财经法规第四章 财政法律制度

1、第4章 财政法律制度【15-30分】预算法律制度预算法律制度的构成国家预算概述预算管理职权预算收入与预算支出预算组织程序决算预决算的监督政府采购法律制度政府采购法律制度的构成政府采购的概念与原则政府采购的功能与执行模式政府采购当事人政府采购方式政府采购的监督检查 国库集中收付制度国库集中收付制度的概念国库单一账户体系财政收支的方式和程序第一节 预算法律制度预算法律制度构成全国人大及其常委会 中华人民共和国预算法国务院 预算法实施条例执行预算管理的有关部门单位 有关国家预算管理的其他法规制度（1） 预算法全称：中华人民共和国预算法时间：1994年3月22日通过 1995年1月1日起施行【记忆时间

2、】特点：我国第一部财政基本法律【地位相当于会计法由权力机关和行政机关颁布的】内容：对预算管理权限、预算收支范围、预算编制、预算审查和批准、预算执行、预算调整、决算、监督和法律责任等作了规定。【我国预算领域里最高层次的法律】（2） 预算法实施条例全称：中华人民共和国预算法实施条例时间：1995年11月22日【记忆】特点：为了贯彻实施预算法，使之更具操作性，为预算及其监督提供更为具体明确的行为准则，对其中的有关法律概念，以及预算管理的方法和程序等作了具体规定。国家预算概述（一）国家预算的概念国家预算也称政府预算，是政府的基本财政收支计划，即经法定程序批准的国家年度财政收支计划。国家预算是实现财政职

3、能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。（二）国家预算的作用【记忆】财力保证作用调节制约作用反映监督作用（三）国家预算级次划分【记忆常考点】乡镇级预算【只有本级预算】县市级预算【不设区的市】地市级预算【设区的市，自治州】省级预算【省，自治区，直辖市】北京上海天津重庆中央预算【总预算】其中，对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。（4） 国家预算的构成按照政府级次划分中央预算中央预算由中央各部门（含直属单位，下同）的预算组成，包括地方向中央上缴的收入数额和中央对地方返还和补助支出的数额。中央预算【总预算】地方预算地

4、方预算分为省级、地市级、县市级、乡镇级共四级。地方预算由本级政府各部门预算和所属的下级政府总预算组成。按照收支管理范围划分总预算总预算是政府的财政汇总预算。按照国家行政区域划分和政权结构可相应划分为各级次的总预算。各级总预算由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编而成，由财政部门负责编制。下一级政府只有本级预算的，下一级政府总预算即指下一级政府的本级预算；没有下一级政府预算的，总预算即指本级预算。【乡镇级预算】部门单位预算部门单位预算是指部门、单位的收支预算。各部门预算由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。部门单位预算是总预算的基础，其预

5、算收支项目比较详细和具体，它由各预算部门和单位编制。预算管理职权根据统一领导、各级管理、权责结合的原则，预算法明确规定了各级人民代表大会及其常务委员会【权利机关】、各级政府、各级财政部门和各部门、各单位的预算职权【行政机关】。国家级层关系 权力机关行政国家预算管理流程编制预算草案【行政】审批草案执行报告【权利】执行预算监督执行【行政】调整预算编制/审批【各级政府编制反馈给权力机关】编制决算草案决算审批决算批复【都要背会】哪些属于国务院的的人大的常委的（一）各级人民代表大会及其常务委员会1.全国人民代表大会的预算管理职权15审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告。批准中央预算和中央

6、预算执行情况的报告。改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。2. 全国人大常委会的预算管理职权监督中央和地方预算的执行。审查和批准中央预算的调整方案。审查和批准中央决算。撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令。撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。3.县级以上地方各级人民代表大会的预算管理职权审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告。批准本级预算和本级预算执行情况的报告。改变或撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当决议。撤销本级政府关于

7、预算、决算的不适当的决定和命令4. 县级以上地方各级人民代表大会常务委员会的预算管理职权监督本级总预算的执行。审查和批准本级预算的调整方案。审查和批准本级政府决算。撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。5.乡 、民族乡、镇的人民代表大会的预算管理职权审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告。监督本级预算的执行。审查和批准本级预算的调整方案。审查和批准本级决算。撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。（二）各级财政部门的职权1.国务院财政部门的预算管理职权编制中央预算、决算草案。具体组织中央和地方预算的执行。提出中央预算预备费动用方案。

8、具体编制中央预算的调整方案。定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。2.地方各级政府财政部门的预算管理职权编制本级预算、决算草案。具体组织本级总预算的执行。提出本级预算预备费动用方案。具体编制本级预算的调整方案。定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。（三）各部门、各单位的职权1.各部门预算管理职权负责编制本部门预算、决算草案。组织和监督本部门预算的执行。定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。2. 各单位预算管理职权负责编制本单位预算、决算草案。按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。预算收入与预算支出（一）预算收入预算收入是指在预算年度内通

9、过一定的形式和程序，有计划的筹措到的归国家支配的资金，是实现国家职能的财力保证。按来源分类【记忆】1税收收入 2国有资产收益3专项收入 4其他收入按归属分类【记忆】1中央预算收入 2地方预算收入 3中央与地方预算共享收入（二）预算支出预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。按照内容分类经济建设支出 事业发展支出国家管理费用支出 国防支出各项补贴支出 其他支出按照主体分类中央预算支出 地方预算支出【无共享的】预算组织程序编制 审批 执行 调整（1） 预算的编制国务院应当及时下达关于编制下一年度预算草案的指示。编制预算草案的具体事项由财政部门负责部署。预算草案是指各级政府、各

10、部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。预算编制1.预算年度预算年度也称财政年度 。我国国家预算年度采取的是公历年制。预算法 规定，预算年度自公历1月1日起至12月31日止。2.预算草案的编制依据各级政府1.法律 、法规；2.国民经济和社会发展计划、财政中长期计划及有关的财政经济政策；3.本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；4.上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；5.上级政府对本年度编制预算草案的指示和要求。2.预算草案的编制依据各部门、各单位1.法律 、法规；2.本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；3.本部门、本单位的职责、任务和事业

11、发展计划； 4.本部门、本单位的定员定额标准； 5.本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。3.预算草案的编制内容中央预算本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；返还或者补助地方的支出；地方上缴的收入。3.预算草案的编制内容地方预算本级预算收入和支出上一年度结余用于本年度安排的支出上级返还或者补助的收入返还或者补助下级的支出上缴上级的支出下级上缴的收入（2） 预算审批1.预算的审查和批准中央预算由全国人民代表大会审查和批准地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准2.预算的备案【自上而下】（1）乡、民族乡、镇政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算报上

12、一级政府备案。（2）县级以上地方各级政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总，报上一级政府备案。县级以上地方各级政府将下一级政府报送备案的预算汇总后，报本级人民代表大会常务委员会备案。国务院将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇总后，报全国人民代表大会常务委员会备案。3预算批复各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。【通知结果行动的行政机关】（三）预算的执行 预算年度开始后，各级政府预算草案在本级人民代表大会批准前，本级政府可以先按照上一年同期的预算支出数额安排支出；预算经本级

13、人民代表大会批准后，按照批准的预算执行。各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。（四）预算的调整预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。1.预算调整原因【记住多选】需要增加或者减少预算总支出的需要调入预算稳定调节基金的需要调减预算安排的重点支出数额的需要增加举借债务数额的2.预算调整审批中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府预算的调整方案必

14、须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。3.预算调整备案预算法第七十三条：地方各级预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。4. 不属于预算调整的范围预算法第七十一条：在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整。 接受增加专项转移支付的县级以上地方各级政府应当向本级人民代表大会常务委员会报告有关情况；接受增加专项转移支付的乡、民族乡、镇政府应当向本级人民代表大会报告有关情况。决算决算草案编制决算草案审批决算的批复（一

15、）决算草案的编制决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时。【记忆】（二）决算草案审批【重点考点】决算草案编制单位审计审定提请审批审查批准中央决算草案国务院财政部门国务院审计部门国务院国务院全国人大常委会县级以上地方各级决算草案县级以上地方各级政府财政部门本级政府审计部门本级政府本级政府本级人大常委会乡、民族乡、镇级决算草案乡、民族乡、镇政府乡、民族乡、镇政府审计部门本级政府本级政府本级人大（三）决算的批复各级政府决算经批准后，财

16、政部门应当向本级各部门批复决算。温馨提示：地方各级政府应当将经批准的决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。县级以上各级政府应当将下一级政府报送备案的决算汇总后，报本级人民代表大会常务委员会备案。预决算的监督（一）国家权力机关的监督 全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。 县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级预算、决算进行监督。 乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。 各级人民代表大会和县级以上各级人民代表大会常务委员会有权就预算、决算中的重大事项或者特定问题组织调查，有关的政府、部门、单位和个人应当如实反映情况和提供必要的

17、材料。（二）各级政府的监督各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应当定期向上一级政府报告预算执行情况。（三）各级政府财政部门的监督各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的编制、执行，并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。（四）各级政府审计部门的监督县级以上政府审计部门依法对预算执行、决算实行审计监督。对预算执行和其他财政收支的审计工作报告应当向社会公开。第2节 政府采购法律制度政府采购法律制度构成【没有行政法规】政府采购法政府采购部门规章政府采购地方性法规和政府规章政府采购的概念与原则（1） 政府采购的概念政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政

18、性资金采购依法制定的 集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（2） 政府采购的原则【记忆】公开透明原则 公平竞争原则【供应商】 公正原则【采购人】 诚实信用原则政府采购的功能与执行模式（一）政府采购的功能节约财政支出，提高采购资金的使用效益强化宏观调控活跃市场经济推进反腐倡廉保护民族产业（2） 政府采购的执行模式集中采购1. 集中采购分为政府集中采购部门集中采购集中采购，是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。集中采购的特点有：（1） 关于采购机构 （2）关于采购的项目（3）关于采购方式的意义：采购成本低、操作相对规范和社会影响大

19、优点：降低采购成本缺点：采购周期长，不能满足紧急的采购情况分散采购分散采购，是指各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。分散采购的特点有：（1）关于采购机构 （2）关于采购的项目 （3）关于采购方式的意义优点：周期短，多样性要求缺点：不利于统一管理和监督政府采购当事人采购人供应商采购代理机构（一）采购人采购人是指依法利用国家财政性资金和政府借款购买货物、工程或服务的国家机关、事业单位、团体组织。1采购人的权利（1） 自行选择采购代理机构的权利； （2） 要求采购代理机构遵守委托协议约定的权利； （3） 审查政府采购供应商资格的权利； （4）依法确定中标供应商的权利；（5）签订采购合同

20、并参与对供应商履约验收的权利； （6）特殊情况下提出特殊要求的权利； （7）其他合法权利。2 采购人的义务（1）遵守政府采购的各项法律、法规和规章制度；（2）接受和配合政府采购机构监督管理部门的监督检查，同时还要接受和配合审计 机关的审计监督以及监察机关的监督； （3）尊重供应商的正当合法权益；（4）遵守采购代理机构的工作秩序；（5）在规定时间内与中标供应商签订政府采购合同；（6）在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果；（7）依法答复供应商的询问和质疑；（8）妥善保存反映每项采购活动的采购文件；（9）其他法定义务。（2） 供应商供应商是指向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或者

21、自然人。供应商参加政府采购活动应当具备下列条件：1.具有独立承担民事责任的能力、具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；2.具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；3.有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；4.参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；【常考点】5.法律、行政法规规定的其他条件。1供应商的权利 （1）平等地取得政府采购供应商资格的权利； （2）平等地获得政府采购信息的权利； （3）自主、平等地参加政府采购竞争的权利； （4）就政府采购活动事项提出询问、质疑和投诉的权利； （5）自主、平等地签订政府采购合同的权利； （6）要求采购人或采购代理机构保守其商业秘密的权

22、利； （7）监督政府采购依法公开、公正进行的权利； （8）其他合法权利。2供应商的义务（1）遵守政府采购的各项法律、法规和规章制度；（2）按规定接受供应商资格审查，并在资格审查中客观真实地反映自身情况；（3）在政府采购活动中，满足采购人或采购代理机构的正当要求；（4）投标中标后，按规定程序签订政府采购合同并严格履行合同义务；（5）其他法定义务。（三）采购代理机构采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。采购代理机构可分为集中采购机构和一般采购代理机构。政府采购方式（一）公开招标（主要采购方式） 公开招标是政府采购的主要采购方式，是指采购人按照法定

23、程序，通过发布招标公告，邀请所有潜在的不特定的供应商参加投标，采购人通过某种事先确定的标准，从所有投标供应商中择优评选出中标供应商，并与之签订政府采购合同的一种采购方式。（二）邀请招标 邀请招标也称选择性招标，是由采购人根据供应商或承包商的资信和业绩，选择一定数目的法人或其他组织（不能少于3家），向其发出招标邀请书，邀请他们参加投标竞争，从中选定中标供应商的一种采购方式。 政府采购法第二十九条规定，符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用邀请招标方式采购： 1.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的； 2.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。（三）竞争性谈判 竞争性谈判

24、是指采购人或代理机构通过与多家供应商 （不少于3家）进行谈判，最后从中确定中标供应商的一种采购方式。 政府采购法第三十条规定，符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用竞争性谈判方式采购： 1招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的； 2技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的； 3采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的； 4不能事先计算出价格总额的。（4） 单一来源采购 单一来源采购也称直接采购，是指采购人向唯一供应商进行采购的方式。该采购方式的最主要特点是没有竞争性。【不常见】 政府采购法第三十一条规定，符合以下情形之一的货物或服务，可以采用单一来源方式采购：

25、1.只能从唯一供应商处采购的； 2.发生了不可预见的紧急情况，不能从其他供应商处采购的； 3.必须保证原有采购项目的一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处 添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。 温馨提示：政府采购法第三十九条：采取单一来源方式采购的，采购人与供应商应当遵循本法规定的原则，在保证采购项目质量和双方商定合理价格的基础上进行采购。（五）询价 询价采购是指采购人向有关供应商发出询价单让其报价，在报价基础上进行比较并确定最优供应商的一种采购方式。【3家以上】 政府采购法第三十二条：采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以依照本法采用

26、询价方式采购。（6） 国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。政府采购的监督检查（1） 政府采购监督管理部门的监督 政府采购法第五十九条：政府采购监督管理部门应当加强对政府采购活动及集中采购机构的监督检查。监督内容如下：【记忆考点】1.有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况；2.采购范围、采购方式和采购程序的执行情况；3.政府采购人员的职业素质和专业技能。（2） 集中采购机构的内部监督 政府采购法第六十一条：集中采购机构应当建立健全内部监督管理制度。 采购活动的决策和执行程序应当明确，并相互监督、相互制约。经办采购的人员与负责采购合同审核、验收人员的职责权限应当明确，并相互分离。（

27、3） 采购人的内部监督 政府采购法第六十四条：采购人必须按照政府采购法规定的采购方式和采购程序进行采购。任何单位和个人不得违反本法规定，要求采购人或者采购工作人员向其指定的供应商进行采购。 政府采购项目的采购标准和采购结果应当公开。（4） 政府其有关部门的监督1. 对政府采购负有行政监督职责的政府有关部门，应当加强对政府采购活动的监督。2. 审计机关应当对政府采购进行审计监督。3. 监察机关应当加强对参与政府采购活动的国家机关、国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察。（5） 政府采购活动的社会监督 政府采购法第七十条：任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举，有关部门、机关应当依照各自职责及时处理。第3节 国库集