成本管理-成本报表与分析

1、本钱管理报表与分析篇 主讲：康萍怎么编制本钱报表？什么是本钱报表？什么是本钱分析？如何进行本钱分析？ 本钱报表是根据产品本钱和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品本钱和期间费用及其构成情况报告文件。 本钱报表和财务报表不同，本钱报表是内部报表编制比较灵活。本钱报表综合反映本钱方案执行情况可据以分析产品本钱和费用变动的 因素，寻求降低本钱的途径本期的本钱报表资料是下期编制本钱方案的重要参考依据可以为企业内部管理和制订产品价格提供资料本钱报表的作用本钱报表按其反映内容的不同，可以分为：商品产品本钱表主要产品单位本钱表费用支出明细表：包括制造费用明细表、营业费用明细表、

2、管理费用明细表和财务费用明细表等。本钱报表的种类 商品产品本钱表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总本钱和主要产品单位本钱的报表。 作用： 1)可以分析本钱方案执行情况。 2)考核可比产品本钱降低任务的完成情况。 3)分析本钱增减原因，寻求降低本钱途径。 商品产品本钱表结构：分成根本内容局部和补充资料局部根本内容局部：反映可比产品和不可比产品实际产量、单位本钱包括上年、方案、本月和本年累计平均单位本钱、本月总本钱、本年累计总本钱。补充资料局部：反映可比产品本钱降低额和可比产品本钱降低率 商品产品本钱表n 可比产品本钱降低额n n n 可比产品本钱降低率n 可比产品按上年实际平均单位本钱计算的

3、本年累计总本钱 本年累计实际总本钱可比产品本钱降低额按上年实际平均单位本钱计算本年累计总本钱实际降低额实际降低额实际降低率实际降低率P153举例举例 主要产品单位本钱表是反映企业在一定时期内所生产的各种主要产品单位本钱的构成及其变动情况的报表。 利用主要产品单位本钱表，可以分析单位产品本钱方案的执行情况，可以分析本钱升降的原因，挖掘降低本钱的潜力。 主要产品单位本钱表结构：上半局部：单位产品本钱工程历史先进水平、上年实际平均、本年方案、本月实际、本年累计实际下半局部：主要技术经济指标历史先进水平、上年实际平均、本年方案、本月实际、本年累计实际 。举例：P155 本钱分析是指，利用本钱核算资料以

4、及其他有关资料，对企业本钱费用水平及其构成情况进行分析研究，查明影响本钱水平升降的具体原因，寻求降低本钱节约费用途径的活动本钱是综合性很强的指标。本钱分析 第一，评价企业本钱方案的执行结果第二，找出产生差异的原因第三，揭示本钱升降的原因，正确地查明影响本钱上下的各种因素及其原因，进一步提高企业管理水平。第四，寻求进一步降低本钱的途径和方法。 本钱分析的任务 比照分析法：因素分析法：相关分析法本钱分析的方法 -通过本钱指标在不同时期或不同企业之间的比照，揭示本钱管理中存在的问题。1.相关比率分析法： 通过计算两个性质不完全相同而又相关的指标的比率进行分析的方法。2. 构成比率分析法是指通过计算某

5、项指标的各组成局部占总体比重进行分析。3. 趋势比率分析法是指将某项指标不同时期的数值进行比照计算比率的方法。本钱分析因素分析法 因素分析法是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。在本钱分析中采用因素分析法，就是将构成本钱的各种因素进行分解，测定各个因素变动对本钱方案完成情况的影响程度，并据此对企业的本钱方案执行情况进行评价，并提出进一步的改进措施。 项目本年计划成本本年实际成本 成本差异额成本差异率产品1 000 000980 000产品2 500 0002 600 000产品3 800 0004 000 000合计某企业本年度

6、各种产品方案本钱和实际本钱资料如下：本钱比照分析表要求：根据上述资料，采用比照分析法，分析各种产品的本钱差额额和本钱差异率，并将计算结果填入上表中。项目本年计划成本本年实际成本 成本差异额成本差异率产品1 000 000980 000-20000-2%产品2 500 0002 600 0001000004%产品3 800 0004 000 0002000005.26%合计730000075800002800003.38%本钱比照分析表因素分析法的程序1.分析影响某一指标的因素。相乘关系2.计算经济指标的基期数和实际数。3.确定因素替代顺序。4.按顺序替代计算替代后的综合指标每次用一个因素的实际

7、值替代基期值，其他因素不变，并计算出替代后的指标。5.计算某一因素对经济指标的影响。6.汇总各因素对经济指标的影响结果。本钱分析因素分析法 假设某项指标N是有A、B、C三个因素组成，各因素与经济指标的关系为： 基期数 N0 A0B0 C0 实际数 N1 A1B1C1 那么N1与 N0 的差异是由A、B、C三个因素变动而引起的。采用连环替代法分析计算如下：综合指标上年数 N0 A0 B0 C0 1 第一次替代 N1 A1B0 C0 2 第二次替代 N2 A1 B1 C0 3 第三次替代实际数 N1 A1B1 C1 4(2)(1) 即 N1 N0是A因素变化影响综合指标的结果： N1 N0 = A

8、1 A0 B0 C0 (3) (2) 即 N2 N1是B因素变化影响综合指标的结果： N2 N1 = A1 B1 B0 C0 (4) (3) 即 N1 N2是C因素变化影响综合指标的结果： N1 N2 = A1 B1 C1 C0 项目计划数实际数产品产量（件）200220单位产品材料消耗量（千克）3028材料单价（元）500480材料费用某企业生产A产品，本月份产量及其他有关材料费用的资料如下：产量及其他有关资料要求：根据上述资料，采用因素分析法分析各种因素变动对材料费用的影响程度。项目计划数实际数产品产量（件）200220单位产品材料消耗量（千克）3028材料单价（元）500480材料费用3

9、 000 0002 956 800 产量及其他有关资料分析对象：2 956 800-3 000 000=-43 200元方案材料费用=20030500=3 000 000第一次替代=22030500=3 300 000第二次替代=22028500=3 080 000实际材料费用=22028480=2 956 800由于产量变动对材料费用的影响=3 300 000-3 000 000=300 000元由于材料单耗变动对材料费用的影响=3 080 000-3 300 000=-220 000元由于材料单价变动对材料费用的影响=2 956 800-3 080 000=-123 200元三个因素变动对

10、材料费用的影响程度=300 000-220 000-123 200=-43 200元本钱分析相关分析法 相关分析法是指在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同的指标加以比照，分析其相互关系的一种方法。企业的经济指标之间存在着相互联系的依存关系， 在这些指标体系中，一个指标发生了变化，受其影响的相关指标也会发生变化。如将利润指标与产品销售本钱相比较，计算出本钱利润率指标，可以分析企业本钱收益水平的上下。再如，产品产量的变化，会引起本钱随之发生相应的变化，利用相关分析法找出相关指标之间规律性的联系，从而为企业本钱管理效劳。 全部产品生产本钱方案完成分析，以本期实际本钱和方案本钱进行比较，确定实际本

11、钱较方案本钱的降低额和降低率。可按产品品种、本钱工程可比产品分析本钱方案完成情况分析 可比产品本钱降低任务完成分析计算可比产品本钱实际降低额和降低率，与可比产品方案降低额和降低率进行比较。 实际降低额 方案降低额 实际降低率 方案降低率 影响可比产品降低额任务完成因素分析因素：产量品种结构单位本钱 在计算可比产品本钱降低任务时，是用可比产品的方案产量，分别乘上该产品上年实际单位本钱和方案单位本钱的差额计算的；实际完成情况那么是根据可比产品实际产量分别乘上该产品上年实际单位本钱与本年实际单位本钱的差额计算的。从这一计算过程中可以看出，当产品的品种构成和单位本钱不变时，产品产量的变动会引起本钱降低

12、额发生同比例的变动，但不影响本钱降低率的变动。所以，单纯产量的变动，仅影响本钱降低额，不影响本钱降低率的变动。影响可比产品降低额任务完成因素分析因素：产量品种结构单位本钱 品种构成是指各种产品数量在全部产品数量总和中所占的比重。当企业生产两种以上产品时，假设各种产品的实际产量与方案产量不是同比例地增减，那么会引起品种构成的变动。在企业生产的多种产品中，每种产品本钱降低幅度是不一样的，有的还可能超支。假设企业增加本钱降低幅度大的产品的生产比重，或降低本钱降低幅度小的产品的生产比重，那么可比产品平均降低率和降低额就会比原来的提高。反之，本钱降低率和降低额就会下降。所以，产品品种构成的变动，同时影响

13、本钱降低额和本钱降低率。影响可比产品降低额任务完成因素分析因素：产量品种结构单位本钱 在计算可比产品本钱方案降低额时， 是根据本年方案单位本钱和上年实际单位本钱进行比较计算的；可比产品本钱实际降低额，那么是根据本年实际单位本钱和上年实际单位本钱进行计算的。这样，当本年实际单位本钱发生变动时，必然会引起可比产品本钱降低额和降低率的变动。 产品单位本钱分析一般是先将产品单位本钱的实际数与方案等指标进行比较，计算其差异额和差异率，然后，在此根底上，分析各主要本钱工程产生差异的原因。主要产品单位本钱分析 直接材料工程的分析 单位材料费用受材料消耗数量和材料价格两个因素的影响，其计算公式如下： 单位产品

14、材料费用=单位产品材料消耗量材料单价各因素变动对材料费用影响的计算公式如下：材料耗用量变动对单位本钱的影响 =(材料实际单位耗用量-材料方案单位耗用量)材料方案单价材料价格变动对单位本钱的影响 =(材料实际单价-材料方案单价)材料实际单位耗用量材料名称单位耗用量材料单价(元)材料成本(元)差 异计划实际计划实际计划实际A材料100951081000760-240B材料200210202240004620620C材料5004908740003430-570合计-90008810-190某企业生产甲产品，材料工程的有关资料如下：材料工程的有关资料要求：根据上述资料，计算材料耗用量和材料价格变动对材

15、料费用的影响。分析对象=8810-9000=-190(元)材料耗用量变动对单位材料费用影响、 =(95-100) 10+(210-200) 20+(490-500) 8=70(元)材料单价变动对单位材料费用的影响 =(8-10) 95+(22-20) 210+(7-8) 490=-260(元)材料名称计 划实 际差异（元）耗用量(千克)配比单价(元)成本(元)耗用量(千克)配比单价(元)成本(元)甲10033%10100011036%101100100乙8027%864010032%9900260丙9030%98108026%7560-250丁3010%501500206%601200-300

16、合计300100%-3950310100%-3760-190某企业生产A产品，材料工程的有关资料如下：材料工程有关资料表要求：根据上述资料，分析单位产品材料耗用总量、材料配比和材料价格变动对单位本钱的影响程度。计算的结果如下：方案配比的材料平均方案单价=3950/300=13.17(元)实际配比的材料平均方案单价=(11010+1008+809+2050)/310=11.68(元)实际配比的材料平均实际单价=3760/310=12.13分析对象=3760-3950=-190各因素变动对单位产品材料费用的影响程度的结果如下：单位产品材料消耗总量对单位本钱的影响=(310-300) 13.17=1

17、31.70(元)材料配比变动对单位本钱的影响=(11.68-13.17) 310=-461.90(元)材料价格变动对单位本钱的影响=(12.13-11.68) 310=139.50(元)各因素变动对产品单位本钱的影响=131.70-461.90+139.50=190(元)项 目单位计划实 际差 异小时工资率44.5单位产品工时小时10095单位产品工资元400427.50+27.50某企业生产多种产品，其中甲产品的有关资料如下： 工时及工资资料要求：根据上述资料，采用因素分析法，分析各因素变动对单位产品本钱中工资费用的影响。计算的结果如下：分析对象=427.50-400=27.50效率差异的影

18、响=(95-100) 4=-20(元)分配率差异的影响=(4.5-4) 95=47.50(元)项 目单位计划实际差 异单位产品工时小时500510制造费用分配率87.2单位产品制造费用元40003672-328某企业生产多种产品，其中甲产品有关资料如下：工时及制造费用资料要求：根据上述资料，采用因素分析法，分析各种因素变动对单位本钱中制造费用的影响。计算的结果如下：分析对象=3672-4000=-328(元)效率差异的影响=(510-500) 8=80(元)制造费用分配率变动的影响=(7.2-8) 510=-408(元)本钱管理9、静夜四无邻，荒居旧业贫。4月-224月-22Thursday,

19、 April 21, 202210、雨中黄叶树，灯下白头人。15:41:3615:41:3615:414/21/2022 3:41:36 PM11、以我独沈久，愧君相见频。4月-2215:41:3615:41Apr-2221-Apr-2212、故人江海别，几度隔山川。15:41:3615:41:3615:41Thursday, April 21, 202213、乍见翻疑梦，相悲各问年。4月-224月-2215:41:3615:41:36April 21, 202214、他乡生白发，旧国见青山。21 四月 20223:41:36 下午15:41:364月-2215、比不了得就不比，得不到的就不要

20、。四月 223:41 下午4月-2215:41April 21, 202216、行动出成果，工作出财富。2022/4/21 15:41:3615:41:3621 April 202217、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。3:41:36 下午3:41 下午15:41:364月-229、没有失败，只有暂时停止成功！。4月-224月-22Thursday, April 21, 202210、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。15:41:3615:41:3615:414/21/2022 3:41:36 PM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积

21、累。4月-2215:41:3615:41Apr-2221-Apr-2212、世间成事，不求其绝对圆满，留一份缺乏，可得无限完美。15:41:3615:41:3615:41Thursday, April 21, 202213、不知香积寺，数里入云峰。4月-224月-2215:41:3615:41:36April 21, 202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。21 四月 20223:41:36 下午15:41:364月-2215、楚塞三湘接，荆门九派通。四月 223:41 下午4月-2215:41April 21, 202216、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2022/4/21 15:41:3615:41:3621 April 202217、空山新雨后，天气晚来秋。3:41:36 下午3:41 下午15:41:364月-229、杨柳散和风，青山澹