客户和其他随机选取

7、的客户进行正面查证。16家最大的客户中有13家答复它们不会查证实收帐款。如果对上述13家客户进不跟踪，不需要采取以下哪项程序？A将随后从客户收取的现金追踪至期初结余，注意收据是否适用期初结余项目；向客户发送第二份要求，指出答复正面查证的必要性；检查年末发送的贷项通知单，确定他们是针对年末之前退回的商品和服务，还是针对年末的结余；将所有余留的期初项目追踪至相关的辅助文件，尤其是货运单据。B解题思路：此题答案显然是B,因为13家客户已经正面答复他们不会查证实收帐款，因此没有必要发送第二份要求。8审计部门要选择和开发人力资源，不会涉及以下哪项内容？A审计主任就有关审计师业绩和职业发部门对有关标准的遵

8、守情况，审计的有展提出忠告；B.评价审计师和审计效程度和对部门的遵守情况；C.对一般审计人员、审计经理和其他审计职位，制定具体的职位说明；D.就计算机技术设置单位内部培训并要求审计人员拥有后续教育经验。B解题思路：2001年修订的内部审计实务标准第2030-1条实务公告第2款关于人员管理和开发都是针对审计人员而不是审计部门来制定的，所以选项B将审计部门纳入开发人力资源的项目明显是错误的。9要确定某自动化中应付款系统中重复付款的发生程度，下述哪种计算机辅助审计技术最为有效？A选取卖主身份编号的样本，确定五个星期中对这些卖主的重复付款情况；B找出相同金额、相同卖主编号、相同卖主邮政编码的付款，以便

9、以后对他们进行检查；C找出相同金额、相同卖主编号、相同船运或服务日期的付款，以便日后对他们进行检查；D找出相同金额、卖主编号和发票编号都相同的付款，以便以后对他们进行检查。D解题思路：选项中只有D能够直接反映审计期间内的重复付款情况，因为不同的付款业务对应的发票编号应不相同，如出现编号相同的情况就极有可能出现重复付款。10以下哪一项是“内部审计”定义新添内的内容：A风险管理和管控；B.信息的合规性和可靠性；C.资源的内部控制和高效应用；D.资产的保卫和目标的实现。A为题思路：因为B、C、D的内容都已经在1993年修订的内部审计实务标准第30。条工作范围内反映了。其中，第31。条是资料的确定性和

10、完整性，第32。条是关于合规性和内部控制的有关要求，第330条是资产的保护，第34。条是关于经济有效使用资源，350条是完成所制定的经营或项目的任务和目标。11在分析与销售合同和相关佣金有关的风险时，哪项因素最有可能导致扩大审计范围：A产品销售额增加，销售退货同时减少；销售佣金减少，产品销售额也相应减少；C销售退货增加，销售佣金也相应增加；D产品销售额增加，销售佣金也相应增加。C解题思路：此题应分析销售额、销售退货和销售佣金之间的关系。销售退货减少，产品销售额自然增加，故应剔除A;销售额与销售佣金之间一般存在正比例关系，故应剔除B和D;而且销售退货与销售佣金之间没有必然的关系，所以应选C。12

11、某部门赠送一价值不菲的礼品给某内部审计师，以表彰该审计师所提建议为该部门节约了成本。根据“内部审计职业道德规范”，内部审计师应采取哪项措施才最为妥当？A接收礼品，然后将变卖收入捐给慈善机构；B.接收礼品，因为已经出具审计报告；请教审计管理人员是否应该接收礼品；D.拒绝接收礼品，并报告该部门经理的上司。D解题思路：因为“内部审计协会职业道德规范”中行为准则要求内部审计协会成员和注册内部审计师不能接收来自与其组织有关的雇员、委托人、顾客、供应商或经济业务中获得的任何有价值的物品，所以应选D。13最有可能促使某审计主任在审计规划阶段应用了风险评估方法的原因是风险评估提供了：A可能对被审计单位产生的影

12、响的清单；B.被审计单位可供审计的活动清单；C.对可能影响目标实现的事件发生的的不确定性进行分析评价；D某事件或行为可能对被审计单位产生不利影响的概率；C解题思路：2001年修订的内部审计实务标准第2210-1条第2款规定“风险是指可能影响目标实现的事件发生的的不确定性。风险根据后果和可能性衡电。14某公司的一些差旅政策中的哪一项最不可能具有成本效益？A与饭店、航空公司和租车公司谈判并签署公司协议；B.追踪已取消的预订机票的贷方余额；C.出差时选择最便宜的航班，但不考虑总的出差时间和距离;D.出差时尽可能应用旅游淡季时旅游点的优惠政策。C解题思路：注意看清楚题目要求是选择“最不可能具有成本效益

13、”，A、B、D都能产生低成本高效益的成效，而C项，如果不考虑时间和距离，可能会因为选择最便宜的航班而节省的成本尚不足以弥补由于增加出差时间和距离而带来的额外费用，并且不能高效地完成任务。15为保证开发活动得到恰当控制和管理，系统开发审计的一项内容是在不同的阶段进行审计。这种审计不包括以下哪项内容？A针对现有的硬件、软件和技术资源开展技术可行性研究；B.检查每一实施阶段的用户参与程度；C验证程序开发、转换和测试时对控制和质量保证技术的应用情况；D.确定系统、用户和动作文档处理是否遵守正式标准。A解题思路：是系统开发第一阶段中的一项内容。不应由审计人员来做。16以下哪项内容是内部审计师在应用风险分

14、析过程编制审计时间表时，应首先受到关注？A外部审计师要求为其即将开始的年度审计提供协助；B.公司的信息技术部门正对新的应付款系统进行测试；C.管理层已要求对应收账款可能发生的截留挪用情况进行调查；D.上年中没有对现有的应付款系统进行审计。C解题思路：2001年修订的内部审计实务标准第20102第3款建议应该在评估风险优先次序的基础上安排审计工作。在对风险进行优先排序之后，才能根据风险的重要性分配相关的资源。大多数的风险模式都利用风险因素来确定审计业务工作重点，这些因素有：金额的重大性；资产的折现力；管理能力；内部控制的质量；变化或稳定程度；上次审计业务开展的时间；复杂性；与雇员及政府的关系等；

15、等等。因此，在制订上述审计工作日程时，应考虑到“管理层已要求对应收账款可能发生的截留挪用情况进行调查”这一事件存在金额重大的可能性，理应排在第一顺序予以安排。17审计师应该进行以下哪种检查以确定向远程处理站输送数据的过程中数据是否安全：A自检算法是否得到应用，以保证数据包没有被变更；B.外部文件标记是否得到应用，以保证磁盘安装的准确性；C重新启动和恢复程序是否包括出现恶劣天气的偶然性；D数据中心是否正应用存取系统，控制雇员进入软盘储存区。A解题思路：自检算法能够检测数据包在传送过程是否被改变，所以A是正确的。B是磁盘安装，C提及的是灾后恢复，D是存储控制，与检测数据是否被变更没有关系。18以下

16、哪一项不是监督特定审计项目所要掌握的技术或知识？A保证审计报告准确有据地引用了审计工作底稿所记录的证据；B.应用风险分析和其他判断过程，为部门开发审计计划和制定时间表，并将计划提交审计委员会；C.审查并分析审计方案，以确定所提议的审计程序是否会产生与审计目标相关的审计证据；D.确保审计人员已完成审计程序，实现了审计目标。B解题思路：2001年修订的内部审计实务标准第2340-1条关于“对审计的监督”实务公告中包括的内容不含B项。19由于某公司经营的性质，辐射安全性非常重要，因此，正在进行审计，以测试对放射性物质的采购，改善和使用进行控制的系统，上述过程涉及采购和设备部门，审计师正在考虑对这两个

17、部门的放射性物质的处理程序也进行审查。那么，审计师应该：A相信安全部门详细严格的程序，不应该将审计时间用于审查其他部门，因为安全部门对放射安全负有主要责任；B根据需要，调整审计时间安排和预算，并与采购和设备部门的有关人员进行面谈，确定是否存在对安全部门的程序进行补充的额外控制；C.测试安全部门内部的控制措施，如果结果不理想，考虑是否让其他部门参与进来；D将有关采购、设备和其他部门的问题推延至可以对这些部门安排审计项目时再提出。B解题思路：由于辐射安全性问题对某公司非常重要，所以必须投入较多时间和预算进行审计，而涉及该控制过程部门都应进行审查，仅对安全部门进行审查不够严谨。20未经授权许可访问系

18、统不会对下列哪个方面产生负面影响？A. 关键表格的准确性；B.审计线索的可靠性；C.开发人员访问生产系统的机会；D.对存取控制记录的定期审查。C解题思路：擅自访问系统可能绕过系统而没有留下访问记录，有可能对系统中的文件修改而不被发觉，将对AB、D项产生不良影响，而对C没有影响。21某房地产公司对顾客实行十年质量担保，它选择由自己对该项担保的成本进行保险。审计师担心该机构可能对其所售住宅缺乏数量和维修成本的假设比较乐观，从而低估这些问题时，以下哪项审计程序作用最小？A抽取担保索赔样本，并追踪至所记账目；B.从担保费用的借方制取样本，追踪至建筑材料的采购，以便核对账目是否得到正确入账；C.将质量担

19、保的总成本在收入中所占比例与该地区其他建筑公司的类似数字进行比较，并对有关差别调查；D.、抽取担保索赔样本，向住户发放问卷，确定他们对担保的满意度。D解题思路：对索赔的住宅户主了解担保满意度并不能反映出住宅缺乏数量和维修成本，对审计师评估判断没有帮助。22有匿名电话告知某审计师，他所审计的业务部门正发生舞弊，但此人没有提及舞弊的种类及所涉及的个人的有关细节。由于有好几个领域都可能发生舞弊，审计师应该：A确认交易量最大的领域，设计实质性测试的抽样计划；B.将分析程序用于可能受到舞弊活动影响的领域；C计划对集中最大金额交易的领域进行详细测试；D.与该业务部门的雇员面谈，确认可能发生舞弊的领域。B解

20、题思路：分析程序，能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，有助于审计人员更好地理解被审者的情况，安排适当的审计程序。这种比较和分析程序能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。所发现的异常情况，能引起审计人员的关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。23为验证某公司关于材料必须从价值最低的供应商处采购的规定是否得到遵守，应采取的最有效的程序是：B. A将卖主现行价格与相关采购订单所列价格进行比较；B.将为所定采购行为获得的投标价格与相关的采购订单进行比较；C.将为所选材料支付的价格与相关采购订单上所列价格进行比较；将经过审批的卖主清单与为所

21、定采购行为获取的投标商进行比较。B解题思路：只有将采购订单上的采购价格与中标价格（最低价格）两者进行比较，才能确定要求是否得到遵守。A没有对价格进行比较，C和D没有对两者进行比较。24为获取应收账款函证，审计师最有可能应用通用审计软件来：A测试计算的结果；B.确定单个账目的准确性；C.选择并打印需要函证的账目；D.比较从其他审计程序得来的数据。C解题思路：要获取函证，就应确定所需函证的范围和内容。25保险公司正收到各医院通过电脑媒体直接发来的住院保险索赔，但医院没有向保险公司移交保险单，要在这种环境下发现虚彳段要求，以下哪种控制程序最为有效？A应用综合测试程序，以对数据处理透明的方式测试处理过

22、程的正确性；B.开发监测程序，根据科目类别特性辨别反常的索赔种类或索赔数目，供索赔处理部门调查；C.应用通用审计软件，选择索赔要求，供医院函证；D针对从某家医院收到的所有索赔要求开发批量控制，并批处理这些索赔要求。B解题思路：B项最为有效，C项只是函证，没有进行调查。26根据标准，对控制的最全面的定义是：A设计用以保证资产得到恰当保护，并保证经营和财务记录的完整一致性的政策和实务；B.设计用以保证所有会计事项得到恰当授权和会计处理的过程和程序；C.管理层计划、组织并指导诸多方案的实施，以合理保证目标得到实现；D.管理层设计的会计系统和相关的控制程序。C解题思路：2001年修订的内部审计实务标准

23、词汇表中关于控制的定义：控制是指管理层、委员会及其他各方进行的、旨在加强风险管理、增大实现既定目标的可能性的行为。管理层计划、组织并指导诸多方案的实施，以合理保证目标得到实现。27在完成对某职能部门的控制自我评估过程后：A内审部门应对每种经过确认的控制措施进行符合性测试；B.内审管理人员应对他们不能同意的审计发现进行修改；C.该职能部门的管理层应该编制行动计划，纠正问题领域；D.在以后的年份中自我评估应该不需要重新进行。A解题思路：因为自我评估不能确定问题，B、GD是错的，它也不能取代符合性测试。28在评价产成品库存的内部控制时，以下哪种做法为审计师提供的信息用途最小？A审查实物库存清查指南；

24、B.与管理层一起完成内控问卷；C参观库存所在的仓库；D.完成关于收货和分发程度的流程图。C解题思路：C并不能提供关于内控制度的信息。29某金融机构的外币交易风险管理制度禁止交易人员从事超过该银行总体风险上限的交易。该制度缺乏对交易人员个人的交易限制：（1）是补偿性控制的缺点，因为任何交易者都可以过分应用银行的资金；（2）对银行有好处，因为交易者可以利用大型交易的的货币汇率浮动；（3）不是缺点，因为对银行的风险有总体限制。A只有（1）是对的；B.只有（3）是对的；C.只有（1）和（2）是对的；D只有（2）和（3）是对的。A解题思路：该银行只规定了总体限度，没有个体限度，容易产生交易风险。30要确

25、定某新开发的电脑系统是否按照原定意图运作的最佳测试办法是：A审查该系统的设计说明；B.与用户进行面谈；C.检查用户参与开发的记录；D.检查系统测试计划和测试结果。D解题思路：只有进行实质性测试才是最好的测试办法。31下列哪项控制薄弱环节最有可能导致舞弊的产生？B. A电脑化信息管理系统合同期已满的雇员的注册账目没有马上取消；负责现金记录平衡工作和银行存款工作的雇员同时负责所有现金销售；无论什么时候到货，某雇员都负责将辨别性信息输入存货数据库。经理定期将库存记录与手头现有的货物进行比较。C. 由于人手短缺以及优先考虑对象的互相冲突，旨在核实永久库存系统的实物清点安排经常推迟。B解题思路：负责现金

26、销售和记录两项应该分离的工作由同一个人负责，缺乏监督，最容易出现舞弊，A和D也可能发生舞弊，但可能性没有B大。32要对赊销批准（）部门工作的有效性进行评价，以下哪种程序能够提供最佳证据？A观察赊销批准过程；B.审计应收帐款注销趋势；C和赊销批准经理面谈；D.检查顾客订单样本，看赊销是否经过批准。B解题思路：赊销批准部门的工作有效性直接体现在应收帐款的注销趋势上。在销售收入没有增加的情况下，应收帐款不断下降则说明赊销批准部门的工作有效，批准的赊销能收回货款；若应收帐款不断增加则说明赊销批准部门批准赊销的尺度放得太宽，未对供应商的资质进行认真调查，以至批准的赊销难以收回。33某银行在将每笔贷款的还

27、款入帐时都多记利息收入，少记本金偿还，从而多记收入。要发现这个问题，以下哪种审计程序的效果最差？B. A开展分析性复核，办法是将本期利息收入在贷款组合中（）所占比例与前期利息收入的比例进行比较；应用综合测试应用程序，把各笔贷款的利息偿付情况输入该程序，以确定对它们的记录是否准确；应用测试数据，把各笔贷款的利息偿付情况输入测试组合，以确定对它们的记录是否准确；应用通用审计软件，对当期所偿还的贷款进行随机抽样，并计算出各样本的正确入帐金额，然后追踪各帐目的入帐情况。A解题思路：如果本期和前期都存在多记收入的问题，则通过比较利息收入在贷款组合中所占比例难以发现问题。34在信息技术部门进行控制自我评估

28、项目时，内部审计师要求管理人员为所发现的每一种风险的严重程度及其相关控制措施的力度评级。审计师应用软件包为所得数据进行制表和对照索引，并提供效果得分。这种做法最大的缺点是什么？A花费的时间可能超过任何实际的好处；B.随后对该部门的审计可能开展不了；C管理人员可能会漏报严重的控制薄弱环节；D.内部审计部门被认为是负责控制的部门。C解题思路：如果管理人员参与舞弊，则会故意隐藏控制薄弱环节。35某银行正在进行机构重组，希望通过裁员提高利润。该银行的管理人员认为，主任会计助理一职是银行最无效的职位之一。该职位专门控制空白支票存货，并在将填写完毕的支票提交邮递部之前对这些支票进行审查。主任会计负责监管印

29、签板，另外一名职员控制支票签署器的钥匙。下列说法中哪一种是正确的？A应该取消主任会计助理这一职位，由主任会计承担其职责；B.由某些人控制某些事项的做法与银行追求利润的目的是不相容的；C.要取消主任会计助理的职位，应付项目过程应该重新设计，控制环节应该加以改变，以保证银行资产得到充分保护；D.减少控制是重组过程中不可分割的一部分，管理层必须承担由此而来的业务风险。C解题思路：批准付款与签发付款支票的工作应由不同的人承担，以减少舞弊发生的可能性，所以A不正确；控制能为高效而且经济地实现企业组织的任务和目标提供适当的保证，所以说控制是有利于银行增加利润的，B也不正确；管理层在设计控制系统的过程中要考

30、虑成本-效益关系，据此决定增加或减少控制，减少控制并非重组过程不可分割的内容，应根据实际情况采取相应措施，D不正确，所以选C。36如果要判断某公司内部的始发部门是否批准了对货物的采购，那么内部审计师应该查看下列哪种文件上的审批签字？A货物采购订单；B.货物采购申请书；C收货报告书；D.卖方发票。B解题思路：货物采购的起点是领用部门提出申请。37在现金收取系统中，某个人负责下列哪项工作时，将存在内部控制薄弱环节？A接收客户交来的现金并编制现金收取情况的初步清单；B.将收取的现金登录在自动更新总帐的应收明细帐中；有限制地签署从客户那里收取的支票，并编制银行储蓄单；D.把款项存入银行并编制月度银行对

31、帐单。B解题思路：收取现金与登记应收帐应该不不同的人担任，否则容易出现舞弊。B. 38A公司的政策允许买方在不需要任何其他批准手续的情况下授权进行最高限额达50,000美元的开支。要确定是否发生了向子虚乌有的公司付款的舞弊行为，以下哪种审计程序的效果最好？A应用通用审计软件，列举所有超过50,000美元的米购行为，确定他们是否具备恰当的批准手续；开发抽点打印技术，追踪有疑点的买方的所有交易活动；应用通用审计软件，对所有低于50,000美元的开支进行随机抽样，确定他们是否具备恰当的批准手续；应用通用审计软件，抽取对新卖主已付款发票的样本，并检查表明已收到服务或商品的证据。D解题思路：如果已经付款

32、，但在规定期限内未收到购买的服务或商品，则有可能发生向子虚乌有的公司进行付款的舞弊行为。39内部审计部门最近刚调来一位职员，他被指派去审计应收帐系统。该审计师以前的哪项职责会与这项任务造成利益冲突？A检测疑帐的准备情况；B.为处理重复付款编写有关程序；C.为下属职员签署出勤卡；D.审查货运单据是否准确。A解题思路：2001年修订的内部审计实务标准第11301条指出，内部审计师应避免评价他们以前负责过的工作。审计师在上年度负责一项工作之后，本年度又对该工作提供保证服务，则可以假定客观性受到了损害。如果内部审计师以前检测疑帐的准备情况，必然涉及确定应收帐款坏帐准备的计提，那他现在审计应收帐系统的客

33、观性将受到损害。40在审计的计划阶段，内部审计师应设计审计目标和程序，以处理与公司活动有关的风险。对风险的定义是：A财务往来帐目的结余及相关的论断包含的、对财务报表具有重大意义的错误的可能性；B.某事件或行为可能对被审计活动产生负面影响的可能性；C.D. 未能遵守公司制定的有关政策、计划和程序，或未能遵守相关活动的法规；未能实现既定的经营目标或项目目标。B解题思路：2001年修订的内部审计实务标准词汇表指出，“风险”这个词是指可能对组织目标的实现产生影响的事情发生的不确定性。风险的衡量标准是后果与可能性。41下面哪种情况说明在销售部门可能存在着舞弊行为：A没有证据证明购入一部新的自动销售机所发

34、生的大额支出；B.销售经理的生活方式和消费开支是他的正常薪金所不能负担的；C.控制环境非常松散，但在管理上认为这样的环境有利于员工发挥创造力，是合理的；D.以上所有情况。D解题思路：A发生大额支出却没有相关的证明资料，很有可能资金被挪用；B销售经理很可能从其他途径，甚至是不合法的途径获取高额收入；C控制过于松散，易产生漏洞；这三项均说明可能存在舞弊行为。42内部审计师观察到的以下情况中，哪两项表明资产保卫方面存在控制薄弱环节？某服务部门因其地理位置不当，无法给其他部门提供充分服务；(2)没有检查被聘用担任敏感职位的雇员的背景；(3)管理人员无法获取对照其他受评价单位的情况、描述本单位总体业绩表

35、现的报告；(4)管理层没有采取措施去纠正前几次审计发现的库存控制问题。A(1)和(4)是对的；B.(2)和(4)是对的；C.(2)和(3)是对的；D(1)和(2)是对的。B解题思路：(1)不涉及资产保卫方面，可排除A和D;(4)中前几次审计已发现库存控制问题，而管理层却不采取措施，这明显是个控制薄弱环节，所以选B。43对于一位初出茅庐的内部审计师，以下哪种结论比较合理？A雇员税款已按正确比率扣除，而且税款已转交合适的政府机构；B.虽然职责分工不够充分，但是补偿性控制已经减弱了它所造成的影响；C.应该更换工资电脑系统；D.工资部门的员工的技能水平是恰当的。A解题思路：只要查看有关资料并进行复算，

36、就可得出A结论，不需要进行详细的分析、评价，所以初出茅庐的审计师得出这种结论比较合理。44某公司内部审计部门即将开展一项技术性极强的审查，为此，正考虑两个审计师人选。出于客观性考虑，下列哪种情形将使其中一人不得入选？(1) 甲是内部审计部门的成员，具有所要求的技能。在开发即将接受审计的系统时，参加过该系统的控制审查工作；乙是该审计领域的技术专家，但不是内部设计部门成员。虽然乙在即将接受审计的信息系统部门个人口碑甚佳，但他在同一机构的另外一个部门工作。正确的答案应该是：A(1)和(2)都是对的；B.1)和(2)都不对；C.只有(2)是对的；D.只有(1)是对的。D解题思路：2001年修订的内部审

37、计实务标准第11301条实务公告指出，内部审计师应避免评价他们以前负责过的工作。当内部审计师审查他们过去曾负有权力和职责的任何活动时，可以认为其客观性是会受到损害的。由于甲参加过即将接受审计的系统的控制审查工作，不应再参加审计；乙是技术专家，而且与被审计部门没有利害冲突，是适当人选。45公司要求全体雇员向工资部门提供银行帐号，用于直接借记每周发放一次的薪金。根据银行帐号对工资档案进行清理能帮助内部审计师确认：D. A无效的银行帐号；B.不完整的工资档案；C.子虚乌有的雇员；个人报酬过高。C解题思路：行帐号与员工应该是一一对应的，通过对比银行帐号和员工花名册，能够发现子虚乌有的雇员。46为防止“

38、向虚假的供应商发出订货单”这种舞弊行为，下列哪项控制程序最没效？A在批准的供应商名册内，采购员可以独立地进行米购业务；以实际产量作为采购量的根据，并只能向经批准的供应商采购；C.就生产所需的部件，与所有主要供应商签订合同；D要求本月采购总支出不得超过本月的预算数。D解题思路：D只是在金额方面的控制措施，不涉及对供应商进行审批，不能防止向虚假的供应商发出订货单。47B公司将大量的易耗材料放置在生产工人可以获取的容器中，这些材料的消耗作为该公司支出的一部分。为改善对这些材料的控制，以下哪个措施最恰当？A将容器移至库房；B.要求管理人员将易耗材料的成本与预算进行比较；在正常工作时间将容器上锁；D因为

39、材料的成本和规模微不足道，所以上述措施都没有必要。B解题思路：管理人员易耗材料的成本与预算进行比较可以控制易耗材料的过分开支。而将容器放回库房或上锁，会降低工人的工作效率。48下面有关制止舞弊行为的陈述中，正确的是：制止舞弊的基本措施是高层管理人员倡导实行有效的控制系统；(1) 内部审计师应审查和评价控制系统的充分性，以协助制止舞弊行为；(2) 内部审计师应测试通讯系统能否向管理当局提供足够的可靠信息，包括控制系统的有效性和异常父易发生的情况。A(1)B.(1)和(2)C.(2)和D.(1)、(2)和(3)D解题思路：2001年修订的内部审计实务标准第12102-1条实务公告第4款指出，遏止舞

40、弊包括采取行动防止舞弊的发生,并在舞弊确实发生时限制其涉及范围.遏止舞弊的首要机制是控制管理人员负有建立并维护控制的首要责任。第5款指出，内部审计师负责根据经营活动各方面的潜在风险水平，通过检查和评估内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。第6款指出当内部审计师怀疑机构内部存在错误做法时，应该将情况告知机构有关主管人员。第10款指出审计执行主管负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和董事会报告。在进行舞弊报告之前，应该进行充分的调查，合理确认确实发生了舞弊。49有关背景：要求某大公司的内部审计师对公司的生产计划系统进行复核。利用在连接于本地局域网()的电脑上收集到的生产数据得到通过电子数据交

41、换进行的采购情况。采购是根据下一个月的生产计划和已得到批准的材料需求计划()向经过批准的供货商购买的。每单位产品所需的零部件数量是由确定的。由于所需的生产零部件短缺，生产线一度停工。管理层希望了解产生这一情况的原因。为此目的请问下列审计步骤中哪一个为最好？A确定防止不正确数据输入生产数据库的控制措施是否充分；B.利用通用的审计软件得出造成每次生产停工的零部件短缺清单并对此数据进行分析；C.B. 对每个电脑数据库的现有零部件清单进行随机抽样，并与实际现有零部件进行比较；对选定的日期的生产信息进行随机抽样，并追查局域网上保存的生产数据库。B解题思路：A不正确，数据输入控制对本题不完全对口，经过批准

42、的不正确数据可能是问题所在；B正确，这一步骤可以找出问题的原因；C这样做可以提供有用的信息，但不如B全面，而且B会对问题产生的原因提供更多的信息；D也不正确，这样做只能测试出数据不准确的一个原因，即生产数据输入，其他潜在错误的来源将被忽略。50有关背景：要求某大公司的内部审计师对公司的生产计划系统进行复核。利用在连接于本地局域网（）的电脑上收集到的生产数据得到通过电子数据交换进行的采购情况。采购是根据下一个月的生产计划和已得到批准的材料需求计划（）向经过批准的供货商购买的。每单位产品所需的零部件数量是由确定的。内部审计师想要确定采购要求是否已按生产技术的变化进行更新，试问针对这一目的下列审核步

43、骤中哪一个最为有效？A根据现有的生产参数及生产技术改进后的对零部件的需求量重新计算。并将计算结果与由系统产生的同一周期的采购订单进行比较；B.拟订一套测试数据，输入局域网，将由测试数据得出的采购订单和由生产数据得出的采购订单相比较；C.利用通用审计软件得出超量库存报告。将库存与现有生产量进行比较；D对若干个周期的生产参数及抽样，对系统进行追查，确定输入是否准确。A解题思路：A是最恰当的步骤，因为（1）内部审计师已确定有此必要：（2）其结果是现在的零部件需求与系统产生的采购订单的直接比较，从而可以确定是否存在差异及采取纠正措施；B不正确，这一步骤只能证明所有的输入都得到了处理。与当前产生的采购订

44、单比较不能证明订购的零部件是否正确；C不正确，通用审计软件是确认库存问题的好方法。然而超量库存可能不是生产技术改进的结果。A才是对本题审核内容的直接方法；D不正确，这一步骤只能证明数据输入了系统，不能证明生产过程的变化是否已执行。51下列各项哪一个是对预先调查的最好描述？A用标准化的问答表得到对管理目标的了解；B对主要雇员的态度、技能和知识的统计抽样；C.对财务控制系统“走马看花”式的了解以确定风险及针对这些风险的控制措施；D.为了确定审计重点范围而采用的熟悉有关活动、风险和控制的过程。D解题思路：A不正确，这种方法也可以用，但只是补充预先调查的一种手段，D才是最完全的；B、C均不正确，见答案

45、A;D正确，2001年修订的内部审计实务标准第22101-1条实务公告指出，如果条件合适，内部审计师应开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制，确认审计需要强调的领域，征求客户的评论和建议。52对供货商的供货情况进行评估时，下列各项哪一个不应作为审计步骤列入评估内容？A确定供货商是否按双方协定的批量供货；B.确定从供货商得到的是否都是经过批准的物品；C确定与供货商之间的财务差额是否准确；D.确定向供货商购得的货物质量是否满意。C解题思路：A不正确，批量与供货情况直接有关；B不正确，是否提交经过批准的物品与供货情况直接有关；C正确,财务差额通常是评估内部会计程序的内容；D不正确，货物质量与供货情

46、况直接有关。53下列情况中哪一个是造成内部审计师不客观的潜在因素?A内部审计师复核与某大客户相连的新的电子数据交换（）程序，而该电子数据交换程序尚未正式执行B.内部审计师的原来职务为采购助理，在调入内审部门四个月后对采购的内部控制程序进行复核；C.内部审计师为与某服务机构签定的处理工薪和雇员福利的合同推荐控制标准和衡量尺度；D.工薪会计人员协助内部审计师验证小电动机的实际库存量。B解题思路：A不正确，2001年修订的内部审计实务标准第113011条实务公告第4款指出如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。也就是说，内部审计师在程序正式执行之前对其

47、进行复核不会对其客观公正产生不良影响。B正确，2001年修订的内部审计实务标准第113011条实务公告第3款指出，对于借调或临时聘用的人员，只有在借调或聘用一段合理的时间之后（至少一年），内部审计部门才能分配他们参与审计他们以前曾负责的运营领域。C不正确；参见A的解释。D不正确，使用其他部门的职工，特别是被审计部门之外的职工协助内部审计师工作不会损害审计的客观公正。54如果办公用品供应公司不能完全按订单供货，就会把脱销的物品在客户的订单上作记号表示延期交货，并将这些物品列入延期交货档案供管理部门查阅或打印。顾客对公司表示不满，因为公司不能在脱销货品有货时立即掌握情况和发货。试问下列各项中哪一个

48、是保证脱销物品尽快交货的最好方法？A每天将延期交货档案与收到的货品进行对照；B.增大库存批量以减少发生脱销情况的次数；C.与供货商建立电子数据交换以缩短补充库存的时间；D.每天将已交货和延期交货的总和与全部售出的订单的总和做一次对帐。A解题思路：A正确，每天对延期交货档案和交运货物对帐可以找出未交货的订单并采取相应措施；B不正确，增大库存批量能够减少脱销情况发生的次数，但不会对脱销货物的交付情况有影响；C不正确，与供货商建立电子数据交换可以缩短补充库存的时间，但不会对脱销货物的交付情况有影响；D不正确，每天将已交货和延期交货的总和与全部售出的订单的总和做一次对帐能保证订单或已交货或延期交货，但

49、不会对脱销货物的交付情况有影响。55下列各项中哪一个不是在解决审核问题时采用信息技术带来的好处？A有助于减少审核风险；B.提局审核的及时性；C.增加审核的机会；D.改进内部审计师的判断。D解题思路：A不正确，使用信息技术可以更详细地审核更多的数据，减少因有的材料未查明而出差错的可能性；B不正确，使用信息技术可以使执行程序及报告有关指数的速度加快；C不正确，除了使现有的任务自动化，信息技术还可用于执行新的审核方法和功能；D正确，内部审计师的判断是一种个人特性，不是信息质量的函数。56在某次审计中，一个与你工作关系很好的雇员告诉你说，她知道高层管理人员危害组织的一些情况，而且可能有非法行为，但她不

50、希望在公布有关情况时出现她的姓名。试问下列各项中哪一个是与内审学会（）的道德规范与标准不一致的？A向该雇员保证你可以不说出她的姓名并听取有关情况；B.建议她考虑找律师谈谈；C告诉该雇员，你会力图对消息来源保密并观察事态的发展；D.告诉她说出此类消息的其他方法。A解题思路：A正确，道德规范和标准没有规定对信息来源严格保密；B不正确，这一选择是允许的，而且律师可以提供合法的保密；C不正确，这一选择是允许的，但不是保证保密；D不正确；为了保密，该雇员可以寻求提供消息的其他方法。57下列各项中哪一个描述的是控制的薄弱环节？D. A除非采购主管有不同的指令，都能按设计很好的采购程序进行采购；B.预先编号

51、的空白米购订单安全存放在米购部门；500美元到1000美元范围的采购按正常程序操作，超过1000美元的采购需要有两个人的签字；采购代理商投资于公开交易的互助基金，该基金的证券组合投资之一是公司的供货商的股票。A解题思路：A正确，就风险而言，管理者有权否决的控制系统即使设计很好也可能等于没有控制；B不正确，这是一个没有薄弱环节的充分控制；C不正确，有两个人的复核，控制是合适的；D不正确，没有薄弱环节，采购代理商不会有利益冲突。58随着业务的自然增长，生产废物不断增加。要求内部审计师对公司就清扫有毒废物堆放场的法律责任的处理情况作审核。试问下列各项中哪一个是内部审计师应该确定的内容？A公司是否对政

52、府关于确定哪些场所属于应进行清扫的废物堆放场的调查进行跟踪了解；B.公司是否明确哪些情况下有责任要对废物堆放场进行清扫；C是否对清扫费用有合理的估算；D.上述各项都是应确定的内容。D解题思路：A、B、C都不正确，此类审核应包括正确确定有关活动的所有反应；D正确，所有这些对审核一个组织的环境保护法律责任都是合适的。59下列各项审计程序中哪一个在确定付给雇员的工薪是否准确时提供的相关证据最少？A核对在用的考勤卡和出勤的雇员；B考查删去的表示签名无误的记号并与员工记录相比较；C测试工薪发放部门和员工雇用/解雇部门的隔离程度；D.追查工薪登记表上的未付标记以测试工薪会计银行对帐单。D解题思路：A不正确

53、，验证雇员是否工作是查验并不存在的雇员的一般程序；B不正确，考查签名是否有误并与记录进行比较有可能查出发放错误；C不正确，工薪发放部门与员工雇用/解雇部门的隔离有助于消除虚构的雇员；D正确，工薪会计的证实可以测试其完整性但不能证实现金的流向。60某内部审计师的任务是对公司财务部局域网的安全性进行审计。财务部的投资决策(包括套利战略和金融衍生工具的应用)都应用局域网所载数据和金融模式。此外，局域网还被用于从主机下载数据，协助决策。在确定审计范围时，局局域网安全性外，以下哪项内容也应得到考虑？A对访问局域网内容途径的实际安全性进行调查；B.局域网应用程序在条目()或记录()中辩认数据栏目并实施用户

54、访问安全措施的能力；C.与用户面谈，以确定其对系统安全程度的分析以及系统容易谱受损害的薄弱环节：D公司其他应用敏感数据的局域网的安全程度<A解题思路：其他答案都是局域网本身安全性审计内容，由于局域网还被用于从主机下载数据，协助财务部的投资决策,所以对访问局域网内容途径的实际安全性进行调查也应列入审计范围。61为了提高审计效率和效果，某审计师计划在所有合适的条件下应用个人电脑；在审计公司应付帐款时，以下哪项对电脑的计划应用是不合适的？A对明细帐进行加总并将总数与总帐余额进行核对：B.为应付帐款周期中应用的信息系统绘制流程图；C将款项已结的卖主的姓名和地址与经过授权的主文件进行比较，并比较卖

55、主地址，看有无重复现象；D根据将发票价格和经过授权的价格清单的比较时发现的错误来调整公司的总帐应付款栏目<B解题思路：在审计公司应付帐款时，应用个人电脑绘制流程图并不能提高审计效率和效果。62某公司有政策要求公正一贯地对待所有顾客。以下哪项审计程序能够提供关于政策得到遵守的最有说服力的证据？A将每个顾客所欠的未结应收帐款的帐龄进行比较；B.抽取顾客样本，将赊销报告与年度销售情况进行比较；C.将未结应收帐款的比率与每个顾客的授权赊购额度进行比较；D.将提供给每个顾客的销售折扣进行比较。C解题思路：将未结应收帐款的比率与每个顾客的授权赊购额度进行比较可以分析是否存在超越公司制定的授权政策，提

56、高对某一顾客的赊销额度。其他各项只能反映顾客的赊销情况，并不能提供给顾客的赊销是否遵守公司的政策的对比分析证据。63公司某部门根据合同定做产品，该部门应用电脑程序更新成本记录，以下哪项是测试该电脑程序处理过程准确性的最好审计做法？A应用一般审计软件来确认成本记录中异常高的费用B.应用恰当软件为每笔定单重新计算成本，并将结果与电脑系统产生的结果进行比较C审查内设审计模块在处理过程中捕获的月度成本总额D.审查程序的文件处理，以评价处理逻辑。D解题思路：A和C都不能测试电脑程序处理过程准确性，B的审计成本太高，审查程序的文件处理，如果处理逻辑台理，则可认为该电脑程序处理过程是准确，同时这种方法是成本

57、最低，效率和效果最佳的，所以这是最好审计做法是。64某制造公司在生产过程中应用有害原料。对与有害原料有关的生产过程的审计应该包括：I.建议建立环境管理系统，作为政策与程序的部分内容；.核实公司确实存在关于有害原料从产生到销毁的全过程的追踪记录；.如果环境审计发现公司有违法行为，则应用咨询专家来避免公司自证其罪；IV.评价环境负债计提帐目中包括的成本金额。正确答案是：A只有是对的；和都对；，和都对；D.只有和是对的。C解题思路：I、和与有害原料有关的生产过程的审计有关，是不对的，有违注册内部审计师的职业道德。65某公司授权生产经理编制原材料紧急采购定单，这些定单不必通过采购部门，也不需要收货报告

58、。生产经理将发票和购货定单转到财务部门，由财务部门付帐。为了有效防止滥用此制度，应该实施哪一项内部控制措施？A禁止使用紧急采购定单；B.对存货安全水准进行审查；C.制定政策，要求定单轮流发给几家不同的供应商；D.要求仓库在财务部门付帐之前出具人工编制的收货报告。B解题思路：A不正确，禁止使用该制度显然是不可取的。B正确，如果存货过多，说明该政策被滥用。C不正确，虽然能减少向虚彳段供应商购买商品这种现象的发生，但不能防止采购的泛滥。D不正确，付帐之前不一定能收到货物。66下面哪个是一种控制缺陷？A单个商店未设验收部门；B.依据由生产线所形成的毛利总额评估产品经理的业绩可能导致无效行为；C产品经理就采购价格进行谈判并设定销售价格；D商店经理可以要求撤走某些商品，这样会影响个别产品经理的潜在业绩评估。A解题思路：A正确，可能存在商品从配送中心被转移到其他地方而不是被送到商店的现象，因此是控制缺陷。B不正确，应当根据毛利总额和预算销售额来评估产品经理的业绩。C不正确，对产品经理的评估基于销售额和毛利，因此产品经理负责这两项工