第四章会计记账方法

1、 按所涉及账户的不同划分为单式记账法和复式记账法。会计记账方法的种类会计记账方法的种类 通常通常只登记现金和银行存款的收只登记现金和银行存款的收付付业务业务, ,以及以及应收应收和和应付应付的结算业务的结算业务, ,其它不做记录。其它不做记录。单式记账法单式记账法 1 1、概念、概念 单式记账法是指对发生的经济业单式记账法是指对发生的经济业务所产生会计要素的增减变动，务所产生会计要素的增减变动，只在只在一个账户中进行登记一个账户中进行登记的记账方法。的记账方法。1 1、概念、概念 指一项经济业务发生后，要在指一项经济业务发生后，要在两两个或两个以上个或两个以上相互联系的账户中以相互联系的账户中

2、以相相等的金额等的金额进行全面地、连续地、系统进行全面地、连续地、系统地登记的一种记账方法。地登记的一种记账方法。2、单式记账法和复式记账法的比较、单式记账法和复式记账法的比较复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法 经济业务经济业务 复式记账法复式记账法 出售产品收入出售产品收入 现金现金20002000元元 银行存款银行存款960960元元 购入材料购入材料 收到收到A A公司前欠公司前欠 的购货款的购货款900900元元 销售产品给销售产品给C C公司公司 800800元，款未收元，款未收. . 银行存款账银行存款账记记 -960 单式记账单式记账法只在一法只在一个账户中个账户中进行登记

3、进行登记复式记账法要复式记账法要同时在两个或同时在两个或两个以上账户两个以上账户中进行登记中进行登记2 2、优缺点、优缺点（1 1）优点：优点：简单。简单。 单式记账法单式记账法（2 2）缺点：无法全面反映缺点：无法全面反映各项经济各项经济业务的业务的来龙去脉。（在我国基本不来龙去脉。（在我国基本不采用）采用）1. 1.能够能够全面全面反映反映经济业务经济业务内容和资金内容和资金运动的来龙去脉运动的来龙去脉。2.2.可以可以对账户记录的结果对账户记录的结果进行试算平进行试算平衡衡，以检查账户记录的正确性，以检查账户记录的正确性，便于便于查账和对账查账和对账。复式记账法的特点复式记账法的特点（1

4、 1）借贷记账法借贷记账法 目前唯一正在使用的复式记账法。目前唯一正在使用的复式记账法。（2 2）收付记账法收付记账法 以以 收收 、 付付 作为记账符号，反作为记账符号，反映经济业务所引起会计要素增减变映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。动的一种记账方法。复式记账法的种类复式记账法的种类（3 3）增减记账法：）增减记账法： 以以“增增”、“减减”为记账符号，为记账符号，以以“资金占用资金来源资金占用资金来源”为理论基为理论基础，直接反映经济业务所引起的会计础，直接反映经济业务所引起的会计要素增减变化的一种复式记方法要素增减变化的一种复式记方法。复式记账法的种类复式记账法的种类一、

5、概念一、概念 是以是以“借借”、“贷贷”为记账符号，为记账符号，以以“资产负债资产负债+ +所有者权益所有者权益”的会的会计等式为理论依据，以计等式为理论依据，以“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”为记账规则，为记账规则，对每项经对每项经济业务都以相等的金额在两个和两个济业务都以相等的金额在两个和两个以上有关账户进行记录以上有关账户进行记录的一种复式记的一种复式记账法。账法。借贷记账法借贷记账法二、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的记账符号1. 1.以以“借借”（Debit)Debit)和和“贷贷”(Credit)(Credit)作为记账符号。作为记账符号。2.2.借贷记账法下，

6、账户借贷记账法下，账户左方为借方左方为借方，右方为贷方右方为贷方，用来反映资产或权益的，用来反映资产或权益的增减变化。增减变化。3.3.具体的含义：在具体的含义：在资产（成本、费用）资产（成本、费用）类账户中，类账户中，“借借”表示增加表示增加( (借借+)+)，“贷贷”表示减少表示减少( (贷贷-) -)；在负债及所有；在负债及所有者权益（收入）类账户中，则刚好相者权益（收入）类账户中，则刚好相反反。 静态方程式静态方程式: : 资产资产=负债负债+ +所有者权益所有者权益 动态方程式动态方程式: : 利润利润=收入收入费用费用 动静结合的综合方程式动静结合的综合方程式: : 资产资产+ +

7、费用费用=负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收收入入借贷记账法的理论基础借贷记账法的理论基础借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作作为记账规则。为记账规则。 （1 1）对每一笔业务必须同时记入两）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，决不记入借方，另一个则记入贷方，决不能全记入借方或全记入贷方，即能全记入借方或全记入贷方，即“有有借必有贷。借必有贷。 （2 2）登记时，记入借方账户借方的）登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额金额必

8、须与记入贷方账户贷方的金额相等，即相等，即“借贷必相等借贷必相等”。 举例：举例：a a公司收到某投资者投入的货币资金公司收到某投资者投入的货币资金投资投资500000500000元，上述款项已存入银行。元，上述款项已存入银行。 资产类账户资产类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方500000 500000500000 500000借贷必相等借贷必相等有借必有贷有借必有贷一、概念一、概念借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷方贷方 借贷记账法下借贷记账法下T T型账户的基本结构型账户的基本结构 借贷记

9、账法下账户的结构借贷记账法下账户的结构 1 1、资产及费用成本账户、资产及费用成本账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 发生额（增加方）发生额（增加方） 发生额发生额 （减少方）（减少方） 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 （增加合计）（增加合计） （减少合计（减少合计) ) 期末余额期末余额 期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+ +本本期借方发生额期借方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发生额 2 2、负债及所有者权益（收入）类账户、负债及所有者权益（收入）类账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 发生额（减少方）发生额

10、（减少方） 发生额发生额 （增加方）（增加方） 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 （减少合计）（减少合计） （增加合计（增加合计) ) 期末余额期末余额期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额- - -本期借方发生额本期借方发生额例例1 1 向供货单位购入原材料向供货单位购入原材料5000050000元，元，货款暂欠。货款暂欠。借借( () ) 应付账款应付账款 贷贷(+)(+)借借(+)(+)原材料原材料 贷贷( () )5000050000例例2 2以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款200000200000元。元。借借(+)

11、(+) 银行存款银行存款 贷贷( () )借借( () ) 短期借款短期借款 贷贷(+)(+)200000200000账户的对应关系和会计分录账户的对应关系和会计分录（一）账户的对应关系和对应账户（一）账户的对应关系和对应账户 1. 1.账户的对应关系账户的对应关系是指采用借贷记账法是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。户之间形成的应借、应贷的相互关系。2.2.存在对应关系的账户称为存在对应关系的账户称为对应账户对应账户。3 3、会计分录的概念、会计分录的概念 会计分录是对每笔经济业务列示其应会计分录是对每笔经济

12、业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种方法。借记和应贷记账户及其金额的一种方法。 会计分录会计分录三要素：三要素： 账户名称账户名称 记账方向（借、贷）记账方向（借、贷） 记账金额记账金额会计分录的编制步骤：会计分录的编制步骤：（1 1）分析分析经济业务所经济业务所涉及的会计科目涉及的会计科目。（2 2）确定确定经济业务使各经济业务使各会计科目增加会计科目增加或减少的金额或减少的金额。（3 3）根据会计科目所属类别及其用途，）根据会计科目所属类别及其用途，明确明确各各会计科目应借应贷的方向及金会计科目应借应贷的方向及金额额。（4 4）按正确的格式）按正确的格式编制编制会计分录会计分录，并检

13、查并检查是否是否符合记账规则。符合记账规则。3 3、会计分录的编制方法（一般格式）、会计分录的编制方法（一般格式） 例例1 1 向供货单位购入原材料向供货单位购入原材料50 00050 000元，货款暂欠。元，货款暂欠。 借：原材料借：原材料 50000 贷：应付账款贷：应付账款 50000 借借() 应付账款应付账款 贷贷(+)借借(+)原材料原材料贷贷()5000050000例例2 2 以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款200 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 借借(+)银行存款贷银行存款贷()借借() 短期借款贷

14、短期借款贷(+)200000200000 例例3 3 收到购买单位所欠账款收到购买单位所欠账款3000030000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：应收账款贷：应收账款 30 000 借借(+)(+)应收账款应收账款贷贷( () )借借(+)(+)银行存款银行存款贷贷( () )3000030000 例例4 4 投资者投入机器设备一台，价值投资者投入机器设备一台，价值10 00010 000元。元。 借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：实收资本贷：实收资本 10 000 借借() 实收资本实收资本贷贷(+)借借(+)固定资产固定资产贷贷()100

15、00100004 4、编制会计分录时应注意的问、编制会计分录时应注意的问题题 上借上借下贷下贷账户名称账户名称书写齐全书写齐全贷方金额贷方金额较借方金额较借方金额缩后两位缩后两位 5 5、会计分录的、会计分录的分类分类 借：银行存款借：银行存款 5,0005,000 贷：短期借款贷：短期借款 5,0005,000借：固定资产借：固定资产 10,000 贷：现金贷：现金 500 银行存款银行存款 9,500借贷记账法下的试算平衡借贷记账法下的试算平衡1.试算平衡的定义：是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。 按照借贷记账法记账，必然出现按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：下列两组借贷平衡关系： 发生额平衡法发生额平衡法 余额平衡法余额平衡法 试算平衡表的编制试算平衡表的编制 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方借方借方贷方贷方资产类账户资产类账户 权益类账户权益类账户 合合 计计AABBCC 账账 户户发生额及余额试算表结构与平衡原理：发生额及余额试算表结构与平衡原理：A=AC=C依据：依据： 会会计基本等式计基本等式B=B依