2019年中级会计师《中级会计实务》测试试卷(II卷)含答案

1、2019年中级会计师中级会计实务测试试卷（II卷）含答案考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名：阅卷入 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。A、随同加工费支付的增值税B、支付的加工费C、往返运杂费D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税2、甲公司委托乙公司加工材料一批 （属于应税

2、消费品），原材料成本为620万元，支付的加工 费为100万元（不含增值税），消费税税率为10% （受托方没有同类消费品的销售价格 ），材料 加工完成并已验收入库， 加工费用等已经支付。 双方适用的增彳1税税率为 17%。甲公司按照 实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。A、720B、737C、800D、8173000万元。该办公楼预计使用3、甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协

3、议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为 2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公 楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司 2016年度营业利润 的影响金额为（）万元。A.-575B.-225C.-600D.-6754、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司

4、的入账价值是（）万元。A 600B、702C、200D、3025、2010年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权，可行权日为2013年12月31日。该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为 5元，截至2011年底累计确认负债 3000万元,2010年和2011年均没有人员离职,2012年有10人 离职，预计2013年没有人离职，2012年年末股票增值权公允价值为12元,则下列关于该项股份支付说法不正确的是（）。A.该项股份支付属于以现金结算的股份支付B.又2012年当期管理费用的影响金额为1050万元C.2012年年末确认资本公积累

5、计数为4050万元D.2012年年末确认负债累计数为 4050万元6、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。A.固定资产分期计提折旧B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法C.发出存货计价所使用的先进先出法D.发出存货计价所使用的移动加权平均法7、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17% 2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.2340

6、B.1200C.2000D.15408、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是（）。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值9、甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2011年6月初库存商品 M勺账面余额为600万元，已提存货跌价准备为 60万元，本月购入 M1品的入账成本为430万元，本月销售 也品 结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为 5

7、20万元，预计销售税费为70万元，则当年末 存货应提跌价准备为（）万元。A. 75B. 71C. 80D. 7010、2017年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2017年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出 租给乙企业。该厂房在甲企业取得日初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止2017年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应

8、计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元11、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为 1元的普通股股票10000万股， 并以此为对价取得乙公司 70%勺股权，能够对乙公司实施控制；甲公司另以银行存款支付审计 费、评估费等共计200万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。2016年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司70%殳权时的初始投资成本为（）万元。A.49

9、000B.55000C.50200D.4920012、下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间日对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理口某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理13、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每月支付价款 5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。A 101

10、5B 915C 900D 100014、某上市房地产开发公司投资开发了一大型综合楼，包括商场、宾馆、写字楼和公寓四种类型。为了弥补自有流动资金的不足，该开发公司在项目建设初期以其拥有的其他房地产向银行抵押贷款，而银行为了保证其贷款的安全又向保险公司投了保。该开发公司在完成该项目投资总额的25猊后开始预售。当综合楼建成前，商场和宾馆已全部预售完毕；综合楼建 成后，写字楼和公寓大部分空置，因而严重影响了该开发公司的开发经营利润。试根据上述材料回答下列问题： 因该开发公司的开发经营利润下降，从而使（）的经济利益受到影响。A.银行B.该公司股东C.保险公司D.商场和宾馆的购买者15、甲公司2016年度

11、财务报告批准报出日为2017年4月1日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日，注册会计师发现家公司 2016年度存在重大会计舞弊二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的 报表工程有（）。A.应收账款B.实收资本C.资本公积D.主营业务收入2、下列项目中，计算材料存货可变现净值时，可能会影响

12、可变现净值的有（）。A、估计售价B、存货的账面成本C、估计发生的销售费用D、至完工估计将要发生的加工成本3、下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量B.可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的 因素，则也应当将存货跌价准备转回4、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。A.变更固定资产的折旧方法B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产由成本模式计量改为公

13、允价值模式计量D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法5、甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认预计负债0.6万元B.确认营业收入70.4 万元C.确认应收账款93.6 万元D.确认营业成本66万元6、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A、因客户财务状况好转，将坏账准

14、备计提比例由10%条低至5%B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法7、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿8、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（）。A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项

15、B.资产日常维护支出C.筹资活动D.内部转移价格9、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。A .行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用10、下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。A、计提存货跌价准备日转回存货跌价准备D存货盘盈C存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打X）1、（）

16、 企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。2、（） 符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个 月的，企业应暂停借款费用资本化。3、（）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。4、（） 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、（） 企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在 减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。6、（） 在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商

17、业实质。7、（） 在会计核算中，货币是唯一的计量单位。8、（） 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公 允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、（） 企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。企业应当将其账面价值转入当期10、（） 无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的， 损益。四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下：（1） 2013年1月1日，A公司从公开市场购入 吩司同日发行的5年期公司债券15万份，支 付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面

18、年利率6%按年 付息，利息于每年年末支付，并在 2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。 A公司取得 该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。（2） 2013年12月31日，该债券的公允价值为 1950万元。（3） 2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至 1600万元。A公司预af如果B公司不采取有效措施， 该债券的公允价值会持续下跌。（4） 2015年，B公司通过加强管理、 技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2015年12月31日，A公司所才I有的B公司债券的公允价值上升为

19、1700万元。（5） 2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的 吩司全部债券，取得价款1750万元。其他资料：假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息；假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%要求：（1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。（2）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。（答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数）2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的 原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6

20、000元（不含增值税），消费税税率为10% 6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%（答案以元为单位）、计算创维企业应缴纳的增值税及

21、代扣代缴的消费税；、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉 及的消费税及缴纳消费税的会计分录。阅卷入五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。(1) 2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。 合 同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司

22、该重组债权已计提的坏账准备为 800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为 4000万元，未计 提减值准备，公允价值为 5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为 2600万元，已计提 的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。(2) 甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为 20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。2012年12月11日，甲公司与 您司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同

23、规定：租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。假定2013 年1月10日该写字楼的公允价值为 6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金 680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。(3) 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。(4) 2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利

24、 300万元。5月8日，实际发放该项现金股 利。(5) 2012年度，乙公司共实现净利润 3500万元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1 日所持有的存货已全部对外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积 500万元。(6) 2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公 司以银行存款9000万元新增对乙公司50%勺股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公 司。2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的

25、公允价值为 3600万元。(7)其他资料如下：假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量;甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。假定不考虑相关税费影响。要求：(1)计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。(2)计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。(3)编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分 录。(4)编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。(5)针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额， 编制该项长期股权投资在 2012年的相关会计分录(重组日的

26、相关分录除外)。(6)简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。(7)简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2、甲公司从2010年1月1日起执行企业会计准则，从2010年1月1日起，所得税的核算方法 由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25% 2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10哪取法

27、定盈余公积。、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；、编制2010年相关的账务处理。第 12 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、A2、C3、正确答案:A4、A5、参考答案：C6、参考答案：B7、参考答案：A8、A9、【正确答案】 D10、参考答案：C11、正确答案：B12、【参考答案】 A13、B14、答案：B15、【答案】D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、B、C2、【正确答案】 ACD3、正确答案：A,B,C4、【正确答案】：BCD5、【答案】ABCD6、【正确答案】AD 7、【答案】

28、ABD8、AC9、【答案】CD10、【正确答案】 ABCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打X）1、对2、错3、错4、对5、对6、错7、错8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：因此应该确认为可供出售（D由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售， 金融资产核算。（2）2011月1日，购入B公司债券借：可供出售金融资产-成本2000贷：银行存款1840可供出售金融资产-利息调整16020112月31日：借：应收利息120可供出售金融资产-利息调整27.2贷：投资收益147.2 (1840X 8%借：可供出售金融资产-公允价值变动82.8

29、 ( 1950 1867.2 )贷：资本公积-其他资本公积82.82013年年末摊余成本=(2000 160) + 27.2 = 1867.2 (万元)借：银行存款120贷：应收利息120201好12月31日：借：应收利息120可供出售金融资产-利息调整29.38贷：投资收益 149.38 (1867.2 X8%借：银行存款120贷：应收利息120由于睦司债券的公允价值预计会持续下跌，因此将司应对其确认减值损失:减值的金额=(1867.2 +29.38 ) 1600=296.58 (万元)借：资产减值损失 296.58资本公积-其他资本公积82.8贷：可供出售金融资产-减值准备379.3820

30、14年年末的摊余成本金额=1600 (万元)201 12月31日：借：应收利息120可供出售金融资产-利息调整8贷：投资收益128应转回的减值金额= 1700 ( 1600 + 8) = 92 (万元)借：可供出售金融资产-减值准备92贷：资产减值损失922015年年末摊余成本= 1600+8+92= 1700 （万元）借：银行存款120贷：应收利息120201浒1月10日出售该债券的分录为：借：银行存款1750可供出售金融资产-利息调整95.42-减值准备287.38贷：可供出售金融资产-成本2000-公允价值变动82.8投资收益502、答案如下：1 .创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6

31、 000 X 17% 1 020 （元）；代扣代缴的消费税=62 000X 10%r 6 200 （元）。2 .光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资49 800贷：原材料49 800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资6 000应交税费-应交增值税（进项税额）1 020(1) 交消费税 6 200贷：应付账款13 220支付往返运杂费借：委托加工物资120120贷：银行存款收回加工物资验收入库借：原材料 55 920贷：委托加工物资55 920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55 920贷：原材料55 920生产甲产品发生其他费用借：生产成本4

32、2 700贷：应付职工薪酬21 500 （18 000 +3 500 ）制造费用21 200甲产品完工验收入库借：库存商品98 620贷：生产成本98 620销售甲产品借：应收账款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费-应交增值税（销项税额）34 000借：税金及附加20 000 （200 000X 10%贷：应交税费-应交消费税20 000借：主营业务成本98 620贷：库存商品98 620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20 000 6 200 = 13 800 （元）。借：应交税费-应交消费税13 800贷：银行存款13 800五、综合题(共有2大题，共计33分)1、答案如下：(1)甲公司应该确认的损益=5000+2500 ( 8000800) + ( 15000X 20唳 2500) = 800(万元)借：在建工程5000长期股权投资-成本2500坏账准备800贷：应收账款8000资产减值损失300借：长期股权投资-成本500贷：营业外收入500(2) A公司应该确认的损益=(8000 50002500) + ( 50004000) + 2500 (2600 400) = 1800 (万元)借：应付账款8000长期股权投资减值准备 400贷：在建工程4000长期股权投资