公共预算与财政管理概述教学课件

1、12一、公共预算的界定一、公共预算的界定二、预算年度二、预算年度三、政府预算体系三、政府预算体系四、国家预算体系四、国家预算体系五、预算形式五、预算形式 一、财政管理要素一、财政管理要素 财政管理主体财政管理主体 财政管理客体财政管理客体 财政管理职能财政管理职能 财政管理手段财政管理手段 财政管理目标财政管理目标二、财政管理改革二、财政管理改革3 预算的起源与演进v 预算的字源考察 政府预算(Budget)一词源于拉丁文“Bulga”，原意为“皮革袋子”、“钱袋”的意思，根据美国传统词典的字源分析，其进一步的字源来自古法语“Bougette”和中古英语“Bouget”，意指国王存放公共支出所

2、需货币的钱袋。1733年，英国首相瓦尔坡尔（Oralpole）的财政提案被一本叫做皮包打开了 （The Budget Opened）的小册子所讥讽。v 19世纪初期，典型西方预算制度最早产生于英国。v 1908年，清政府颁布清理财政章程，1910年开始正式编制，这是我国两千多年封建王朝第一次正式编制政府预算。v 1949年12月，新中国通过关于1950年度全国财政收支概算草案编成的报告，标志新中国政府预算产生。 一、公共预算的界定一、公共预算的界定4 一、公共预算的界定一、公共预算的界定v公共预算的含义很大程度上依据视角来决定。如法官认为政府预算是一系列的法律程序，而经济学家、政治家和公共管理

3、者对其又有不同的认识。v不同时期的领导人对预算也有不同角度论述。5 每一个人都知道，预算只不过是国家本年度预期收入和每一个人都知道，预算只不过是国家本年度预期收入和支出的一览表，它是以上一年度的财政经验即平衡表为支出的一览表，它是以上一年度的财政经验即平衡表为依据依据 。 每一个预算的基本问题是预算收支部分之间的对比关系每一个预算的基本问题是预算收支部分之间的对比关系，或者为结余，或者为赤字，这是确定国家或者削减、，或者为结余，或者为赤字，这是确定国家或者削减、或者增加税收的基本条件。或者增加税收的基本条件。马克思马克思6毛泽东毛泽东 国家的预算是一个重大的问题，里面反映着整个国家的政策，因为

4、它规定政府活动的范围和方向。7财政工作一定要有财有政，切不可有财无政。要懂得数字中有政策，决定数字就是决定政策。数目字内包含轻重缓急，哪个项目该办，哪个项目不该办，这是一个政治性的问题。邓小平邓小平8正确运用财政政策，运用预算、税收、转移支付等财政手段，对优化资源配置，调节收入分配，促进国民经济稳定增长和区域经济协调运行，促进社会各项事业全面发展，具有重大的作用。 做好财税工作，不仅要算经济账，同时要算政治账、社会账，不仅要算眼前账，还要算长远账。 江泽民江泽民9财税工作是党的事业和政府工作的重要组成部分，预算里面体现了党和政府的政策和宏观调控意图，数字里面包含了政治，包含了各级政府之间的关系

5、，部门之间的关系，地区之间的关系，民族之间的关系。胡锦涛胡锦涛10 什么是公共预算什么是公共预算 政治体制政治体制经济体制经济体制法律体系法律体系决策机制决策机制公共财政公共财政11v从政治体制看-纳税人及其立法机构对政府公共权力的制衡机制v从经济体制看-政府配置资源的机制v从法律体系看-一种法律制度安排v从决策体制看-促进公共利益实现的公共选择机制v从公共财政角度看-经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度公共财政收支计划12 公共预算定义 经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度公共财政收支计划 公共预算特征 预测性 综合性 法治性 公开性 13v政治学视角-一个政治决定过程v经济学视

6、角-一个决策v管理学视角-制订政府计划和政策的工具v法学视角-一个法律文件v会计学视角-政府收支报告14二、预算年度v预算年度政府预算编制和执行的有效起止时间，通常为一年。v类型历年制和跨年制。我国是历年制。15 预算年度类型v历年制。即从每年1月1日起至同年12月31日止，把日历年度的起止日期作为预算收支的起止日期。v目前采用历年制的国家最多，包括中国、法国、德国、比利时、奥地利、丹麦、芬兰、希腊、冰岛、意大利、荷兰、西班牙、葡萄牙、挪威和瑞士等国家。16预算年度类型预算年度类型v跨年制。即人为地确定一个预算年度的起止日期，这样一个预算年度就会跨越两个日历年度，即从某年某月某日起至次年某月某

7、日止，称之为跨年制。17预算年度类型v跨年制包括：v四月制。从4月1日起至次年3月31日止，国家主要有：英国、日本、印度尼西亚、新加坡、新西兰、印度、缅甸、不丹和南非等国家；v7月制。从7月1日起至次年6月30日止，国家主要有：瑞典、澳大利亚、孟加拉、巴基斯坦、埃及、苏丹、科威特、喀麦隆、肯尼亚、毛里求斯和坦桑尼亚等国家；v10月制。从10月1日起至次年9月30日止，国家主要有：美国、泰国等国家。18预算年度类型预算年度类型v特殊起止日期的跨年制国家：v土耳其：从3月1日起至次年的2月28日止；v伊朗预算：从3月21日起至3月20日止v埃塞俄比亚：从7月8日起至次年7 月7日止。19历年制跨年

8、制1月1日起至同年12月31今年某月某日起至次年某月某日止 中国 法国 德国 瑞士 挪威 荷兰 丹麦 芬兰 希腊 冰岛 意大利 比利时 奥地利 西班牙 葡萄牙等 4月制7月制10月制特殊4月1日起至次年3月31日7月1日起至次年6月30日10月1日起至次年9月30日3月1日起至次年2月28日3月21日起至次年3月20日7月8日起至次年7 月7日 英国日本新加坡新西兰印度缅甸不丹南非印度尼西亚等瑞典 澳大利亚孟加拉 巴基斯坦埃及苏丹科威特喀麦隆肯尼亚毛里求斯坦桑尼亚等美国 泰国等土耳其伊朗埃塞俄比亚 预算年度类型一览表20预算年度影响因素预算年度影响因素v影响因素立法机构会期 国民经济发展计划的

9、安排 收入状况 历史原因 宗教、习俗等&思考题:存在问题及改革设想21预算年度问题预算年度问题v存在问题-预算先期执行v预算先执行后批准,人大审批预算流于形式22预算年度改革预算年度改革改革思路：调整预算年度起讫时间，消除预算效力真空调整预算年度起讫时间，消除预算效力真空v历年制改为跨年制,4月1日-下年3月31日v人大会期提前从有利于维持预算传统和符合经济习惯的角度看，改变权力机关的会议时间以适应预算法的需要更具有现实意义。23 三、政府预算体系v预算体系由多级次、多层次的预算子系统构成的整体，是预算相关主体在预算组织、预算编制、预算执行和预算监督中的职责和由此形成的关系系统。v包括

10、：政府预算体系和国家预算体系。24三、政府预算体系 未来体系 四本预算 公共财政预算 政府性基金预算 国有资本经营预算 社会保障预算 目前体系 四本预算 公共财政预算 政府性基金预算 国有资本经营预算 社会保险基金预算 过去体系 二本预算 一般预算 政府性基金预算25三、政府预算体系n公共财政预算政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。n在政府预算体系中居主导地位。26三、政府预算体系n政府性基金预算各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，

11、向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金，以及用于特定用途方面的收支预算。n在政府预算体系中居补充地位。27三、政府预算体系n国有资本经营预算国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对其进行分配而发生的各项收支预算。n在政府预算体系中居辅助地位。28三、政府预算体系n 社会保险基金预算根据国家社会保险和预算管理法律法规建立、反映各项社会保险基金收支的年度计划。n 社会保障预算国家为保证社会成员的基本生活权利而提供救助和补给，以便实现国家社会保障职能、建立社会保障制度而编制的预算。n 目前，我国社会保障预算编制制度尚未正式建立，处在局部探索阶段。n 财政部将以社会保险基金预算为重点

12、，逐步推动社会保障预算工作。n 在政府预算体系中居于重要地位。291公共财政预算2政府性基金预算3国有资本经营预算4社会保险基金预算政府预算体系中各预算之间的关系四类预算相对独立、相互统一、有机衔接 30 2013 2013年政府预算年政府预算( (四本四本) ) 公共财政预算 l 全国收入总量127630亿元l 全国支出总量139630亿元l 全国收支差额12000亿元 政府性基金预算 l 全国收入总量37537.17亿元l 全国支出总量37537.17亿元l 全国收支相等 国有资本经营预算 l 全国收入总量1641.51亿元l 全国支出总量1641.51亿元l 全国收支相等 社会保险基金预

13、算 l 全国收入总量32828.78亿元l 全国支出总量27913.31亿元l 本年收支结余4915.47亿元31 2014 2014年政府预算年政府预算( (四本四本) ) 公共财政预算 l 全国收入总量140530亿元l 全国支出总量154030亿元l 全国收支差额13500亿元 政府性基金预算 l 全国收入总量48116.19亿元l 全国支出总量48116.19亿元l 全国收支相等 国有资本经营预算 l 全国收入总量2133.82亿元l 全国支出总量2133.82亿元l 全国收支相等 社会保险基金预算 l 全国收入总量37666.51亿元l 全国支出总量32581亿元l 本年收支结余50

14、85.51亿元32政府预算体系改革思路v思路：健全有机衔接的政府预算体系，提高预算的完整性和透明度。v基本前提和工作重点：实行全口径预算管理。 33全口径预算管理v全口径预算管理的表述，最早出现在2003 年10 月党的十六届三中全会中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定中，该决定提出，“实行全口径预算管理和对或有负债的有效监控。加强各级人民代表大会对本级政府预算的审查和监督”。 v党的十八大提出，“加强对政府全口径预算决算的审查和监督”。v全口径预算管理政府的收入和支出应全部纳入预算管理，接受人大的审查和监督。 34全口径预算管理问题预算体系不够健全。（未完全建立国有资本经营预算

15、制度、社会保障预算制度，政府债务收入未全部纳入预算管理，也未建立政府债务预算制度）各预算功能定位不够清晰。一是政府性基金预算和公共财政预算功能定位不清晰。二是国有资本经营预算和公共财政预算功能定位不清晰。 预算权限划分不够科学。根据法律规定，人大负责审查批准预算，政府负责组织编制并执行预算。但是从实际情况看，人大、政府、财政、部门在预算管理中的权限划分并不够明确。 部分财政资金未纳入预算管理，失去或规避人大及其常委会审查监督。 35政府预算体系改革思路v思路：健全有机衔接的政府预算体系，提高预算的完整性和透明度。建立四类预算有机衔接的机制进一步完善公共财政预算的编制规范政府性基金预算编制，直至

16、最终取消全面推进国有资本经营预算工作试编社会保险基金预算基础上，过渡到编制社会保障预算36四、国家预算体系v国家预算经法定程序审核批准的一个国家各级政府预算的总和。v国家预算体系根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制而确定的预算级次和预算单位按一定的方式组合成的统一整体。v影响因素：政权结构、行政区域划分37 我国国家预算体系一级政府一级政府一级财政一级财政一级预算一级预算一级国库一级国库一级决算一级决算383940 中央预算v中央预算即中央政府预算，是经法定程序批准的中央政府年度财政收支计划。v由中央本级预算（中央各部门含直属单位）以及中央对地方税收返还和转移支付预算组成。v2013年

17、中央财政支出69560亿元，其中：中央财政本级支出20203亿元，对地方税收返还和转移支付支出48857亿元，中央预备费500亿元。41v地方预算即地方政府预算，是经法定程序批准的地方各级政府的年度财政收支计划的统称。v由各省、自治区、直辖市总预算组成。v地方各级总预算由本级政府预算（简称本级预算）和汇总的下一级总预算组成。v2013年地方财政收入115427亿元，其中：地方本级收入66570亿元，中央税收返还和转移支付收入48857亿元地方预算42v总预算地方本行政区域的预算。v地方各级总预算由本级政府预算（简称本级预算）和汇总的下一级总预算组成。v下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一

18、级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。总预算43v本级政府预算经法定程序批准的一级政府的年度财政收支计划。v它由本级政府各部门（含直属单位）的预算组成，并包括下级政府向本级政府上解的收入数额和本级政府对下级政府的返还或者补助数额。本级政府预算44v汇总的下一级总预算是指除中央级预算以外，地方各级政府独立的一级预算。汇总的下一级总预算汇总的下一级总预算有四种形式：v汇总的地方政府总预算v汇总的设区的市级政府总预算v汇总的县级政府总预算v汇总的乡级政府总预算45v国家预算分为中央预算和地方预算v地方预算分为四级： 省、自治区、直辖市预算 设区的市、自治州预算 县、自治县、不设区的市、

19、市辖区预算 乡、民族乡、镇预算v五级预算构成我国国家预算体系国家预算体系46 国家预算体系中 央 部 门 预 算中 央 直 属 单 位 预 算中 央 预 算省 本 级 政 府 预 算市 本 级 政 府 预 算县 本 级 政 府 预 算汇 总 的 乡 级 总 预 算汇 总 的 县 级 总 预 算汇 总 的 市 级 总 预 算省 预 算自 治 区 预 算直 辖 市 预 算地 方 预 算财 政 预 算47 国家预算体系48 2013 2013年公共财政预算年公共财政预算l 中央财政收入60060亿元，从中央预算稳定调节基金调入1000亿元，合计收入总量61060亿元。l 中央财政支出69560亿元，

20、其中，中央本级支出20203亿元；中央对地方税收返还和转移支付48857亿元；中央预备费500亿元。l 中央财政收支差额8500亿元。l 地方本级收入66570亿元，加上中央对地方税收返还和转移支付收入48857亿元，地方财政收入合计115427亿元。l 地方财政支出117543亿元，加上地方政府债券还本支出1384亿元，支出总量118927亿元。l 地方财政收支差额3500亿元。 l 全国财政收入126630亿元，加上从中央预算稳定调节基金调入1000亿元，可安排的收入总量为127630亿元。l 全国财政支出138246亿元，加上地方政府债券还本支出1384亿元，支出总量为139630亿元。

21、l 全国收支差额12000亿元。49 2014 2014年公共财政预算年公共财政预算l 中央财政收入64380亿元，从中央预算稳定调节基金调入1000亿元，合计收入总量65380亿元。l 中央财政支出74880亿元，其中，中央本级支出22506亿元；中央对地方税收返还和转移支付51874亿元；中央预备费500亿元。l 中央财政收支差额9500亿元。l 地方本级收入75150亿元，加上中央对地方税收返还和转移支付收入51874亿元，地方财政收入合计127024亿元。l 地方财政支出130031亿元，加上地方政府债券还本支出993亿元，支出总量131024亿元。l 地方财政收支差额4000亿元。

22、l 全国财政收入139530亿元，加上从中央预算稳定调节基金调入1000亿元，可安排的收入总量为140530亿元。l 全国财政支出153037亿元，加上地方政府债券还本支出993亿元，支出总量为154030亿元。l 全国收支差额13500亿元。50v省直管县为了缓解县级财政困难,解决政府预算级次过多等问题,在现行行政体制与法律框架内,省级财政直接管理县（市）财政的一种财政管理方式。v四种类型：行政管理型、全面管理型、补助资金管理型和省市共管型。v乡财县管在乡镇政府管理财政的法律主体地位不变，财政资金所有权和使用权不变，乡镇享有的债权及负担的债务不变的前提下，县级财政部门在预算编制、账户统设、集

23、中收付、采购统办和票据统管等方面，对乡镇财政进行管理和监督的一种方式。思路：“省直管县”与“乡财县管”改革 国家预算体系改革51 思考题“省直管县”、“乡财县管”改革后的国家预算体系构成52 五、预算形式v单式预算将预算年度内全部的财政收入与财政支出汇集编入单一的总预算内，排列在一张表上，收入总计等于支出总计（包括结余），这是一个恒等式，而不去区分各项或各级财政收支的经济性质。v起源于英国。v概念、起源、特征、优点53 收 入 支 出预算科目预算数预算科目预算数一、税收收入二、三、收入合计收入合计上年结余收入一、一般公共服务二、三、 支出合计支出合计年终滚存结余收入总计收入总计支出总计支出总计

24、单式预算表（简表）54 单式预算优点和缺点优点：符合预算完整性原则；结构简单，便于操作。 缺点：不利于分析；容易造成支出间的相互挤占。55 复式预算v复式预算将预算年度内的各类财政收支，分别按性质分类对应反映在两个或两个以上不同的预算表上，一般分为经常预算和资本预算。v形式包括双重预算和多重预算。v起源于丹麦。56 复式预算表（简表）复式预算表（简表）经常性预算经常性预算收收 入入支支 出出经常性收经常性收 入合计入合计经常性支出合计经常性支出合计经常性预算结余经常性预算结余建设性预算建设性预算收收 入入支支 出出经常性预算结余经常性预算结余建设性收入合计建设性收入合计建设性支出合计建设性支出

25、合计建设性预算收支差额建设性预算收支差额收收 入入 总总 计计支支 出出 总总 计计57 复式预算优点和缺点优点： 结构清晰，便于分类管理和控制； 增强了预算的透明度。 缺点： 整体功能差，结构较复杂； 划分标准难以掌握； 编制、审批难度大。58 我国预算形式演变三个阶段:1991年前 理论和实际均为单式预算1992年1997年 中央和省级试编复式预算 省以下地方编制单式预算1998年后 理论仍进行复式预算探讨 中央和地方实际均为单式预算 59 我国复式预算改革情况 1992年双重预算（试编） 经常性预算 建设性预算 1995年多重预算（预算法） 政府公共预算 国有资产经营预算 社会保障预算

26、其他预算 60 我国复式预算改革情况目前多重预算 公共财政预算 政府性基金预算 国有资本经营预算 社会保险基金预算 61 2014 2014年政府预算年政府预算( (四本四本) ) 公共财政预算 l 全国收入总量140530亿元l 全国支出总量154030亿元l 全国收支差额13500亿元 政府性基金预算 l 全国收入总量48116.19亿元l 全国支出总量48116.19亿元l 全国收支相等 国有资本经营预算 l 全国收入总量2133.82亿元l 全国支出总量2133.82亿元l 全国收支相等 社会保险基金预算 l 全国收入总量37666.51亿元l 全国支出总量32581亿元l 本年收支结

27、余5085.51亿元62 西方国家复式预算情况双重预算63一、财政管理要素 财政管理主体 财政管理客体 财政管理目标 财政管理职能 财政管理手段 二、财政科学化精细化改革 64 财政管理概念财政管理概念v财政管理政府为实现其职能，运用一定的手段，对财政分配及相关经济活动过程进行的决策、计划、组织、协调和监督活动，它是整个国民经济管理活动的重要组成部分，是政府管理的重要内容。v财政管理要素管理主体、管理对象、管理目标、管理手段和管理职能。v各要素构成了一个有机的财政管理系统。65 财政管理主体66 财政管理对象v财政管理对象（客体）是财政资金运动的过程和结果，包括财政资金的筹集和分配使用两个阶段

28、。v涉及国民经济与社会发展的各个方面。v涵盖政府宏观调控与微观主体活动的全过程。v包括收入和支出两方面。67 财政管理目标 满足社会公共需要 促进国民经济发展 保持社会稳定 68 财政管理职能决策职能。财政管理主体对预算全过程中各种可行方案的择优选择。计划职能。财政管理主体为执行财政决策，对预算分配活动进行具体规划、安排并组织实施的职能。组织职能。财政管理主体为保证财政决策得以实施和财政计划得以有效执行，对人、财、物及与其相适应的财政预算管理权限等要素进行配置的职能。协调职能。财政管理主体对预算分配活动中各种矛盾关系进行调整和改善的职能。监督职能。财政管理主体对预算分配全过程及相关经济活动进行

29、监督控制的职能。 69 财政管理手段v经济手段。预算、税收、转移支付、投资、成本和补贴等各种经济杠杆。v法律手段。财政立法。v行政手段。采用命令、指示、规定、指令性计划等方式。70 小小 结结v财政管理主体是多层面的。v财政管理贯穿财政分配全过程，并涉及相关领域。v财政管理具有决策、计划、组织、协调、监督职能。v财政管理要实现满足社会公共需要、促进国民经济发展、保持社会稳定的目标。v财政管理手段分为经济手段、法律手段和行政手段。71 二、财政管理改革二、财政管理改革72 二、财政科学化精细化管理二、财政科学化精细化管理73 财政科学化精细化管理重要性 74 财政科学化精细化管理的重要性财政科学

30、化精细化管理的重要性 75 财政科学化精细化管理提出财政科学化精细化管理提出76 财政科学化精细化管理重要性财政科学化精细化管理重要性 重要意义v符合现代管理的发展趋势v新形势下做好财政工作的迫切需要政府职能转变财政收支规模不断扩大和收支矛盾日益尖锐 财政分配领域和服务对象发生变化深化财政管理改革党风廉政建设和干部队伍建设77 财政科学化精细化管理内涵财政科学化精细化管理内涵 财政科学化管理从实际出发，实事求是，积极探索和掌握财政管理的客观规律，按照财政法律法规要求，建立健全管理制度和运行机制，运用现代管理方法和信息技术，发挥管理人员积极作用，把握加强管理的方向和途径。78 财政科学化精细化管

31、理内涵财政科学化精细化管理内涵 财政精细化管理树立精益思想和治理理念，运用信息化、专业化和系统化管理技术，建立健全工作规范、责任制度和评价机制，明确职责分工，完善岗责体系，加强协调配合，按照精确、细致、深入的要求实施管理，避免大而化之粗放式的管理，抓住管理的薄弱环节，有针对性地采取措施，增强执行力，不断提高财政管理的效能。79 财政科学化精细化管理内涵财政科学化精细化管理内涵 二者之间的关系：v有机的整体。科学化管理是精细化管理的前提。精细化是在科学化指导下，按照统筹兼顾的原则，把科学化管理要求落实到财政管理各个环节，落实到财政干部的岗位职责，体现集约管理、注重效益的要求。v科学化就是要“抬头看路”，”干什么“，明确方向、目标并选择有效的路径。精细化就是要“埋头拉车”，”怎么干怎么干“，一步一个脚印地按照科学确定的方向前进。80 财政科学化精细化管理指导思想财政科学化精细化管理指导思想 v坚持依法理财、科学理财、民主理财。v牢固树立全局观念、法治观念、创新观念、效率观念、服务观念、责任观念。v把握财政管理的系统工程特征，按照突出重点、统筹兼顾、远近结合、分步实施的原则。v建立完整的政府预算体系，完善预算编制制度，加强预算执行管理，强化预算监督，建立预算编制与预算执行、预算监督相互制衡、有机衔接的运行机制，提高财