国际税收模拟题

1、中国地质大学（北京）继续教育学院 2015年11课程考试国际税收模拟题（补）一单项选择题1国际税收的本质是（ ）。A涉外税收 B. 对外国居民征税C国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2税收管辖权是（ ）的重要组成部分。 A税收管理权 B. 税收管理体制 C国家主权 D. 财政管理体制3中国个人所得税采用（ ）来判断劳务所得的来源地。 A劳务所得支付地标准 B劳务合同签订地标准 C劳务所有者的居住地标准 D劳务提供地标准4两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：( )。( 国籍 重要利益中心 永久性住所 习惯性住所) A

2、 B. C D. 5假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（ ）。 A1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元 D对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。61963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ ）。A关于避免双重征税的协定范本B关税及贸易总协定C关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本D关于对所得和财产避免双重征税的协定范本7纳税人利用现行税法中的漏洞减少

3、纳税义务称为（ ）。A偷税 B. 节税 C. 避税 D. 逃税8中国香港行使的所得税税收管辖权是（ ）。 A单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权 C居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都不对9甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照再销售价格法，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（ ）。A.2.55万法郎 B.2.7万法郎C.3.4万法郎 D.3.6万法郎10目前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（

4、）。A英国 B.美国 C. 瑞士 D.法国1120世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ ）。A.税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C.促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现12我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（ ）即成为我国的税收居民。 A90天 B. 183天 C1年 D. 180天13下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（ ）。 A爱尔兰 B.澳大利亚 C墨西哥 D.新加坡14根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（ ）来认定其最终

5、居民身份。 A注册地标准 B. 常设机构标准 C选举权控制标准 D. 实际管理机构所在地标准15假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为：（ ）。 A2.9万元 B.3万元 C. 2.5万元 D. 2.4万元16（ ）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。A梅屈恩协定 B.科布登谢瓦利埃条约C税务互助多边条约 D.关税及贸易总协定17下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（ ）。 A免税法 B.税收抵免 C.减免法

6、D.税收饶让18在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（ ）。A.瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峡群岛 D.巴拿马19甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品，当地的成本加成率为30%，依照成本加成法，这批产品的公平交易价格为（ ）万美元。A.300 B.330C.390 D.40020在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（ ）。A.经营所得 B.财产转让所得C.劳务收入 D.股息、红利等所得二多项选择题1按照课税对象的不同，税收可大致分为（ ）

7、。A商品课税 B. 所得课税C关税 D. 财产课税2法人居民身份的判定标准有：（ ）。 A注册地标准 B.管理和控制地标准 C总机构所在地标准 D.选举权控制标准3荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于：( )。 A荷兰已同80多个国家缔结了国际税收协定 B荷兰有参与免税的规定 C荷兰所得税率低 D荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松4企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（ ）。A.管理 B.资本C.财务 D.控制5按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（ ）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。 A.独立劳务是通过发生国的固定基地进行 B.在劳务发生国停留超过

8、183天 C.其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额 D.独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入6国际双重征税产生的主要原因是有关国家征税权的交叉与重叠，这种税收管辖权的重叠主要形式有（ ）。A.收入来源地管辖权与居民管辖权的重叠B.收入来源地管辖权与收入来源地管辖权的重叠C.居民管辖权与公民管辖权的重叠D.居民管辖权与居民管辖权的重叠7下列几项中，属于转让定价目标的有（ ）。A.将产品打入国外市场 B.规避东道国的外汇管制 C.独占或多的合资企业利润D.转移利润以避税8根据我国相关税法的规定，下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有（ ）。A.甲公司在

9、资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司B.甲乙两公司直接同为丙所控制C.甲公司直接持有乙公司35%的股份D.丙公司持有甲公司28%的股份，同时持有乙公司23%的股份三填空题1一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的 。2判定自然人居民身份的标准一般有 、居所标准和停留时间标准。3国际重复征税产生的原因是国与国之间 的交叉重叠。4减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、 免税法与抵免法。5不征收任何 的国家和地区通常被称为“纯避税地”。6母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行 是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。7. 可比非受控价格法、再销售价格法、成本加

10、利润法以及其他合理方法不仅是税务机关审核和调整转让定价的方法，也是 时应当采用的定价方法。8跨国公司国际避税的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为 。9个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及 。10我国判定经营所得来源地采用的是 标准。11税收饶让是 国给予投资者的一种税收优惠。12纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为 。13对付避税地的法规是指，取消 的规定以阻止跨国纳税人利用其在避税地拥有的基地公司进行避税的立法。14根据我国现行的资本弱化的法规，工业企业实际支付给关联方的利息

11、支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过 的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。15. 从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时， 处于优先执行的地位。四名词解释1国际税收2常设机构3国际避税4对付避税地法规5税收管辖权6国际重复征税7转让定价8资本弱化五简答题1所得课税对国际直接投资的影响怎样？2税收管辖权有哪些主要类型？3简述国际重复征税产生的原因。4简述跨国公司利用国际避税地避税的主要形式。5简述所得税国际竞争的弊端。6我国现行企业所得税法如何判定企业的居民身份？7居住国减除国际重复征税的方法有哪些？ 8跨国法人进行国际避税的手段主要有

12、哪些？参考答案：一单项选择题1.C；2.C；3.D；4.D；5.D；6.D；7.C；8.B；9.D；10.C；11.D；12.C；13.B；14.D；15.D；16.A；17.D；18.B；19.C；20.D;二多项选择题1ABD 2ABCD 3AB 4ABD5ABC 6ABD 7ABCD 8ABC三填空题1地域管辖权; 2住所标准; 3税收管辖权; 4减免法（或低税法）; 5所得税和财产税; 6推迟课税（或延迟课税）; 7企业从事跨国关联交易; 8子公司;9混合所得税制; 10常设机构; 11居住; 12避税; 13延迟课税; 142:1; 15.国际税收协定; 四名词解释1国际税收国际税收

13、的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。（答对其一，即可得分）2常设机构常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。它的范围通常包括分支机构、管理机构、办事处、工厂、车间、作业场所、建筑工地等。3国际避税国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小有关国家纳税义务的行为。4对付避税地法规取消推

14、迟课税的规定以阻止跨国纳税人利用其在避税地拥有的基地公司进行避税的立法，称为对付避税地的法规或受控外国公司法规。5税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面，是国家主权的重要组成部分。6国际重复征税国际重复征税，是指两个或两个以上国家，在同一时期内，对同一或不同纳税人的同一课税对象（或税源）征收相同或类似的税收。7转让定价转让定价是指公司集团内部机构之间或关联企业之间的内部交易作价。8资本弱化资本弱化是指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。五简答题1所得课税对国际直接投资的影响怎样？答：（1）首先来看东道

15、国的所得课税对跨国直接投资的影响。一国的投资者到海外投资办企业首先面临着东道国的公司所得税，企业缴纳了公司所得税以后将税后利润作为股息、红利支付给国外的投资者时，东道国还要对这部分分配利润课征股息预提税。如果东道国的公司所得税和股息预提税的税率较高，两税的整体税负水平超过了投资者居住国的税负水平，则投资者在东道国投资的税后净收益率就会低于其在居住国的投资。因此外国直接投资的流入会受到东道国所得课税制度的阻碍。（2）其次再看居住国的所得课税对国际直接投资的影响。假设居住国的纳税人首先已在东道国缴纳了公司所得税和预提所得税。居住国依据居民管辖权有权对本国纳税人的国外所得课税，但如果在征税时不考虑本

16、国纳税人已在东道国缴纳的税款，就很可能造成所得的国际重复征税。所以，为了不阻碍本国纳税人的跨国直接投资，居住国在对其国外来源的所得征税时应当采取一定的措施以避免双重征税问题的发生。（注：以上要点能够给出，但与答案文字表达不同，可以给分。下同。）2税收管辖权有哪些主要类型？答：我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型：（1）地域管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；（2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；（3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。3简述国际重复征税产生的原因。答：所得国际重复征税是由不同国家

17、的税收管辖权同时叠加在同一笔所得之上引起的。这种国与国之间税收管辖权的交叉重叠可以分为两种情况，即相同的税收管辖权相互重叠和不同的税收管辖权相互重叠。（1）两国同种税收管辖权交叉重叠。国与国之间同种税收管辖权的相互重叠主要是由有关国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲突造成的。一旦同一笔所得被两个国家同时判定为来自本国，或者同一纳税人被两个国家同时判定为本国居民，那么两个国家的地域管辖权与地域管辖权或者居民管辖权与居民管辖权就会发生交叉重叠。（2）两国不同种税收管辖权交叉重叠。国与国之间不同种类的税收管辖权相互重叠具体有三种情况：1）居民管辖权与地域管辖权的重叠；2）公民管辖权与地域管辖权的

18、重叠；3）公民管辖权与居民管辖权的重叠。由于世界上大多数国家都同时实行地域管辖权和居民管辖权，因此这两种税收管辖权的交叉重叠最为普遍。4简述跨国公司利用国际避税地避税的主要形式。答：跨国公司利用避税地进行避税的主要形式是在避税地建立“基地公司”。跨国公司与其基地公司有业务往来时，利用转让定价和本国延迟课税优惠，将利润从高税国转移并滞留在避税地。 基地公司可以是中介性的控股公司、金融公司、贸易公司、许可公司、内部保险公司等。5简述所得税国际竞争的弊端。答：所得税国际竞争有两大弊端。第一，它会使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现所谓的“财政降格”。 第二，各国人为降低税率会引起资本的税后收益率与税前收益率脱节，会造成一部分生