第5章_政府预算

1、一、政府预算的概念一、政府预算的概念 n也称国家预算，是指也称国家预算，是指经法定程序经法定程序编编制、审查和批准的具有法律效力的制、审查和批准的具有法律效力的政府政府年度财政收支计划年度财政收支计划，是政府有计划地筹，是政府有计划地筹集、分配和管理财政资金的重要工具。集、分配和管理财政资金的重要工具。 n1. 1.政府预算是国家年度财政收支计划政府预算是国家年度财政收支计划n2. 2.政府预算是法定程序审批的法律文件政府预算是法定程序审批的法律文件n3.3.财政预算是实现财政职能的重要工具财政预算是实现财政职能的重要工具n政府预算是按照一定的法律程序编制和执行的政府年度财政府预算是按照一定的

2、法律程序编制和执行的政府年度财政收支计划，是政府组织和规范财政分配活动的重要工具，政收支计划，是政府组织和规范财政分配活动的重要工具，在现代社会，它还是政府调节经济的重要杠杆。在现代社会，它还是政府调节经济的重要杠杆。n 政府预算首先是政府预算首先是以年度财政收支的形式以年度财政收支的形式存在的。它是对年度政存在的。它是对年度政府财政收支的规模和结构进行的预计和测算。府财政收支的规模和结构进行的预计和测算。 n 政府预算是政府预算是具有法律效力的文件具有法律效力的文件。预算的编制、执行和决算的。预算的编制、执行和决算的过程也是在预算法的规范下进行的。过程也是在预算法的规范下进行的。n 政府预算

3、编制后要经过国家立法结构审查批准后方能公布并组政府预算编制后要经过国家立法结构审查批准后方能公布并组织实施；预算的执行过程受法律的严格制约，不经法定程序，织实施；预算的执行过程受法律的严格制约，不经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，政府的财政行为通任何人无权改变预算规定的各项收支指标，政府的财政行为通过预算的法制化管理被置于民众的监督之下。过预算的法制化管理被置于民众的监督之下。n 政府预算是财政体系的重要组成部分，并同国家财政具政府预算是财政体系的重要组成部分，并同国家财政具有内在的联系。是具有法律效力的国家年度财政收支计划。有内在的联系。是具有法律效力的国家年度财政收支计划。

4、n 政府预算是政府预算是政府活动的重要工具政府活动的重要工具。既可为政府履行行政。既可为政府履行行政职能提供财力保障，也可实现政府资源的优化配置，还可职能提供财力保障，也可实现政府资源的优化配置，还可以通过预算收支总量的变动和预算收支结构的调整，来维以通过预算收支总量的变动和预算收支结构的调整，来维护社会经济的稳定和促进经济社会的协调发展。护社会经济的稳定和促进经济社会的协调发展。n 政府预算反映了政府活动的范围和内容，体现了一定时期政府的施政方针和要达到的政治、经济和社会发展目标。二、政府预算体系政府预算体系n（一）政府预算体系及组成（一）政府预算体系及组成n1.1.政府预算体系的政府预算体

5、系的概念概念n 是根据国家政权结构、行政区域划分和财政是根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制而确定的预算级次，并按一定组合方管理体制而确定的预算级次，并按一定组合方式组成的统一体。式组成的统一体。n原则：一级政府一级财政一级预算。原则：一级政府一级财政一级预算。 2. 组成组成n我国政权体系：我国政权体系：中央政府中央政府县、市（不设区的市）、自治县县、市（不设区的市）、自治县设区的市（自治州）设区的市（自治州）省（自治区、直辖市）省（自治区、直辖市）乡（民族乡、镇）乡（民族乡、镇）我国政府预算体系：我国政府预算体系：n与政权体系相适应：与政权体系相适应：共有五级政府，设五级预算。中央

6、政府中央政府预算预算省（自治区、直辖市）省（自治区、直辖市）预算预算设区的市（自治州）设区的市（自治州）预算预算县、县、市（不设区的市）、自治县市（不设区的市）、自治县预算预算乡（民族乡、镇）乡（民族乡、镇）预算预算（二）各级政府预算组成内容（二）各级政府预算组成内容n政府预算从内容上可分为政府预算从内容上可分为: :n总预算总预算n部门预算部门预算n单位预算单位预算n其中，部门预算是各级政府预算的基础，其中，部门预算是各级政府预算的基础，单位预算是部门预算的基础。单位预算是部门预算的基础。1.总预算总预算是指各级政府本行政区域的预是指各级政府本行政区域的预算，由汇总的本级政府预算和算，由汇总

7、的本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。汇总的下一级总预算组成。 本级政府预算由本级政府各部门预算组成。2.部门预算部门预算是由各级政府的各是由各级政府的各个部门编制的个部门编制的反映各本反映各本级部门本系统内各级单级部门本系统内各级单位全部收支的预算，由位全部收支的预算，由本部门所属各单位预算本部门所属各单位预算组成。组成。3.单位预算单位预算指列入部门预算的指列入部门预算的行政事业单位等的行政事业单位等的收支预算，它以资收支预算，它以资金形式反映预算单金形式反映预算单位的各种活动。位的各种活动。n预算单位：预算单位：n一级预算单位：一级预算单位：是与财政部门直接发生预算资是与财政部门直接发

8、生预算资金缴拨关系的单位。一般也称主管预算单位。金缴拨关系的单位。一般也称主管预算单位。n二级预算单位：二级预算单位：是与主管预算单位发生预算资是与主管预算单位发生预算资金缴拨关系，下面还有所属单位的单位。金缴拨关系，下面还有所属单位的单位。n基层预算单位：基层预算单位：是与二级预算单位或主管单位是与二级预算单位或主管单位发生预算资金缴拨关系的单位。发生预算资金缴拨关系的单位。 n4. 4.各级政府预算组成内容：各级政府预算组成内容：见下图见下图政府总预算政府总预算中央政府预算中央政府预算各省级总预算各省级总预算省本级预算省本级预算市级总预算市级总预算市本级预算市本级预算县级总预算县级总预算教

9、育部教育部社保部社保部科技部科技部农业部农业部教育厅教育厅教育局教育局湖南大学湖南大学金统学院金统学院湖南商学院湖南商学院国际教育学院国际教育学院长沙一中长沙一中二级预算单位二级预算单位基层基层预算单位预算单位一级预算单位一级预算单位乡镇乡镇预算预算县本级预县本级预算算地方政府预算地方政府预算n 政府总预算政府总预算是由是由中央政府预算中央政府预算和和地方政府地方政府预算预算组成。组成。n 中央政府预算（简称中央预算）由中央各部门（含直属单位）预算组成。n 地方政府预算（简称地方预算）由各省（自治区、直辖市）总预算组成。n 地方各级总预算由本级政府预算（简称本级预算）和汇总的下一级政府总预算组

10、成； n 地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）预算组成n 部门预算由本部门所属各单位预算组成。 （三）预算年度（三）预算年度n1. 1.预算年度又称财政年度或会计年度，是编制预算年度又称财政年度或会计年度，是编制政府预算时规定的收支起止期限（通常为一政府预算时规定的收支起止期限（通常为一年）。年）。 n2. 2.预算年度的种类预算年度的种类n（1 1）历年制历年制n1.11.112.3112.31，如中国、部分欧洲国家；，如中国、部分欧洲国家；n（2 2）跨年制跨年制n四月制四月制: :每年每年4.14.1次年次年3.313.31，如英、日、新加坡，如英、日、新加坡n七月制七月制: :每

11、年每年7.17.1次年次年6.30,6.30,如瑞典如瑞典, ,澳大利亚澳大利亚; ;n十月制十月制: :每年每年10.110.1次年次年9.30,9.30,如美、泰。如美、泰。n是指国家选择预算形式和体系应遵是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想。循的指导思想。n（一）计划性（一）计划性n（二）完整性（二）完整性n（三）公开性（三）公开性n（四）法治性（四）法治性n（五）统一性（五）统一性n（六）年度性（六）年度性三、政府预算原则三、政府预算原则四、政府预算分类四、政府预算分类n（一）按预算级次分：（一）按预算级次分：n中央预算和地方预算中央预算和地方预算 n1.1.中央预算中央预算n是

12、指经法定程序审查批准的，反映中央政府活动的财政收支计划。 n 中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。n 中央预算是中央履行职能的基本财力保证，在政府预算体系中占主导地位。2.2.地方预算地方预算n是指经法定程序审查批准的，反映各是指经法定程序审查批准的，反映各级地方政府收支活动计划的通称。级地方政府收支活动计划的通称。n 地方各级政府预算地方各级政府预算包括下级政府向上包括下级政府向上级政府上缴的收入数额和上级政府对下级级政府上缴的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。政府返还或者给予补助的数额。n 地方预算是保证地方政府职能实施的地方预算是保证

13、地方政府职能实施的财力保证，并在政府预算体系中居于基础财力保证，并在政府预算体系中居于基础性地位。性地位。n（二）（二）按照预算内容分：按照预算内容分： n总预算、部门预算和单位预算总预算、部门预算和单位预算（三）按预算组织形式分：（三）按预算组织形式分：n单式预算和复式预算单式预算和复式预算n1.1.单式预算单式预算n（1 1）概念概念是指在预算年度内将全部的预是指在预算年度内将全部的预算收入和支出汇列于单一的预算收支表格内，算收入和支出汇列于单一的预算收支表格内，而不区分各类预算收支的经济性质。而不区分各类预算收支的经济性质。n2.2.优缺点优缺点n（1 1）优点优点nA.A.整体性强。整

14、体性强。nB.B.简便易行。简便易行。n（2 2）缺点缺点nA.A.不利于经济分析和宏观调控。不利于经济分析和宏观调控。nB.B.掩盖了预算赤字的真实状况。掩盖了预算赤字的真实状况。单式预算表（简表） 收入支出预算科目预算数预算科目预算数一、税收收入二、非税收入一、一般公共服务二、外交三、四、一般预算收入合计上级补助收入下级上解收入上年结余收入一般预算支出合计下一级补助支出上解上一级支出年终结余收入总计支出总计支出总计2 2、复式预算、复式预算n（1 1）概念）概念n是指在预算年度内，把全部的预算收支按其是指在预算年度内，把全部的预算收支按其经济性质的不同，分别汇编于两个或两个以上的经济性质的

15、不同，分别汇编于两个或两个以上的预算表格的预算。预算表格的预算。n 复式预算分为双轨式和多轨式复式预算分为双轨式和多轨式 n 双轨式型例子：双轨式型例子：经常预算和资本预算经常预算和资本预算n经常预算经常预算n 经常预算用于反映政府一般行政上的经常性收经常预算用于反映政府一般行政上的经常性收支支n项目。项目。n 收方以各项税收为主，支方为各种公共服务方收方以各项税收为主，支方为各种公共服务方面面n的支出，以及政府行政经费支出。的支出，以及政府行政经费支出。 n资本预算资本预算n 资本预算用于反映政府的资本投资。资本预算用于反映政府的资本投资。n 收入反映政府投资及财产出售收益、收入反映政府投资

16、及财产出售收益、经常预算结余收入以及收不抵支时的借经常预算结余收入以及收不抵支时的借债收入；债收入；n 支出包括为取得新生产的资产而发生支出包括为取得新生产的资产而发生的支出的支出 n（2 2）优缺点）优缺点 n优点优点nA.A.对应性强对应性强 nB.B.透明度高。透明度高。nC.C.预算结构清晰，便于分类管理和控制。预算结构清晰，便于分类管理和控制。n缺点缺点nA.A.复式预算整体功能差；复式预算整体功能差；nB.B.复式预算的划分标准难以掌握；复式预算的划分标准难以掌握；nC.C.复式预算的结构较复杂。复式预算的结构较复杂。复式预算收支表（简化） 经常性预算收入支出预算科目预算数预算科项

17、目预算数一.各项税收一.非生产性基本建设支出 消费税二.事业发展和社会保障支出 增值税三.国家政权建设支出本级经常性收入小计本级经常性支出小计下级经常性上解收入补助下级经常性支出上级经常性补助收入上解上级经常性支出上年结余经常性收入合计经常性支出合计经常性预算结余建设性预算收入支出预算科目 预算数预算科目 预算数一、经常性预算结余一、生产性基本建设支出二、资本性收入二、挖潜改造资和新产品试制费三、增拨企业流动资金本级建设性收入小计本级建设性支出小计上级补助建设性收入上解上级建设性支出下级上解建设性收入补助下级建设性支出建设性收入合计建设性支出合计建设性预算收支差额收入合计支出合计债务收入国内外

18、债务还本付息支出国外债务收入收入总计支出总计 （3 3）我国复式预算）我国复式预算n 复式预算改革初期：复式预算改革初期：双轨式预算的试行双轨式预算的试行n构成：构成：经常性预算和建设性预算。经常性预算和建设性预算。 n 目前我国复式预算：目前我国复式预算：多轨式预算多轨式预算n构成：政府公共预算（一般公共预算）构成：政府公共预算（一般公共预算）n 国有资本经营预算国有资本经营预算n 政府性基金预算政府性基金预算n 社会保险基金预算（或社会保障预算）社会保险基金预算（或社会保障预算） n 各个预算都规定了各自的收入来源、各自平衡。各个预算都规定了各自的收入来源、各自平衡。 （四）按编制方法分：

19、四）按编制方法分：n增量预算和零基预算。增量预算和零基预算。n1 1、增量预算、增量预算，是指财政收支计划指标在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。n2 2、零基预算、零基预算，是指对所有的财政收支，完全不考虑以前的水平，重新以零为起点而编制的预算。n（五）按法律效力划分：（五）按法律效力划分：n正式预算、临时预算和追加预算n（六）按投入项目能否直接反映其经济效果分：n项目预算和绩效预算第二节、第二节、政府政府预算编制、审批、执行与决算预算编制、审批、执行与决算 n一、政府预算的编制一、政府预算的编制n（一）政府预算编制的准备工作（一）政府预算编制的准备工作n

20、1. 1.修订政府预算科目和预算表格；修订政府预算科目和预算表格；n修订预算科目（收入科目：类、款、项、目）修订预算科目（收入科目：类、款、项、目）n （支出科目：类、款、项、目、节（支出科目：类、款、项、目、节）n不同级别科目之间的关系是：前者是后者的概括和汇总；后者是前者的具体化和补充。n修订预算表格（修订预算表格（三种）n 预算收支总表预算收支总表n 预算收支明细表预算收支明细表n 基本数字表（行政事业单位规模、人员配备、基本数字表（行政事业单位规模、人员配备、业务工作量）业务工作量） n2. 2.对本年度预算执行情况进行预计和分析对本年度预算执行情况进行预计和分析n 整理已执行预算的收

21、支数额；整理已执行预算的收支数额；n 预计未执行月份可能完成的预算收支数额；预计未执行月份可能完成的预算收支数额；n 汇总报告年度预算预计完成数额。汇总报告年度预算预计完成数额。n3.3.拟定计划年度预算收支指标拟定计划年度预算收支指标 n4. 4.颁发编制政府预算草案的批示和具体规定颁发编制政府预算草案的批示和具体规定n“预算草案预算草案”，是指各级政府、各部门、各单，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。计划。 （二）政府预算编制机构和时间（二）政府预算编制机构和时间n1. 1.编制机构编制机构n（1 1）类型）类型

22、n财政部主持财政部主持 ，如英国、德国、意大利、英国、德国、意大利、日本和我国等。日本和我国等。n 政府特设的专门预算机构主持政府特设的专门预算机构主持，财政，财政部只负责收入预算的编制。部只负责收入预算的编制。如美国和法美国和法国等。国等。（2 2）我国编制机构）我国编制机构n预算法预算法规定：规定：n 各级政府是预算编制的领导机关；各级政府是预算编制的领导机关；n 各级财政部门具体负责编制本级政府预算各级财政部门具体负责编制本级政府预算和汇编本级总预算；和汇编本级总预算；n 各部门、各单位负责编制本部门、本单位各部门、各单位负责编制本部门、本单位的预算。的预算。n2. 2.预算编制时间预算

23、编制时间n美国：财政年度开始前的美国：财政年度开始前的18 18个月就开始个月就开始n中国：一般在财政年度开始前的一个季度开始中国：一般在财政年度开始前的一个季度开始( (三三) )政府预算编制程序政府预算编制程序n 一般采用自下而上和自上而下，上下一般采用自下而上和自上而下，上下结合，逐级汇总的程序。结合，逐级汇总的程序。n 或称或称“二上二下二上二下”的基本流程（的基本流程（P286P286）n1. 1. “一上一上”， 逐级上报预算收支建议数逐级上报预算收支建议数n 建议数从基层预算单位开起，逐级上建议数从基层预算单位开起，逐级上报、审核和汇总，直至财政部形成中央报、审核和汇总，直至财政

24、部形成中央和地方预算建议数。和地方预算建议数。n流程如下图：流程如下图：上报上报上报上报上报上报编部门建议数编部门建议数一级部门审核汇一级部门审核汇上报上一级上报上一级编本级政府与总建议数编本级政府与总建议数上一级财政部门审核汇上一级财政部门审核汇上报直至上报直至汇总成控制数汇总成控制数财政部财政部审核平审核平衡衡建议数建议数基层单位基层单位部门部门单位建议数单位建议数二级单位汇编二级单位汇编财政部门财政部门财政部门财政部门本级政府建议数本级政府建议数财政部门审核汇编财政部门审核汇编财政部财政部“一上一上”，流程图：，流程图：n 财政部对各本级政府部门上报的预算建议数审核、综合平衡后汇总形成预

25、算控制数（指标），报请国务院核准。n 财政部在综合平衡过程中，需要协调不同部门之间和中央、地方之间的职责和各种预算关系进行收支指标的调整和平衡。2. 2.“一下一下”，逐级下达预算收支控制数，逐级下达预算收支控制数n 预算控制数预算控制数经国务院批准后，自上而下逐自上而下逐级分解下达，直至基层预算单位。级分解下达，直至基层预算单位。n 具体由财政部向中央各部门及下一级财政部门下达预算控制数，再由部门逐级下达到各基层预算单位。n 流程如下图：流程如下图：基层单位基层单位控制数控制数中央各部门中央各部门省级财政部门省级财政部门财政部财政部下达下达省级各部门省级各部门下一级财下一级财政部门政部门“一

26、下一下”，流程图：，流程图：3.3.“二上二上”，逐级上报编制的预算数（草案），逐级上报编制的预算数（草案）n 由基层预算单位编制预算草案开始，逐级上报、审核和汇总直至财政部后形成中央和地方预算草案。n 即根据下达的控制数由基层预算单位编制预算草案开始，逐级上报、审核和汇总直至财政部，由其审核中央各部门编制的预算草案和省（直辖市、自治区）总预算草案，编制中央预算草案；汇总地方预算草案，汇编中央和地方预算草案。n流程如下图：流程如下图：上报上报上报上报上报上报汇编部门预算汇编部门预算一级部门审核、一级部门审核、上报上一级上报上一级汇编本级总预算汇编本级总预算核、编制本级预算，核、编制本级预算，上

27、一级财政部门审上一级财政部门审上报直至上报直至中央和中央和地方地方预算预算中央预算，汇编中央预算，汇编财政部财政部审核、编制审核、编制预算数预算数编报预算编报预算基层单位基层单位部门部门汇总单位预算汇总单位预算二级单位编制二级单位编制、财政部门财政部门财政部门财政部门编本级政府预算编本级政府预算财政部门审核财政部门审核、汇汇财政部财政部“二上二上”，流程图：，流程图： 4. 4.“二下二下”，逐级批复预算，逐级批复预算n 各级政府预算草案批准后，将正式形各级政府预算草案批准后，将正式形成的政府预算数自上而下逐级批复预算。成的政府预算数自上而下逐级批复预算。n 具体由各级财政部门在本级人代会批准

28、本级预算草案后一个月内向本级政府部门批复预算，各本级政府部门应在财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位的预算，并负责具体执行。n . .“二下二下”，流程如下图：，流程如下图：“二下二下”，流程如下图，流程如下图：基层单位基层单位批复预算批复预算（1515日内）日内）二级单位二级单位批复预算批复预算一级部门一级部门批复部门预算批复部门预算（一个月内）（一个月内）财政部门财政部门下图为中央部门预算流程图下图为中央部门预算流程图预算编制总流程概括下图预算编制总流程概括下图 本级各预算部门本级各预算部门上报上报建议数建议数下达下达控制数控制数上报上报预算数预算数批复预算数批复预算数上报

29、本上报本级总预算级总预算汇总汇总上报上报分解分解下达下达本级财政部门本级财政部门汇总汇总财政部财政部上一级财政部门上一级财政部门上一级各预算部门上一级各预算部门基层预算单位基层预算单位二级预算单位二级预算单位二、二、政府政府预算的审查与批准预算的审查与批准n（一）政府预算审批机构：立法机构（一）政府预算审批机构：立法机构 n有两种立法机构有两种立法机构: :n1 1、议会、议会n（1 1）一院制）一院制n政府预算直接由其批准。如瑞典、荷兰、西政府预算直接由其批准。如瑞典、荷兰、西班牙、丹麦等国。班牙、丹麦等国。n（2 2）两院制）两院制n 大部分国家：大部分国家：两院都有批准政府预算的权力。两

30、院都有批准政府预算的权力。n下议院下议院( (或众议院或众议院) ) 拥有更大的权力。拥有更大的权力。拥有拥有预算先议权和最后批准权。如美国、法国、预算先议权和最后批准权。如美国、法国、意大利、日本等国。意大利、日本等国。n 少部分国家：少部分国家：只有下议院才有批准政府预算只有下议院才有批准政府预算的权力，上议院仅限于提出建议，如英国。的权力，上议院仅限于提出建议，如英国。n 预算草案的具体审核由议院中的各种预算草案的具体审核由议院中的各种常设委员会与其所属的各种小组委员会常设委员会与其所属的各种小组委员会进行的。进行的。n2 2、人民代表大会制、人民代表大会制人民代表大会人民代表大会n 首

31、先由财政部门代表本级政府向人民首先由财政部门代表本级政府向人民代表大会作预算报告并提交预算草案，代表大会作预算报告并提交预算草案，然后由人民代表大会财经委员会进行具然后由人民代表大会财经委员会进行具体审查并提出审查报告，提请大会审议体审查并提出审查报告，提请大会审议表决。表决。（二）预算审批关系（二）预算审批关系n 各级权力机关审批本级政府的预算，不审各级权力机关审批本级政府的预算，不审批下级预算。批下级预算。n我国我国预算法预算法规定规定：n 全国人民代表大会审查中央和地方预算草全国人民代表大会审查中央和地方预算草案，批准中央预算；案，批准中央预算；n 县级以上地方各级人民代表大会审查本级县

32、级以上地方各级人民代表大会审查本级总预算草案，批准本级预算。总预算草案，批准本级预算。n 即全国人民代表大会只批准中央预算，不即全国人民代表大会只批准中央预算，不批准地方预算；县级以上地方各级人民代表大批准地方预算；县级以上地方各级人民代表大会只批准本级预算，不批准汇总的下一级总预会只批准本级预算，不批准汇总的下一级总预算。算。 （三）预算审批程序（三）预算审批程序n 各级人民代表大会审查和批准预算的过程各级人民代表大会审查和批准预算的过程分为两个阶段：一是初审阶段。二是审查和分为两个阶段：一是初审阶段。二是审查和批准阶段。批准阶段。 n1. 1.初审初审n 初审是指在召开人民代表大会之前，由

33、各初审是指在召开人民代表大会之前，由各级人民代表大会财经委员会和有关的专门委级人民代表大会财经委员会和有关的专门委员会对预算草案主要内容进行初步审查。员会对预算草案主要内容进行初步审查。 n2. 2.审查和批准审查和批准n 在人民代表大会会议举行期间，各级人民在人民代表大会会议举行期间，各级人民代表大会审查和批准预算草案代表大会审查和批准预算草案的程序。的程序。本级人民代表大会本级人民代表大会本级政府预算本级政府预算上一级级政府上一级级政府提交批准本级及下一级报送备案汇总报上一级政府备案本级及下一级报送备案汇总报上一级政府备案n（1 1）提交预算草案）提交预算草案n 财政部门正式代表政府向本级

34、人民代表大会财政部门正式代表政府向本级人民代表大会提交预算草案。提交预算草案。n（2 2）向大会作关于预算草案的报告）向大会作关于预算草案的报告n 国务院在全国人民代表大会举行会议时，国务院在全国人民代表大会举行会议时，向大会作关于中央和地方预算草案的报告。向大会作关于中央和地方预算草案的报告。n 地方各级政府在本级人民代表大会举行会议地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时，向大会作关于本级总预算草案的报告。时，向大会作关于本级总预算草案的报告。n（3 3）经大会代表讨论审查，批准预算）经大会代表讨论审查，批准预算n（4 4）报上一级政府备案）报上一级政府备案n 乡、民族乡、镇政府应当及时将

35、经本级人民代表大会批准的本级预算报上一级政府备案。n 县级以上地方各级政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总，报上一级政府备案。n（5 5）批复预算（）批复预算（P286-287P286-287）三、三、政府政府预算的执行预算的执行n即根据政府预算组织预算收支的即根据政府预算组织预算收支的活动。活动。 n（一）政府预算的执行机构一）政府预算的执行机构n1. 1.预算执行的组织领导机关预算执行的组织领导机关各级政府各级政府（P287P287）n 国务院负责组织中央和地方预算的执国务院负责组织中央和地方预算的执行；行；n 地方各级政府负责组织本级政府预算地方各

36、级政府负责组织本级政府预算和本行政区域内总预算的执行。和本行政区域内总预算的执行。 2. 2.具体负责组织预算执行的职能机构具体负责组织预算执行的职能机构n各级财政部门各级财政部门n 财政部具体负责组织政府预算的执行财政部具体负责组织政府预算的执行工作，执行中央预算并指导检查地方预工作，执行中央预算并指导检查地方预算的执行；算的执行；n 地方各级财政部门具体负责组织本级地方各级财政部门具体负责组织本级预算的执行，并指导检查地方预算的执预算的执行，并指导检查地方预算的执行。行。3.其他职能机构n（1 1）收入征收机构）收入征收机构n税务机关：负责税收征收管理；税务机关：负责税收征收管理；n海关：

37、负责关税、规费并代税务机关负责海关：负责关税、规费并代税务机关负责征收进出口产品的税；征收进出口产品的税；n（2 2）支出的执行机构）支出的执行机构n建设银行：负责国家基本建设资金拨款及建设银行：负责国家基本建设资金拨款及贷款；贷款；n国家开发银行：办理政策性重点建设贷款国家开发银行：办理政策性重点建设贷款和贴息业务；和贴息业务；n农业银行和农业发展银行：负责办理农业银行和农业发展银行：负责办理农业事业费和国家支农支出拨款；农业事业费和国家支农支出拨款；n中国人民银行：负责办理中央级行政中国人民银行：负责办理中央级行政事业经费的限额拨款，并代理国家金库事业经费的限额拨款，并代理国家金库业务。业

38、务。（3 3）国家金库（）国家金库（P287P287）n简称国库，是专门办理国家预算资金收纳和简称国库，是专门办理国家预算资金收纳和支出的机构。支出的机构。n国库分：中央国库和地方国库。国库分：中央国库和地方国库。n各级国库必须按照国家有关规定，及时准确地办各级国库必须按照国家有关规定，及时准确地办理预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨理预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付。付。n（4 4）国民经济各部门。是部门预算的执行主体。）国民经济各部门。是部门预算的执行主体。n预算收入主要来自国民经济各部门，预算支出都预算收入主要来自国民经济各部门，预算支出都要通过各部门、各单位分配和使用。

39、要通过各部门、各单位分配和使用。n（二）政府预算收入执行（二）政府预算收入执行n 组织预算收入。组织预算收入。1. 1.预算收入的缴款方式预算收入的缴款方式n（1 1）就地缴库）就地缴库n企业应缴预算收入在企业所在地通过企业企业应缴预算收入在企业所在地通过企业的开户行，以转账方式向当地国库办理缴款手的开户行，以转账方式向当地国库办理缴款手续的方式。续的方式。n（2 2）集中缴库）集中缴库n由基层单位将应缴预算收入先汇给主管部由基层单位将应缴预算收入先汇给主管部门，然后由主管部门集中缴入国库的方式。适门，然后由主管部门集中缴入国库的方式。适用于少数实行主管部门统一核算的缴款单位。用于少数实行主管

40、部门统一核算的缴款单位。如铁路，邮电如铁路，邮电 n（3 3）自收汇缴）自收汇缴n先由基层税务所、税务专管员自行收纳，先由基层税务所、税务专管员自行收纳，然后由基层税务局、税务所汇总缴入国库的方然后由基层税务局、税务所汇总缴入国库的方式。式。2. 2.预算收入库款的划分与报解预算收入库款的划分与报解n各级金库对每日已入库的预算收入，按预各级金库对每日已入库的预算收入，按预算体制规定的中央税和地方税的范围以及中央算体制规定的中央税和地方税的范围以及中央与地方共享税的分享比例，划分、计算中央预与地方共享税的分享比例，划分、计算中央预算收入和地方各级预算收入，并将各级预算收算收入和地方各级预算收入，

41、并将各级预算收入分别报解各级国库，相应地增加各级财政在入分别报解各级国库，相应地增加各级财政在各级国库的库款。各级国库的库款。n3.3.政府预算收入的退库政府预算收入的退库n是指在预算收入执行过程中，经本级政府是指在预算收入执行过程中，经本级政府财政部门批准，将已入库的预算收入退还给原财政部门批准，将已入库的预算收入退还给原缴库单位或个人的行为。缴库单位或个人的行为。n 一般情况下不允许退库。一般情况下不允许退库。（三）政府预算支出的执行（三）政府预算支出的执行n组织安排预算支出。组织安排预算支出。n1. 1.预算资金的分配使用的两阶段预算资金的分配使用的两阶段 n预算拨款阶段：预算资金拨到基

42、层单位；预算拨款阶段：预算资金拨到基层单位；n预算支出阶段：基层单位支用拨入预算资金。预算支出阶段：基层单位支用拨入预算资金。 n预算拨款是预算支出的前提。预算拨款是预算支出的前提。n2. 2.预算拨款的原则预算拨款的原则n（1 1）按预算拨款；）按预算拨款；n（2 2）按进度拨款；）按进度拨款；n（3 3）按核定的支出用途拨款；）按核定的支出用途拨款；n（4 4）按预算级次拨款；）按预算级次拨款；3 3、预算拨款的方法、预算拨款的方法n（1 1）划拨资金（实拨资金）划拨资金（实拨资金）n就是财政部门按照核定的拨款额将预算资就是财政部门按照核定的拨款额将预算资金从金库直接拨入主管单位的存款账户

43、，供其金从金库直接拨入主管单位的存款账户，供其使用或转拨的一种方式。使用或转拨的一种方式。n（2 2）限额拨款）限额拨款n即财政部门在核定的年度预算范围内，分即财政部门在核定的年度预算范围内，分期给用款单位下达用款额度，平时用款单位在期给用款单位下达用款额度，平时用款单位在用款额度内，从开户行支取或转拨预算资金，用款额度内，从开户行支取或转拨预算资金，每月终了，人民银行逐级汇总各用款单位的本每月终了，人民银行逐级汇总各用款单位的本月限额支出数，并与财政部门办理结算的一种月限额支出数，并与财政部门办理结算的一种方式。方式。四、政府预算执行中的平衡四、政府预算执行中的平衡n1 1、造成政府预算不平

44、衡的原因、造成政府预算不平衡的原因n（1 1）主观认识与客观实际的差距）主观认识与客观实际的差距n（2 2）年内政治经济形势的变化）年内政治经济形势的变化n（3 3）自然灾害及某些不可预料事件的发）自然灾害及某些不可预料事件的发生。生。n2 2、平衡方法、平衡方法n（1 1）编制预算收支季度计划）编制预算收支季度计划n 以月保季，以季保年。以月保季，以季保年。（2 2）预算调整）预算调整nA.A.动用预备费动用预备费nB.B.预算的追加或追减预算的追加或追减 n追加预算：追加预算：n追减预算：追减预算：nC.C.经费流用经费流用nD.D.预算的划转预算的划转n 由于行政区划或企业、事业单位隶属

45、关由于行政区划或企业、事业单位隶属关系的改变，引起预算收入或预算支出在地区系的改变，引起预算收入或预算支出在地区或部门之间进行调整或部门之间进行调整n 中央预算和地方预算之间的划转；中央预算和地方预算之间的划转；n 地方各级预算之间的划转；地方各级预算之间的划转；n 部门之间的划转。部门之间的划转。六、政府决算六、政府决算n（一）政府决算的概念及组成（一）政府决算的概念及组成n1. 1.概念：是政府预算执行情况的总结，其反映概念：是政府预算执行情况的总结，其反映着年度政府预算收支的最终结果，是年度国家着年度政府预算收支的最终结果，是年度国家政治经济活动在财政上的集中反映。政治经济活动在财政上的

46、集中反映。n2. 2.组成组成 ：同政府预算：同政府预算n（二）政府决算编制（二）政府决算编制n1. 1.准备工作准备工作n（1 1）拟定和布置编制政府决算的具体办法）拟定和布置编制政府决算的具体办法n（2 2）组织年终清理工作）组织年终清理工作n（3 3）修订和颁布决算的统一表格）修订和颁布决算的统一表格n2. 2.编制程序：逐级编报汇总编制程序：逐级编报汇总 n（二）审查批准：（二）审查批准：审查内容审查内容n政策性审查：政策性审查：n收入审查收入审查n支出审查支出审查n结余审查结余审查n资金运用审查资金运用审查n技术性审查：技术性审查：n数字关系审查数字关系审查n决算完整性和及时性审查决

47、算完整性和及时性审查批准批准n财政部门编制中央决算草案报国务财政部门编制中央决算草案报国务院审批后，提请全国人民代表大会常务院审批后，提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准委员会审查和批准 。n县级以上地方各级财政部门编制本县级以上地方各级财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准会审查和批准 。n 乡、民族乡、镇政府编制本级决算草乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查批准。案，提请本级人民代表大会审查批准。批复批复n 各级政府决算经批准后，财政部门应

48、各级政府决算经批准后，财政部门应当向本级各部门批复决算。当向本级各部门批复决算。n 县级以上各级政府决算草案经本级人县级以上各级政府决算草案经本级人民代表大会常务委员会批准后，本级政民代表大会常务委员会批准后，本级政府府财政部门应当自批准之日起财政部门应当自批准之日起2020日内向日内向本级各部门批复决算。各部门应当自本本级各部门批复决算。各部门应当自本级政府财政部门批复本部门决算之日起级政府财政部门批复本部门决算之日起15 15日内向所属各单位批复决算日内向所属各单位批复决算。备案备案n地方各级政府应当将经批准的决算，报地方各级政府应当将经批准的决算，报上一级政府备案。上一级政府备案。n县级

49、以上地方各级政府应当自本级人民县级以上地方各级政府应当自本级人民代表大会常务委员会批准本级政府决算代表大会常务委员会批准本级政府决算之日起之日起3030日内，将本级政府决算及下一日内，将本级政府决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。政府备案。第三节、第三节、政府政府预算管理体制预算管理体制n一、概念和类型一、概念和类型 n（一）概念（一）概念是国家在中央和地方以及地方各级是国家在中央和地方以及地方各级政权之间划分预算收支范围和预算管理责职与权限政权之间划分预算收支范围和预算管理责职与权限的一项根本制度。的一项根本制度。n核心是各级政府预算收支范

50、围的划分。核心是各级政府预算收支范围的划分。n政府预算管理体制是财政管理体制的重要组成部分。政府预算管理体制是财政管理体制的重要组成部分。n 财政管理体制，简称财政体制财政管理体制，简称财政体制有广义和狭义。有广义和狭义。n 通常说的财政管理体制是狭义的，即政府预算管通常说的财政管理体制是狭义的，即政府预算管理体制。理体制。 n（二）（二）类型类型 n1. 1.集权式集权式 2. 2. 分权式分权式 3. 3. 集权与分权相合集权与分权相合二、二、政府政府预算管理体制的预算管理体制的实质和实质和原则原则n（一）实质（一）实质n是正确处理中央政府与地方政府之间在财是正确处理中央政府与地方政府之间

51、在财政资金上的集权与分权，在财政管理权限上的政资金上的集权与分权，在财政管理权限上的集权与分权的相互关系。集权与分权的相互关系。 n（二）原则：（二）原则：n1 1、统一领导、分级管理基本原则、统一领导、分级管理基本原则n（1 1）理由）理由n 一是实现中央的宏观调控职能和国家重点投资一是实现中央的宏观调控职能和国家重点投资的需要；的需要；n二是各级财政都应有经常稳定的收入来源，有二是各级财政都应有经常稳定的收入来源，有利于地方因地制宜地安排支出和保征财政收支利于地方因地制宜地安排支出和保征财政收支平衡。平衡。（2 2）统一领导）统一领导中央有中央有“三个统一三个统一” nA A、统一财政方针

52、政策；、统一财政方针政策；nB B、统一财政计划；、统一财政计划；nC C、统一财政制度。、统一财政制度。n（3 3）分级管理）分级管理地方有地方有“三个职权三个职权” nA A、对本级预算有统筹安排和调剂使用权；、对本级预算有统筹安排和调剂使用权；nB B、对本级的机动财力有支配使用权；、对本级的机动财力有支配使用权；nC C、有制定适合本地区的实施办法权。、有制定适合本地区的实施办法权。n2.2.与国家政权结构和国家经济管理体制相适应与国家政权结构和国家经济管理体制相适应的原则；的原则；n3.3.财权与事权统一、权责结合的原则。财权与事权统一、权责结合的原则。三、政府预算管理体制的内容三、

53、政府预算管理体制的内容n（一）确定政府预算级次及职能范围（一）确定政府预算级次及职能范围n（二）划分各级预算收支（二）划分各级预算收支n遵循原则遵循原则n1. 1.统筹兼顾原则；统筹兼顾原则；n2. 2.事权与财权相统一原则；事权与财权相统一原则；n3.3.收支挂钩，责权利相结合原则。收支挂钩，责权利相结合原则。n（三）预算管理权限划分（三）预算管理权限划分n1. 1.预算编制过程预算编制过程n2. 2.预算审查和批准预算审查和批准n3.3.预算执行预算执行（四）确定地方机动财力（四）确定地方机动财力n1. 1.地方预算预备费；地方预算预备费；n2. 2.地方预算执行中的超地方预算执行中的超(

54、 (增增) )收分成和支出结余；收分成和支出结余；n3.3.地方财政掌握的预算外资金；地方财政掌握的预算外资金；n4. 4.民族自治地区优惠措施民族自治地区优惠措施n（1 1）地方预备费高于一般地区；）地方预备费高于一般地区；n（2 2）中央预算每年设置一笔专款作为民族地）中央预算每年设置一笔专款作为民族地区补助；区补助；n（3 3）按正常性地方预算数另加）按正常性地方预算数另加5%5%的机动金；的机动金；n（4 4）超（增）收全部归民族自治地区。）超（增）收全部归民族自治地区。（四）建立规范的政府间转移支付制度（四）建立规范的政府间转移支付制度n 政府间转移支付，是指一个国家的各级政政府间转

55、移支付，是指一个国家的各级政府之间在既定的职责、支出责任和税收划分府之间在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的相互转移（下拨和上缴）。框架下财政资金的相互转移（下拨和上缴）。 n 政府间转移支付政府间转移支付纵向的转移支付和各纵向的转移支付和各地区间横向的转移支付。地区间横向的转移支付。n 政府间的转移支付主要用于解决财政的双政府间的转移支付主要用于解决财政的双向不平衡矛盾。向不平衡矛盾。n 即纵向不平衡即纵向不平衡 和横向不平衡和横向不平衡 n 政府间转移支付的另一个理由是要解决一政府间转移支付的另一个理由是要解决一些公共项目由于受益些公共项目由于受益“外溢性外溢性”而不能在地而不

56、能在地方得到足够投资的问题。方得到足够投资的问题。 n 政府间转移支付的目的：政府间转移支付的目的：是使财政资金公是使财政资金公平分配和有效使用，并达到各级政府财权和平分配和有效使用，并达到各级政府财权和事权的最终统一。事权的最终统一。四、四、政府政府预算管理体制的演变预算管理体制的演变n（一）统收统支制（一）统收统支制（1949194919501950）n（二）统一领导分级管理体制（二）统一领导分级管理体制（1951195119791979）n1. 1.分类分成（分类分成（1951195119581958）n2. 2.总额分成（总额分成（1959195919701970）n3.3.收支包干（

57、收支包干（1971197119731973）n4. 4.增收分成、收支挂钩增收分成、收支挂钩 n（三）收支的分级包干体制（三）收支的分级包干体制（1980198019931993） n1. 1.划分收支，分级包干划分收支，分级包干俗称俗称“分灶吃饭分灶吃饭”体体制制n2. 2.划分税种、核定收支、分级包干划分税种、核定收支、分级包干n（四）分税制体制（四）分税制体制（19941994）五、分税制五、分税制n（一）概念与特点（一）概念与特点n1. 1. 概念概念n是指在划分中央与地方事权的基础上，确定是指在划分中央与地方事权的基础上，确定中央与地方财政支出范围，并按税种划分各级政中央与地方财政支

58、出范围，并按税种划分各级政府财政收入的预算管理体制。府财政收入的预算管理体制。n2. 2.分税制的特点分税制的特点n（1 1）各级政府的事权划分清晰；）各级政府的事权划分清晰；n（2 2）中央与地方各有其税收来源和管理权限；）中央与地方各有其税收来源和管理权限；n（3 3）中央与地方各有一套独立的税务机构；）中央与地方各有一套独立的税务机构；n（4 4）均有一套比较完善的协调制度，即转移支）均有一套比较完善的协调制度，即转移支付制度。付制度。 （二）分税制的具体内容（二）分税制的具体内容n1. 1.中央与地方事权和支出划分中央与地方事权和支出划分 n（1 1）政府间事权划分）政府间事权划分n全

59、国性公共产品应由中央政府提供。全国性公共产品应由中央政府提供。n主要包括：国防、外交、全国性的立法和司法，包括：国防、外交、全国性的立法和司法，全国性金融外汇管制、全国性的宏观经济管理全国性金融外汇管制、全国性的宏观经济管理等等 。n 区域性公共产品应由地方政府提供区域性公共产品应由地方政府提供。n主要包括：区域性的行政管理、社会治安、环境保护、文化教育、基础设施、公益事业等。n跨区域性公共产品应由受益地区相关跨区域性公共产品应由受益地区相关地方政府协商解决，也可由中央政府出地方政府协商解决，也可由中央政府出面协调或者在一定程度参与。面协调或者在一定程度参与。n 比如跨地区的比如跨地区的公路、

60、铁路、水陆运输、邮电通信等公共项目和工程，公共项目和工程，其受益范围跨越两个或两个以上地区。n调节地区间和居民间的收入分配，在调节地区间和居民间的收入分配，在很大程度上是中央政府的职责，如社会很大程度上是中央政府的职责，如社会保障、社会福利项目等。保障、社会福利项目等。 （2）中央与地方支出划分中央与地方支出划分n中央财政：中央财政：国家安全、外交和中央国家机关运国家安全、外交和中央国家机关运转所需的各项经费，经济调控所需的各项支出，转所需的各项经费，经济调控所需的各项支出，中央直接管理的社会事业发展支出。中央直接管理的社会事业发展支出。 n地方财政：地方财政：地区政权机关运转所需的各项经费地