银监会财务规范化手册123

1、?银监会财务标准化手册?解读 财务工作的核心就是标准。财务工作的核心就是标准。 操作必须标准、操作必须标准、 管理必须标准、管理必须标准、 评价考核也必须标准评价考核也必须标准 标准是管理走向成熟的重要标志，标准是管理走向成熟的重要标志， 是确保管理目标得以实现的内在要求是确保管理目标得以实现的内在要求 培训指南及收益 以标准化手册为框架，针对自评报告中所占分值较高的内容进行讲解和强调，以期到达强化标准意识，提高财务管理水平。 直接受益：根本了解为什么要加强财务标准化工作？它的终极意义何在？如何实现财务标准化？通过对教材的梳理为今后的工作实践找到依据。授课提纲 一、了解?手册?的结构及特点 二

2、、财务标准化操作指引的重点内容讲解 三、财务标准化管理指南讲解 四、财务标准化评价指引简介 ?手册?共由四个局部组成 ?财务标准化根本框架?-根本了解 ?财务标准化操作指引?-重点掌握 ?财务标准化管理指南?-一般了解 ?财务标准化评价方法?-根本熟悉 ?手册?的特点：系统 制度 实用 开放 使用对象是一线财会人员和会计主管，经办人的每笔业务处理、管理人员的每日履职要求，都可以在书中找到标准化的指导内容。第一局部第一局部 财务标财务标准化根本框架准化根本框架 一、标准化的内涵：即四五六一、标准化的内涵：即四五六 二、标准化的目标：财务行为合规、财务二、标准化的目标：财务行为合规、财务配置科学、

3、核算真实、控制严谨、财务保配置科学、核算真实、控制严谨、财务保障有力、业务操作无过失、杜绝账外账和障有力、业务操作无过失、杜绝账外账和“小金库小金库等违法违纪行为发生。等违法违纪行为发生。 三、标准化的要求：系统、整体、持续三、标准化的要求：系统、整体、持续 四、制度化内容：四、制度化内容： 会计核算、财务预算管理和固定资产管理会计核算、财务预算管理和固定资产管理等各相关管理制度等各相关管理制度 五、流程化管理五、流程化管理 六、持续化评价六、持续化评价第二局部第二局部 财务标财务标准化操作指引准化操作指引 第一章 会计根底工作 第二章 财务预算管理 第三章 固定资产管理第一章第一章 会计根底

4、工作会计根底工作2020 根本制度根本制度4结合单位实际建立健全相关的实施结合单位实际建立健全相关的实施细那么和内控制度细那么和内控制度 岗位设置岗位设置2健全独立的会计组织机构，明确各健全独立的会计组织机构，明确各级机构的职责和相应的岗位设置配备合格的会级机构的职责和相应的岗位设置配备合格的会计人员计人员 履职要求按权责清楚原那么明确各层级人员履职要求按权责清楚原那么明确各层级人员的履职要求的履职要求 会计核算会计核算6按规定设置和使用会计科目，及时按规定设置和使用会计科目，及时办理准确核算提供真实准确完整的会计信息办理准确核算提供真实准确完整的会计信息 会计档案会计档案2标准档案的归档、保

5、管查阅移交和标准档案的归档、保管查阅移交和销毁销毁 系统运行系统运行2 银行账户管理银行账户管理1 信息交流信息交流1根本制度根本制度 坚持财权与事权相别离的原那么即不相容职坚持财权与事权相别离的原那么即不相容职务相别离原那么务相别离原那么 建立财务开支预算审批制度授权审批原那么建立财务开支预算审批制度授权审批原那么 建立严格的证、章别离制度即不相容职务相建立严格的证、章别离制度即不相容职务相别离原那么别离原那么 建立会计主管对账和重大会计事项审批制度建立会计主管对账和重大会计事项审批制度即不相容职务相别离原那么即不相容职务相别离原那么 建立监督检查机制建立监督检查机制 建立财务制度评估和补充

6、制度建立财务制度评估和补充制度 一不相容职务别离控制 不相容职务是指那些不能由一个部门或人员兼任，否那么可能弄虚作假或易于掩盖其作弊行为的职务。 不相容职务别离措施的理念根底是两个或两个以上的部门或人员无意识地犯有同样错误的可能性很小，而有意识地合伙作弊的可能性低于一个部门或人员舞弊的可能性。监督别离监督别离垂直别离垂直别离接触别离接触别离流程别离流程别离账物别离账物别离 做到不相容职务的别离，应当考虑以下几个方面： 一是每类经济业务的发生与完成，不管是简单还是复杂，必须经过两个或两个以上的部门或人员，并保证业务循环中的有关部门和有关人员之间进行检查与核对； 二是权力与职责应当明确地授予具体的

7、部门和人员； 三是对于重要权力的行使必须接受定期独立的检查等。不相容不相容职务职务相互相互别别离控制例如离控制例如工作职责存在的风险同时负责现金的收取和应收账款的会计记录可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金同时负责购货订单的审批和货物的收取可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息同时负责付款的审批和购货订单签发与审核可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金 二授权审批控制 授权审批控制应当实现： 一是所有人员，未经授权和批准不得处理有关业务。 二是所有业务未经授权不能执行；

8、三是对于审批人超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。 1.授权批准的形式 一般包括常规授权和特别授权。 常规授权是指在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权；可以通过编制岗位职责手册、权限指引等方式予以公布，提高权限的透明度。 特别授权是指在特殊情况、特定条件下进行的临时性授权。 例如在洽谈投资、收购兼并、对外担保等重要经济业务中需要临时出某项承诺，以及超过常规授权限制的交易，都需要特别授权。 2、授权审批控制的内容 一是授权批准的范围； 二是授权批准的层次； 三是授权批准的责任； 四是授权批准的程序； 规定每一类经济业务的审批程序，以便按照程序办理审批

9、，防止越级审批或违规审批。如对于货币资金业务，通常应当建立的授权审批，程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付等。 3、授权审批控制的实施 任何授权都应当以法律、法规和规章制度为依据，一方面需要防止权限过于集中，即所谓的“一支笔制度，另一方面也要防止盲目授权，使有关人员逃避管理责任。 各项授权应予书面化，并通知到所有流程中的相关人员，以确保业务按照授权执行，防止在内部由于个别人比较强势导致授权混乱或“有法不依。 三会计系统控制 1、严格执行国家统一的会计准那么制度，加强会计根底工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 2、应当依法设置会计机构，配备会

10、计从业人员； 3、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书； 4、会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格； 四财产保护控制： 建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产平安。 1、财产记录 首先，应严格限制接近记录的人员，以保持保管、批准和记录职务别离的有效性。 其次，各种记录应妥善保存，尽可能减少记录受损、被盗或被毁的可能性。 最后，某些重要资料，应当留存备份记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复。 2、实物保管 限制接近控制：严格限制未经授权人员对资产的接触，同时还包括对授权使用和处置资产的文件加以限制。主要包括：对货币资

11、金、有价证券等；未使用票使用的票据；计算机终端代码和数据库等。 财产保险控制：主要是运用财产投保如火灾险、盗窃险等，降低财产运行风险，确保财产。 3、定期盘点 1定期与会计记录核对； 2进行差异调查和调整。 企业应当根据资产的性质确定盘点的频率。 4、账实核对。 五预算控制 预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，标准预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 六绩效考评控制 建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、的依据。 一个有效的绩效评估体系应当表达：

12、 一是与组织目标的一致性； 二是目标明确性； 三是可接受性； 四是考评结结果要与被考评者的奖惩相挂钩。八重大风险预警和突发事件应急处理机制重大风险预警机制：金融企业的信息系统崩溃风险、采掘企业的平安生产风险、海外投资的汇率风险、食品企业的食品平安风险等突发事件应急处理机制突发事件的应急管理机制包括事前的预防、发生突发事件的应急处理及事后相关措施的改进等几个方面。老外谈中国内部控制建设存在问题 缺乏对风险意识和企业文化的重视； 企业治理结构有待完善； “人治代替“法治的观念根深蒂固； 内部控制体系与企业运营难以有效结合； 內部控制的执行力难以保证； 内部控制信息沟通不畅； 信息系统控制薄弱。 内

13、部控制体系的假设干理念创新 1、由制约观念到开展观念； 2、由结果控制到过程控制； 3、由执行层面到决策层面； 4、由会计控制到综合控制； 5 5、由微观细节控制到目标导向控制；、由微观细节控制到目标导向控制； 6 6、由借鉴国际到自主创新；、由借鉴国际到自主创新； 7 7、由人为分割到一体化推进；、由人为分割到一体化推进； 8 8、由遵循指引到内化融合；、由遵循指引到内化融合； 9 9、由宽松披露到双重评价；、由宽松披露到双重评价；岗位设置岗位设置2健全独立的健全独立的会计组织机构，明确各会计组织机构，明确各级机构的职责和相应的级机构的职责和相应的岗位设置配备合格的会岗位设置配备合格的会计人

14、员计人员履职要求按权责清楚履职要求按权责清楚原那么明确各层级人员原那么明确各层级人员的履职要求的履职要求30竞聘上岗、末位淘汰、竞聘上岗、末位淘汰、轮岗待岗等轮岗待岗等薪酬体系设计、职业生涯管理薪酬体系设计、职业生涯管理与升迁异动制度、分权与授权与升迁异动制度、分权与授权系统系统推动力推动力绩效考核体系、职务评绩效考核体系、职务评估体系、员工行为守那估体系、员工行为守那么和员工手册等么和员工手册等职位说明书与任职职位说明书与任职资格标准资格标准、关键业绩关键业绩指标指标、培训开发体系培训开发体系压力压力控制力控制力拉力拉力压担子压担子搭梯子搭梯子给路子给路子 “螺丝钉在一个地方时间拧长了容易生

15、锈，工作交接是发现舞弊的良机。 2005年4月，仪征化纤公司在工作交接过程中发现营销部一会计挪用资金5000多万元。他自1999年开始挪用资金，作案时间长达六年，期间一直未露蛛丝马迹。该会计从1989年毕业分配至案发的16年来，他的岗位和职务一直都没有变化，他知道什么时候将款项交给单位，什么时候要进行财务检查或审计，总能找到新的款项填补以前的漏洞，直到2005年被迫交接工作时才败露。31案例案例会计核算会计核算 一、根本规定一、根本规定 二、会计凭证二、会计凭证 三、会计科目：重点讲解新增及变化的科目三、会计科目：重点讲解新增及变化的科目 四、会计账簿四、会计账簿 五、账务处理五、账务处理第三

16、局部第三局部 财务标准化管理指南财务标准化管理指南4040 一、管理模式本机管理为主、上对下管为指导、下向上报告为支撑、上下联动，横向协调、内外衔接 二、管理职责统一领导分级负责的管理体制 要求各级各层次必须履行各自的职能 三、管理根本要求合规性、标准化 不违规违纪严守政策底线按十不准五严禁的标准标准财务行为 四、本级管理会计根底工作、财务预算管理、资产管理20 五、对下级管理10对下属单位财务工作指导、监督及考核 六、向上级报告10及时报告根本会计信息、 及时报告突发事件，并在本机职权或上级授权范围内应急 专题报告重点情况或特殊情况 单位好不好，关键在领导；班子行不行，先看前两名单位好不好，

17、关键在领导；班子行不行，先看前两名 一会计根底工作管理一会计根底工作管理 包括根本制度建设，机构设置、人员配置和履职包括根本制度建设，机构设置、人员配置和履职评价，会计核算，会计档案管理，系统运行管理，评价，会计核算，会计档案管理，系统运行管理，财务信息交流等方面。财务信息交流等方面。 1.1.根本制度建设根本制度建设 有效的财务制度是实现财务标准化的根底。财务有效的财务制度是实现财务标准化的根底。财务制度既要表达合法性和全面性，又要具有可操作制度既要表达合法性和全面性，又要具有可操作性。性。 财务制度的制定要在财务制度的制定要在本级党委本级党委领导下，以领导下，以财会部门为主财会部门为主体体

18、，广泛征求各部门意见，形成制度共识。，广泛征求各部门意见，形成制度共识。 要建立财务要建立财务制度评估和补充机制制度评估和补充机制，确定，确定每年三月份为制每年三月份为制度评估月度评估月，保证制度的权威性和时效性。，保证制度的权威性和时效性。 在评估月内，财务、监察、工会和相关事权部门要征求在评估月内，财务、监察、工会和相关事权部门要征求各部门、干部职工对财务制度执行效果的评价和建议，各部门、干部职工对财务制度执行效果的评价和建议，定期对相关制度的时效性进行评估，及时提出维护意见，定期对相关制度的时效性进行评估，及时提出维护意见，按照权限对财务制度进行修订按照权限对财务制度进行修订。 对超出本

19、级职权范围内的，要提出补充或修改意见向上对超出本级职权范围内的，要提出补充或修改意见向上级主管部门报告。级主管部门报告。 对财务对财务制度执行不力的问题制度执行不力的问题，要及时提出工作建议，向，要及时提出工作建议，向本级主要领导报告，采取措施予以纠正。重大违规违纪本级主要领导报告，采取措施予以纠正。重大违规违纪事件，财会部门要及时向上级主管部门报告，请求上级事件，财会部门要及时向上级主管部门报告，请求上级予以制止和纠正。予以制止和纠正。 2.2.机构设置、人员配置和履职评价机构设置、人员配置和履职评价 党委、人事部门要根据财务工作职责和履职要求，并征党委、人事部门要根据财务工作职责和履职要求

20、，并征求财会部门意见，按照求财会部门意见，按照“职责别离、相互制衡、权限管职责别离、相互制衡、权限管理理的原那么，合理设置财会部门相信岗位，并根据工的原那么，合理设置财会部门相信岗位，并根据工作需要及时调整和完善。要根据财会部门岗位职责要求，作需要及时调整和完善。要根据财会部门岗位职责要求，按照财会人员应当具备的根本条件，及时、合理配置合按照财会人员应当具备的根本条件，及时、合理配置合格财会人员。财会部门负责人任免要按照规定报经上级格财会人员。财会部门负责人任免要按照规定报经上级主管部门同意和备案，其他会计人员变动情况要及时与主管部门同意和备案，其他会计人员变动情况要及时与上级主管部门沟通，保

21、证财会工作的延续性。要定期不上级主管部门沟通，保证财会工作的延续性。要定期不定期对单位会计机构设置、会计岗位设置、会计人员配定期对单位会计机构设置、会计岗位设置、会计人员配备情况进行综合评估，并根据评估结果进行调整改进、备情况进行综合评估，并根据评估结果进行调整改进、充实完善。充实完善。 各层级财务人员要有制度化的履职安排并建立各层级财务人员要有制度化的履职安排并建立年度履行报告制度。单位年度履行报告制度。单位“一把手一把手和分管领和分管领导履行情况在年度工作报告和年末述职报告中导履行情况在年度工作报告和年末述职报告中表达，会计部门负责人和会计人员年度履行情表达，会计部门负责人和会计人员年度履

22、行情况在本人年度工作总结中表达，作为年终考核况在本人年度工作总结中表达，作为年终考核等次依据，记入本人年度考核档案。根据岗位等次依据，记入本人年度考核档案。根据岗位职责和报告期目标责任制进行考评不合格或者职责和报告期目标责任制进行考评不合格或者无法履行岗位职责的财会人员，要及时进行人无法履行岗位职责的财会人员，要及时进行人员调整。员调整。 3.会计核算 本级单位领导、财会部门负责人要支持会计人员严格遵循事业单位财务会计核算规那么标准进行本级会计核算，真实、全面、客观、准确地记录和反映经济业务事项。支持会计人员对不真实、不合法、不标准的经济业务事项和原始凭证有权不予受理，对违反国家财务制度的财务

23、收支不予办理。财会部门负责人、分管领导对会计人员报告的不予办理的事项在职责范围内要及时作出处理决定，必要时要向单位“一把手报告，请求作出处理决定。单位财会部门要组织对本级会计核算的有效性定期进行评估，及时调整、完善相关操作流程或向上级主管部门报告。 4.会计档案 各单位要建立会计档案管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防摧毁、散失和泄密。财会部门是本级会计档案管理的主题，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。加强与后勤、基建、科技、政府采购以及其他事权部门的练习，催促相关部门认真搜集、妥善保管、及时移交相关会计资料。加强与办公厅室档案管理部门的联系，取得其对会计档案分

24、类、立卷装订、密级确定、期限确定、移交保管、借阅查询、平安销毁等工作的指导和帮助，提高会计档案管理水平。加强与科技部门的联系，取得其对电子会计档案介质备份和异地备份的技术指导和支持。单位会计档案不得借出。如果审计、财政、上级单位检查或司法机关办案等特殊情况，由检查人员出具检查审计通知书或司法机关办案函件，经本级单位负责人批准，办理调阅登记手续后，方可调阅。 5.5.系统运行系统运行 银监会财务管理信息系统、固定资产管理系统等银监会财务管理信息系统、固定资产管理系统等信息系统的规划、建设、管理、使用由财会部门信息系统的规划、建设、管理、使用由财会部门负责，建立系统运行管理制度，完善使用授权机负责

25、，建立系统运行管理制度，完善使用授权机制。加强与科技部门的系统，做好各信息系统的制。加强与科技部门的系统，做好各信息系统的日常维护工作，保证各系统平安、稳定有效运行。日常维护工作，保证各系统平安、稳定有效运行。加强与办公厅室保密部门的联系，强化系统加强与办公厅室保密部门的联系，强化系统数据保密管理，未经本级单位领导或者上级财会数据保密管理，未经本级单位领导或者上级财会部门的批准，不得向非本单位人员或机构提供系部门的批准，不得向非本单位人员或机构提供系统数据。统数据。 6.6.信息交流信息交流 单位财会部门负责本级财务信息交流的组织，单位财会部门负责本级财务信息交流的组织，加强与办公厅室、科技、

26、后勤、人事、工加强与办公厅室、科技、后勤、人事、工会等部门的联系，建立和丰富的财务信息交流会等部门的联系，建立和丰富的财务信息交流载体和平台，畅通信息交流渠道，丰富信息交载体和平台，畅通信息交流渠道，丰富信息交流方式，开展财务政策宣传教育和财务会计业流方式，开展财务政策宣传教育和财务会计业务咨询等活动，增强干部职工标准管理意识，务咨询等活动，增强干部职工标准管理意识，树立简约消费观念。树立简约消费观念。43 信息不畅，腐败滋生。信息不畅，腐败滋生。透明国际研究透明国际研究中心中心 主任主任 杰瑞米杰瑞米波普波普 阳光是最好的防腐剂。阳光是最好的防腐剂。二财务预算管理 财务预算管理主要包括收入预

27、算管理和支出预财务预算管理主要包括收入预算管理和支出预算管理两大类。由于银监会预算收入主要是财算管理两大类。由于银监会预算收入主要是财政拨款，收入预算管理较为简单，因此财务预政拨款，收入预算管理较为简单，因此财务预算管理主要表现为支出预算管理，主要包括算管理主要表现为支出预算管理，主要包括 预算编制、预算编制、 预算分配、预算分配、 预算执行、预算执行、 财务决算等。财务决算等。 编制预算是预算管理的根底，涉及个人管理层面，具有很编制预算是预算管理的根底，涉及个人管理层面，具有很强的综合性。预算编制单位要在本级党委的领导下，形成强的综合性。预算编制单位要在本级党委的领导下，形成由财务部门牵头组

28、织、其他部门分工负责、相互配合的组由财务部门牵头组织、其他部门分工负责、相互配合的组织架构，采取分散提需求，集中编预算的方法。要摒弃热织架构，采取分散提需求，集中编预算的方法。要摒弃热衷于争取资金、忽略提高资金配置效率的预算观念，坚持衷于争取资金、忽略提高资金配置效率的预算观念，坚持“执行规那么、实事求是、统筹廉顾、突出重点、先急后执行规那么、实事求是、统筹廉顾、突出重点、先急后缓缓的原那么做好预算编制工作。的原那么做好预算编制工作。 要加强预算制度建设，建立本级完整的预算组织体系。对要加强预算制度建设，建立本级完整的预算组织体系。对不同性质的预算资金管理的内容、程序、方法作出明确规不同性质的

29、预算资金管理的内容、程序、方法作出明确规定，形成标准的预算管理体制。定，形成标准的预算管理体制。 要真实的准确摸清家底，掌握本单位资源动态变化情况。要真实的准确摸清家底，掌握本单位资源动态变化情况。 要加强各部门之间、上下级之间的相互协调沟通要加强各部门之间、上下级之间的相互协调沟通第四局部第四局部 财务标准化评价方法财务标准化评价方法 第一章总那么 第二章评价机构及程序 第三章评价内容 见书后评价表 注：当次不得申报“合格的4种情形 第四章评价结果及应用 每次评价结束后向全系统公布评价结果， 连续两次未到达“合格等级的银监局，应调换财会部门负责人 第五章附那么2021年1月起实行9、静夜四无

30、邻，荒居旧业贫。4月-224月-22Friday, April 22, 202210、雨中黄叶树，灯下白头人。03:54:2003:54:2003:544/22/2022 3:54:20 AM11、以我独沈久，愧君相见频。4月-2203:54:2003:54Apr-2222-Apr-2212、故人江海别，几度隔山川。03:54:2003:54:2003:54Friday, April 22, 202213、乍见翻疑梦，相悲各问年。4月-224月-2203:54:2003:54:20April 22, 202214、他乡生白发，旧国见青山。22 四月 20223:54:20 上午03:54:20

31、4月-2215、比不了得就不比，得不到的就不要。四月 223:54 上午4月-2203:54April 22, 202216、行动出成果，工作出财富。2022/4/22 3:54:2003:54:2022 April 202217、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。3:54:20 上午3:54 上午03:54:204月-229、没有失败，只有暂时停止成功！。4月-224月-22Friday, April 22, 202210、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。03:54:2003:54:2003:544/22/2022 3:54:20 AM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。4月-2203:54:2003:54Apr-2222-Apr-2212、世间成事，不求其绝对圆