长期股权投资轻松过关综合题ppt课件

1、长期股权投资轻松过关综合题例题1 黄河股份以下简称“黄河公司为上市公司，系增值税普通纳税企业，适用的增值税税率为17%。黄河公司2021年至2021年有关买卖和事项如下： 12021年度 2021年1月1日，黄河公司以3800万元的价款协议购买黄山公司法人股1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为长期股权投资，采用本钱法核算。假定不思索购买发生的相关税费。 2021年1月1日黄山公司的可识别净资产公允价值总额为30000万元。假定黄山公司各项资产、负债的公允价值与其账面价值一样。2021年3月10日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利

2、100万元，股票股利200万股。黄山公司2021年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。2021年6月30日，黄河公司以1037.17万元的价钱购买黄山公司发行的面值为1000万元的公司债券不思索购买发生的相关税费，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息、债券的实践利率为6%。该债券系黄山公司2021年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。2021年度黄山公司实现净利润2800万元。2021年12月31日持有至债券投资估计未来现金流量现值为1030万元。22021年

3、度2021年1月1日，黄河公司收到债券利息。2021年3月1日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利240万元。黄山公司2021年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。2021年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东X公司签署股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价钱购买X公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向X公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成。假定不思索购买时发生的相关税费。2021年7月2日黄山公司可识别净资产公允价值为32800万元。假定黄山公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为6

4、00万元，公允价值为1000万元，估计尚可运用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后可以对黄山公司施加艰苦影响。2021年7月1日收到债券利息。2021年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。2021年12月31日持有至到期债券投资估计未来现金流量现值为1000万元。32021年度2021年1月1日收到债券利息。2021年1月10日将上述债券出卖，收到款项1002万元。2021年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的股票股利420万元。黄山公司2021年度利润分配方案为每10股派发股票股利

5、1股。2021年12月31日，黄山公司因可供出卖金融资产公允价值变动减少资本公积100万元。2021年12月31日，黄山公司实现净利润8000万元。 其他有关资料如下： 1除上述买卖之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他买卖。 2黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的买卖和事项外，未发生影响股东权益变动的其他买卖和事项。 3假定不思索内部买卖和所得税的影响。 要求： 1编制黄河公司2021年对黄山公司长期股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2021年12月31日长期股权投资的账面价值。2编制黄河公司2021年对黄山公司长期股权投资

6、和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2021年12月31日长期股权投资的账面价值。3编制黄河公司2021年对黄山公司长期股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2021年12月31日长期股权投资的账面价值。综合题1答案12021年度2021年1月1日借：长期股权投资黄山公司 3800 贷：银行存款 38002021年3月10日借：银行存款 100 贷：投资收益 1002021年6月30日借：持有至到期投资面值 1000 持有至到期投资利息调整 37.17 贷：银行存款 1037.172021年12月31日借：应收利息 40 10004% 贷：持有至到期投资利息调整 8.88 投资收益

7、31.12 1037.173%2021年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037.17-8.88=1028.29万元，未来现金流量现值为1030万元，不需计提减值预备。2021年12月31日长期股权投资账面价值=3800-万元22021年度2021年1月1日收到债券利息借：银行存款 40 贷：应收利息 402021年3月1日借：银行存款 240 贷：投资收益 2402021年6月20日借：预付账款 10500 贷：银行存款 105002021年6月30日借：应收利息 40 10004% 贷：持有至到期投资利息调整 9.15 投资收益 30.85 1037.17-8.883%2021年7月

8、1日借：银行存款 40 贷：应收利息 402021年7月2日追加投资：1调整原10%股权投资2021年1月1日至2021年7月2日，被投资单位可识别净资产公允价值添加=32800-30000=2800万元。长期股权投资总额应调增=280010%=280万元，其中应调增留存收益=2800-10010%10%=180万元，应调增投资收益=3000-24010%10%=60万元，应调增资本公积=280-180-60=40万元本钱法与权益法的比较非正式分录本钱法与权益法的比较非正式分录成本法成本法权益法权益法2010年年1月月1日日借：长期股权投资借：长期股权投资黄山公司黄山公司 3800 贷：银行存

9、款贷：银行存款 38002010年年3月月10日日借：银行存款借：银行存款 100 贷：投资收益贷：投资收益 1002011年年3月月1日日长期股权投资发生额长期股权投资发生额=（100 %+240 10%-2800） 10%-100=-40（万元）（万元）借：银行存款借：银行存款 240 贷：投资收益贷：投资收益 2402010年年1月月1日日借：长期股权投资借：长期股权投资成本成本 3800 贷：银行存款贷：银行存款 38002010年年3月月10日日借：银行存款借：银行存款 100 贷：长期股权投资贷：长期股权投资成本成本 1002010年黄山公司实现净利润年黄山公司实现净利润2800万

10、万元元借：长期股权投资借：长期股权投资损益调整损益调整 280 贷：投资收益贷：投资收益 2802011年年3月月1日日借：银行存款借：银行存款 240 贷：贷： 长期股权投资长期股权投资损益调整损益调整402011年年1月月1日日6月月30日黄山公司日黄山公司实现净利润实现净利润3000万元万元借：借：长期股权投资长期股权投资损益调整损益调整 300 贷：投资收益贷：投资收益 300追溯调整的会计分录如下：借：长期股权投资本钱 3800 损益调整 240 280010%+300010%-100-240 贷：长期股权投资黄山公司 3800 盈余公积 18 利润分配未分配利润 162 投资收益

11、60借：长期股权投资其他权益变动 40 贷：资本公积其他资本公积 402追加投资部分：借：长期股权投资本钱 10500 贷：预付账款 10500追加投资时被投资单位股本总额=1000+200 10%=12000万股追加投资持股比例=3000 12000=25%，对黄山公司总的投资持股比例为35%。追加投资持股比例部分的初始投资本钱10500万元大于投资时其享有黄山公司可识别净资产公允价值的份额820032800 25%万元，不调整长期股权投资的本钱。2021年12月31日确认投资收益=【4000-1000-600 10 6/12】 35%=3借：长期股权投资损益调整 3 贷：投资收益 3借：应

12、收利息 40 贷：持有至到期投资利息调整 9.43 投资收益 30.57 【1028.29-9.15 3%】 2021年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037.17-8.88-9.15-9.43=1009.71万元，未来现金流量现值为1000万元，应计提减值预备9.71万元 借：资产减值损失 9.71 贷：持有至到期投资减值预备 9.71 2021年12月31日长期股权投资的账面价值=3800+240+40+10500+3=15973万元32021年度2021年1月1日借：银行存款 40 贷：应收利息 402021年1月10日借：银行存款 1002 持有至到期投资减值预备 9.71 贷

13、：持有至到期投资已减值 1009.71 投资收益 22021年12月31日借：资本公积其他资本公积 35 贷：长期股权投资其他权益变动 35确认2021年权益法核算确认的投资收益投资收益=【8000-1000-60010】35%=2786借：长期股权投资损益调整 2786 贷：投资收益 27862021年12月31日长期股权投资的账面价值=15973-35+2786=18724综合题2答案1属于非同一控制下的控股合并。理由：购买丙公司60%股权时，甲公司和乙公司不存在关联方关系。2企业合并的本钱=5500+120+80=5700万元甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产使2021年利润总额添加

14、=【4000-2800-600-200】+【1500-2600-400-200】=1500万元3 3长期股权投资的入账价值长期股权投资的入账价值=5700=5700万元万元借：固定资产清理借：固定资产清理 2000 2000 累计折旧累计折旧 600 600 固定资产减值预备固定资产减值预备 200 200 贷：固定资产贷：固定资产 2800 2800借：长期股权投资借：长期股权投资丙公司丙公司 5700 5700 累计折旧累计折旧 400400 无形资产减值预备无形资产减值预备 200200 营业外支出营业外支出处置无形资产损益处置无形资产损益 500 500 贷：固定资产清理贷：固定资产清

15、理 20002000 无形资产无形资产 26002600 银行存款银行存款 200200 营业外收入营业外收入处置固定资产损益处置固定资产损益 2000200042021年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为5700万元。5甲公司出卖丙公司20%股权产生的损益=2500-570060%20%=600万元借：银行存款 2500 贷：长期股权投资丙公司 1900 570020% 60% 投资收益 6006甲公司对丙公司长期股权投资由本钱法转为权益法核算后的账面价值为4940万元，剩余40%部分长期股权投资在207年6月30日的初始投资本钱=5700-1900=3800万元，小于可识别净资产公允价值的份额4000即10000 40%万元，应分别调整长期股权投资和留存收益200万元。借：长期股权投资本钱 200 贷：盈余公积 20 利润分配未分配利润 180借：长期股权投资本钱 3800 贷：长期股权投资丙公司 3800剩余40%部分按权益法核算