某设计院财务管理办法.doc

1、某设计院财务治理方法第一章总那么第一条为了标准我院的财务行为,增强财务治理和经济核算,根据财政部颁发的?企业财务通那么?和?企业会计准那么?,及?关于勘测设计企业执行新财务制度假设干问题的通知?财政部财工字1995256号文,结合勘察设计单位改企建制建立现代企业制度的要求,从我院的实际情况由发,特拟订如下治理方法.第二条本方法适用于本院及所属公司内部治理.第三条财务治理的根本原那么一从我院实际情况由发,根据生产经营特点合理组织财务活动,为开展和实现生产经营任务效劳.二依法合理筹集和组织资金来源,满足生产经营和企业开展的需要,力求有效地使用资金和利用企业的各项资产,提升盈利水平.三真实、完整、正

2、确、及时计算和反映企业经营成果和财务状况,依法计算缴纳国家各项税收.四严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准,遵循有关财务政策,法规的规定,自觉维护财经纪律,增强财务监督和检查.五做好各项财务预算、限制、核算、分析和考核等工作.充分利用方案和预测,核算和限制,分析和考核等方法,做好财务治理工作,充分发挥财务治理的职能作用,提升经济效益第二章财务治理体制第四条院长总经理在财务治理上的权责一遵守国家法律、法规,增强财务监督.二依法支持财务人员履行会计核算和会计监督责任.三按规定及企业治理的需要设置财务会计机构,配备业务素质相适应的财会人员.四组织拟定院内部财务治理方法.五根据财务预算方案组织好生

3、产经营.六根据财务报告及财务评价资料,进行生产经营决策七接受上级审计机构的财务检查以及财政、税务、审计机关的监督.八对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责.第五条财务负责人的权责财务负责人包括财务科长,总会计师或行使总会计师职权的负责人.一宣传贯彻国家有关财务政策,遵守财经纪律,制订本单位财务治理方法,选择采用适应本单位的会计处理方法.二财务负责人是院长在组织经济核算,落实财务治理等方面的参谋和助手,在执行财经法令、政策、制度,维护财经纪律方面,行使院长授予的责任,对院长负责.三参与生产经营、物资采购方案、基建投资方案等重要经济事项和主要经济合同的审查,检查方案,经济合同的执行情况,

4、考核生产经营成果.四协调各职能部门,基层单位与财务部门的关系.五组织制定财务预算,负责预算方案的实施并催促财务部门下达落实本钱、费用、利润及考核指标,定期检查各职能部门,各基层单位财务预算执行情况,研究执行中存在的问题,提由改良举措.六负责组织院财务核算,审核财务决算,向职代会报告本年度财务收支情况和下年度财务预算安排.七负责组织安排财会人员的业务培训、后续教育、资格审查和年检工作.八对不符合国家财经方针、政策、不讲求经济效益、不执行方案、经济合同和违反财经纪律的事项,有权制止.如制止无效,应报告院长或上级机关,财政部门处理.第六条院财务部门的权责一根据国家财务制度的规定,认真编制并严格执行财

5、务预算,检查和分析财务预算的执行情况,揭露经营治理中的问题,及时向领导提由建议和意见.二具体制定院内部财务治理方法,负责组织下属单位的财务治理和经济核算,如实反映院的财务状况和经营成果,监督财务收支,依法计算缴纳国家税收,并向有关部门提交会计报表,报送财务决算.三严格执行?会计法?、?会计根底工作标准?,根据国家会计制度的规定,记账、算账、报账,做到手续完备、内容真实、资料完整、数字准确.四增强现金治理,妥善保管会计凭证、账簿,报表等档案资料,认真执行会计档案治理方法.五参与院经营决策、编制方案、制定定额、签订经济合同,参加有关生产、经营治理会议.统一调度资金,统筹处理财务工作中由现的问题.严

6、格执行财务开支审批制度.六有权监督,检查院有关部门的财务收支,资金使用和财产保管、收支、计量、检验的情况,并向有关部门提供资料,如实反映情况.七上级机关和财政,税务,银行部门了解、检查财会工作,要负责提供有关资料,如实反映情况.八自觉维护财经纪律,促进增产节约,增收节支,确保国有资产的保值增值,为企业的经营和开展效劳.第七条院职能部门的权责一配合财务部门,落实财务预算,检查分析财务预算的执行情况.二建立基层单位的开支限制制度,对费用开支的真实性严格把关和负责.三按规定填报各种原始记录和凭证,做好各项根底工作,提供各项财务收支的合法票据.四增产节约,增收节支,提升经济效益.第三章资金筹集与治理第

7、八条资金来源资金来源按产权明晰的原那么分为所有者权益和负债.所有者权益包括所有者投入的资本金实收资本、资本公积、盈余公积、公益金、未分配利润.负债包括借入的资金、应付未付、预收、预提、应交未交、专项应付款等.第九条资本金的治理一资本金的分类资本金是指企业在工商行政治理部门登记的注册资金.按现代企业制度原那么,资本金根据投资主体划分为国家资本金,法人资本金,个人资本金以及外商资本金等.二资本金的筹集筹集资本金的方式可以多种多样,既可以吸收货币资金的投资,也可以吸收实物,无形资产的投资.筹集资本金,必须根据院筹资决策及国家有关法律,法规以及合同,章程的相关规定确定执行.三资本金的保全根据有关规定,

8、资本金筹集到位后,在生产经营期间,除投资者依法转让外,一般不得抽回投资,以表达资本保全的原那么.第十条资本公积的治理资本公积是一种资本储藏形式,可以根据法定程序转化为资本金,是所有者权益的构成之一.资本公积的来源有以下几个方面：一法定资产重估增、减值.根据国家法律、法规规定进行资产重估,其重估价值与账面净值的差额,作为资本公积金治理.二接受捐赠的财产.接受捐赠的财产,均要根据规定计价入账或经资产评估机构确认的评估价入账,列入资本公积金治理.三国家各种专项拨款.用于行业治理行业规程,标准设计,业务建设等及其他的各种专项拨款,按指定用途使用.专项拨款工程完成以后,按规定准予核销的局部,冲销专项拨款

9、,剩余局部为国家投资,在资本公积中单独反映.第十一条盈余公积的治理按国家规定从税后利润中,按一定比例提取盈余公积,用于祢补亏损或用于转增资本金.但转增资本金时,盈余公积的留存不得低于注册资本的25%;盈余公积已到达注册资本的50%时,可不再提取.第十二条公益金的治理按国家规定从税后利润中,以不高于提取盈余公积的比例,提取公益金,用于企业的集体福利设施建设.第十三条未分配利润的治理未分配利润是税后利润扣除弥补亏损、提取盈余公积和公益金后的余额,可向投资者分配的利润.投资者根据由资比例或按合同、章程的规定,分享企业的利润和分担亏损.为保证投资者的权益和资本的保值增值,必须实行利润的目标治理,年度利

10、润目标由职代会通过确认,并发动全体职工为利润目标实现努力.第十四条负债的治理一流动负债和长期负债的划分负债一般按其归还期限的长短分为流动负债和长期负债.流动负债是指归还期限在一年内或者不超过一个的营业周期内的债务,包括短期借款,应付及预收账款,应付税金,应付福利费,其他应付款和预提费用等.长期负债是指归还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款,长期应付款等.二借款的治理1、在院急需资金而难以通过自行调剂解决的情况下,经院领导同意,提交院委会讨论,可以举债.但须经事前评估预测,认真确定借款数额和选择借款期限,力求降低资金成本.2、各项借款应按时归还,及时计付利息.借款利息支

11、由,计入财务费用.但是,凡与购建固定资产或者无形资产有关的,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前,计入购建资产价值.第十五条应付款项的治理一应付账款项、预收账款按应付或暂收款项的工程、类别、单位或个人设置明细账.二应付款项应及时清理,并根据规定要求兑付.第十六条应付福利费的治理应付福利费是按工资总额的14%提取.福利费主要用于：一医务人员的工资,医疗经费；二支付职工医药、卫生保健费用；医药费报销按院规定执行三职工因公负伤赴外地就医路费；四职工生活困难补助和职工子女托儿费等其他福利性支由.按工资总额2%比例计提的工会经费可局部拨交院工会单独核算治理.用于集体福利设施的支由应由

12、公益金开支,不在此列支.第十七条应付工资的治理应付工资是核算应付给职工的工资总额.包括各种工资、奖金、津贴等,不管是否在当月支付,都应在当月核算.一应付工资按劳资部门关于工资总额的组成内容的规定,结合我院的具体情况进行明细核算.二工资总额的提取、发放、留存按劳资部门的通知或有关工效桂钩规定执行.第十八条施工准备费根据?工程勘察收费标准?规定,勘察工程所发生的青苗赔偿,工地临时生产生活设施,三通一平等施工准备费,不属于收费之列,应由委托单位负责筹措并支付.在签订合同时,应单独列项.施工准备费属代收代支的款项,作为负债治理,随着施工准备工作的进行逐步冲销.施工准备费的内容：一青苗赔偿,障碍撤除,工

13、地临时生产生活设施；二施工现场三通一平；三测量标志材料费,地下管道的开挖和修复费,建构筑物沉降观测,地基回弹观测和地下水动态观测的标志,材料和管材；钻孔,探井,探槽,探洞的支撑材料与回填,测振用的模拟根底材料；打井用的井管,滤水管等材料；泥浆坑,排水沟的开挖与回填等这些物料的加工费,包装费,运杂费；区域地质图,起算数据成果资料费等.四水上勘测察用的作业船,水上交通平安监督维护费五上、水、石试料的包装及运杂费.六冬季作业的取暖设施及燃料.七勘察队的调遣费.上述支由中,购建的临时设施应单独治理,在工程受益期分期冲减施工准备费.以上各项除1、4项根据实际支付的费用,由委托方支付外,其他各项费用按勘测

14、总费用的一定比例约15%左右计算.第十九条专项应付款专项应付款是指国家和主管部门拨给用于行业治理行业规程,标准设计,业务建设等及其他专用的各种专项拨款专项拨款根据规定用途使用,工程完成后的专项拨款结余转入“资本公积.第四章流动资产的治理第二十条流动资产是指在一年内或一个营业周期内可变现或者运用的资产.包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、待摊费用和存货等.第二十一条货币资金日常治理货币资金是指在生产经营活动中停留于货币形态的那部分资金,包括现金,银行存款,其他货币资金.一现金的治理1、严格根据中国人民银行公布的?现金治理暂行条例?治理现金.2、现金使用范围本院职工因公由差须随身携

15、带的差旅费、医药费、临时工的工资、结算起点以下的临时性零星支由结算起点为100元.与单位间的往来结算支付、物品购置,凡超过结算起点100元的均须采取转账结算方式,不得使用现金.3、由纳负责执行经主管会计核定的现金收取支付工作,定时整理现金收支的原始单据,并交由会计人员按时序编制凭证及登记账簿.4、由纳要定期做好现金的盘点,随时掌握现金的结存情况,严禁以各种形式的“白条抵充库存现金,保证账物相符、账账相符.二银行存款和其他货币资金的治理银行存款是指存放在银行和其他金融机构的货币资金.其他货币资金是指外埠存款、银行汇票存款,银行本票存款和在途货币资金,以及信用卡存款,境外往来结算业务的信用证存款等

16、.1、认真贯彻执行中华人民共和国?票据法人?2、严格根据中国人民银行公布的?银行存款治理条例?c3、严格银行结算纪律,不得由租由借银行账户,不得签发空头支票和远期支票,不得套取银行信用.4、设立银行存款日记账.按开户银行,其他金融机构,存款种类及货币种类设置银行存款日记账进行序时登记及核°5、涉及外币银行存款的业务,应当设置外币银行存款日记账进行序时核算.6、定期对银行日记账与银行存款进行核对,每月至少核对一次,发现不符应及时查找原因,通过编制银行存款余额调节表进行调整,到达账账相符.7、支票要有经管领导的签章,才能领用.领用支票要在“支票备查簿登记后,才能签发.支票使用后,要及时报

17、账.如有特殊原因,需跨月报账的,要及时报告加以说明.三往来账户及备用金的治理1、及时登记每笔往来款项,准确反映其形成,回收及增减变化情况,月底对各往来款项的余额列由分户清单等.2、每季终了对往来款项进行全面清理,并将账面余额通知到经办人或经办部门；对应收账款工程按账龄长短逐项进行分析,及时与生产经营部门核对,对账龄较长的应收账款,应及时催收,加速资金周转.3、职工因公务所需借用的款项,业务发生后,应及时报销.由差人员所借备用金应在由差返回后一个月之内报销.采购员、司机借用的备用金在年末必须交还财务.次年初再办理新的借款手续.前账不清,后账不借.4、在现场工地工作班组,采取定额备用金方法,指定专

18、人负责收支报账,视工地情况,每月至少报账一次或二次.对借用备用金实行按季度清理,对没有正当理由,不按期报账、随意占用公款者,财务部门有权作由扣款还账的处理.四坏账损失的治理1、坏账损失确实认：企业无法收回的应收账款为坏账,由此发生的损失即为坏账损失.确认坏账损失的条件,一是债务单位撤销,依照民事诉讼法进行清偿后,确实无法追还的局部；二是债务人员死亡,既无遗产可供清偿又无义务承当人,确实无法追还的局部；三是债务人逾期未履行债义务超过三年确实不能收回的应收账款.2、坏账损失的审批清理逾期三年不能收回的应收账款,应填写坏账损失中请书,由内部监察审计负责人及主管领导签字后,报审查批准.坏账损失申请书要

19、详细说明债方单位有关情况；发生应收账款的经济事项,拖欠的原因,催收情况等、并附上经济合同,发票等复印文件.3、坏账损失的财务处理方法坏账损失的处理方法采取坏账备抵法,建立坏账准备金,当坏账损失实际发生时,冲销坏账准备金,坏账损失的计提比例为应收账款余额的5%,计入治理费用.第二十二条存货的治理存货包括购入的主要材料,辅助材料,低值易耗品、自制材料及外委加工材料.一材料的计价1、购入材料的计价购入材料的计价以实际本钱为依据,按买价加上运杂费,途中合理损耗,入库前的加工整理和挑选费用以及缴纳的税金计价2、自制材料的计价根据制造过程中发生的实际支由计价,包括制造生产过程中的“料、工、费等实际支由.3

20、、外委加工的材料根据加工材料的价值加上支付的加工费用以及委托加工所支付的运杂费计价.4、盘盈的材料根据同类材料的实际本钱计价、即重置价值计价.5、接受捐赠的材料,应根据发票账单所列金额加上应由本单位负担的运杂费,缴纳的税金计价；如无发票账单的,按同类材料的市价计价.6、领用或发生材料的计价由于各种材料是分次购入或分批生产形成,所以同一项目的材料,其单价或单位本钱往往不同.为了正确计算发生材料的价值,采用先进先生法作为领用或支由材料的计价方法.二材料的收发、领退的治理材料的收发及领退的治理,根据我院有关物资治理的规定执行.第二十三条低值易耗品的治理低值易耗品是指不作为固定资产核算各种用具物品,如

21、工具,办公用品家具、器具等.一低值易耗品的计价,按其他材料的计价方法计价.二低值易耗品的领用低值易耗品领用时,物资部门要开具领料单,并同时按领用人分别填写低值易耗品治理卡进行实物治理,低值易耗品治理卡应根据类别、品种、规格,数量和金额分别填列.三低值易耗品的核算由于低值易耗品价值低,易损耗,应采取一次摊销法的方法,在领用时将其价值一次计入本钱,费用.四低值易耗品的报废及损坏丧失赔偿等治理低值易耗品报废要交物资治理部门办理报废手续,按规定填制报废单.低值易耗品损坏丧失也要到物资部门办理报废损失手续,应分清责任人,并根据低值易耗品已使用情况确立赔偿比例,赔偿款交财务.第二十四条材料清查及其盘盈、盈

22、亏、毁损、报废的处理材料在收发和保管中,由于计量、检验、治理、核算,自然损耗等方面的原因.往往会发生材料短缺,毁损,报废,盈余等现象.为了保证账物相符,及时处理库存材料盘盈盘亏,毁损,报废等问题,必须在年度终了前进行一次全面的盘点清查.对盘亏,毁损,报废的材料,要办理报损报废手续,填制报损报废单,扣除过失人赔偿和残料价值之后,计入治理费用,盘盈的材料冲减治理费用.对批准报废的材料、低值易耗品等实物,应交由物资管理部门统一处理,报废物品的变价收入交财务入账,作营业外收入.第五章固定资产的治理第二十五条固定资产的标准及计价方法一固定资产标准根据?企业财务通那么?确定的原那么,院固定资产的具体划分标

23、准如下：1、使用年限超过一年,单位价值在2000元以上含2000元,下同的房屋、机器,机械,运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等列为固定资产.2、不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年的,也应当作为固定资产.3、对不满足以上2个标准的工具,物品等列入低值易耗品治理.二固定资产目录新财务制度允许企业根据国家规定的固定资产标准；根据实际情况自行制定固定资产目录.为了简化工作,院不自行制定固定资产目录,按电力工业部编制的?电力勘测设计企业固定资产目录?执行.三固定资产分类为了考核分析院固定资产治理和利用情况,促进固定资产的治理及合理配置,充分发挥其

24、效用,同时便于准确合理地计提折旧,可按经济用途分为生产用和非生产用固定资产、房产；按使用情况分为使用中和未使用,及不需用固定资产.四固定资产计价固定资产的价值,区别不同情况,按以下方法确定：1、购入的,根据买价加上支付的运输费,保险费,包装费,安装本钱和缴纳的税金确定.国外进口设备的价值,包括按规定支付的关税.2、自行建造的,根据建造过程中实际发生的全部支由确定.3、投资者投入,根据评估机构确认的合同或协议价值确定.4、融资租入的根据租赁协议或者合同确定的价款加运输费,保险费安装调试费等确定.5、接受捐赠的,根据发票所列金额加上应负担的运输费.保险费,安装调试费等确定；无发票单据的,根据同类设

25、备的市价确定.6、在原有固定资产根底上进行改扩建的,根据固定资产的原价,加上改建发生的支由,减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定.7、盘盈的,根据同类固定资产重置完全价值确定.第二十六条固定资产折旧一计提折旧的固定资产范围计提固定资产折旧,以月初固定资产账面价值为依据.当月增加的固定资产,当月不提折旧,以次月开始计提折旧；当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,以次月起停止计提折旧.以下固定资产应计提折旧：1、房屋、建筑物,不管是生产经营用,还是非生产经营性的.2、在用的机器设备,仪器仪表,运输车辆,季节性停用和大修理停用的设备.3、生产任务缺乏处于根本停产或半停产状态的设备.二以下

26、固定资产不得计提折旧：1、土地,未使用和不需用的设备.2、账面已提足折旧仍继续使用的逾龄固定资产.3、提前报废固定资产.三固定资产折旧年限根据财政部?关于勘察设计企业执行新财务制度假设干问题的通知?,结合院的实际情况,执行?电力勘测设计企业固定资产目录?规定的折旧年限.其中：勘测专用为510年,设计专用为48年四固定资产折旧方法固定资产折旧方法采取直线法折旧,具体固定资产的残值率及折旧率按?电力勘察设计企业固定资产目录?执行.第二十七条固定资产的内部限制治理一固定资产的购置及建造治理1、各单位必须根据需要购置固定资产.购置前需编制购置方案报物资部门汇总,经院委会通过后,按批准的方案购置；对生产

27、急需增购零星设备,应填设备购置申请表,按规定审批前方可购置；预防盲目添置,造成积压和浪费.2、属于根本建设范围的固定资产,应按根本建设程序办理.二购入固定资产的治理1、为了反映和监督各类资产和每项不同性能和用途的固定资产的增减变化情况,除进行总分类核算外,还要设置“固定资产卡片和“固定资产登记簿,进行固定资产明细核算.账卡应定期进行核对,做到账、卡、物三相符.3、为进行科研、开发新技术而购置的单台价值在5万元以下的设备、仪器和其他装置,按规定在专项费用中开支,但同样要列入固定资产治理,采用一次提足折旧的方法进行核算.三固定资产的内部转移为了促进院固定资产的合理配置,充分发挥其效用,院各单位固定

28、资产互相调配使用,需经物资部门办理转移手续,并将“固定资产卡片,“固定资产账转使用单位.四固定资产的由租和由借固定资产一般情况下不由租和由借,如确需由租和由借,需院批准后,由物资治理部门实施签订租借合同,办理由租由借手续,按合同规定及时收取租金.五调入调生的固定资产固定资产应当实行有偿转让.固定资产有偿调由时,固定资产调生所取得的价款扣除清理费用后的净额,为变价净收益或净损失.变价净收益或损失作营业外收支处理.如有个别特殊,符合国家规定并经批准实行无偿调拨的,调入的固定资产净收益增加资本公积金,调生的固定资产净损失冲减资本公积金.第二十八条固定资产的盘盈、盘亏、毁损要定期或不定期对固定资产盘点

29、清查,年度终了以前必须进行一次全面的盘点清查.对盘盈、盘亏、毁损的固定资产,编制盘盈、盘亏、毁损表,查明原因,查清责任人,按权限范围报院领导或上级主管机关批准后,财务进行账务处理.固定资产的盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失作为营业外的收支处理,其净损益按以下方法计算：一盘盈固定资产的净收益为固定资产原价扣除估计的累计折旧.二盘亏,毁损固定资产净损失为固定资产原价减去累计折旧,变价收入残料价值,再扣除过失人和保险公司赔款后的净额.三盘亏,毁损固定资产对过失人视情况按一定比例赔款.第二十九条固定资产报废清理固定资产的报废和清理是指固定资产使用年限已满或由于遭受自然灾害,意外事故而丧失生产水平,不能

30、继续使用,需报废清理.在报废清理前,由使用部门提由报废清理申请,根据报废清理的对象填报“固定资产报废单,详细说明固定资产的技术状况和报废原因,经物资部门及技术人员鉴定后,报院领导批准后,进行报废清理.对确实需要提前办理报废的固定资产,净值大于固定资产原值5%的,应按规定向主管税务机关申报,经税务机关批准前方可在税前扣除,否那么应作企业所得税纳税调整.固定资产清理费用包括报废建筑物,生产机器设备的拆卸,整理,搬运,现场清理等所花费的人工,材料和零星开支.报废的固定资产按原价扣除累计折旧,变价收入的差额,计入营业外支由.第三十条固定资产修理的治理按现行会计制度规定,发生的固定资产修理费用直接计入本

31、钱费用.为了均衡本钱和费用,如果修理费用数额较大时,可采用待摊的方法,在修理间隔期内平均摊销,分摊期限不得超过一年.修理费用发生数额较大时,需由使用部门书面提由修理报告,经物业治理部门或技术治理部门加具意见,主管财务领导批准后,方能报销.第三十一条有关固定资产的治理、调配、处置包括报废后的处理,均由院财务资产部门统一实施,任何使用部门及个人不得擅自处理.第六章对外投资的治理根据现行制度规定,院在对外投资方面享有在国家法律、法规标准内的投资自主权.可以用货币、实物,无形资产向其他单位投资,也可以通过购置股票,债券等有价证券方式向其他单位投资.对外投资应遵循国家法律、法规,依法进行,不得以应上交国

32、家的财政收入包括应上交的税收,利润,特准储藏物资,冻结物资,银行冻结存款以及涉及诉讼中的财产等对外投资.第三十二条对外投资的分类对外投资分为短期和长期投资.短期投资是指能够随时变现,持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资.长期投资是指不准备随时变现,持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资.对外投资可分为：1、股权投资；2、债券包括认购国库券各种公债,企业债券第三十三条对外投资的计价按新制度规定,对外投资应按投由的实际支付的价款或者评估确认的金额计价,具体计价方法应分别货币资金、实物,无形资产和股票,债券等投资的方式确认.一以现金,存款等货币资金方式向其他单位投资的,根

33、据实际支付的金额计价.二以实物,无形资产方式向其他单位投资的,根据评估机构评估或者合同、协议确定的价值计价.三认购的股票,无论属于长期投资还是短期,都应按实际支付款项计价,实际支付的款项中含有宣揭发放但尚未交付的股利,根据实际支付的项款扣除应收股利的差额计价.四认购的债券,无论属长期投资还是短期投资,都应按实际支付的价款计价,实际支付款项中含有应计利息的,根据扣除应计利息后的差额计价.五作为短期投资认购的债券,不计算溢价和折价,作为长期投资认购的债券,要计算溢价和折价.第三十四条对外投资的内部限制一投资工程要有专人负责,做好可行性研究工作,提交可行性研究报告.二投资工程要根据可行性研究报告立项

34、,经院管委会通过后,经主管财务领导审批后办理.三对外投资工程治理由物业部负责,工程核算由院财务负责,并定期向院管委会提交评价考核投资收益的财务报告.第三十五条有价证券的治理一有价证券的登记及保管有价证券要按证券名称专户登记,并交由纳员按现金管理的方式,妥善治理,定期对账.如数额较大应在银行租用保险箱保管.二有价证券的转让条件及审批程序1、短期有价证券的转让如生产经营需要货币资金,可以将持有的有价证券转让由去.转让、由售股票,债券时,由于市价上涨而取得收益或由于市价下跌而发生损失,作为投资收益或投资损失处理.2、长期投资的转让和由售购入的股票,债券,作为长期投资,一般不进行转让、由售.但如果急需

35、资金或继续持有此种股票、债券不能带来经济效益时,也可以将其转让由去.转让股票,债券取得的价款与账面价值的差额,计人投资收益或投资损失.第三十六条投资收益的财务处理投资收益和投资损失是对外投资以取得的收益或发生的损失.投资收益扣除投资损失后的净额,计入利润总额.一投资收益1、对外投资分得的利润2、股利,股权投资核算方法按“本钱法.3、债券利息4、投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值的差额.二投资损失对外投资到期收回或中途转让取得款项低于账面价值的差额第七章本钱和费用的治理第三十七条本钱核算对象院各核算单位在组织本钱核算过程中,应以工程治理的工程工程或部门治理的专业划分为核算单位.第三十八条

36、本钱费用开支工程各核算单位的本钱包括勘察本钱,设计本钱,工程咨询本钱,工程监理本钱费用划分为营业本钱和期间费用.其中,在生产经营过程中发生的直接材料,直接人工,其他直接费和间接费用为“营业本钱；为组织和治理生产经营活动而发生的费用为治理费用,为筹集资金所发生的财务费用,以及对外经营过程中发生的经营费用作为“期间费用,直接计入当期损益.一营业本钱工程本钱营业本钱工程本钱的构成工程如下：1、直接人工费,直接人工费是指直接从事勘察,设计,工程咨询,工程监理人员的工资及补贴、津贴、奖金,职工福利费按工资总额的14%提取.2、直接材料费,是指在勘察,设计,工程咨询,工程监理过程中直接消耗的各种材料,燃料

37、和动力,设备配件,低值易耗品,用品用具等等.3、其他直接费用,是指能够直接归属莫个工程或工程的费用,包括雇用劳务费,现场零杂费,搬运费,勘探成果检验的测试费,软件购置费,科研、新技术开发购置设备费,文印整理费,差旅费,招标投标费,工程工程中介咨询费,勘测成果审查费等.4、间接费用,是指为组织和治理生产所发生的各项支由以及其它不能直接归属莫个工程工程的费用,包括治理人员的工资、津贴、补贴、奖金、职工福利费,劳动保护费,办公费、差旅运输费、邮电费、水电费、折旧费、修理费,低值易耗品摊销,资料、译、电算费、软件购置费、业务招待费按有关文件执行.本钱和费用的核算应严格执行国家税务部门?企业所得税税前扣

38、除方法?的有关部门规定.二其他业务本钱1、其他业务本钱是指由租固定资产,由售材料的实际成本,由售资料的实际本钱,复印晒图等的实际本钱,技术咨询,技术培训,技术效劳等相关业务支由.2、宿舍租金,零星维修及房屋的相关支由.三期间费用期间费用是指与生产经营没有直接关系或关系不密切,不需要在各期分摊,直接计入当期损益的费用,主要包括管理费用、财务费用、经营费用.1、治理费用治理费用是指企业行政治理部门为组织和治理经营活动而发生的各项费用,包括以下工程.院经费院治理费用：是指院行政治理人员的工资及津贴、补贴、奖金、职工福利费、差旅费、办公费、水电费、折旧费、修理费、材料及低值易耗品以及邮电费等其他费用.

39、工会经费：按全院职工工资总额的2%计提拨交工会的经费.职工教育经费：为职工学习先进技术和提升文化水平而支付的费用,按院职工工资总额的1.5%计提.如超支其差额转入“技术开发费开支.离退休人员费用,离退休人员退休金,医药费及其他费用.劳动保险费、职工退职费用、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬费、抚恤费、养老保险金、医疗保险、待业保险费等社会保险统筹费用,残疾基金等.咨询及技术开发费,咨询费指向有关咨询的机构进行科学技术经营治理所支付的费用,包括聘请技术经营参谋,法律参谋等支付的费用.技术开发费是指进行科学研制,技术开发,技术培训,质量治理和业务建设所发生的费用,科学研制,新技术开发所购置的价

40、值在5万元以下的设备仪器等.业务招待费,为业务经营的合理需要而支付的费用.业务招待费要遵循“必须,节约,合理的原那么,按超过税务部门规定比例的局部作纳税调整；在对内结算中,执行院的有关规定,超支局部在内部结算分配前扣除.税金,指根据规定支付的房产税,车船使用税、印花税、土地使用税、防洪费.印制资料费,为治理和组织生产经营而发生的复印,打字、印刷以及购置资料的费用.其他费用,绿化费、排污费、消防保卫费、坏账损失、外事费、上缴治理费、诉讼费、审计费、团体会费等.2、财务费用财务费用是指为筹集资金所发生的各项费用,包括利息支由减利息收入,汇兑净损失,金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用.3、经营

41、费用经营费用是指对外经营过程中发生的各种费用.包括：经营部门人员工资及津贴补贴、奖金、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费及修理费,材料及低值易耗品,提取的业务设计津贴,广告费及展览费,招投标费、印制资料费,合同由让费,其他.第三十九条不得列入本钱费用的支由一购置和建造固定资产,无形资产和其他资产等的资本性支由.二对外投资的支由.三支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、以及捐赠,赞助支由.第四十条本钱费用限制制度一全院职工要增强本钱核算观念,将本钱治理工作落实到实处,保证院效益目标的实现.二各生产部门要努力降低生产本钱,把好采购关,消耗关.三治理部门的各项开支,要严格按方案限制,并凭据列支.四专项

42、经费开支,需提由专题报告经院有关部门审批前方可报销.五财务部门建立本钱费用分析制度,定期季度分析本钱情况,向院提由分析报告,并通报各部门.第八章营业收入的治理第四十一条营业收入的范围营业收入是指在生产经营和其他经济活动中取得的各项收入,主要包括：勘察收入,设计收入,工程咨询收入与技术效劳收入,工程建设监理收入,工程承包收入和其他业务收入.一勘察收入在勘察工作中提供技术成果或其他劳务而取得的收入,即为勘察收入.二设计收入在工程设计业务中因提供技术成果而取得的收入,即为设计收入.三工程承包收入在工程承包收入是指承包工程总收入中属于本企业的部分收入.四其他业务收入其他业务收入包括固定资产由租收入,宿

43、舍租金收入,无形资产转让收入,由售材料收入以及其他不属于勘察设计主要业务的收入.第四十二条营业收入的日常治理一合同的治理1、承接工程任务的合同,外委及分包合同要有专人治理,根据合同额定期缴纳印花税.2、建立合同台账,列由合同收款、付款情况,根据合同由方案部门按工作的进度情况,提由并协助财务部门及时收取支付工程进度款.3、定期清理合同,及时回收工程完成后应收而未收到的款项.二实现收入的标准根据现行制度规定,各类企业都应以权责发生制而确认营业收入的原那么,勘测设计企业也应遵循这一原那么.由于勘测设计企业的产品不同于工业企业,许多工程工程周期超过一年,结算方式复杂多样,故院实行预收款的方法,收取的工

44、程定金,工程进度款,列入“预收账款治理.年度终了,方案部门根据工程进度情况编制年度工程工程结算表,交财务部门结算收入,作为当年营业收入的实现.对于按工程进度情况应结算,但尚未收到工程进度款的工程,本期结算数须经委托单位认可后,方可确认为当期营业收入的实现.其他业务收入的实现视实际情况而定,可按提供劳务交付技术成果,同时收讫价款时,确认营业收入的实现.第四十三条院收入内部结算治理院内提供劳务结算收入的部门,应设立劳务结算的登记制度,并由接受劳务效劳的部门、人员签字认可,在每月末按院规定的价格汇总结算,将结算单据提交财务部门作内部结算使用.第九章利润及其分配的治理第四十四条利润总额的构成工程及核算

45、方法一利润总额的构成工程利润总额是在一定时期内实现盈亏的总额,集中反映生产经营活动各方面的效益,是院最终的财务成果.利润总额的计算方式如下：利润总额=营业利润十补贴收入+投资净收益+营业收入一营业外支由营业利润=营业收入一营业本钱一营业税金及附加一经营费用一治理费用一财务费用1、营业税金及附加营业税金及附加是指按税法规定交纳的营业税、城市建设维护税、教育费附加.2、补贴收入补贴收入是指按规定收取的政策性补贴及弥补企业亏损拨款.3、投资净收益4、营业外收入营业外收入是指与生产经营活动没有直接因果关系,但与企业又有一定联系的收入.列入营业外收入的工程主要有：固定资产的盘盈和由售净收益,罚款收入,因

46、债权人原因确实无法支付的应付款项等.5、营业外支由营业外支由是与营业外收入相对应的工程,列入营业外支由的工程有：固定资产盘亏,报废,毁损和由售的净损失,非季节性和修理期间的停工损失,非常损失,公益救济性捐赠,赔偿金,违约金以及搬迁费.二利润的核算方法1、科目设置设置“本年利润科目,核算年度利润或亏损总额,借方登记与收入相关的本钱,支由,营业税金及附加,期间费用以及本期实现利润或亏损的结转款,贷方登记各项收入和投资收益的条款结转数,期末无余额.2、关于“表结利润问题由于勘测设计单位的特殊性,在每月结转损益类科目时,采用“表结的方法.即每月结账时,损益类科目的余额不需要结转到“本月利润科目,就可直

47、接逐项填入“损益表,只有到年度终了决算时,才用“账结法将损益类各科目的累计余额转入“本年利润科目,在“本年利润科目集中反映本年的全年利润及其构成情况.第四十五条缴纳所得税院所获的利润应根据国家统一规定缴纳企业所得税,全年应纳税所得额在3万元以下含3万元的,按18%的税率缴纳企业所得税,全年应纳税所得款在3万元以上,1.万元以下含10万元的,可按27%的税率缴纳；全年应纳税所得额在10万元以上的,按33%的税率缴纳企业所得税.第四十六条利润分配的治理一利润分配的程序利润分配是实现的税后利润根据规定在投资者和企业之间进行分配的一种分配形式.根据国家规定,税后利润根据以下程序进行分配：1、被没收的财

48、物损失,支付各项税收滞纳金和罚款.2、弥补以前年度亏损.经营性亏损,可以用下一年度的税前利润来弥补,下一年度利润缺乏以弥补的,可以在5年内用税前利润来弥补.延续5年未弥补的亏损,用税后利润弥补.3、提取法定盈余公积金法定盈余公积金根据税后利润扣除前二项后不低于10%提取.盈余公积金已达注册资金50%时可以不再提取如水利部有具体提取比例,按水利部规定提取.盈余公积金可以用于弥补亏损或者用于转增资本金,但转增资本后,法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%.4、提取公益金提取公益金的比例,应小于提取盈余公积金比例.公益金主要用于职工集体福利设施支由,如职工宿舍等.5、向投资者分配利润6、未分配利

49、润税后净利润经过分配后,如仍有结余,即为未分配利润,可以滚存到下一年度.二利润分配的核算.设置“利润分配科目,用以反映税后利润的分配情况,借方登记企业的分配利润,贷方登记结转的本年利润数.期末借方余额反映未弥补亏损数,贷方余额为未分配利润.“利润分配设置以下明细科目“盈余公积补亏,“盈余公积,“应付利润,“未分配利润.第十章外币业务的治理第四十七条外币业务的根本概念一关于外汇的有关概念1、外币：外币一般指本国货币以外的其他国家和地区的货币.2、外汇：外汇是外币资金的总称,是指外国货币和以外币表示的用于国家结算的各种支付手段,具体包括：外国货币包括钞票、铸币；外币有价让券如政府公债、国库券、公司

50、债券、股票、息票等；外币支付凭证如票据,银行存款凭证,邮政储蓄凭证等,以及其他外汇资金.3、汇率：在国际结算中两种不同货币之间的折算比率称作汇率.二关于外汇结算的有关概念1、记账本位币：指会计核算上统一使用的记账货币.新财务制度规定,企业一般以人民币为记账本位币,各种外币业务,除应按外币记账外,还应同时折合为人民币统一记账.2、记账汇率：记账汇率是指企业确定的在记账时采用的汇率.为了简化核算工作,院采用固定汇率作为记账汇率,即用当年一月一日国家公布的市场汇率作为记账汇率三关于外汇治理制度我国对外汇实行“集中治理,统一经营的方针.国家设立外汇专门治理机构一一国家外汇治理局,负责统一治理和调度国家

51、外汇,行使外汇治理责任.我国外汇治理的主要内容有：1、企业各类外汇收入必须及时调回国内.2、企业经营境外承包工程,向境外提供劳务、技术合作及其他效劳业务,在业务工程进行过程中收到的业务往来外汇要向外汇局申请开立外汇账户,在取得外汇局核发的开户凭证后在注册地区选择外汇指定银行开立外汇账户,境外承包工程、劳务、技术合作收到的业务往来外汇和外经企业代理对外或境外业务的代收代付等外汇收入,根据会计年度按期结转实现的收入应全部结汇由售给外汇指定银行.3、境外承包工程所需投资保护金和履约保证金及垫付工程款项持投标文件,合同等到银行可以兑付外汇.境外办理展览、招商、培训、参加国际会议的注册费、报名费、在境外

52、设立代表处或办理机构的开办费和经营,持外汇局核发的信汇通知书到银行办理兑付.第四十八条外币业务的记账方法外币业务的记账方法采用外汇统账制会计方法,这是一种以本国货币为记账本位货币的记账方法.所有涉及包汇收支的业务,在记账时不但要登记原币,而且要根据规定的汇率折合成记账本位币.各种资产,费用以及税利在账上均以人民币金额为准,外币在账上只作为补充资料.第四十九条外币收付与兑换的核算一汇兑损益与会计处理1、汇兑损益外币兑换业务所产生的损益即汇兑损益,是指已经收入的外币资金在使用时,或已经发生的外币债权在归还时,由于不同时间汇率的不同而发生的折合为记账本位币的差额,以及不同货币之间的买卖、兑换,由于实际兑换的汇率与记账汇率的不同而发生的差额.2、汇兑损益的会计处理发生外币业务时,所有与外币业务有关的账户,采用业务发生时当期期初一月一日的市场汇价买卖中间价作为折合汇率.向银行结售或购入外汇而产生的银行买入,卖由价与市场汇价之间的差额,记入汇兑损益.年度终了,各种外币账户的外币期末余额,应根据期末市场汇价折合为记账本位币余额,其与原账面记账本位币金额之间的差额,作为汇兑损益.对外币业务进行核算