商品流通行业标准化卷宗操作指南

1、商品流通行业标准化卷宗操作指南商品流通行业标准化卷宗操作指南 淮安市淮安区地方税务局稽查局 一、关于税务稽查案卷的归档操作要求 二、稽查文书标准操作要求 三、关于税务稽查选案、实施、审理、执行四个环节涉及的文书填制操作要求 四、关于商品流通行业稽查证据操作要求本操作指南包括四个方面的内容本操作指南包括四个方面的内容 1、稽查案卷封面：税务稽查案件执行完毕，或者终结检查、终结执行后，审理部门将税务稽查各环节与案件有关的全部资料归集、整理成税务稽查案卷，归档保管时使用本文书。 2、本案卷为A4竖式，一式一份，作为卷宗封面。第 1 页 共 27 页按照稽查对象分别立卷，按年统一编号。案件中各类证据材

2、料、税务文书等可以对外公开的资料立为正卷。立卷人和立卷日期为在税务稽查案件终结归档时的归档人和归档时间。注意案卷归档应当在案件执行完毕后60日内进行。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求操作要求操作要求：本目录为本目录为A4A4竖式，一式一份，置于卷宗首页竖式，一式一份，置于卷宗首页二稽查案卷卷内资料目录样式二稽查案卷卷内资料目录样式 二稽查案卷卷内资料目录样式二稽查案卷卷内资料目录样式 1 1、文号、文号 栏填写文件制发机关的发文字号；栏填写文件制发机关的发文字号；假设资料没有发文字号可不填写。假设资料没有发文字号可不填写。 2 2责任者责任者 栏

3、填写对资料内容进行创作或者栏填写对资料内容进行创作或者负有责任的部门、单位或者个人，即资料的负有责任的部门、单位或者个人，即资料的署名人。部门、单位责任者可以填写统一标署名人。部门、单位责任者可以填写统一标准的通用简称，不得填写准的通用简称，不得填写 本科室本科室 本本局。个人责任者一般只填写姓名，必要时在局。个人责任者一般只填写姓名，必要时在姓名后填写对档案负有责任的职务、职称或姓名后填写对档案负有责任的职务、职称或者其他身份，并用者其他身份，并用 表示。表示。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求3 3“日期栏填写资料的形成时间，日期栏填写资料的形成时间，编写时间可以省略编写时间可以省

4、略“年、年、“月、月、“日字。时间以日字。时间以8 8位数字表示，其位数字表示，其中前中前4 4位表示年，中间位表示年，中间2 2位表示月，后位表示月，后2 2位表示日。月日缺乏两位的，前面位表示日。月日缺乏两位的，前面补补“0“0。4 4“页号栏填写每件资料首页所对页号栏填写每件资料首页所对应的页号；最后一件资料，填写该件应的页号；最后一件资料，填写该件的起止页号。卷内资料页号应当从的起止页号。卷内资料页号应当从1 1开始编写。开始编写。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求 三税务稽查案卷内容包括工作报告、来往文书、有关证据等。 1、税务稽查工作报告包括稽查报告、审理报告、执行报告等。

5、制作工作报告要求格式标准、条理清楚、内容全面。 2、税务稽查的来往文书主要包括：稽查通知类文书、税收保全及强制执行措施类文书、税务处理类文书、协查文书及各类税务文书的送达回证等。 税务稽查通知类文书有?税务稽查通知书?、?询问通知书?、?调取账簿资料通知书?、?责令限期改正通知书?等，此类文书的下达，要求对象明确、通知事项明确、运用法律依据正确、程序合法。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求 税收保全及强制执行措施文书?扣缴税款通知书?、?税务行政处分强制执行申请书?等，此类文书的使用要注意适用范围、执行程序、执行方法及执行期限。税务处理类文书主要有?税务处理决定书?、?税务行政处分决定书

6、?、?税务稽查结论?和?不予行政处分决定书?等，此类文书要求定性准确、适用政策正确、告知事项明确。协查类文书主要有?协查函?等，此类文书的使用要注意手续齐全、使用合理。税务稽查的来往文书需按权限批准下达的，必须严格按规定执行。向被查对象送达任何税务文书均应填写?税务文书送达回证?。 3、税务稽查的有关证据资料包括：税务稽查底稿、各税费检查计算表及汇总表、询问笔录以及调查中取得的其他书证、物证、证人证言、鉴定结论等。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求 四税务稽查案卷资料应当按照以下规那么组合排列四税务稽查案卷资料应当按照以下规那么组合排列 1 1、案卷卷内资料原那么上按照实际税务稽查程序依

7、次排、案卷卷内资料原那么上按照实际税务稽查程序依次排列；列；2 2、证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，、证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后；每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后；3 3、其他资料按照资料形成的时间顺序，并结合资料、其他资料按照资料形成的时间顺序，并结合资料的重要程度进行排列。的重要程度进行排列。 4 4、税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规那么、税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规那么是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总性资材料

8、在前，根底性材料在后。汇总性资材料在前，根底性材料在后。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求 五稽查案卷保管期限及归档1、偷税逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；2、行政处分税收违法案件，案卷保管期限为30年；3、前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。4、执行部门执行完毕后，按照规定的顺序装订成卷后，交审理部门归档。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求一文书尺寸：除有个别要求的文书外，统一使用A4幅面纸张(210mm297mm)印制。二字体字号：税务机关名称一般使用华文中宋1号字；文书名称非表格式文书名称，一般使用华文

9、中宋小初字。表格式文书名称，一般使用华文中宋1号字，但?税务稽查执行报告?、?税务稽查复查鉴定?等少数文书除外。；文书字轨文号、字号和正文使用3号仿宋，正文中出现的第一层级小标题，采用黑体3号字；文书标题使用华文中宋2号字，附件文书如有附件，使用仿宋号字二、稽查文书标准操作要求二、稽查文书标准操作要求三文书正文：非表格式文书标题下方空一行为正文。正文使用仿宋号体字，一般每页22行，每行28个字，每自然段左空字，回行顶格。数字、年份不能回行。正文中出现的第一层级小标题，采用黑体3号字。正文中假设有较多层级，如?税务稽查报告?、?税务稽查审理报告?等，依照以下要求标识层级序数：1第一层级使用“一、

10、“二、“三、，序数后使用顿号“、2第二层级使用“一、“二、“三、，序数后不使用标点符号 3第三层级使用“1.、“2.、“3.、，序数后使用齐线墨点“.，而不用顿号“、或者其他； 4第四层级使用“1、“2、“3、，序数后不使用标点符号； 5第五层级使用“、“、“、，序数后不使用标点符号。诸如：“2021年5月6月等使用到连接号的，应当使用“，而不使用“或者其他。四附件：文书如有附件，应当在正文下空1行左空字用仿宋号字标识“附件，后标全角冒号和名称。附件有序号时使用阿拉伯数码标明。如，附件：. 。附件名称后不加标点符号。附件左上角第 行顶格标识“附件及序号。附件的序号和名称前后标识应当一致。一稽查

11、选案环节卷宗材料二稽查实施环节卷宗材料三稽查审理卷宗材料四稽查执行卷宗材料三、三、“四环节文书填制操作要求四环节文书填制操作要求 1、税务稽查任务通知书： 操作要求：必须稽查局长签字并盖局公章， 2、交办单： 操作要求：交办案件要有交办单。 3、待查纳税人清册： 操作要求：要求部门负责人主管局长盖章。必须明确“选案所属期与“完成时限，“案件来源要与检查属性相对应。 4、税务稽查立案审批表： 操作要求：稽查选案部门确定待查对象后，按?税务稽查工作规程?必须进行立案，才能进入正式稽查实施程序。立案依据应列明?税务稽查工作规程?第X条第X项，即注明“根据?税务稽查工作规程?第X第X项，建议立案查处。

12、字样。一稽查选案环节卷宗材料一稽查选案环节卷宗材料1、税务检查通知书： 使用要求：本通知书一式两份，检查人员必须两人含以上，要求盖局公章。文书填发时间必须在“税务稽查任务通知书之后，注意实施检查时间不能早于填发时间。在检查中发现违法事实有不在检查通知书规定的检查所属期间的，应制作?税务稽查案件稽查所属期间变更审批表?，注意：立案审批表违法事实所属时间应与检查所属时间匹配，在检查中需要变更检查人员的，应制作?税务稽查案件稽查稽查人员变更审批表?，本通知书与?税务文书送达回证?一并使用，注意经批准变更检查人员后，应当向稽查对象发出?税务事项通知书?，告知其稽查人员的变更情况。二稽查实施环节卷宗材料

13、二稽查实施环节卷宗材料 2、税务文书送达回证： 操作要求：对外文书必须制作税务文书送达回证，该文书应当列明送达文书名称含文号、送达人必须两人以上手工签名、盖税务机关印章，被间及地送达人或签收人签名并盖公章，注明送达时点、注意时间的逻辑关系。 3、税务检查证出示证明 操作要求：本文书向当事人送达?税务检查通知书?时与?税务文书送达回证?配套使用。 4、税务行政执法审批表： 操作要求：本文书于税务机关内部审批税收执法行为时使用，不能直接作为税收执法行为的法律文书；本审批表需逐级分别填写及审批。二稽查实施环节卷宗材料二稽查实施环节卷宗材料 5、调取帐簿、资料通知书： 操作要求：一次调取一次填写，分次

14、调取分次填写；本文书一式两份,注意调账审批权限、归还调账资料时间；注意本文书在检查人员制作?税务行政执法审批表?并通过审批后使用，退还时，被检查对象要在退账栏签字和盖章，并明“退还账簿资料与调取资料一致字样。 6、调取帐簿资料清单： 操作要求：本文书一式两份,必须清楚细填列齐全散件单位为份，整件单位为本、册，调取资料时盖税务公章(是哪级局长批的那么盖哪级公章),签注明确的时间；资料退回企业时带清单，稽查实施人员与检查对象双方人员签字，填写退回时间并盖企业公章，确认资料完整退回二稽查实施环节卷宗材料二稽查实施环节卷宗材料 7、询问通知书： 操作要求：注意送达时间不能晚于要求到达接受询问的时间。

15、8、询问调查笔录： 操作要求：税务检查人员就涉税事项对有关人员进行询问时使用,必须在下达检查通知书后使用，必须有两名以上检查人员同时参加；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过或者向我宣读过，与我说的相符，并逐页签章、捺指印。 注意记录询问调查要尽量记下原话，以保持其原意不变。二稽查实施环节卷宗材料二稽查实施环节卷宗材料 9、责令限期改正通知书 使用要求：有引用?中华人民共和国发票管理方法?第三十五条、第三十六条和?中华人民共和国税收征收管理法?第六十条、第六十一条、第六十二条、第六十四条、第七十条等条款进行处分时，都要制作责令限

16、期改正通知书和相应的送达回证，只有先责令改正税务违法行为，才能对该税务违法行为建议处以罚款。二稽查实施环节卷宗材料二稽查实施环节卷宗材料 11、?延长税收违法案件检查时限审批表?： 操作要求：延期要求在限定到期之日前提出。对于超过审理部门规定的补充调查期限还不能提请审理的案件，在到期之日实施环节必须制作?税务稽查案件申请延期审批表?并报批，在批准的实施到期日之前送审。 12、税务稽查报告： 操作要求：1“根本情况主要填写： 被查对象根本情况：被查对象的名称或者姓名、法定代表人或者单位负责人姓名、主管部门、经营地址、企业类型、经营范围、经营方式以及稽查所属期间、纳税申报情况、享受减免税等直接相关

17、情况。二稽查实施环节卷宗材料二稽查实施环节卷宗材料 实施检查根本情况：本次检查工作实施根本概况，包括检查时间、检查人员、检查方式、检查方法、检查重点等。采取税收保全、强制执行措施或者与其他部门联合检查等情况应当重点说明。 2“检查情况及发现问题主要填写： 对被查对象税收违法情况可以按照税种或者税收违法行为行分类整理，详细表达检查发现的税收违法事实，并用附件的形式标明证据出处。具体包括： A、违反税收法律、行政法规、规章和其他税收标准性文件的具体情况。 B、具体写明被查对象税收违法行为查证情况，如税收违法行为的目的、手段、情节以及所造成的实际后果。 C、分税种完整列示税款的计算过程，并附查补、退

18、税款汇总表。二稽查实施环节卷宗材料二稽查实施环节卷宗材料 3“处理、处分依据及建议应当按照以下要求填写: A、分别就被查对象税收违法行为写明法律、行政法规、规章等依据。 “法规依据应在引用?税收征管法?及其细那么等法律、行政法规、规章时，标明具体的条、款、项;同时提出具体处理建议如“拟对该单位处，注意该建议不应有结论性的语言。 B、根据被查对象税收违法行为的动机、手段、情节、造成的后果及是否有拒绝、阻挠检查的情形等因素，分别确定税收违法行为的性质，提出相应的税务处理、处分等建议。 4“其他情况说明主要填写:税收违法行为是否涉嫌犯罪, 被查对象对调查事实的意见，以及检查人员对税收征管问题的建议等

19、内容。二稽查实施环节卷宗材料二稽查实施环节卷宗材料 13、?拟查补、退税款汇总表二? 操作要求：明细列明报告中拟提的查补、退税款情况。注意其中表一用于增值税；表二用于其他税种。 14、税收违法案件证据及其他资料交接清单 操作要求：将?税务稽查报告?、?税务稽查工作底稿?及相关证据材料，移交审理部门审理，并办理交接手续时使用，或审理部门将?税务稽查报告?、?税务稽查工作底稿?及相关证据材料，全部退回检查部门补正或者补充调查，并办理交接手续时使用。本清单为A4竖式，一式二份，一份由检查部门留存，一份由审理部门装入卷宗。二稽查实施环节卷宗材料二稽查实施环节卷宗材料 1、?延长税收违法案件审理时限审批

20、表? 2、?税务稽查审理审批表? 3、?税务稽查审理报告?三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料 1、?延长税收违法案件审理时限审批表? 操作要求：审理部门在接到检查部门移交的?税务稽查报告?及相关证据材料后，无法在15日内提出审理意见，需要进行延长审理时限审批时使用。本卷须知：以下时间不计算在时限之内： 1检查人员补充调查的时间； 2向上级机关请示或者向相关部门征询政策法律问题的时间。 2、?税务稽查审理审批表?： 操作要求：审理部门审核完毕，将拟定的审理意见报请稽查局局长审批时使用。三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料 3、?税务稽查审理报告?： 操作要求：本文书是内部工作报告，只有在调查或

21、补充调查完全结束之后才使用；绝对禁止稽查人员与审理人员同为一人，要求审理人员至少两人。 1本报告标题“处概括点明税务稽查对象名称及其主要税收违法或者其他涉税问题。 2“对 检查的 进行审理的第一处横线处填写检查部门的名称，第二处横线处概括填写税务稽查对象名称及其主要税收违法或者其他涉税问题。 3“审理意见局部主要包括以下内容： A、检查人员查明的事实及相关证据； B、税务稽查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况； C、审理认定的事实及相关证据； D、税务处理、处分意见及依据。三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料 4“审理意见局部应当就检查部门?税务稽查报告?所反映的问题及建议，按照同意的和不

22、同意的进行分类，并逐项说明理由及依据。 5在听证过程中检查部门或者当事人又提供了新的可能影响原先拟定的处理、处分意见的证据材料时，应当重新进行审理，并制作?税务稽查审理报告?。重新审理并制作的?税务稽查审理报告?，应当根据原有的证据材料、听证情况、当事人提供的新证据材料等情况形成相应的审理意见。 如果该案件到达了移送公安机关标准，在审理报告文书内容的最后应填写依据的规定，建议移送。审理人员并在文书内容栏最末端手工签名签名必须两人以上三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料 4、?税务行政处分事项告知书?： 操作要求：本文书应当详细列明文书字号、纳税人名称、告知当事人对其“拟于 年 月 日前告知时间

23、为3天作出行政处分决定，不得包含追缴税款等税务处理决定事项，本文书与?税务文书送达回证?一并使用。 5、?陈述申辩笔录?： 操作要求：本文书由审理人员在对当事人拟作出税务行政处分决定前发出?税务行政处分事项告知书?后，听取当事人的陈述申辩意见时使用本文书一式一份，装入卷宗存档。本笔录所设定的时间、地点、事由、当事人、调查人、记录人、陈述申辩内容应逐项填写，不得缺漏，并经当事人核对无误后，签署“上述笔录经核对无误字样，当场签名或押印并注明时间后由当事人盖其单位公章，如是个人那么由本人签名并押印。三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料 6、?税收违法案件集体审理纪要?： 操作要求： 1稽查局集体审理

24、税收违法案件，对集体审理讨论和决定内容予以记载时使用。 2本纪要由审理部门根据稽查局集体审理会议记录拟制，由稽查局局长签发。 3?税收违法案件集体审理纪要?属于版记，应当置于文书最后一页，且版记的最后一个要素置于最后一行。 7、重大税务案件审理提请书 操作要求：本提请书由审理部门对于大案、要案或者疑难税务案件定案有困难时移送上一级局审理时使用，本文书一式一份，装入卷宗存档。三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料 8、重大税务案件审理案卷交接单 操作要求：由案件提请单位、审理机构共同使用，交接时双方签字或盖章后各留一份。 9、重大税务案件审理意见书 操作要求：重大案件审理委员会办公室在同意稽查局意

25、见或认为需报重大案件审理委员会集体审理时使用。 10、?重大案件审理纪要? 操作要求：重大案件审理委员会办公室在重大案件审理委员会进行集体审理时使用。 11、?补正或者补充调查通知书? 操作要求：本文书由审理人员对检查实施环节送审的案件审理发现有违法事实不清，证据缺乏或者手续不全等情况，需实施环节重新调查取证时使用。本通知书一式二份，一份装入卷宗存档，一份送检查实施部门。三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料12、?税务处理决定书? 操作要求：本文书是决定类文书，是税务机关对行政相对人的违法行为做出的处理，所以必须表达清楚、条理清晰、客观准确；要抓住税收违法的主要违法事实，简明扼要地加以陈述，然

26、后列举处理的法律依据，写明处理结论。假设违法事实复杂，应给予分类分项陈述。不得包含税务行政处分决定的内容，定性时必须引用的处理依据必须具体到条、款、项。三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料 第一局部、违法事实： 本局部应当分税种、分违法类型并按由重到轻的顺序逐项陈述。 第二局部、处理决定： 首先列明定性的依据，然后描述定性语言，最后是追缴的税款数额，有加收滞纳金情形的，还应引用?税收征管法?第三十二条。 第三局部、限期履行义务 限期缴纳税款期限应按?税收征管法实施细那么?第七十三条规定确定为15日；缴款地点应为准确名称；三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料 “逾期未缴，将依照?中华人民共和国税

27、收征收管理法?第四十条规定强制执行。仅限于对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人适用，对非从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人请删除该段文字。 告知复议权限及签发机关局部 必须明确写明复议受理机关名称，不得简单以“上一级税务机关代替；签发机关名称必须与文头及文号相符。三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料13、?税务行政处分决定书? 操作要求：税务机关在对纳税人、扣缴义务人及其他当事人作出税务行政处分决定时使用本文书。本文书与税务处理决定书内容相似，这里仅就不同之处提出相关要求。违法事实局部可与?税务处理决定书?违法事实局部相同；在处分决定局部，应首先列明定性的依据，然后描述定性语言，最后是所处分款

28、数额。本文书中不得包含税务处理决定的内容。对涉税罚款应注明处分的倍数，行使自由裁量权时，要有一定的依据和标准，防止畸轻畸重，移送司法机关的建议不应写入处分决定书。三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料 14、?涉嫌犯罪案件移送书? 操作要求：税务机关在移送涉嫌犯罪的税收违法案件时使用本文书。本移送书为一式二份，一份送公安机关，一份装入稽查卷宗存档。本移送书结合?税务行政执法审批表?经内部审批后与?税务文书送达回证?一并使用，需要注意?税务稽查报告?、?税务稽查审理报告?、?税收违法案件集体审理纪要?等税务机关内部研究相关材料不得移送。三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料 15、涉嫌犯罪案件情况调

29、查报告 操作要求：税务机关向公安机关移送涉嫌犯罪的税收违法案件时，将当事人涉嫌犯罪的税收违法事实等情况通报公安机关时使用。本报告只正面表达税务机关认定的涉嫌犯罪的税收违法行为事实及意见，不表达税务机关调查、审理过程中内部的不同看法。三稽查审理卷宗材料三稽查审理卷宗材料 1、?税收强制执行决定书?扣缴税收款项适用 2、?扣缴税收款项通知书? 3、?执行报告?四稽查执行卷宗材料四稽查执行卷宗材料 1、?税收强制执行决定书?扣缴税收款项适用： 操作要求：1适用范围：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期

30、仍未缴纳时使用本文书；当事人对税务机关的处分决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行时使用本文书。 2执行权限：本决定书在稽查人员制作完?税务行政执法审批表?后使用。本决定书应与?扣缴税收款项通知书?一并依照规定的审批程序和权限，由县以上税务局分局局长批准后使用。四稽查执行卷宗材料四稽查执行卷宗材料 2、?扣缴税收款项通知书?： 操作要求：参照?税收强制执行决定书?扣缴税收款项适用 3、?执行报告?： 操作要求：本文书是稽查执法行为的终结，是执行人员在采取有关执行措施后，制作的反映执行过程和结果的书面报告。执行部门执行完毕，对执行情况进行说明时使用本文书。 1“执行文书及附件栏应当列

31、明执行文书、税收缴款书或者其他完税证明名称，以及相关文书文号、税收缴款书或者其他完税证明编号。四稽查执行卷宗材料四稽查执行卷宗材料 2“执行方式栏应当填写自动履行、行政强制执行、司法强制执行。 3“执行内容栏应当简要填写?税务处理决定书?和?税务行政处分决定书?中需要执行的事项。 4“执行情况栏主要填写执行过程中相关税务文书的送达情况包括送达方式、送达日期、采取的税收保全措施或者强制执行措施及税款、滞纳金、罚款、没收违法所得等执行结果。5“稽查局领导意见栏由稽查局领导对执行部门执行的情况及问题进行审核并签署意见。四稽查执行卷宗材料四稽查执行卷宗材料 操作要求：书证， 检查取得的证据应当由原件保

32、存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处，并由提供人签章。 现场笔录应当在现场检查时当场制作，不能事后补充制作。应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，并保证字迹清楚。由当事人在尾页结束处写明“以上笔录我看过或者向我宣读过，与现场情形相符，并逐页签章、捺指印。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 勘验笔录，税务稽查人员或者其他税收执法人员就与案件事实确认相关的物品、现场进行勘查、测定、检验，并对勘验过程、结果予以客观记录时使用。本笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，保证字迹清。四、商品流通

33、行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求营业税涉税主要证据 1、其它业务收入、营业外收入等收入类明细账页复印件； 2、其它应付款、预收账款等往来账页复印件； 3、营业税实际缴纳情况统计表； 4、固定资产清理明细账页及相关的记账凭证及原始凭证复印件四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 城建税及附加涉税主要证据： 1、实际缴纳的营业税、增值税、消费税完税凭证复印件或实际缴纳的“三税完税凭证统计表； 2、税务查补缴纳的完税凭证复印件； 房产税涉税主要证据 ： 1、自有的房产证复印件； 2、固定资产明细账页-房屋复印件； 3、在建工程明细账页-房屋复印件； 4、

34、房屋购置或建设合同、协议书复印件； 5、出租的房屋取得的租金收入明细账及有关入账凭证及收取价款附件复印件； 6、有权部门出具的评估资料及其它有关证据； 7、房产税实际缴纳情况统计表。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 土地使用税涉税主要证据： 1、土地使用证书复印； 2、国有土地出让合同复印件； 3、减免土地使用税的批复； 4、无土地使用证书情况下纳税人实际占用情况说明或政府有关部门的文件复印件； 5、城镇土地使用税实际缴纳情况统计表四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 印花税涉税主要证据： 1、应税合同、产权转移书据复印件； 2、应税

35、单据发票复印件注意是印花税暂行条例列举的范围； 3、权利、许可证照复印件； 4、上年度资产负债表复印件营业账簿-资金账簿及启用新账的账簿复印件； 5、印花税核定征收通知书复印件； 6、凡合同由于保管原因丧失的要有纳税人自述材料； 7、印花税实际缴纳情况统计表。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 车船税涉税主要证据： 1、车船行驶证或驾驶证书复印件； 2、固定资产-车船明细账页复印件； 3、列示车船税的交强险发票复印件； 4、纳税人自有车船情况说明。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 个人所得税涉税主要证据 工薪所得： 1、应付工资或应

36、付职工薪酬明细账页复印件； 2、支付的职工奖金、津贴、补贴、补助、加班费等入账记账凭证及附件、付款凭证复印件； 3、制作薪金发放汇总表，个人所得税计算明细表和汇总表，并由被查单位盖章确认，如明细表内容太多也可刻录光盘做为证据； 4、个人所得税实际缴纳情况统计表。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 劳务报酬所得： 支付的劳务报酬费用记账凭证及附件、付款凭证复印件。 利息、股息、红利所得： 1、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润明细账页复印件； 2、支付的利息、股息、红利记账凭证及原始凭证或相关附件； 财务费用、其它应付款、其它应收款明细账页及相关记账

37、凭证及附件复印件。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 企业所得税涉税主要证据 ： 首先提取检查年度会计报表及年度申报表及附报资料，其次提取所得额调增调减事项所涉及的相关账页、凭证及附件资料；必要的外调资料；相关人员的询问笔录等。 1、年度会计报表、企业所得税汇算清缴纳税申报表及附表； 2、主营业务收入明细账、其他收入明细账、投资收益、营业外收入明细账页复印件； 3、多结转本钱：主营业务本钱与库存商品明细账页及相关记账凭证与附件复印件；期末库存商品盘点表；仓库保管台账复印件以及相关人员的询问笔录。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 4、

38、虚列本钱：长期应付未付应付账款或大额应付账款明细账及相关记账凭证、原始凭证复印件；有相关人员签字手续的入库单与出库单复印件；购销合同与付款凭证、发票复印件；外调取得的证据； 5、企业支付给本企业员工的工资薪金，以工资表和相应的付款单据为税前扣除凭证； 6、预提费用明细账页复印件； 7、营业费用广告费、业务宣传费：以发票和付款单据为税前扣除凭证。对标有本企业名称、 号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可按业务宣传费在税前扣除，但应提供证据证明其与企业业务宣传有关； 8、管理费用会议费：以发票和付款单据为税前扣除凭证；四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 9、管理费用劳

39、动保护费：企业发生的劳动保护支出，包括购置工作服、手套、平安保护用品、防暑降温用品等，以发票和付款单据为税前扣除凭证； 10、管理费用、营业费用中的差旅费：差旅费支出时，交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证，差旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。对补助标准较高或经常性支出的，应提供差旅费相关管理制度； 11、管理费用、营业费用等科目中的业务招待费以发票和付款单据为税前扣除凭证； 12、管理费用工会经费明细账：企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的?工会经费收入专用收据?为税前扣除凭证； 13、管理费用中为职工支付的补充保险是否超过规定的标；四、商品流通行业稽查证

40、据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 14、营业外支出捐赠支出明细账：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省级以上含省级财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的?非税收入一般缴款书?收据联，为税前扣除凭证； 15、营业外支出罚款、滞纳金支出明细账页复印件； 16、企业缴纳的社会保险费，以开具的财政票据为税前扣除凭证； 17、管理费用住房公积金：企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票据为税前扣除凭证； 18、管理费用坏账准备：企业是否计提了坏账准备、资产减值准备等未经核准的准备金； 19、资产损失清单申报、专项申报

41、表及相关证据复印件。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 土地增值税非房地产开发企业涉税主要证据： 1、房屋建筑物附着物销售、土地转让收入明细账页复印件； 2、房屋建筑物附着物销售、土地转让合同复印件； 3、由政府批准设立的房地产评估机构出具的评估报告，该评估报告要列示重置本钱价与成新折扣率；四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 4、土地价款行政事业性收费收据； 5、转让过程中营业税及附加、印花税、教育地方附加费； 6、原始购房发票、评估费支付凭证、契税纳税凭证复印件。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求 本指

42、南未尽事宜，按?税务稽查工作规程?、2021年第2号国家税务总局关于发布?税务稽查执法文书式样?的公告，国税发2021122号?税务稽查内部管理文书式样?和?税务稽查文书式样标准?的通知，苏地税规202113号关于发布?企业所得税税前扣除凭证管理方法?的公告的相关规定执行。 附表：国税发2021122号?税务稽查内部管理文书式样?中列示的文书式样比省级大集中征管信息系统新增如下五、其它事项说明五、其它事项说明 表一 税务稽查案件稽查所属期间变更审批表 表二 税务稽查案件稽查人员变更审批表 表三 检查纳税人电子信息系统审批表 表四 税收违法案件证据及其他资料交接清单 表五 补正或者补充调查通知书

43、 表六 税务稽查审理审批表 表七 税收违法案件集体审理纪要 表八 延长税收违法案件审理时限审批表五、其它事项说明五、其它事项说明谢谢欣赏 淮安市淮安区地方税务局稽查局 9、静夜四无邻，荒居旧业贫。4月-224月-22Friday, April 22, 202210、雨中黄叶树，灯下白头人。00:02:2300:02:2300:024/22/2022 12:02:23 AM11、以我独沈久，愧君相见频。4月-2200:02:2300:02Apr-2222-Apr-2212、故人江海别，几度隔山川。00:02:2300:02:2300:02Friday, April 22, 202213、乍见翻疑梦，相悲各问年。4月-224月-2200:02:2300:02:23April 22, 202214、他乡生白发，旧国见青山。22 四月 20221